Учет расчетов с подотчетными лицами. Анализ расчетов с подотчетными лицами

1.1 Нормативные законодательные материалы по учету расчетных операций

1.2 Основы организации расчетов с подотчетными лицами

1.3 Методика анализа

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Акватрейд»

3. Анализ расчетов с подотчетными лицами

3.1 Анализ состояния кредиторской задолженности с подотчетными лицами на предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

В нашей жизни еще очень широко распространены расчеты наличными деньгами, а иногда без них просто невозможно обойтись. Поэтому в практической деятельности бухгалтер постоянно сталкивается с проблемами выдачи денег под отчет. Остановимся на общих и частных вопросах, связанных с данной операцией. Каковы правовые основы, определяющие выдачу под отчет денежных средств? Какими документами должна быть регламентирована данная хозяйственная операция на предприятии? Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подотчетных сумм, остановимся на разных способах выдачи денег под отчет: наличном и безналичном, а также проанализируем особенности выдачи под отчет валюты и соответствующую этим вопросам арбитражную практику.

Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля.

Бухгалтерский учет - сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов, в различных измерителях.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности подразумевается обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, затрат, продукции, денежных средств, фондов, обязательств организации и т.п. Непрерывность (во времени) требует постоянного наблюдения и записи в документах совершающихся в организации фактов о движении материальных ценностей, денежных средств, расчетов, фондов, кредитов, ценных бумаг и т. д..

Каждый свершившийся факт, оформленный документом, называется хозяйственной операцией.

Взаимосвязанность отражения хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете вызвана зависимостью совершающихся между собой фактов. Так, после выплаты (выдачи наличными) из кассы заработной платы работникам уменьшится не только задолженность организации перед ними, но и наличие денежных средств в кассе.

Эти качества отличают бухгалтерский учет от оперативного и статистического и повышают его роль и значение в общей системе учета.

Совокупность применения всех трех видов учета, их своевременность, полнота и объективность позволяют коллективу организации вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская непроизводительных затрат, потерь и брака продукции, постоянно изыскивать резервы производства, снижать себестоимость продукции, увеличивать прибыль.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами (учредителями, собственниками и лицами, вложившими средства, капитал), поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Расчеты с подотчетными лицами – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы. Это обусловило актуальность выбранной темы

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.

Подотчетное лицо - это работник организации, имеющий право согласно внутренним организационно-распорядительным документам получать целевые авансы. Целевой аванс (или подотчетная сумма) представляет собой денежные средства, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Целевой аванс может быть выдан подотчетному лицу двумя способами:

наличными денежными средствами из кассы организации или непосредственно из банка;

путем списания денежных средств со специального карточного счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.

Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности каждого предприятия, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.

Приобретение материальных ценностей в магазинах, на оптово-розничных рынках и ярмарках, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники, оплата ГСМ и аналогичные операции осуществляются, чаще всего, наличными денежными средствами через подотчетных лиц.

Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.).

Приступая к исследованию выбранной темы, мы ставили перед собой цель - всестороннее рассмотрение такого самостоятельного института, как учет расчетов с подотчетными лицами.

Сообразно выдвинутой цели, задачами работы явились:

Уяснение значения и задач учета расчетов с подотчетными лицами,

Характеристика организации учета расчетов с подотчетными лицами,

Исследование порядка ведения учета с подотчетными лицами в реально существующей организации – ООО «Акватрейд»,

Проведение анализа учета расчетов с персоналом.

Предмет исследования - непосредственно указанный вид бухгалтерского учета и его анализ.

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Акватрейд».

Общество оказывает услуги по утеплению помещений, ведет торговлю строительным материалом, а также ведет другие виды деятельности, не запрещенные законом.

ООО «Акватрейд» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс. Общество действует на основе полного хозяйственного расчета

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выданы из кассы наличные денежные средства с условием представления отчета об их использовании. Руководителем организации утверждается перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет.

Как правило, под отчет выдаются денежные средства на хозяйственно-операционные, командировочные и представительские расходы.

К хозяйственно-операционным расходам относят расходы работников на покупку товаров, включая оплату ГСМ, работ и услуг.

Под служебной командировкой понимается поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

К представительским расходам относят расходы на официальный прием или обслуживание представителей других организаций участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иной руководящей структуры, независимо от места организации данных мероприятий.

Порядок выдачи денег под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются руководителем организации.

Выдача наличных средств под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее предоставленному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Денежные средства, полученные под отчет, должны быть израсходованы только на установленные цели.

Не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы средства под отчет, или со дня возвращения из командировки сотрудники обязаны представить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Под оправдательными документами понимаются чеки контрольно-кассовых машин, товарные чеки, счета, накладные, проездные билеты, квитанции, командировочное удостоверение и другие документы.

Наличные денежные средства на командировочные расходы выдаются в размере сумм, необходимых на оплату проезда, проживания и суточных за время пребывания в командировке. Министерство финансов устанавливает нормы возмещения командировочных расходов для бюджетных организаций. Коммерческие организации учитывают командировочные расходы в пределах установленных норм для целей налогообложения, для целей финансового учета нормы командировочных расходов устанавливаются данными организациями самостоятельно.

Вместо наличных денежных средств под отчет могут выдаваться банковские корпоративные карты для оплаты представительских или командировочных расходов. В этом случае подотчетные лица обязаны представить в качестве оправдательных документов квитанции электронных терминалов, банкоматов.

Бухгалтер проверяет авансовый отчет, руководитель утверждает сумму расхода, что является основанием списания расходов, оплаченных из подотчетных сумм и осуществления окончательных расчетов с подотчетными лицами. В случае превышения признанных расходов подотчетного лица над полученной суммой разница выдается работнику из кассы. А оставшаяся часть неиспользованного аванса возвращается подотчетным лицом в кассу организации или удерживается из его заработной платы.

Для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму дебиторской задолженности работников организации по подотчетным суммам.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами представлены в табл. 6.9.

Таблица 6.9

Порядок учета расчетов с подотчетными лицами

	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
На основании расходного ордера из кассы выданы денежные средства работнику организации под отчет			Сумма предстоящих расходов
Материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом, приняты к учету			Стоимость материальных ценностей
Утвержден авансовый отчет. Списана с подотчетного лица утвержденная сумма: Расходов, связанных с основным видом деятельности; Расходов, несвязанных с основным видом деятельности	20, 23, 25, 26, 44		Утвержденная сумма авансового отчета
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу организации			Остаток аванса
Отражены подотчетные суммы, не возращенные подотчетным лицом в установленные сроки
Удержана из заработной платы невозвращенная подотчетная сумма
Выплачена сумма, превышающая аванс			Перерасход

При приобретении материальных ценностей и признании услуг из подотчетных сумм НДС учитывается только при предоставлении счетов-фактур. Во всех остальных случаях он не выделяется, не учитывается и к вычету предъявляться не может.

Пример 6.4. Работнику организации выдано под отчет 10 000 руб. на приобретение материалов. Подотчетным лицом куплено материалов на сумму 11 200 руб. (в том числе НДС - 18 %), что подтверждается кассовым чеком и счетом-фактурой продавца. Работником составлен и представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации. Составим бухгалтерские записи (табл. 6.10).

Таблица 6.10

Журнал хозяйственных операций
по учету расчетов с подотчетными лицами

Пример 6.5. По распоряжению руководителя работник аппарата управления направлен в трехдневную служебную командировку с целью заключения договора. Сотруднику выдано под отчет 8 000 руб. По возвращении из командировки ему выплачены суточные за три дня по норме, установленной организацией, 600 руб. в сутки. Подотчетное лицо представило оправдательные документы: железнодорожные билеты в оба конца на сумму 2900 руб., счет за проживание в гостинице на сумму 3 000 руб. Сумма остатка возвращена работником в кассу организации. Составим бухгалтерские записи (табл. 6.11).

Таблица 6.11

Журнал хозяйственных операций по учету выданного аванса

	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
Выданы денежные средства из кассы под отчет
Принята к учету сумма суточных (расчет: 600 руб./дн.?3 дня)
Принята к учету сумма проезда (на основании железнодорожных билетов): Стоимость проезда
Принята к учету сумма расходов по найму жилого помещения: Стоимость проживания
Возвращен остаток аванса в кассу организации

Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Введение

1.Технико-экономическая характеристика предприятия

1.1 Уставный капитал

1.2 Основные производственные фонды

1.3 Форма собственности. Форма бухгалтерского учёта

1.4 Виды хозяйственной деятельности, юридический адрес

2. Синтетический и аналитический учёт подотчётных сумм

2.1 Понятие подотчётных сумм и порядок их выдачи

2.2 Отражение в учёте выдачи подотчётных сумм и их возврата

2.3 Ведение аналитического учёта по подотчётным суммам, по подотчётным лицам

2.4 Порядок ведения и заполнения синтетического регистра по учёту подотчётных сумм в журнале-ордере № 7 «Расчёты с подотчётными лицами»

2.5 Организация синтетического учёта подотчётных сумм на счёте № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

3. Техника безопасности и организация рабочего места

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Развитие коммерческих связей торговых организаций с российскими и иностранными партнерами приводит к неизбежности командировочных и представительских расходов. Ведь для ведения деловых переговоров, заключения контрактов, приобретения товара или какого-либо имущества, в иных целях представителям российских торговых фирм нередко приходится выезжать в командировки, как по России, так и за рубеж. Кроме того, для установления устойчивых экономических связей невозможно обойтись без представительских расходов. А командировочные и представительские расходы неизменно связаны с подотчетом.

Осуществляя хозяйственную деятельность, любая организация неизменно сталкивается с необходимостью выдачи наличных денежных средств под отчет своим сотрудникам. Помимо командировок и представительских расходов, выдачи наличных денежных средств под отчет в организации торговли, как правило, связана с приобретением ГСМ, канцелярских или хозяйственных принадлежностей.

Несмотря на то, что практически любая организация достаточно часто осуществляет операции, связанные с подотчетными суммами, анализ аудиторской практики показывает, что количество проблем и ошибок, допускаемых бухгалтерами, при отражении подобных операций в учете, остается достаточно большим. С этих позиций, выбранная тема дипломного исследования достаточно актуальна для настоящего времени.

Рассмотрим основные правила выдачи подотчетных сумм, порядок их документирования, особенности аналитического и синтетического учёта.

Объектом дипломного проекта является ОАО «Салют» города Саратова.

Методологическую основу дипломной работы составила научная и учебная литература по теме исследования известных авторов в области бухгалтерского учёта. Кроме того, использовались нормативные документы, а также научные публикации российских периодических изданий, а также сети Internet.

1. Технико-экономическая характеристика предприятия

1.1 Уставный капитал

Открытое акционерное общество «Салют» сокращенное наименование--ОАО "Салют" действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом предприятия, решениями и другими документами, принимаемыми общим собранием акционеров, советом директоров и исполнительными органами Общества по вопросам, входящим в их компетенцию.

Для обеспечения деятельности общества образуется уставный капитал; он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Уставный капитал общества разделён на момент редакции устава и составляет три миллиарда сто сорок семь миллионов рублей.

Уставный капитал общества разделён на тридцать один миллион четыреста семьдесят акций. Номинальная стоимость акций составляет 100 рублей каждая.

Общество вправе произвести увеличение или уменьшение уставного капитала путём приобретения и погашения выкупленных акций.

1.2 Основные производственные фонды

При создании предприятия введены в действие основные производственные фонды: здания заводоуправления и цехов, складские помещения и сооружения.

В здания цехов завезено оборудование, станки для осуществления производственного процесса.

Основные средства предприятия приобретены и введены в эксплуатацию за счёт капитальных вложений, вложений других предприятий в уставный капитал, а также безвозмездно получены от физических лиц.

Приёмка основных средств в эксплуатацию осуществлялась комиссией, назначенной приказом директора предприятия.

Суммастоимости основных средств ОАО «Салют» составляет один миллион двести восемьдесят тысяч рублей.

1.3 Форма собственности. Форма бухгалтерского учёта

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество может участвовать и создавать на территории Российской Федерации и за ее пределами коммерческие организации.

Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Общество обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации с момента государственной регистрации общества.

На предприятии применяется журнально-ордерная система учёта. Первичные документы обрабатываются с применением вычислительной техники.

Для отражения материальных ценностей, денежных средств применяются синтетические регистры бухгалтерского учёта: ведомости, журналы-ордера, книги, оборотные ведомости, главная книга. Отчётность предприятия составляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте», ПБУ, законодательными нормативными актами Правительства и налоговых органов.

1.4 Виды хозяйственной деятельности, юридический адрес

Юридический адрес ОАО «Салют»: Россия, г. Саратов, пл. Орджоникидзе, 1

Адрес для почтовой связи: 410015 г. Саратов, пл. Орджоникидзе, 1.

Предметом деятельности общества является:

1. Производство деталей и узлов, приборов и другой техники по заказам отечественных и зарубежных потребителей

2. Научное исследование и разработки, опытно-конструкторские работы

3. Осуществление на коммерческой основе грузовых и пассажирских перевозок как в пределах РФ, так и за рубежом

4. Опытное производство

5. Оказание посреднических услуг и выполнение различных подрядных работ

6. Оказание платных услуг населению

7. Осуществление проектирования, строительства, реконструкции производственного и непроизводственного назначения хозяйственным способом или через генерального проектировщика и генподрядчиков.

2. Синтетический и аналитический учёт подотчётных сумм

2.1 Понятие подотчётных сумм и порядок их выдачи

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;

оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

расходы на командировки по территории РФ и за границу;

представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

Подотчетные лица - это физические лица, которым выданы наличные деньги, а так же другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании (отсюда и понятие - «под отчет»).

Правила выдачи, и предоставления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее Порядок ведения кассовых операций) (Приложение №!), утвержденных Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 (смотрите Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций предусмотрено также следующее:

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Как видим, данный пункт содержит все основные правила выдачи, расходования и отчетности по подотчетным суммам.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает ограничений по поводу сумм, которые организация может выдать под отчет на хозяйственно-операционные расходы. Размер и срок, на который они выдаются в подотчет, устанавливаются организацией самостоятельно, на основании приказа руководителя.

Наличные денежные средства, выдаваемые под отчет на хозяйственные нужды, в том числе на приобретение горюче-смазочных материалов, могут выдаваться только определенному кругу лиц - работников торговой организации, список которых утверждается руководителем. Значит, в обязательном порядке в бухгалтерской службе организации должен быть приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право получить наличные деньги под отчет. Срок, на который могут выдаваться суммы, на хозяйственные расходы законодательно не ограничен, однако, такие сроки организация обязана устанавливать самостоятельно и закреплять это положение соответствующим приказом.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Основанием для выдачи подотчетных средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя организации о направлении работника организации в служебную командировку.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Поэтому наличные денег под отчет выдаются только через кассу торговой организации. По установленной форме торговая организация ведет кассовую книгу. Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором обязательно указывается целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные цели не допускается.

Получая наличные денежные средства из кассы торговой организации на какие-то определенные цели, подотчетное лицо в дальнейшем обязано отчитаться по расходованию данных сумм. Отчет об израсходованных подотчетных суммах должен быть сдан в установленные сроки.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Бухгалтеру следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и другие).

2.2 Отражение в учёте выдачи подотчётных сумм и их возврата

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками торговой организации по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

Рассмотрим, при помощи каких проводок отражаются хозяйственные операции по выдаче и списанию подотчетных сумм в бухгалтерском учете.

Выдавая работнику наличные деньги из кассы организации, например, на хозяйственные расходы, бухгалтер сделает в учете запись:

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 50 «Касса»-- Выданы под отчёт денежные средства

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является аналитическим счетом, следовательно, дебетуется данный счет по конкретному лицу.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм:

Д 44 «Расходы на продажу» К 71 «Расчеты с подотчетными

10 «Материалы» лицами

08 «Вложения во внеоборотные активы»

В том случае, если торговая организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой:

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»-Учтена сумма НДС по расходам подотчётного лица.

Если подотчетное лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой:

Д 50 «Касса» К 71«Расчеты с подотчетными лицами» - Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Отражена сумма невозвращенного аванса.

В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника.

При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса».

Так как в последнее время достаточно широкое применение получают расчеты с применением пластиковых карт, то нередко подотчетные лица оплачивают командировочные или представительские расходы с помощью такого платежного средства.

Д 55 «Специальные счета в банках» К 51 (52) «Расчетный счет» («Валютный счет») - Переведены денежные средства на специальный карточный счет.

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 55 «Специальные счета в банках» - Учтена сумма средств на карточке (аванса), выданной работнику для оплаты командировочных (представительских) расходов.

2.3 Ведение аналитического учёта по подотчётным суммам, по подотчётным лицам

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. Причем в аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно - отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. Для этого обычно используется журнал-ордер № 7, форма которого утверждена письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63.

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, документов, сопутствующих этим расчетам, очень много, так как данные расчеты связаны с прочими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке сопоставляются авансовые отчеты с документами по иным разделам учета.

Основные документы при расчетах с подотчетными лицами:

1) для проведения расчетов с командировочными лицами:

Авансовые отчеты;

Приказы о направлении сотрудников в командировки;

Документы, подтверждающие произведенные расходы (командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц);

Копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; 2) для проведения расчетов по хозяйственным операциям:

Авансовые отчеты;

Журнал регистрации авансовых отчетов;

Заявление на выдачу денег из кассы;

Оправдательные первичные документы;

3) расчеты по представительским расходам:

Авансовые отчеты;

Заявление на выдачу денег;

Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

Сметы представительских расходов;

Приказы об утверждении смет представительских расходов;

4) оправдательные первичные документы:

Главная книга;

Журнал-ордер № 7;

Журнал-ордер № 1;

Кассовая книга.

Список лиц, которые имеют право получать деньги на хозяйственные нужды и/или на закупку сельскохозяйственной продукции, утверждается руководителем организации. Перечень таких лиц может быть приложением к распоряжению руководителя о порядке ведения расчетов с подотчетными лицами. Далее руководитель отдает распоряжение об участии конкретного подотчетного лица в расчетах за получение ценностей (о направлении его в служебную командировку или совмещении получения ценностей и направлении в командировку) и о выплате ему денежного аванса для этих целей. Подобное распоряжение может быть оформлено в устной либо письменной форме, а задание для направления в служебную командировку - только в письменном виде.

Выдача наличных денег из кассы предполагает два варианта: с использованием расходного кассового ордера и выдачу по ведомости. В случае оформления кассиром расходного кассового ордера в нем указывается цель, на достижение которой выдаются наличные деньги подотчетному лицу (командировка, приобретение ценностей и т.п.). Если на документе -приложении к расходному ордеру (приказ, распоряжение, расчет и т.д.) есть разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере его подпись не обязательна. Этот вариант чаще используется при разовых выплатах подотчетным лицам.

Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Утвержденный авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляют в бухгалтерию. Не возвращенные своевременно суммы авансов удерживают и причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером утвержденная форма которого применяется для оформления поступления денег в кассу как при ручной обработке, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером ил лицом, на это уполномоченным (кассиром).

В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка. Квитанция также подписывается главным бухгалтером или кассиром и заверяется печатью (штампом или оттиском кассового аппарата. В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним приводится основании для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам приходном ордеру, квитанции к нему и пересчитывает наличные, переданные лицом, вносящим средства в кассу. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу, вносящему наличные. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гаси приложенные к ордеру документы штампом или надписью “Получено”.

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (и накладную).

Направление работников в командировку производится руководителем организации и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. При заполнении командировочного удостоверения записываются все необходимые реквизиты (ФИО выезжающего, пункт назначения командировки, наименование принимающей организации, цель и срок командировки).

По усмотрению руководителя организации направление работника в командировку наряду командировочным удостоверением может оформляться приказом, в котором отражается причитающийся выдаче аванс, обычно рассчитываемый по смете.

По возвращении из командировки работника, кроме авансового отчета, должен оформить также краткий отчет о проделанной работе. На последнем руководитель организации ставит резолюцию соответствии проделанной в командировке работе целям командировки, а на авансовом отчете командировочных расходах - свою подпись, подтверждая тем самым их целесообразность.

При принятии к рассмотрению отчета по командировке фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и т.д.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах:

· журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

· главная книга;

· иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере № 7 одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, заверен подписями руководителя и главного бухгалтера и скреплен круглой печатью предприятия.

2.5 Организация синтетического учёта подотчётных сумм на счёте № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Любому сотруднику предприятия может понадобиться произвести какие-либо расходы для нужд самого предприятия (съездить в командировку, купить какие-то материалы, оплатить мелкие ремонтные работы и т.д.). Для подобных случаев сотруднику выдают наличные деньги. Произведя расходы, сотрудник должен отчитаться перед руководством предприятия, составив специальный отчет и приложить к нему все оправдательные документы. Выдача денег под отчет оформляется записью:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"

Подотчетные суммы списываются на основе отчета подотчетного лица. При этом счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется, а дебетуются счета 10 "Материалы" если были приобретены какие-либо ценности и/или счета затрат. В ряде случаев сотруднику могут быть выданы деньги для приобретения товаров. В этом случае, на основании отчета составляется запись:

Дебет 41 "Товары" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу или удерживаются из заработной платы.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:

Дебет 50 "Касса" - на суммы, возвращенные в кассу;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы, удержанные из зарплаты;

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;

Дебет 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;

Дебет 91.2 "Прочие расходы" - если недостачу нельзя возместить.

Мы рассмотрели варианты, когда счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" сначала дебетуется, а потом выданные сотруднику деньги списываются, т.е. случаи, когда этот счет выступает как активный. Но на практике достаточно часто этот счет может оказаться пассивным. Достаточно сослаться на случаи, когда сотрудник ездит в командировку, и расходы ему возмещают после возвращения.

Ибо расходы возникают не тогда, когда они оплачены, а тогда, когда возникла необходимость обязательство организации их оплатить (см. допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, п.6 ПБУ 1/98). В этом случае счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" становится пассивным.

3. Техника безопасности и организация рабочего места

Техника безопасности --это система организационных мероприятий и технических средств, предотвращающих воздействие работающих опасных производственных машин, агрегатов и факторов.

Пожарная и взрывная безопасность--это система организационных мероприятий и технических средств, направляемых на профилактику и ликвидацию пожаров, взрывов органических веществ, их последствий.

Задачей техники безопасности является разработка организационных и технических методов безопасности труда.

Профилактика травматизма заключается:

1) в предупреждении несчастных случаев на производстве

2) в рациональной организации производства, не вызывающей физического переутомления

3) в соблюдении санитарно-гигиенических норм и условий труда

4) в охране труда.

Техника безопасности органически связана с противопожарной техникой и мероприятиями в силу необходимости защиты здоровья и жизни людей от огня.

Загорания, пожары, воспламенения, ведущие к взрывам, приводят к несчастным случаям. Поэтому во избежание этих факторов существуют и применяются меры пожарной безопасности в качестве профилактики.

Задачи профилактики состоят в изучении причин несчастных случаев, пожаров и изыскание наиболее эффективных методов и средств по их предупреждению, а в случае возникновения несчастного случая или пожара--в ликвидации их в кратчайшие сроки и с наименьшим ущербом.

При работе с электроприборами может быть поражение человека током:

1) электроудар

2) электоожёг

3) психо-неврологическое воздействие

4) физико-химическое воздействие.

Поражение электрическим током происходит в случае, если через тело человека проходит ток 0,06 А (ампер) и больше. Ток 0,1 А для человека смертелен.

Первая помощь пострадавшим от токоведущих частей:

1) Освобождение пострадавшего от токоведущих частей

2) Отключить электроэнергию

3) Оттащить пострадавшего от токоведущих частей

4) Изолирующим предметом закрыть оголённый участок

Защитные средства:

1) Заземление электроустановок

2) Предупреждающие надписи и плакаты

3) Индикаторы напряжения и измерительные приборы

4) Изолирующие подставки, коврики, перчатки.

5) Инструменты с изолирующими ручками.

Рабочее место является первичным элементом производственного предприятия. Оно объединяет в единое целое предметы труда и сам труд.

Рабочее место--это часть производственной площади с расположенным на ней различным инвентарём, необходимым исполнителям или группе исполнителей для выполнения работы.

Процесс работы осуществляется в рабочей зоне, которая является составной, наиболее активной частью рабочего места, где сконцентрированы основные средства и предметы труда, необходимые для выполнения основных процессов работы.

Средства оснащения рабочего места должны полностью соответствовать содержанию производственного процесса и которые должны находиться на рабочем месте всегда. Это основное и вспомогательное оборудование стационарного характера:

1. Стеллажи

3. Элементы освещения

4. Компьютерная техника

5. Столы и стулья, и другие средства оснащения, которые должны

способствовать уменьшению физических усилий работника, обеспечению благоприятных санитарно-гигиенических и безопасных условий работы, применению рациональных приёмов и методов труда.

Рабочее место оснащается устройствами безопасности и экранами, средствами связи, а также необходимой документацией (схемами, инструкциями, положениями, правилами расчёта).

Все средства оснащения на рабочем месте должны быть расположены в определённом порядке, обеспечивающем экономию труда путём рациональной планировки рабочих мест, под которой понимается целесообразное пространственное расположение в горизонтальных и вертикальных плоскостях всех элементов оснащения, необходимых для осуществления трудового процесса.

Средства оснащения размещаются с учётом соблюдения правил охраны труда и техники безопасности.

Помещение бухгалтерской службы должно быть специально оборудовано вычислительной техникой, компьютерами для каждого бухгалтера.

Рабочее место должно быть оснащено предметами: стол, стул. Компьютер с принтером и ксероксом могут быть установлены для группы пользователей. Работники бухгалтерии должны быть ознакомлены с правилами техники безопасности, что подтверждается росписью в специальном журнале.

Заключение

На примере ОАО «Салют» была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами, а также общая теория учета подотчётных сумм. Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен и определяется руководителем предприятия, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работника с разрешительной надписью руководителя. Кроме того, следует помнить, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. При этом передача выданных под отчет наличных денег одним работником другому запрещается.

На основании приказа руководителя, например, о направлении в командировку, или о нормах на отдельные виды представительских расходов бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается подотчетному лицу, что оформляется расходным кассовым ордером.

Целесообразность произведенных расходов подтверждается вышестоящим к подотчетному лицу должностным лицом. После проверки бухгалтером и определения суммы отчета он утверждается руководителем предприятия, организации и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами", сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию (дебетовое) или сумму не возмещенного работнику перерасхода (кредитовое).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Подотчетные суммы для контроля над их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости Журнале-ордере по счету 71.

Журнал-ордер - комбинированный регистр бухгалтерского учета, который сочетает синтетический и аналитический учет с линейной формой записи, то есть каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка, а записи, связанные с данной операцией (по мере представления авансового отчета, сдачи неиспользованных средств в кассу, получения денег в погашение перерасхода) производятся в этой строке.

Основанием для заполнения данного бухгалтерского регистра являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

3. Белов А.А. Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. -- М.: Эксмо 2005. --624 с.

4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. -- М.: Проспект, 2004. -- 672 с.

5. Иванов Н.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -- М.: Академия, 2005. -- 304 с.

6. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Омега-Л, 2005. -- 520 с.

7. Карморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет. -- 2-е изд. -- СПб.: Питер, 2005. -- 480 с.

8. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. 4-е изд., перераб.-- М.: Дашков, 2004. -- 580 с.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. -- 3-е изд., перераб и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 752 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2005. -- 71 7с.

11. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2001.

12. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

13. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.

14. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух № 20, 2003.

15. Ф.Н. Филина. Расчеты с подотчетом// www.glavbuh.net

16. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"// www.buh.ru

Приложения

Приложение 1

Схема счёта 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Приложение 2

Утверждаю

Директор Калинин К.А.

ПРИКАЗ

Приказываю с 1 января 2004 года производить выдачу денежных сумм под отчет на приобретение горюче-смазочных материалов за наличный расчет следующим сотрудникам: Иванову А.А., Петрову Б.Б., Сидорову В.В.

Выдачу денег производить 2 раза в месяц. Непременным условием выдачи каждой новой суммы является составление и утверждение авансового отчета по предыдущей сумме. расходы, не подтвержденные чеками АЗС, не возмещаются.

Сумму выдаваемых денежных средств определять по формуле: средняя цена за один литр бензина, действующая в текущем месяце х плановый расход бензина, установленный начальником транспортной службы для каждого автомобиля в зависимости от графика использования автомобиля.

Директор _________________

Приложение 3

Примерная форма товарного чека

Магазин «Все для дома»

ООО «Торговля»

ИНН 5507088692

Всего на сумму: 300-00 рублей 00 коп.

Оплачено: Триста рублей 00 коп.

Продавец _____________________

Подобные документы

Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

курсовая работа , добавлен 03.10.2014

Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.

курсовая работа , добавлен 23.12.2010

Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.

курсовая работа , добавлен 26.08.2010

Понятие подотчетного лица, организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Экономическая сущность и классификация производственных запасов. Порядок оценки и организация документального оформление учета производственных запасов фирмы.

контрольная работа , добавлен 10.01.2015

Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".

дипломная работа , добавлен 25.11.2014

Экономическая характеристика и результаты деятельности предприятия. Исследование аналитического, синтетического и налогового учета расчетов с подотчетными лицами в организации. Аудит состояния учета и разработка предложений по усилению контроля расчетов.

дипломная работа , добавлен 05.01.2014

Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 15.04.2015

Нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. Первичный учет расчетов. Выдача и учет подотчетных сумм. Организационно-экономическая характеристика предприятия.

курсовая работа , добавлен 05.02.2009

Порядок учета расчетов с подотчетными лицами. Обеспечение финансированием по статье бюджетной классификации при выдаче подотчетных сумм за счет бюджетных средств. Выдача наличных денежных средств из кассы. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм.

курсовая работа , добавлен 30.09.2009

Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1 Нормативные законодательные материалы по учету расчетных операций 6
1.2 Основы организации расчетов с подотчетными лицами 11
1.3 Методика анализа расчетов с подотчетными лицами 16
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 21
2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации 21
2.2. Организационное устройство, размеры и структура управления организации 24
2.3. Основные экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность 28
2.4. Оценка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации 36
ГЛАВА 3. УЧЁТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 41
3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 41
3.2 Синтетический и аналитический учёт расчетов 44
3.3 Совершенствование учёта расчетов с подотчетными лицами 50
ГЛАВА 4. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 53
4.1. Анализ состава и динамики расчетов с подотчетными лицами 53
4.2. Анализ показателей оборачиваемости задолженности 57
4.3 Факторный анализ оборачиваемости 58
4.4 Резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 77

ВВЕДЕНИЕ

Не смотря на то, что тенденция развития денежных отношений направлена на увеличение объема безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами, налично-денежные расчеты до сих пор имеет большой вес в денежном обороте предприятий.
Получение выручки, осуществление расходов проводится с использованием кассы предприятия, во многих организациях заработная плата выдается наличными денежными средствами, расчеты с поставщиками и покупателями производятся в наличной форме. Выдача наличных денежных средств подотчетным лицам занимает существенное место в кассовых операциях предприятия.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.
Приобретение материальных ценностей в магазинах, на оптово-розничных рынках и ярмарках, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники, оплата ГСМ и аналогичные операции осуществляются, чаще всего, наличными денежными средствами через подотчетных лиц.
Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.).
Расчеты с подотчетными лицами – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.
Соответственно, учет расчетов с подотчетными лицами представляет особую значимость в финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Как показывает практика, использование предприятиями в своей деятельности наличных денег зачастую приводит к ошибкам, которые грозят наложением штрафов и иных санкций со стороны контролирующих органов.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Целью исследования является изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на коммерческом предприятии и анализ расчетов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить теоретические основы учета и анализа расчетов с подотчетными лицами;
 представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
 оценить экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность;
 оценить состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации;
 изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
 предложить направления совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
 проанализировать расчеты с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс»;
 определить резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности.
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Дельфин Плюс».
Объектом исследования является организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс».
Информационной базой исследования является законодательно-нормативная база, литература и учебные материалы по учету расчетов с подотчетными лицами, публикации экономических журналов и газет, а так же внутренняя документация анализируемого предприятия.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложений.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 03.12.2012) // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117–ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51–ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2012) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197–ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. от 29.12.2012 // СПС «Консультант Плюс» – www.consultant.ru [электронный ресурс].
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» // http://www.consultant.ru/popular/buch/#info
6. © КонсультантПлюс, 1992-2013// http://www.garant.ru/hotlaw/federal/366076/ – [электронный ресурс].
7. Федеральный закон Российской Федерации от 1 июля 2010 года N 136–ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»« // http://www.rg.ru/2010/07/06/audit–dok.html – электронный ресурс.
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) // http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
10. Положение по бухгалтерскому учету – «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (ред. от 08.11.2010 № 142н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально–производственных запасов» ПБУ 5/01 (от 09.06.01 N 44н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 – (ред. от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 27.04.2012 N 155н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
14. Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // СПС Консультант Плюс – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
15. Приказ Центрального банка РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. №14–П (ред. от 31.10.2002 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
16. Положение Банка России от 12 октября 2011 года №373–П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
17. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843–У (ред. от 28.04.2008 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.10 г.) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
19. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2011. – 656 с.
20. Бехтерева Е. В. Налог на прибыль: Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. М., Экзамен, 2009. – 190 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3–е изд., переработанное и дополненное. – Ростов н/Д, Феникс, 2011. – 256 с.
22. Борисова Л.Г. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М., Логос, 2009. – 240 с.
23. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и жр.;; Мн.: Выш.шк., 2009.
24. Бухгалтерский учет. Учебник / Под редакцией Я.В. Соколова, Москва, 2009.
25. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Касьяновой. Г.Ю. – М., ИД Аргумент, 2011. – 696 с.
26. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.
27. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2010. – 368 с.
28. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект, 2011. – 558 с.
29. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – М.: Изд–во Эксмо, 2012. – 480 с. – (Высшее экономическое образование).
30. Годовой отчет – 2010. Под общ. ред. В.И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2010. 704 с.
31. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Учебник. 6е изд. – М., Филинъ, 2012. – 520 с.
32. Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста, 2011. № 2. С.15–22.
33. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИДФБК – Пресс, 2010.
34. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4–е изд. перераб. и доп. – М.: «Дело и Сервис», 2009. – 304 с.
35. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. 6–е изд. – М., Экзамен, 2011. – 223с.
36. Елгина Е.Б. Первичные документы – М.: «Статус-Кво», 2012. – 148 с.
37. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. 2010. №9. С.72–78.
38. Зонова А.В. и др. Бухгалтерский учет в схемах: учеб. пособие.– М.: Магистр, 2010. – 151 с.
39. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 624 с.
40. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2012. – 224 с.
41. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М. 2009.
42. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / Камышанов П.И., Камышанов А.П. 9–е изд., исправленное и дополненное. – М., Омега–Л, 2012. – 488 с.
43. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно–практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2011. – 336 с.
44.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.:ИНФРА–М, 2010.
46. Курбангалеева О.А. Новая квартальная и годовая отчетность – М., ГроссМедиа, 2011. – 336 с.
47. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета: учебное пособие / Лупикова Е.В. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 256 с.
48. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами: Практ. пособие / Под ред. Подольского В.И. – М., Юнити–дана, 2009. – 153 с.
49. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях: Учебно–методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010.
50. Организация производства: Учебник для вузов / О.Г. Туровец, В.Н. Попов, В.Б. Родинов и др. / Под ред. О.Г. Туровца – М.: Экономика и финансы, 2009.
51. Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство ПРИОР, 2011. – 112 с.
52. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством: Конспект лекций – Таганрог: Изд–во ТРТУ, 2009.
53. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Под ред. А.С. Бакаева. – СПб.: ПИТЕР, 2010. – 704 с.
54. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2010. – 496 с.