Счета, которые открывают на основании статей баланса, называются синтетическими счетами(50,70,76).
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имущественных обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Учет на этих счетах называется синтетическим.
Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операций по определенным экономически признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. На основании синтетических счетов составляется баланс и др. формы отчетности.
Аналитический учет (учет, кот ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.). Веется на аналитических счетах, которые детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательствах и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Это счета второго порядка, которые открываются к каждому синтетическому счету по необходимости самой организации и отражаются в учетной политике. На аналитических счетах учет ведется подробный. На синтетическом и аналитическом счете учет ведется одновременно.
Взаимосвязь синтетического счёта с открытыми к нему аналитическими счетами:
Если синтетический счёт активный или пассивный, то все открытые к нему аналитические счета будут активными или пассивными.
Сумма хозяйственной операции по аналитическому счёту записывается на той строке счёта (Дт или Кт), на которой она была записана на синтетическом счёте.
Начальный (конечный) остаток по синтетическому счёту равен общей сумме начальных (конечных) остатков по всем аналитическим счетам, которые были открыты к данному синтетическому счёту.
Дебетовый (кредитовый) оборот на синтетическом счёте равен общей сумме дебетовых (кредитовых) оборотов по всем аналитическим счетам, которые были открыты к данному синтетическому счёту.
Кроме аналитических и синтетических счетов существуют субсчета. Субсчета - это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. С их помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью обобщения сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета.
Перечень субсчетов является единым и обязательным для всех. Он указывает направления, в котором должна осуществляться группировка данных аналитического учета. Благодаря этому можно получать показатели общие для данной отрасли и т.п.
Субсчета не ведутся на отдельных бланках как счета, а представляют лишь группировку аналитических данных. Не все счета имеют субсчета. Например, синтетический счет “Материалы” имеет субсчета “сырье и материалы”, “покупные”, “полуфабрикаты и комплект. изделия”, “тара и тарные материалы”, “прочие материалы”, “материалы”, “перед. в переработку на сторону”, “строит. материалы”, “топливо”.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.
Отражение результата инвентаризации на счетах в б.у.
Результаты проведения инвентаризации оформляются актом. В бухгалтерии составляется на основании этого акта сличительные (инвентаризационные) ведомости. В них по каждому материально – ответственному лицу указывается наименование и количество ценностей фактическое (по акту) и по данным бух.учета. Разница по факту и наличию показывает величину излишек или недостачи.
Излишки приходуются на доходы организации, недостачи – по решению руководителя. По результатам инвентаризации составляется бух. Проводки:
- на излишки
Дт 10,01,50 Кт 91/1
- установлена недостача материалов
94 счет: Дт – сумма недостачи
Кт – погашение ее.
3. недостача отнесена на виновное лицо
Дт 73/2 Кт 94
4. сумма недостачи удерживается из зарплаты
Дт 70 Кт 73/2
5. сумма недостачи вносится наличными в кассу
Дт 50 Кт 73/2
- виновное лицо перешлет деньги в погашении недостачи безналичным путем
Дт 51 Кт 73/2
- недостача списана на расходы учреждения
Дт 20,26,91/2,44 Кт 94
Бухгалтерский баланс - это таблица, которая состоит из двух частей: левой и правой, левая часть – актив, а правая часть- пассив.
Актив баланса отражает состав и размещение средств.
Пассив баланса отражает источники этих средств и целевое их направление.
В балансе всегда итог пассива равен итогу актива, так как актив и пассив отражают одни и те же средства, сгруппированные лишь по разным признакам. В активе они сгруппированы по составу и размещению, в пассиве по источникам образования и целевому назначению. Все средства в активе баланса сгруппированы в два раздела, каждый раздел имеет римскую цифру и название. В этих разделах распределены средства организации. Каждый вид средств указывается по статьям. Пример: статья нематериальные активы, основные средства и так далее.Пассив баланса состоит из трёх разделов, каждый из разделов имеет римскую цифру и название. В этих разделах отражены источники за счёт, которых образуются средства на предприятии. В балансе имеются активные статьи, где указываются средства и пассивные, где отражаются источники этих средств. Все отражённые в балансе средства и источники показываются на отчётные даты: на начало отчётного года и на конец отчётного периода.
Баланс составляется по форме №1 в тыс. рублей, его подписывают руководитель организации и главбух, Он составляется на первое января, первое апреля, первое июля, первое октября, и снова на первое января. В конце баланса имеется справка, на которой учитываются ценности на забалансовых счетах. Остатки по забалансовым счетам указываются на начало отчётного года и конец отчётного периода.
Бухгалтерский баланс - это отчётный документ о работе организации. Он является так же финансовым документом и отражает финансовый результат работы организации. На основании показателей баланса можно проанализировать работу организации, сделать определённые выводы и принять соответствующие меры к улучшению работы организации.
По показателям баланса можно установить, как повлияет на работу организации:
1) Рост дебиторской задолженности (говорит о том, что организация может в будущем сама испытывать финансовые затруднения)
2) Рост кредиторской задолженности (свидетельствует о том, что организация испытывает финансовые затруднения в работе)
Двойная запись.
Бух. баланс – это способ группировки хоз. средств по составу и размещению и по источникам образования.
Графически бух. счет представляет собой таблицу, которая имеет название, номер, левая сторона – Дт, правая – Кт. Все операции, происходящие за месяц отражаются по ДТ и Кт счета, в конце месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты.
На первое число каждого месяца выводится остаток по счету – сальдо. Сальдо бывает входящее (начальное) и исходящее (конечное). В зависимости от того какой счет, активный или пассивный, конечное сальдо рассчитывается по разному.
Активность и пассивность счета определяется тем, что учитывается да данном счете.
На активных счетах отражается имущество по составу и размещению
На пассивных – источники образования имущества
ü В активных счетах сальдо всегда дебетовое, оборот по дебету показывает увеличение, оборот по кредиту уменьшение. Чтобы посчитать конечное сальдо, нужно к дебетовому начальному сальдо прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту.
ü В пассивных счетах сальдо всегда кредитовое, оборот по дебиту показывает уменьшение, по кредиту – увеличение. Чтобы посчитать конечное сальдо, надо к кредитовому начальному сальдо прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по кредиту.
Кроме активных и пассивных счетов сущ. Активно-пассивные, в которых сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. К ним относятся счета раздела «6. РАССЧЕТЫ».
Прибыль – кредитовое
Убытки – дебетовое
Записи на счетах отражаются в хронологическом порядке на основании документов.
Операция отражается одновременно на двух счетах в одной и той же сумме в дебет одного счета и в кредит другого счета. Такая запись называется двойной записью или бухгалтерской проводкой.
Счета, используемые в бух. проводке, называются счетами-корреспондентами. И запись на этих счетах наз. корреспонденцией счетов.
Проводки бывают простые и сложные.
Простые - когда дебет одного счета и кредит одного счета.
Сложные – когда дебет одного счета, кредит нескольких. Или наоборот.
Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся 01, 10, 80, 70 и др. Такой учет ведется только в денежном выражении. Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют прямую связь с балансом, записи на этих счетах делаются кратко.
Однако таких данных недостаточно. Для получения детальных, подробных, аналитических данных об объектах применяются аналитические счета (отражается каждый отдельный вид имущества, отдельный работник).
Не все синтетические счета требуют аналитического учета. Такие счета называются простыми (50, 51). Остальные – сложные.
Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет - промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, носами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 Материалы.
Например, Планом счетов к счету 10 ≪Материалы≫ предусмотрено открытие девяти субсчетов (≪Сырье и материалы≫, ≪Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали≫, ≪Топливо≫, ≪Тара и тарные материалы≫, ≪Запасные части≫, ≪Прочие материалы≫, ≪Материалы, переданные в переработку≫, ≪Строительные материалы≫, ≪Инвентарь и хозяйственные принадлежности≫).
К субсчету ≪Сырье и материалы≫ могут открываться счета аналитического учета ≪Сырье≫, ≪Основные материалы≫, ≪Вспомогательные материалы≫ и т.п., к субсчету ≪Топливо≫ - счета аналитического учета ≪Нефтепродукты≫, ≪Твердое топливо≫, ≪Газообразное топливо≫, ≪Тепловаяэнергия≫ и т.п. К счету аналитического учета III порядка ≪Нефтепродукты≫ могут открываться аналитические счета IV порядка - ≪Нефть≫, ≪Дизельное топливо≫, ≪Бензин≫, ≪Талоны на нефтепродукты≫ и т.д.
Основным необходимым условием при открытии и ведении субсчетов и аналитических счетов является соответствие суммарных оборотов и остатков по счетам более низкого уровня оборотам и остаткам по тем счетам, к которым они открыты. Например, все обороты и остатки по субсчетам, открытым к счету 10, должны соответствовать оборотам и остаткам по самому синтетическому счету; сумма оборотов и остатков по аналитическим счетам, открытым к субсчету ≪Топливо≫, должна соответствовать оборотам и остаткам по этому субсчету и т.д.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:
1) сумма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна остатку (сальдо) по синтетическому счету, к которому они открыты;
2) сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету синтетического счета, к которому они открыты, аналогично по кредиту;
3) если синтетический счет активный, то его аналитические счета также активные, аналогично и по пассивным счетам.
В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готоваяпродукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженным в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.
Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет.
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах:
1) начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:
∑С на =С нс;
2) обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета:
∑О а =О с;
3) конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета:
∑С ка =С ка.
Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» - счет 83 «Добавочный капитал» и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве - в статью «Прочие кредиторы». Суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов соответствует общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги нечто иное, чем итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).
Следует отметить, что между бухгалтерскими счетами и балансом существует различие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в натуральных, денежных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только ито-говые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представляются счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса - это счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.