Финансы НКО являются частью национальной финансовой системы, включающей финансы государственных, муниципальных, коммерческих и некоммерческих организаций и финансы домохозяйств, а также международной финансовой системы. Как уже отмечалось, НКО участвуют в движении финансовых потоков, перераспределении денежных средств между физическими и юридическими лицами. В то же время институты, регулирующие правила финансирования деятельности НКО, формируются с учетом социальной направленности их уставной деятельности.
Эти институты изменяются под воздействием двух основных групп факторов:

• отношения государства к НКО (какую роль оно отводит им и в какой мере рассматривает их в качестве налогоплательщиков, работодателей, благотворительных структур, самостоятельных организаций или находящихся под контролем государства);
• противоречий в развитии самих НКО - между необходимостью осуществлять уставную деятельность и искать средства для ее осуществления.

В России в период перехода к рыночной экономике произошлл трансформация всей системы институтов. Были приняты Консти туция РФ, Гражданский, Бюджетный, Налоговый, Трудовой и Жи лищный кодексы РФ, ряд федеральных законов и законов субъек тов РФ, в которых содержатся правовые основы государственного регулирован™ финансовой стороны деятельности НКО. Изменились также источники финансирован™ и направлен™ расходования средств НКО.
В соответствии со своим статусом большинство НКО осуществляют не только уставную, но и коммерческую деятельность - в той мере, в какой она способствует реализации уставных целей. Следовательно, доходы НКО можно подразделить на две группы:

• доходы, получаемые при осуществлении уставной деятельности;
• доходы от коммерческой деятельности.

При осуществлении уставной деятельности НКО получают доходы из внутренних и внешних источников. Доходы из внутренних источников - это взносы учредителей и членов организации. Доходы из внешних источников зависят от успешного фандрайзинга.
Фандрайзинг представляет собой сбор средств, выделяемых и виде пожертвований или под конкретные заказы (целевые программы). Работа при этом осуществляется в рамках уставной деятельности, но за плату, которая поступает от государства, различных организаций и частных лиц. Финансово-экономический кризис обостр™ проблемы поиска благотворителей, заказов, участия в конкурсах и лоббирования интересов своей организации. НКО конкурируют между собой в поиске источников финансирования.
Доходы и расходы НКО отражены в их сметах.
В разделе I сметы отражаются различные виды доходов НКО:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей и членов организации;
• добровольные целевые взносы, пожертвован™, гранты;
• ассигнован™ из государственного и муниципального бюджетов;
• выручка от реализации товаров, работ и услуг;
• дивиденды (доходы, проценты) по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
• доходы от собственности (сдача в аренду, авторские права и т.п.);

другие не запрещенные законом поступления (например, труд добровольцев, доходы от лотерей, благотворительных концертов).
К единовременным поступлениям относятся взносы учредителей и вступительные взносы. Членские взносы - это регулярные поступления, характерные для некоторых организационно-право- иых форм НКО, предполагающих членство (общественное объединение, ассоциация, союз, некоммерческое партнерство, потребительское общество и т.п.).
Размер и порядок поступления взносов определяются локальными нормативными актами - уставами НКО либо решениями собственника (для учреждений).
Средства из государственного и муниципальных бюджетов могут поступать НКО в виде оплаты выполнения заказов, субсидий на развитие организации или в виде целевого финансирования программ и мероприятий. Средства выделяются на основе нормативного финансирования из бюджета соответствующего уровня.
Существенную роль в формировании доходов НКО играют также целевые поступления (пожертвования): из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, от юридических и физических лиц. Эти поступления могут быть как в натуральной, так и в денежной форме. Их состав определен в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Поступление этих средств отражается на соответствующих субсчетах счета 86 «Целевое финансирование».
Целевые поступления должны расходоваться на цели, указанные жертвователями. Поэтому в каждом случае составляются целевая программа и смета доходов и расходов по ней. Изменение статей расходов возможно только при наличии письменного согласия жертвователя. Если письменного согласия нет, а средства не удалось потратить целевым образом, их лучше вернуть жертвователю. В случае нецелевого использования сумма средств, израсходованных не по назначению, подлежит уплате в доход федерального бюджета.
Если пожертвование в денежной форме получила благотворительная организация, то согласно Федеральному закону № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не менее 80% этой суммы должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования (если иное не предусмотрено благотворителем или
благотворительной организацией). В случае получения благотво рительного пожертвования в натуральной форме оно должно бы п. направлено на благотворительные цели в течение одного года с момента получения (если иное не предусмотрено благотворителем или благотворительной организацией).
Таким образом, институт целевого финансирования НКО пред ставляет собой некоммерческий контракт между НКО и жертвователем, который определяет права и обязанности сторон. Особенность некоммерческого контракта состоит в том, что он обеспечивает целевое использование средств жертвователей.
Некоммерческие организации вправе получать доходы не только в денежной, но и в натуральной форме: имущество, услуги, труд добровольцев. Однако в России труд добровольцев пока не имеет существенного значения в отличие, например, от США, где добровольный труд широко распространен.
Особенности финансирования НКО сказываются на порядке осуществления расходов. Их можно подразделить на следующие виды:

• расходы по выполнению уставной деятельности;
• расходы, связанные с коммерческой деятельностью;
• средства, переданные в результате внутрихозяйственных расчетов;
• потери и списания.

В состав расходов НКО (раздел II сметы) входят: заработная плата (с начислениями), командировочные расходы, канцелярские и хозяйственные расходы, амортизация основных средств, расходы на аренду зданий и помещений, транспорт, административно-хозяйственные расходы.
НКО являются налогоплательщиками, но имеют некоторые льготы. Эти льготы можно считать дополнительным источником финансирования. Так, например, в США НКО освобождены от федеральных налогов, взноса в фонд занятости (в большинстве штатов), по желанию могут не платить налог на социальное страхование, хотя около 80% НКО предпочитают его платить. В России основные возможности получить льготы имеются по налогам на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. С ними же связан и ряд проблем.
Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль (пп. 1 и 2 ст. 251) в рамках уставной деятельности. В составе доходов НКО не учитываются денежные средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи и в рамках целевого финансирования (конкретные виды перечислены ранее), при условии раздельного учета доходов и расходов по уставной и по предпринимательской деятельности.
Не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, а также предприятий, организаций и учреждений, находящихся в их собственности, хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов.
Вместе с тем в рамках Налогового кодекса РФ большинству НКО невозможно получить льготы по налогу на прибыль от предпринимательской деятельности. Они уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.
Согласно п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению НДС ряд товаров и услуг медицинских и образовательных учреждений, учреждений культуры и искусства и т.п. Такой подход соответствует статусу НКО. Принцип - по социальному назначению товара - отражает социально-экономические функции НКО.
Существуют также льготы для общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для учреждений и организаций, принадлежащих обществам инвалидов. Не облагаются налогом: передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров; реализация товаров, работ и услуг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг, подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
НКО, занимающиеся коммерческой деятельностью, являются плательщиками налога на имущество. В то же время налогом на имущество не облагается ряд НКО (при условии, что они не занимаются коммерческой деятельностью), в том числе бюджетные учреждения и организации, коллегии адвокатов, учреждения образован™, науки и культуры, религиозные организации, национально-культурные общества, потребительские кооперативы, обще ственные организации инвалидов, а также другие предприятия, учреждения и организации, где численность инвалидов составляет не менее 50% общего количества работников, и др.
Следовательно, институты финансирования деятельности НКО в России постепенно приобретают функции, соответствующие особенностям этих организаций, т.е.:

• ориентируют НКО на целевое использование средств;
• стимулируют развитие организаций в направлении расширения уставной деятельности.

В наибольшей мере эти функции проявляются в правилах бухгалтерского учета и отчетности. В то же время в налогообложении недостаточно учитывается специфика НКО. Необходимо дополнить и уточнить льготы по налогу на прибыль и на имущество, а также льготы для юридических лиц, делающих пожертвования и денежной и натуральной формах. Все это будет способствовать развитию НКО и их эффективному взаимодействию с органами государственного и муниципального управления.

1.4. Государственные доходы: понятие, состав и структура. Резервы роста государственных доходов России в современных условиях

1.5. Финансы некоммерческих организаций, их особенности.

1.6. Муниципальные финансы, их состав, особенности организации.

1.7.Бюджет как финансовая база деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. "

1.8. Финансовый рынок как механизм перераспределения финансовых ресурсов. Понятие и функции финансового рынка

1.9. Государственные расходы, их состав и структура. Проблемы повышения эффективности государственных расходов.

1.10. Структура и принципы построения бюджетной системы Российской Федерации. Изменение структуры бюджетной системы Российской Федерации в современных условиях.

1.11. Государственный и муниципальный долг, его структура. Методы управления государственным и муниципальным долгом.

1.12. Государственный финансовый контроль: содержание, задачи, организационная структура. Эффективность государственного финансового контроля.

1.13. Финансы коммерческих организаций; факторы, обуславливающие их специфику.

1.14.Государственные финансы, их состав. Особенности организации государственных финансов на федеральном и региональном уровнях управления.

1.15.Финансовое прогнозирование, его содержание и сфера применения. Виды финансовых прогнозов, их характеристика, эффективность применения.

1.16. Содержание и формы организации межбюджетных отношений. Реформирование межбюджетных отношений на современном этапе.

17. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Особенности формирования и использования бюджетов фондов обязательного медицинского страхования в современных условиях.

18. Государственные внебюджетные фонды как элемент финансовой системы Российской Федерации. Организационные и правовые основы формирования и использования государственных внебюджетных фондов.

19. Сущность финансов, их место и роль в системе экономических отношений.

1.20. Современная финансовая система России, характеристика ее сфер и звеньев. Перспективы развития финансовой системы России.

1.21. Федеральный бюджет. Его основные характеристики, состав доходов и расходов.

1.22. Пенсионное обеспечение, его уровни и финансовые механизмы.

1.23. Финансовая политика государства: ее содержание, значение и задачи, факторы результативности. Основные направления современной финансовой политики Российской Федерации.

1.24. Финансовый механизм бюджетных учреждений, его развитие в условиях реформирования бюджетной сферы.

1.25. Межбюджетные трансферты, их формы и условия предоставления. Совершенствование механизма предоставления межбюджетных трансфертов

1.5. Финансы некоммерческих организаций, их особенности.

Некоммерческие организации создаются для достижения конкретных целей, не связанных с извлечением прибыли. Некоммерческая организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью лишь в том случае, если это служит достижению цели, ради которой она создана. Полученная в этом случае прибыль не может распределяться между участниками, а направляется на финансирование уставной деятельности.

К некоммерческим организациям относятся общественные и религиозные организации, некоммерческие партнерства, учреждения, социальные, благотворительные фонды, ассоциации и союзы.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций – это денежные средства, мобилизируемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности. Цель создания некоммерческой организации определяет целевую направленность уставной деятельности, специфику финансовых отношений, порядок и источники финансирования.

Источниками финансирования деятельности некоммерческих организаций являются:1)поступления от учредителей организации; 2)добровольные взносы и пожертвования; 3)доходы от предпринимательской деятельности; 4)доходы от долевого участия в коммерческих организациях; 5)Федеральные, региональные и местные органы самоуправления могут оказывать некоммерческим организациям экономическую и финансовую поддержку.

Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов учреждения. Используются они на выплату заработной платы, возмещение материальных затрат, расчеты с др. организациями и банками, создание фондов экономического стимулирования.

Использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций осуществляется в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную окупаемость. Для составления смет в, качестве исходных данных используются контрольные цифры (показатели, отражающие специфику деятельности) и экономические нормативы (вкл. норматив: бюджетного финансирования действующего учреждения; образования фонда зп; образования фонда производственного и социального развития).

1.6. Муниципальные финансы, их состав, особенности организации.

Муниципальные финансы – совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования/распределения и использования фондов финансовых ресурсов.

Муниципальные финансы имеют целевое назначение, они затрагивают определенные социально – политические интересы отдельных слоев общества, однако во всех аспектах, они ориентированы на решение муниципальных задач. Муниципальные финансы проявляют свою сущность в выполняемых ими функциях.

Значение распределительной функции заключается в том, что через распределение и перераспределения вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики.

Контрольная функция муниципальных финансов заключается в их способности следить за реальным денежным оборотом, участниками которого являются государство, населения, предприятия.

Финансовой основой деятельности местных органов самоуправления являются муниципальные (местные) бюджеты.

Направления использования средств муниципальных бюджетов: 1)Финансирование на местном уровне широкой сети учреждений образования, здравоохранения и культуры. 2)Финансирование благоустройства территории (озеленение). 3)Фин – ие ЖКХ. 4)Функционирование местных органов самоуправления. 5)Фин – ие муниципальных транспортных предприятий. 6)Поддержка предприятий промышленности и с/х.

Источники доходов муниципальных (местных) бюджетов:

1)Налоговые доходы (земельный Н., Н. на имущество физических лиц). 2)Межбюджетные трансферты из региональных бюджетов. 3)Отчисления от налогов вышестоящих бюджетов. 4)Неналоговые доходы.