При отражении хоз. операций в бухучете, фирма фиксирует их в реестрах аналитического и синтетического учета. Эти 2 элемента – синтетический и аналитический учет являются дополнением друг друга. Они формируют в организации единую систему бухучета.
Аналитический учет предполагает детальный учет на лицевых и аналитических счетах. Он позволяет получить подробные сведения об имуществе фирмы, ее основных обязательствах, а также об осуществленных хоз. операциях внутри каждого отдельного счета.
Аналитические счета бухучета – это счета, используемые специально для детализации сведений о наличии и перемещении собственных активов компании, а также об источниках их формирования. Их открывают в дополнение к синтетическим счетам.
Конкретизацию показателей компания может определить самостоятельно, руководствуясь конкретными критериями в получении данных для своевременного управления. При установлении порядка ведения аналитического учета нужно определить, к каким счетам будут открываться субсчета и сколько будет учетных уровней.
Выбор зависит от нескольких факторов:
- Требования налогового законодательства;
- Потребность в формирования и сдачи статистических отчетов;
- Требования к бух. отчетам;
- Необходимость административного учета, а также осуществление анализа для результативного управления кредиторскими и дебиторскими долгами.
Синтетический учет
Синтетический учет предполагает учет обобщенных бух. данных о собственности компании, ее обязательствах, а также об осуществленных операциях. Основной характерной чертой такого учета является его обобщенность, а также отсутствие подразделения на конкретные характеристики средств.
Синтетические счета ведутся исключительно в денежном выражении. Их сведения применяются для формирования бух. отчетов. К таким счетам могут быть открыты суб. счета. Они нужны для того, чтобы получать укрупненные данные при формировании отчетов, а также при их анализе.
Суб. счет является счетом второго порядка. Именно он является связующим элементом между синтетическим счетом и аналитическими счетами, которые открыты к нему.
Схема синтетического учета
Схема синтетического учета предполагает следующее: каждая осуществленная хоз. операция должна быть отражена в бухучете компании методом двойной записи, то есть одновременно по дебету и кредиту. Остаток, который получился по итогам такой записи, является элементом синтетического учета. Это всегда общие сведения, которые отражают стоимостную оценку определенного показателя.
Разберем на примере. По счету №10 (материалы) отражается движение материальных ценностей, которые принадлежат фирме. Сальдо по дебету определяет остаток этих ценностей на конкретную дату. К этому счету можно открыть дополнительные субсчета, которые будут распределять материалы в зависимости от их видов.
Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь
Так как аналитический учет конкретизирует сведения, которые отражены на синтетических счетах, то вполне очевидна связь этих двух видов учета. Сложенные аналитические показатели должны равняться итоговому показателю синтетического учета. Исключений из этого правила не предусмотрено.
Если показатели синтетического и аналитического учета не равны друг другу, значит, в учете была допущена ошибка. Это правило может служить проверочным инструментом в вопросе точности и правильности ведения бухучета в фирме.
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.
На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета - счета 2-го порядка, аналитические счета - счета 3-го, 4-го и других порядков.
Рассмотрим пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий.
Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)
Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:
аналитический учет - это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;
синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;
система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;
11. синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.
12. Оборотная ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты подебету
И кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.
Сост-ся за отчетный период
Правило составления ОВ:
- в бланк переносится наименование счетов Сн(Д К) и Ск(Д К)
- Подсчитывается итог всех граф
· ∑ДСн=∑КСн
· ∑ДО=∑КО
· ∑ДСк=∑КСк
На основании ОВ синт счетов составляется ББ
Не знаю, что ещё написать
План счетов
План счетов - система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.
Утверждён приказом МинФином РФ от 31.10 2000 №94 и применяется 1.012002
Особенности объектов учёта в некоторых организациях обусловливают применение различных бухгалтерских счетов и, соответственно, различных планов счетов. Различают следующие планы счетов:
· план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий);
· план счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях
· план счетов бюджетного учёта
Страховые организации применяют общий план счетов с дополнительно введенными счетами бухгалтерского учёта.
ПС содержит след разделы:
I внеоборотные активы(01-09)
II производственные запасы(10-19)
III затраты на производство(20-29)
IV ГП и товары(40-49)
V Ден ср-ва(50-59)
VI расчеты(60-79)
VII Капитал(80-89)
VIII Фин рез-ты(90-99)
Забалансовые счета (001-011)(предназначены для инфы о наличии и движении ценностей, не принадлеж приедприятию, но временно наход-ся в его пользовании(аренда)
Классификация бух.счетов
Основная классификация счетов бухгалтерского учета - на активные,
пассивные и активно-пассивные. Это классификация с точки зрения сути
операций, отражаемых на указанных счетах.
Активные счета служат для отражения операций, связанных с наличием и
движением имущества предприятия.
Пассивные счета служат для отражения операций, связанных с наличием и
движением источников формирования имущества предприятия.
Источники формирования имущества принято подразделять на собственные
и привлеченные (заемные).
По структуре и назвачению
· Балансовые (акт(10,50,62) пас(60,70,66) акт-пас(76)
· Забалансовые сальд(51,71,80) бессальд(25,26, 90,91)
По эакономич сождержанию
· Счета хоз сред-в и их источников(I,II,IV,VII)
· Счета хоз процессов и их резервов(III,VIII)
По структуре и назначанию
Осн счета:
· Инвентарные
· Ден сред-в
· Расчетов
· Капитала
Регулирующие счета
· Контра-активные(02,09,14,59,63)
· Контра-пассивные(81)(транзитные)
Операцион счета
· Собирательно-распределит
· Бюджетно-распред(учет расходов)
· Калькуляц(затраты на произ-во и регултр фактич себестоимости ГП)
Составляющие счета
· Операционно-результ
· Фин-результ
15. Учет кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Первичная документация:
1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);
2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);
3) кассовая книга;
4) платежная ведомость;
5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.
Норм доки
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙБАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12.10.11 №373-П ДЕЙСТ 01.01.12
Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами между юридич. Лицами 10.06.10-????видно плохо, может быть не точно
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.
Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.
Документация кассовых операций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: приходные документы - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Безналичные формы расчета
Понятие «безналичные расчёты» определяется самим названием, это формы расчётов, в которых не используются наличные деньги.
Организация безналичных расчётов ускоряет оборот средств и уменьшает издержки обращения. Осуществляется разветвленной сетью банков при заинтересованности государства в исследовании и регулировании экономических процессов.
Родоначальницей этого явления можно считать Великобританию, где в 1775 году появились первые расчетные и клиринговые палаты, осуществлявшие расчеты чеками и векселями.
В настоящее время существуют некоторые различия в осуществлении безналичных расчётов в разных странах, но с развитиемэлектронных систем платежей, они все больше стираются.
Электронная система платежей значительно ускоряет оборот денежных средств, снижает затратность платёжных операций, позволяет лучше контролировать состояние имеющихся банковских счетов, быстрее осуществлять открытие новых.
Кроме того, появление банкоматов в массовом количестве позволило ускорить и упростить снятие наличных с банковского счёта, внесение денег на счёт, переводы средств на другие счета.
Платёжные поручения
Платёжное поручение может быть оформлено как в электронном виде, так и на бумаге. Получив его, банк переводит определённую сумму на счет получателя, сняв её со счета плательщика. Поручение составляется в 4 экземплярах, из которых один остается в банке, один возвращается плательщику, два отправляются в банк получателя.
Сфера применения платёжных поручений практически не ограничена: расчеты за товары и услуги, платежи в бюджеты, уплаты по займам и кредитам и т.д.
Аккредитивы
Аккредитив может служить своего рода гарантией при заключении разного рода сделок.
Это обязательство банка выплатить определенную сумму предъявителю некоторого документа. Таким образом, данный документ может служить эквивалентом какой-то суммы денег и являться средством финансирования торговой сделки.
Способов оформления аккредитивов существует несколько. К недостаткам этой формы расчётов можно отнести сложность оформления документов и высокие проценты банков по комиссиям.
Чек – это ничем не подтвержденное распоряжение банку выплатить сумму со счёта чекодателя. Это распоряжение может быть выполнено банком только в случае, если на счету чекодателя имеется данная сумма.
Выписав чек, чекодатель не может отозвать его до истечения срока предъявления к оплате. Чеки могут быть денежными (для выдачи наличных) и расчётными (для перевода на другой счёт).
В России, чтобы пользоваться чеками, нужно заключить соглашение с банком, входящим в «Чековый синдикат», внести вклад на специально открытый для этого счёт и получить чековую книжку.
Инкассо – это банковская операция, затрагивающая товарные отношения. Банк, выполняя поручение своего клиента, получает средства и зачисляет их на счёт клиента взамен за отгруженную им продукцию или оказанные услуги.
Используется чистое инкассо (только финансовые документы) и документарное (финансовые и коммерческие документы).
Платёжным требованием называют документ, которым кредитор хочет получить уплату некоторой суммы от должника через банк. Такая форма расчётов распространена в условиях командно-административной экономики.
В бухгалтерском деле существует такое понятие, как синтетический учет. В чем же его сущность?
К синтетическим счетам относят те, что отражают только обобщенные показатели обо всех объектах учета. Учет в этой системе счетов называется «синтетический учет». Все данные здесь имеют только денежное выражение.
К аналитическим счетам относят те, что открываются для развития синтетических счетов и накопления определенных данных. Такой учет в этой системе счетов называют «аналитическим». В этой системе расчеты ведутся как в стоимостном выражении, так и в трудовых и натуральных измерителях. Запись производится только на основании Данные этого учета являются основой для конкретизации данных, на которых базируется синтетический учет. Накопление информации производится на карточках основных средств, кредиторов, дебиторов), в расчетных, материалов, сальдовых), в амбарных книгах. Вся информация группируется, накапливается, а полученные итоги отражаются в обобщающих журналах-ордерах, машинограммах, Главной книге, необходимых для ведения синтетического учета.
На отображающих движение средств аналитических счетах ведут учет в стоимостном и натуральном выражении. На тех же счетах, которые отражают движение источников любых хозяйственных средств, производится учет только в денежном выражении.
Аналитический и синтетический учет тесно связаны между собой. Так, сумма начального и конечного остатка, дебетовых и кредитовых оборотов любого из аналитических счетов равна сумме начального и конечного остатка, дебетовых и кредитовых оборотов любого синтетического счета.
Не производится аналитический учет по денежным средствам. Несколько сложных синтетических счетов без промежуточных групп связаны непосредственно с аналитическими. Такая система построения учета не всегда позволяет получить необходимые показатели, поскольку среди синтетических счетов есть такие, которые состоят из целой группы аналитических счетов.
Среди множества данных, необходимых для ведения бухгалтерского учета, одними из самых главных являются сведения об основных средствах. Самой распространенной формой носителя информации о них являются инвентарные карточки. Синтетический и аналитический выполняют лица, которые отвечают за их сохранность по месту нахождения (материально-ответственные лица).
Аналитический учет на предприятиях ведется по разным инвентарным объектам. С лицевой стороны инвентарной карточки указывают: номер; год выпуска или постройки объекта; номер и дату акта о приеме; месторасположение; первоначальную стоимость; норму и суммы амортизационных отчислений; информацию о внутренних перемещениях; причину выбытия. С оборотной стороны указываются сведения о затратах и дате достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, ремонтных работах, краткая характеристика данного объекта.
Инвентарные карточки нередко используются при групповом учете однотипных предметов, которые имеют одинаковую характеристику, стоимость, назначение, а также поступили в эксплуатацию одновременно.
Синтетический учет осуществляют на счете 01, который называется «Основные средства». Он предназначен для отражения обобщенных данных. На этом счете отражается информация обо всех объектах, находящихся в эксплуатации, аренде, запасе, доверительном управлении, на консервации. Помимо этого учет ведется на таких:
02 «Амортизация».
08 «Вложения во внеоборотные активы».
В дебете счета 01 отражают остаток на отчетную дату и приобретенные основные средства. Их выбытие по первоначальной стоимости отражается по кредиту.