Жизнь некоммерческих организаций в налоговом поле сложна и неоднозначно. Возникает множество вопросов: что облагать и как облагать налогами? Особенно много вопросов возникает у некоммерческих организаций в части исключения своих поступлений из состава доходов, подлежащих налогообложению.
Источниками формирования имущества некоммерческих организаций могут быть вступительные и членские взносы, добровольные пожертвования граждан и юридических лиц, поступления на благотворительные цели, гранты, поступления из бюджетов всех уровней, доходы от предпринимательской деятельности и другие.
Они бросили докторскую диссертацию по физике в Беркли, чтобы сделать это. Они просто хотели решить проблему, с которой они столкнулись во время своих исследований. Представьте себе время, когда вы могли бы заработать инженеров по всему миру, если бы они могли проводить исследования в Интернете. Это просто побудило меня рассказать вам о них в течение нескольких минут, чтобы рассказать вам, насколько они хороши. Потому что это хорошие парни, и они пытаются помочь миру. Если вы доброжелательны, к вам присоединятся люди: инвесторы, клиенты, другие предприятия и потенциальные сотрудники.
С момента вступления в силу главы 25 НК РФ «Налог на прибыль» все некоммерческие организации стали плательщиками налога на прибыль независимо от того, ведут они предпринимательскую деятельность или нет. Все, что некоммерческая организация получает (не только деньги, но и любое другое имущество), является доходом, если не попадает в закрытый перечень исключений.
В долгосрочной перспективе потенциальные сотрудники, возможно, являются самыми важными. Если вы хотите привлечь лучших хакеров и заставить их работать на вас, у вас есть важное преимущество. И самые блестящие хакеры, как правило, идеалистичны. Они не ищут работу ни по какой цене. Они могут работать там, где они хотят.
Большинство людей хотят работать над тем, что делает мир лучше. Но самое важное преимущество быть хорошим - это то, что оно действует как компас. Одним из самых сложных аспектов при запуске является то, что вы должны сделать много вариантов. Вы должны выбрать только два или три, в то время как есть тысячи вещей, которые вы могли бы сделать.
Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, содержится в ст. 251 НК РФ. Рассмотрим некоторые положения ст. 251 НК РФ, к которым наиболее часто прибегают некоммерческие организации.
Эти же правила распространяются и на НКО-упрощенцев, поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют доходы в соответствии с главой 25 НК РФ.
Вот ответ: сделайте то, что лучше для ваших пользователей. Вы можете цепляться за нее, как веревку в урагане, и если что-то может спасти вас, это будет так. Следуйте этому принципу, и это позволит вам пересечь все, с чем вам придется столкнуться. Это даже ответ на вопросы, которые кажутся несвязанными, например, как убедить инвесторов дать вам деньги. Если вы хороший продавец, вы можете просто попробовать поболтать. Но самый безопасный маршрут - убедить их через ваших пользователей: если вы делаете то, что пользователям достаточно, чтобы говорить со своими друзьями, вы будете расти экспоненциально, и это убедит любого инвестора.
Вступительные и членские взносы
При определении налоговой базы не учитываются (для организаций основанных на членстве) целевые поступления в виде вступительных и членских взносов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК Российской Федерации).
Для того, чтобы иметь право отнести полученные средства к членским или вступительным взносам и не включать их в налогооблагаемую базу, не достаточно, чтобы о том, что они являются членскими или вступительными взносами, было написано только в платежном поручении или в приходном кассовом ордере. В этом отношении необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Согласно ст. 6 Закона РФ «Об общественных объединениях» члены общественного объединения имеют равные права и несут равные обязанности. Поэтому размер, порядок и сроки уплаты членских взносов не могут носить дифференцированный характер.
Чаще всего в уставе некоммерческой организации просто написано, что члены организации обязаны уплачивать вступительные и членские взносы, а размеры и сроки их уплаты не указаны. Если в вашей организации именно такая ситуация, необходимо иметь протокол решения органа, к чьей исключительной компетенции в соответствии с уставом отнесено решение подобных вопросов. Например, в общественных организациях таким органом является Правление.
Также необходимо иметь протокол о приеме в члены передающей стороны на основании личного заявления. Если решение о приеме в члены отсутствует, то средства в виде членских взносов, переданные лицом, не являющимся членом организации на законном основании, будут трактоваться, как простое дарение и включаться в целях обложения налогом на прибыль в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Кроме вышеуказанных, должны быть соблюдены также следующие условия:
Быть хорошим - это особенно полезная стратегия для принятия решений в сложных ситуациях, поскольку она не защищает какую-либо часовню. Проблема с ложью в том, что вы должны помнить все, что вы говорили в прошлом, чтобы не противоречить себе. Если вы говорите правду, вам не нужно все помнить, и это очень полезный аспект в тех областях, где все происходит очень быстро.
Когда вы пытаетесь посоветовать 57 стартапов, выясняется, что вам нужен алгоритм без партизанского духа. У вас не может быть скрытых мотивов, когда вы двигаетесь вперед одновременно, потому что не можете их запомнить. Наше правило - делать то, что лучше для создателей стартапов.
1. Эти поступления не должны носить возмездный характер. Например, члены общественной организации - родители, чьи дети в этой организации занимаются спортом – уплачивают членские взносы. Если уплата членских взносов в этой организации тесно связана с ее обязанностью предоставить возможность детям своих членов заниматься спортом и уплата взносов не носит систематический характер (например, взносы не уплачиваются в период каникул или за время болезни ребенка), то в этом случае приходится признать возмездный характер членских взносов и их нельзя исключить из налоговой базы по налогу на прибыль.
Не потому, что мы особенно доброжелательны, а потому, что это единственный алгоритм, который работает в этом масштабе. Когда вы пишете что-то, защищающее людей, чтобы быть добрыми, вы создаете впечатление, что делаете вид, что являетесь самим собой. Вы знаете, что есть люди, чье имя появляется в разговоре, и все говорят: «Это действительно отличный парень»? Люди никогда этого не говорят. Самое лучшее, что у меня было, это «у него хорошие намерения». В лучшем случае быть хорошим для менее второго языка.
Это будет работать не только как декларация ценностей, но и как ориентир стратегии, и даже определить спецификации для программного обеспечения. Не просто не делайте зло. Перевод: Пингвин - Корректировка: Дарья - Валидация: Дон Рико. Пятьдесят лет назад было бы шокирующим для публичной компании не выплачивать дивиденды. В настоящее время многие технологические компании этого не делают. Возможно, это последний шаг в этой эволюции. Например, правильно сосредоточиться на росте, а не на прибылях, но только в том случае, если рост реальный.
2. Средства должны быть использованы получателем по целевому назначению.
Исходя из сложившейся практики, можно говорить о том, что единственным документом, подтверждающим целевое использование средств, является смета доходов и расходов. Она может быть составлена на каждое мероприятие, или общая на месяц, квартал, полугодие, год. Это зависит от структуры деятельности организации и действующим законодательством определенных требований не установлено. Смета должна быть утверждена органом, к чьей исключительной компетенции это относится по Уставу организации. Как правило, в конце года составляется и утверждается плановая смета на следующий год. Например, в декабре 2007 г. составляется и утверждается смета на 2008 год и в течение 2008 г. организация работает в рамках этой сметы. По истечение 2008 г. составляется фактическая смета (отчет об исполнении плановой сметы) и утверждается тем же органом, что и плановая. В этом случае у проверяющих органов не возникает претензий в части целевого использования средств.
Вы не можете покупать пользователей; это звучит как продажа пирамиды. Идея начать бизнес с доброжелательными целями в настоящее время недооценена, потому что на данный момент тип людей, которые делают это явно, обычно не делает хорошую работу. Это один из классических карьеров доверенных лиц, чтобы начать смутно доброжелательное дело. Проблема с большинством из них заключается в том, что либо у них плохой послужной список, либо они плохо достигнуты. Предки доверенных лиц не стали богатыми в сохранении своей традиционной культуры; возможно, люди в Боливии тоже этого не хотят.
3. Необходимо вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. То есть, как в бухгалтерском учете мы должны вести раздельный учет поступлений в разрезе доноров и (или) программ, так и в налоговом учете мы обязаны вести отдельные налоговые регистры целевых поступлений.
Если цели бухгалтерского и налогового учетов совпадают, то чтобы избежать необходимости вести дополнительные регистры в учетной политике можно установить, что регистрами налогового учета средств целевого финансирования и целевых поступлений являются регистры бухгалтерского учета. Такое право установлено ст. 313 НК РФ.
Наиболее явно доброкачественные проекты несут достаточной ответственности. Они действуют так, как будто благих намерений было достаточно для обеспечения хороших результатов. Пользователи так сильно ненавидят свою новую операционную систему, что они запустили петиции, чтобы сохранить старую систему. И старый не был особенным.
Добровольцы признаны в качестве важного компонента некоммерческих организаций. Несколько авторов согласны с тем, что они являются одной из характеристик организаций третьего сектора. Наряду с его организационной значимостью использование добровольцев становится важной тенденцией в национальной экономике. Основываясь на результатах эмпирического исследования, в этой статье предлагается оригинальная типология добровольцев, которая предполагает дифференцированный подход к управлению, который учитывает конкретные ожидания и мотивации каждой категории.
Эти требования жестко установлены налоговым кодексом.
Пожертвования
С пожертвованиями тоже все не так просто. При определении налоговой базы не учитываются пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Отношения, возникающие в связи с пожертвованием, регулируются ст. 582 части 2 ГК Российской Федерации.
Во-первых, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. То есть нельзя пожертвовать работы или услуги.
Во-вторых, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 НК РФ.
Статьей 582 ГК РФ установлен перечень конкретных организационно-правовых форм некоммерческих организаций, которым могут делаться пожертвования, а также предоставлено право получать пожертвования иным некоммерческим организациям в соответствии с законом. Ранее такого права у иных некоммерческих организаций не было. Изменения в ст. 582 ГК РФ были внесены Федеральным Законом от 30.12.06 № 276-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЦЕЛЕВОГО КАПИТАЛА НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ", которые вступили в силу с 31 июля 2007 г.
Согласно п.1 и п. 4 ст. 2 Федерального Закона от 30.12.06 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», целевой капитал некоммерческой организации - сформированная за счет пожертвований, внесенных жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств, часть имущества некоммерческой организации, переданная некоммерческой организацией в доверительное управление управляющей компании для получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности некоммерческой организации или иных некоммерческих организаций. При этом собственником целевого капитала может быть некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме фонда, автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.
Таким образом, автономная некоммерческая организация может быть получателем пожертвования только в части формирования целевого капитала.
То есть пожертвовать может кто угодно, а вот получать – могут не все. В перечне лиц, имеющих право принимать пожертвования, мы не видим такие организационно-правовые формы некоммерческих организаций, как некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации (если речь не идет о формировании целевого капитала), потребительские кооперативы, ассоциации и союзы и т.д. Имущества и имущественные права, полученные этими организациями по договору пожертвования, по сути являются обычным дарением (ст. 572 части 2 ГК РФ). Следовательно, доходы, полученные в виде подаренного имущества или права, облагаются налогом на прибыль в составе внереализационных доходов поскольку они не поименованы в ст. 251 НК РФ.
Следует также обратить внимание вот еще на что.
Если жертвует физическое лицо, то сделка обязательно должна быть совершена в простой письменной форме (ст. 161 части 1 ГК РФ). Составляется акт приема пожертвования и подшивается к приходному кассовому ордеру. Так как нет унифицированной формы акта, то организация должна разработать ее самостоятельно и утвердить приказом «Об учетной политике».
Если жертвует юридическое лицо и пожертвование превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, в этом случае так же должна быть соблюдена простая письменная форма (п. 2 ст. 574 части 2 ГК РФ).
Лучше всего составить договор пожертвования. При этом жертвователь может в договоре определить конкретные цели, в соответствии с которыми может быть использовано передаваемое имущество, а может просто передать его на уставные цели организации.
Кроме того, пожертвования могут собираться в ящик для пожертвований. Для этого необходимо издать приказ «Об установке ящика для пожертвований», в котором определить, где ящик устанавливается, состав комиссии по вскрытию ящика и периодичность вскрытия. Понятно, что для установки ящика для пожертвований на улицах города одного такого приказа недостаточно – для этого нужно специальное разрешение властей. А вот у себя в офисе или в местах проведения мероприятий (например, в зале, арендуемом для проведения семинара) приказа вполне достаточно.
Добровольцы считаются важным ресурсом для некоммерческих организаций. Авторы считают, что они являются одной из основных характеристик организаций третьего сектора. В то же время на курорте есть неоплачиваемый персонал. В этой статье представлена оригинальная типология добровольцев в некоммерческих организациях на основе эмпирических данных.
Эти цифры показывают, если необходимо, важность добровольного сектора в последние годы. Эти учреждения вынуждены делать все больше и лучше с меньшим количеством ресурсов и вынуждены были рассматривать использование добровольцев в качестве одного из способов справиться со снижением государственного финансирования, которое они подвергали в последние годы.
После вскрытия ящика, в присутствии членов комиссии деньги пересчитываются, составляется «Акт вскрытия ящика» (форма его также утверждается приказом «Об учетной политике») и этот акт подшивается к приходному кассовому ордеру.
Поступления на осуществление благотворительной деятельности
Поступления на осуществление благотворительной деятельности также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп.4 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»). Благотворительной деятельностью могут заниматься как физические лица, так и любые юридические лица.
Закрытый перечень целей благотворительной деятельности прописан в ст. 2 Закона № 135-ФЗ:
1. Благотворительная деятельность осуществляется в целях:
Хотя в литературе много работы по этим аспектам управления добровольцами, к сожалению, с точки зрения исследований добровольцы по-прежнему и часто рассматриваются как однородная группа, применять недифференцированное управление. Такая типология необходима, поскольку она позволяет разработать дифференцированный подход к управлению добровольцами, учитывающий особенности каждой категории.
Добровольчество в некоммерческих организациях
Волонтером является человек, который добровольно и добровольно предлагает свое время, энергию и навыки для сообщества. Это предложение, по словам Уилсона и Мусика, может быть неофициальным или формальным. В первом случае это любая форма неорганизованной и частной помощи, которую человек может предоставить своим родственникам, тогда как в случае формального добровольчества помощь принимает институционализированную форму, обновляется внутри организации. Эта вторая форма волонтерства является предметом этой статьи.
- социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
- подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
- оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
- содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
- содействия защите материнства, детства и отцовства;
- содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
- содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально - психологического состояния граждан;
- содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
- охраны окружающей природной среды и защиты животных;
- охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
В этот перечень не входят расходы на содержание некоммерческой организации. Но весьма сложно заниматься благотворительностью не имея крыши над головой, телефона, канцелярских товаров, других необходимых вещей, да и сотрудники хотят зарплату получать. Что же делать, если нет никаких других средств, кроме поступлений на благотворительные цели? На наш взгляд, выход из положения все же есть. Составляется благотворительная программа, в которой приписываются цели в строгом соответствии с вышеуказанным законом. Эта программа утверждается компетентным органом, а затем к ней составляется смета, которая также утверждается. В смету включаются все расходы, которые необходимо произвести для осуществления благотворительной программы (в том числе аренда офиса, услуги связи, канцтовары, заработная плата и вознаграждения по гражданско-правовым договорам и т.д.). В этом случае получается, что организация не просто оплачивает затраты по содержанию организации, а несет расходы, необходимые для осуществления благотворительной программы, цели которой подпадают под действие ст. 2 Закона № 135-ФЗ, т.е. средства используются именно на благотворительные цели.
Также необходимо обратить внимание на то, что понятия «поступления в рамках благотворительной деятельности» и «поступления на благотворительные цели» имеют разную природу. Когда организация получает «поступления в рамках благотворительной деятельности», это означает, что благотворительностью занимается Донор, а не Получатель средств. И, следовательно, у Получателя (если исходя из условий договора эти средства нельзя отнести к другим пунктам ст. 251 НК РФ) такие поступления не изымаются из налоговой базы по налогу на прибыль.
И еще один момент. Многие пункты ст. 2 Закона № 135-ФЗ начинаются со слов «содействие деятельности». Это означает следующее. Например, некоммерческое партнерство занимается пропагандой здорового образа жизни и улучшением морально - психологического состояния целевой группы граждан в соответствии со своим уставом. Саму по себе эту деятельность скорее можно назвать просветительской, но никак не благотворительной. А вот деятельность Фонда, который перечислил средства или передал этому Партнерству имущество, по праву можно назвать благотворительной, так как она содействует деятельности в сфере пропаганды здорового образа жизни и улучшения морально - психологического состояния граждан.
Поскольку их участие бесплатное, добровольцы являются частью неоплачиваемого персонала, связанного с организацией моральным контрактом и чья приверженность является добровольной. Добровольный акт предполагает, что тот, кто участвует в нем, свободен и добровольно, что его выбор преднамерен и что он осуществляется безвозмездно. Уровень участия волонтеров в организации несколько свидетельствует о легитимности и социальной значимости: чем больше добровольцев имеет организация, тем более легитимной она представляется общественности.
Участие добровольцев в организациях, потому что это делается без очевидных аналогов, интриг и увлечений в одно и то же время. Это исследование можно разделить на две основные категории: концептуальные исследования, целью которых является понимание или объяснение характера волонтерской деятельности и нормативные исследования, в которых подчеркивается управление добровольцами.
Гранты
Не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования, в частности, относится имущество, полученное налогоплательщиком в виде грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, в том числе иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Хочется обратить внимание на следующие моменты.
Во-первых, все вышеперечисленные условия должны соблюдаться одновременно. Если не соблюдено хотя бы одно из них, то полученное имущество не признается грантом в целях налогообложения.
Во-вторых, гранты могут предоставляться российскими физическими лицами (но не иностранцами), любыми российскими некоммерческими организациями, а вот иностранными некоммерческими организациями – только по перечню, утверждаемому Правительством. Такой перечень утвержден Постановлением Правительства от 24.12.02 № 923.
В третьих, гранты предоставляются не просто на ведение уставной деятельности, а на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды. То есть эти программы должны быть оформлены и утверждены полномочным руководящим органом юридического лица.
В четвертых, так как гранты относятся к средствам целевого финансирования, целевое назначение этих средств должен определить грантодатель.
Концептуальные исследования в основном фокусируются на глубоких мотивах добровольцев и характера добровольного акта. Например, для Омото и Снайдера добровольный акт может принимать три формы: одноразовая помощь, постоянная и «обязательная» помощь, а также постоянная и добровольная помощь. Каждая из этих форм подчеркивает конкретную форму помощи людям с трудностями.
В случае одноразовой помощи опекуна ведут к спасению, не планируя его, а ситуация, порождающая помощь, происходит случайно или спонтанно. Встреча между опекуном и получателем помощи случайна, и мотивы, лежащие в основе такого акта, могут быть продиктованы альтруизмом и гуманизмом; эгоцентрические проблемы, такие как самооценка и необходимость социального признания; или простой преданностью благам других.
Поступления из бюджетов всех уровней
При определении налоговой базы также не учитываются суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Достаточно часто некоммерческие организации заключают договора целевого финансирования с различными Комитетами (Комитет по молодежной политике. Комитет по печати и т.д.). В этом случае НКО поджидают сразу два «подводных камня».
«Камушек» первый. Тот факт, что средства получены некоммерческой организацией от бюджетной организации вовсе не означает, что средства получены из бюджета. Скорее всего бюджетополучателем является Комитет, а некоммерческая организация - лицом в расчетах.
Понятие «финансирование за счет средств бюджета» определено ст. 162 Бюджетного Кодекса РФ: получатель бюджетных средств - бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
Согласно ст. 6 БК РФ бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 163 БК РФ установлено, что получатели бюджетных средств обязаны своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств; своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.
Только при соблюдении вышеперечисленных условий полученные некоммерческой организацией средства можно с полным правом назвать поступлениями из бюджета.
«Камушек» второй. Как правило, договора, заключенные между некоммерческими организациями и Комитетами, называются договорами целевого финансирования. Но при решении вопроса об исключении этих поступлений из налоговой базы по налогу на прибыль исходить нужно не из названия договора, а из правоотношений, которые вытекают из его условий. Чаще всего эти договора содержат все признаки главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Такой договор носит двухсторонний характер: права возникают обоюдно и исключительно у двух сторон – заказчика и исполнителя.
Сторонами договора являются Исполнитель и Заказчик; исполнитель лично обязан совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность на основании технического задания заказчика (ст.779 ГК РФ), а заказчик, в свою очередь, обязан оплатить результат произведенных работ (ст.ст.779 и 781 ГК РФ); в договоре присутствует глава «Порядок расчетов».
Основным признаком договора возмездного оказания услуг является передача результата Заказчику, в то время как целевое финансирование предполагает безвозмездный характер поступлений.
Таким образом, средства, полученные по таким договорам, нельзя отнести не только к поступлениям из бюджетов всех уровней, но и ни к каким другим целевым поступлениям. Доходы, полученные по этим договорам, должны включаться в состав доходов от реализации со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Для продолжения и «принудительной» помощи лицо, оказывающее помощь, делает это на регулярной и долгосрочной основе. Эта помощь предназначена, в частности, для людей, живущих с хроническими нарушениями, вызванных несчастным случаем или серьезной болезнью. Добровольцы здесь, которые могут быть описаны как «принудительный поставщик помощи», связаны с бенефициаром по семейным, этическим или юридическим обязательствам.
Непрерывная и добровольная помощь также является формой добровольной помощи и приверженности, которая устанавливается с течением времени и которая, в отличие от первых двух, характеризуется тем, что именно добровольцы стремятся возможности помочь. Эти возможности могут быть дорогостоящими для него с точки зрения выделенных ресурсов. С теоретической точки зрения исследования, в которых основное внимание уделяется добровольному действию, касаются вопросов, связанных с личностью добровольцев, механизмов, необходимых для продолжения добровольного действия, и мотивации добровольцев.
В заключение хочется отметить, что очень трудно переоценить значение правильного оформления документов. Зачастую доходы некоммерческих организаций в результате документальных проверок попадают под налогообложение только потому, что не уделяется должного внимания к оформлению договоров, первичных учетных документов.
Система налогообложения – явления, с которым сталкивается абсолютно каждый предприниматель, не зависимо от формы ведения его деятельности. На сегодняшний день существует довольно широкая система налогов. Обязательные платежи предназначены, как за саму деятельность, которую осуществляют субъекты экономической деятельности, так и за объекты, используемые при ведении такого бизнеса.
Исследование мотивации добровольцев стремится понять причины волонтерства. Они направлены на то, чтобы ответить на вопрос о том, какие внутренние и внешние силы мотивируют людей на волонтерство. Именно в этой перспективе Смит идентифицирует пять типов факторов: факторы, связанные с отношениями, контекстом, статусом, личностью и возможностью.
Целью исследования было изучение механизмов производства и сохранения легитимности в некоммерческих организациях. Поэтому исследования, о которых идет речь, конкретно не касались управления добровольцами, и типология, которую мы раскрываем здесь, еще не была заметна. Таким образом, статья является образом своего рода якорной теории, которую Глейзер и Штраус определяют как стратегию исследования, посредством которой построение теоретической структуры вытекает из эмпирических деталей, выраженных в транскрипциях интервью или наблюдения.
В большинстве случаев мы привыкли говорить о налогах индивидуальных предпринимателей и организаций, которые ведут свой бизнес с целью получения прибыли, то есть коммерческих субъектов. Но, необходимо отметить, что помимо таких предприятий существуют организации, для которых прибыль — абсолютно не главный мотив ведения деятельности. Такие субъекты имеют название общественных, то есть некоммерческих форм ведения деятельности.
Какие налоги платят такие организации и существуют ли для них какие-либо упрощения или ограничения, в связи со специфичностью их бизнеса? Именно этому вопросу посвящена наша статья.
Некоммерческие формы деятельности
На сегодняшний день существует довольно много организаций, которые занимаются общественной деятельностью, создавая при этом некоммерческие организации. Такие компании закрепляют право каждого гражданина на объединения в общественных целях. Они функционируют на специальных положениях и имеют особый порядок регистрации и ликвидации формы ведения деятельности.
Законами предусмотрено довольно широкий перечень организационных форм, регистрация которых предназначена именно для некоммерческих организаций (например: фонд, общественная организация, религиозное объединение и т.д.).
Важно заметить, что отсутствие цели заработка не означает, что прибыль в таких субъектах предпринимательской деятельности отсутствует. Организации общественного типа могут иметь доходную часть. Но, в отличии от коммерческих форм, которые распределяют такие доходы между учредителями, прибыль коммерческих организаций направляется на достижение целей компаний. Если говорить о привлечении денежных средств, то чаще всего она поступает в качестве взносов участников таких объединений.
Налогообложение организаций
Как уже говорилось, некоммерческая деятельность подлежит налогообложению. При этом, вся бухгалтерская отчетность такой организации ведется в соответствии с общими правилами, предназначенными и для компаний, ориентированных на получение прибыли.
Организации общественного типа обязаны вести отчетность, в которой будут обозначаться все доходы и расходы такого предприятия. Такие действия необходимы для того, чтобы составлять правильные налоговые отчеты. При этом, рекомендуют для операций, связанных с прибылью и расходами иметь отдельные учеты.
Налогами облагается предпринимательская деятельность общественной компании, которая предназначена для обеспечения функционирования предприятия и достижения целей, предусмотренных уставными документами. К этому пункту добавляется и налог на прибыль, которая не связана с предпринимательской деятельностью. Абсолютно все доходы коммерческой организации подлежат налогообложению.
Система налогообложения организации
Прежде всего, определимся, какие именно налоги платят организации общественного типа. При регистрации любой формы ведения деятельности учредитель имеет право выбрать упрощенную систему налога, или платить обязательный взносы по общей основе. Довольно часто возникает вопрос по поводу упрощенного налогообложения, ведь такая система является наиболее популярной сегодня. Налогообложение некоммерческих организаций может проводиться по упрощенке. На сегодняшний день существует две формы уплаты налогов при использовании такой системы:
- «Доходы»;
- «Доходы – расходы».
Главным отличием таких типов является процентная ставка. Так, для вида «доходов» она составляет 6%, а для «доходы – расходы» – 15%. Довольно важно понимать, какая экономическая составляющая облагается такими ставками. Для первого вида налог исчисляют исключительно от прибыли. Для второго варианта характерно то, что проценты отсчитывают от разницы между прибылью и потраченными средствами.
Для того, чтобы лучше понять систему такого вычисления предлагаем рассмотреть действие видов упрощенного налога на примере. Общественная организация «ААА» за налоговый период имела прибыль в размере 485 000 рублей. При этом, потраченные средства на достижение целей составили 415 000 рублей.
Просчитаем сначала по системе «Доходы». Для этого просто умножим прибыль организации на процентную ставку:
485 000 рублей * 6% = 29 100 рублей.
Теперь узнаем налогообложение по виду «Доходы – Расходы». В таком случае нам необходимо от прибыли отнять расходы, а полученный результат умножить на процентную ставку:
(485 000 рублей – 415 000 рублей) * 15% = 10 500 рублей.
В данном случае очевидно, какую систему выгоднее использовать. Но, стоит заметить, что такой подбор довольно индивидуален и напрямую зависит от деятельности организации. Не всегда то, что подходит одному — будет выгодно и другому. Поэтому, перед тем, как выбирать вид упрощенного налогообложения проведите эти элементарные подсчеты. Такие действия сделают деятельность организации более экономной.
Особенности налогообложения некоммерческих организаций по упрощенной системе
Довольно важно ознакомится с основными нюансами перед тем, как выбирать упрощенное налогообложение. Прежде всего, существует два способа применения упрощенных налогов:
- подача заявления при регистрации;
- изменение системы налогообложения, которой пользуется организация на упрощенную.
Первый вариант осуществляется путем предоставления специального заявления на использование упрощенного налога при первоначальном обращении организации в налоговый орган для предоставления статуса плательщика налогов.
Второй способ используется тогда, когда организация использует иной вид налогообложения, но в силу определенных обстоятельств хочет поменять его на упрощенный вид. В такой ситуации главное запомнить, что переход возможен исключительно со следующего календарного года. Для его осуществления необходимо предоставить специальное заявление в налоговую службу до окончания текущего года.
Кроме того, для тех организаций, которые используют упрощенную систему налогообложение, существует ряд ограничений. К ним относят:
- количество наемной рабочей силы не может превышать 100 человек;
- годовой доход организации не может быть больше 45 000 000 рублей;
- имущество, принадлежащее организации не может оцениваться в сумму, которая не превышает 100 000 000 рублей.
Кроме того, для организаций такой тип обязательных платежей предусматривает тот факт, что организация не может использовать упрощенный налог в случае, когда владельцем капитала становится другое юридическое лицо и его часть больше четверти. К некоммерческим организациям такое правило не имеет отношения. В данном случае, абсолютно неважно, какая часть капитала и кому принадлежит.
Налогообложение некоммерческой организации по общей системе
Существует ряд общих налогов, которые организации общественного типа обязаны уплачивать. К ним относят налог на добавленную стоимость, налог на доход.
Налог на добавленную стоимость. Вне зависимости от того, ведет организация предпринимательскую деятельность, или нет – она обязана платить НДС. Но существует исключение, вот к примеру, организация получила прибыль за реализацию услуг (например, образовательных), далее на эти деньги закупила необходимые для достижения целей средства. Сумма, уплаченная за такую покупку облагаться налогом не будет. Такая деятельность была целенаправленна на достижение целей и имела образовательный характер. Для таких операций организации необходимо вести специальные раздельные книги учета доходов и расходов. Только в таком случае существует возможность исключить налогообложения на проведение таких операций.
Но, в случаях, когда такая прибыль была получена коммерческим путем, то суммы от таких операций подлежат налогообложению. В таком случае отчетность необходимо вести по обычной системе – иметь специальную книгу, где отображаются все доходные и расходные части.
Ежегодно, организация должна предоставлять налоговому органу специальную декларацию заполняется она в соответствии с данными, которые имеются в учетных книгах по доходам и расходам. При этом, стоит отметить, что особую внимательность стоит переделить седьмому разделу. Заполнять его необходимо исключительно в том случае, если некоммерческая организация проводила операции следующего типа:
- деятельность, которая согласно к государственному законодательству вообще не облагается налогом на добавленную стоимость;
- операции по отношению к обетам, которые по Закону не облагаются НДС;
- если организация проводит деятельность, результаты которой реализуются вне территории России;
- если срок производства товара или его поставки превышает полугодие.
Остальные разделы заполняются всеми организациями вне зависимости от деятельности и ее характера. Декларация – документ государственного образца. Ознакомиться с ним можно в любом отделении Налоговой службы, на официальном сайте, либо же скачать ее у нас (образец):
К такому документу существуют определенные правила по заполнению. Так, если вы вписываете информацию вручную, а не при помощи компьютера, то используйте печатные буквы заглавного шрифта. Ни в коем случае не выходите за рамки, предназначенные в декларации. Лучше всего пользоваться чернилами черного цвета.
Налог на прибыль. Организации коммерческого типа платят налогообложение на доходную часть. Для того, чтобы определять сумму такого налога, компания обязана вести специальные книги доходной и расходной части. В них отображаются абсолютно все финансовые операции, которые имеют отношение к организации.
Особенностью становится то, что налог на прибыль не исчисляется из доходов, которые были получены для целевого использования организации. Если из таких доходов платятся зарплаты для работников организации, то их суммы подлежат налогообложению на основе социального налога, который применяется и к другим типам организаций. Такой налог исчисляется по каждому работнику отдельно.
Ежегодно необходимо предоставлять в налоговый орган соответствующую декларацию. Скачайте ее у нас (образец):
Налогообложение автономной некоммерческой организации
Прежде всего, необходимо обозначить, какие именно организации принято называть автономными. К ним относят компании, основанные на общественных началах для достижения целей в сфере культуры, здравоохранения, науки, права, физкультуры т.д. Создается такая организация как юридическими, так и физическими лицами. Доля одного из них в каптале компании больше четверти обще суммы. Каждый из учредителей безвозвратно передает имущество в собственность автономной организации общественного типа. При этом, учредителей не несет ответственности за потери организации, а организация не отвечает по обязательствам учредителей.
Одним из наиболее часто задаваемых вопросом становится возможность применения к таким организациям упрощенного налога и налогообложения на вмененный доход. Обе эти системы имеют право использоваться к автономной общественной компании.
Об упрощенной системе говорилось выше. Покажем расчет ЕНВД. Для его исчисления существует специальная формула:
ЕНВД = Б * П * К * КК * 15%.
- Б – базовая доходность организации доход, которая установлена государством для каждого отдельного вида деятельности.
- П – физический показатель, что представляет собою число, предназначенное для каждого отдельного вида работ в зависимости от количества работников, рабочей площади и т.д.
- КД – коэффициент дефляции, что устанавливается государством ежегодно с учетом определенных показателей. Так, в 2015 году он составляет 1,798.
- КК – корректирующий коэффициент, предусмотренный органами местной власти. Устанавливается в зависимости от особенностей региона.