Бизнес по продаже цветов один из самых выгодных и перспективных, ведь его прибыльность гарантируется чередой регулярных событий, которые гарантированно наступают в жизни каждого человека. Свадьбы, праздники, награждения и даже похороны … список можно продолжать бесконечно. По подсчетам экспертов, объем ежегодного оборота российских цветочных магазинов составляет более полутора миллиардов долларов. Чем не повод для начинающих предпринимателей из большого списка разных бизнес идей присмотреться к этой сфере деятельности? Также можно с уверенностью сказать, что этот вид деятельности придется по душе нашим дорогим женщинам.
Цветочный бизнес плюсы и минусы
Само собой, продажа цветов как заработок не идеальна – у нее тоже есть свои преимущества и недостатки, которые надлежит озвучить.
Плюсы
- Низкий порог для входа – стартовать цветочный бизнес вполне возможно с 6-8 тысячами долларов, что довольно приемлемые расценки для торгового бизнеса. Тем более, что окупаются затраты очень быстро.
- Большая наценка – цветок, который можно приобрести в какой-нибудь Голландии по закупочной цене в один доллар, затем можно продать за два, три и даже пять долларов. Главное почувствовать подходящий момент.
Минусы
- Живой товар быстро портится, поэтому есть определенный срок реализации, в который нужно уложиться, чтобы не понести убытка (у цветочников даже принято учитывать сразу процент продукции, которую не удастся продать).
- В перевозимой партии цветов всегда есть определенная доля бракованного товара, который никоим образом продать не получится.
- Заработок на торговле цветами имеет ярко выраженную сезонность – цветы хорошо раскупаются в летний период и на праздники, а вот зимой наблюдается серьезное снижение спроса.
Бизнес план цветочного бизнеса
Открытие цветочного магазина не такой уж простой процесс, как может показаться на первый взгляд. Чтобы добиться успеха, следует еще до старта просчитать каждый шаг, учесть ряд нюансов и мелочей. Давайте попробуем в них разобраться.
Регистрация
Первое, что нужно сделать, иначе ваш доход не будет легальным и может повлечь за собой кучу штрафов и прочих проблем. Лучше всего выбрать модель индивидуального предпринимательства и упрощенную систему налогообложения. Все полученные документы обязательно следует заверить у нотариуса, сделав дополнительно несколько копий.
Выбор места
Данный вопрос находится в списке приоритетных, так как существенно влияет на успех вашего предприятия даже до его официального открытия. Место необходимо подбирать достаточно людное, с большим количеством проходящих мимо пешеходов. Наиболее выгодно размещаться возле станций метро, на окраинах рынков, возле железнодорожных вокзалов и прочих транспортных узлов. Также было бы неплохо отхватить “лакомый кусочек” возле какого-нибудь ЗАГСа, однако такие места все уже давно заняты. Если же ваш бюджет сильно ограничен и на реальную торговую точку денег не хватает, советую начать с организации своей деятельности в онлайне. Создайте интернет-магазин доставки цветов, заполните прайс-лист и начните продавать. Уверен, он будет пользоваться спросом.
Что об этом думают читатели
Действительно, на 14 февраля и 8 марта люди весьма активно скупают цветы, но вот в остальное время с клиентами может быть туговато. Поэтому трижды подумайте, целесообразно ли брать большие объемы и открывать крупную торговую точку. Иногда вполне будет достаточно небольшого ларька в оживленном месте.
Кстати, не обязательно торговать трупиками цветов — можно продавать живые растения в горшках, семена и рассаду для сада и огорода.
Бизнес то выгодный, только очень конкурентный. Сюда вклиниться будет очень тяжело, матерые продавцы цветов, как я думаю развернуться не дадут. Лично у нас на рынке где продают цветы, места вообще нету. ну и правда рынок не большой.
Весь бизнес этот, в сущности, сводится к схеме «купил в одном месте дешевле — продал в другом и «ко времени» (8 марта, 1 сентября и другие даты) и дороже». 6 тысяч баксов в качестве стартового капитала для него даже много: по опыту продажи цветов другом могу сказать, что для покупки партии цветов достаточно 25-30 тысяч рублей, плюс транспортные расходы и питание в дороге — еще тысяч 7 рублей. Общая сумма, вырученная с продажи этих Краснодарских цветов в Твери — порядка 100 тысяч рублей. «Выход» очень хороший, но, как говорит сам друг, он возможен только один раз в году, поэтому как приработка пойдет, как постоянный бизнес — навряд ли…
Да и продукт скоропортящийся. Наиболее оптимально это если самому выращивать и продавать под заказ. Однако опять таки цветы — продукт сезонный, стабильного спроса на протяжении года нет. Если есть лишние деньги — можно попробовать, если заемные — однозначно нет
AlexUkr, этот бизнес один из самых прибыльных. Цветы раскупаются быстро, главное место. И не важно какой сезон. И зимой, и летом, короче всегда люди делают свадьбы, каждый день у тысячи женщин дни рождения, молодые люди каждый день покупают множество цветов своим девушкам. О какой вы сезонности говорите?
Я тоже не считаю этот бизнес сезонным. Есть определенные месяцы а точнее дни когда выручка просто сумасшедшая это касается праздников, Но вот если вашему магазину цветов создать хорошее имя, то есть чтобы у Вас был постоянно качественный товар и соответственно красивый можно наработать очень большое количество постоянных клиентов.
Цветочный бизнес имеет сезонность. Цветы хорошо покупают в праздники и летом, зимой спад. Ценовая политика тоже имеет свои особенности. Времена когда рентабельность реализации цветов достигала 300% давно прошли. Сейчас рентабельность колеблется в пределах 100-140% да и она «съедается» возможным браком, ломом цветов и перепадами в торговле
AlexUkr, а разве праздники в людей не каждый день? Какая сезонность, каждый день у кого то свадьба, день рождения и тд. Парни покупают на свидание своим девушкам цветы, и зимой и летом. Конечно 8 марта вы цветов больше продадите, но это просто не большой бонус. Цветами выгодно торговать, и с этим спорить просто глупо.
А вы считает, что рентабельность в 100-140 процентов это маленькая. я думаю что очень многие бы хотели получать такую рентабельность. Полностью согласен Yura123, что у людей каждый день есть повод для покупки цветов в любое время года.
Согласен, что 100% хорошая рентабельность, однако здесь не учитывается брак, цветы которые не успели продать, аренда, зарплата, налог. В общем считаю этот бизнес очень рисковым. Если готовы терпеть убытки, а затем возможно что то заработать, то попробуйте
Интересная конечно идея для бизнеса. стоит даже присмотреться к ней. Но я смотрела передачу по телевизору, в которой были 20 летние бизнесмены и миллионеры, там так же были и взрослые люди. Один взрослый мужчина, вполне солидный и не глупый, провалился в этом цветочном бизнесе и стал банкротом, поэтому с этой идеей нужно быть аккуратнее и тщательно все рассчитать и распланировать.
Видимо вы еще не знаете что делают с браком, умные матерые продавцы цветов. Вот лично я знаю, к примеру у цветов у которых опали листья, берут и просто склеивают, а на верх покрывают обычным лаком с блестками, чтобы они держали форму. Многие может видели, когда покупали цветы, что есть некоторые с блестками, так вот подобные цветы сделаны подобным образом.
Ну тогда это жулики а не продавцы, живущие одним днем. На них не стоит равняться так как это не бизнесмены. Есть негласное правило — о хорошей покупке клиент расскажет четырем знакомым, а о плохой (купив некачественные цветы) — десятерым. Так что долго такие горе-бизнесмены не проработают
Ну уже вас понесло не в то русло. Это бизнес, а в бизнесе все средства хороши. Вы думаете только в бизнесе по продаже цветов так, так нет, в каждом бизнесе брак пытаются продать. Даже в тех магазинах, испорченную курицу обваливают в различных специях, маринуют, и отправляют на шашлыки, а потом этот шашлык без угрезения совести, спокойно продают.
Цветочный бизнес очень выгоден только если вы очень многое знаете о цветах, или можете нанять очень высокого профессионала в этой области. Здесь нужно разбираться в редких растениях, продавать нужно не только цветы, но и посадочный материал, а так же цветы в горшках, и главное минимизировать остатки.
Нут мы не говорим пр знания, это и так понятно, что если ты решил заняться каким либо бизнесом, ты должен в этой области хорошо разбираться, и много знать различных нюансов. Главный сейчас вопрос в другом, цветочный бизнес выгоден в любое время года, или только по праздникам.
Думаю на этом можно заработать, я даже когда то не поверите, работал в почти такой сфере. В юности, вместе со своей мамой трудился в теплице, там мы выращивали розы, так же были орхидеи, но за ними смотрел конкретный человек, который в них шарит, что я там понял, что этот бизнес реально прибыльный.
Видел онлайн цветочные магазины, доставляют букет роз прямо у дома вашей любимой девушки, жены, мамы и любой другой особы женского пола.) Допустим, вы живете в одной стране, а ваша бывшая одноклассница (ну, в качестве примера) в другой — и тут как нельзя кстати интернет-магазин цветов с оплатой по ПС. Просто цветочный магазин — банально.
Надо поддержать цветочный бизнес, и всем парням вменить в обязанность каждый вечер покупать своим подругам цветы. А то они без цветов иной раз являются, а бизнес страдает.
А если серьезно, то по моим наблюдениям — это очень прибыльный бизнес. Цветочные магазины кругом. Там не только живые цветы, но и комнатные в горшках, а они тоже стоят прилично, и, что важно, не вянут.
Бизнес на цветах - хороший выбор для тех, кто хочет начать свое небольшое дело. Он не требует миллионных вложений и подходит индивидуальным предпринимателям – для этой сферы деятельности не обязательно регистрировать юрлицо. Но есть нюансы, которые необходимо знать, прежде чем открыть цветочный павильон или флористический магазин.
Что нужно для регистрации цветочного бизнеса
Для открытия дела необходимо оформление ИП или ООО. Тип регистрации зависит от масштаба бизнеса и его доходности. Для индивидуального предпринимателя, работающего с небольшой торговой точкой, скорее всего подойдет упрощенная система налогообложения (УСН).
Для магазинов и флористических салонов среднего формата идеальный вариант - оформление ООО. Появляются больше способов для продвижения и сотрудничества с другими предприятиями. Возможный вариант налогообложения - единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Кроме регистрации ИП или ООО, для открытия торговой точки придется получить также следующие документы:
- Заключение санитарно-эпидемиологической станции
- Разрешение на торговлю
- Сертификат соответствия цветочной продукции
- Договор аренды помещения
- Санитарные книжки работников.
В торговом помещении разрешение на торговлю, сертификат и заключение СЭС лучше разместить на видном месте – это нужно как для проверяющих, так и для покупателей.
Цветочный бизнес с нуля: с чего начать?
Цветы - востребованный товар, особенно в праздники. Однако степень его востребованности и ассортимент сильно зависят от социального и финансового положения основной покупательской группы, которая будет посещать магазин.
Изучите место, где намерены вести бизнес: определите контингент людей, которые скорее всего станут вашими покупателями – их привычки, приоритеты, средний уровень дохода. Этот анализ поможет определить наиболее подходящий формат павильона, его ассортимент и ценовую политику.
Выбор торговой точки для цветочного магазина
Выбирая место для торговой точки, следует помнить про обязательное условие - цветочному бизнесу необходим хороший покупательский трафик. Однако, надо понимать, что именно в таких местах самая дорогая аренда.
Все помещения, пригодные для цветочного магазина или лавки, можно разделить на три группы:
- Торговые площади небольших размеров, располагающиеся вблизи станций метро, недалеко от оживленных зон, на центральных улицах города. Здесь можно открыть магазин-палатку, павильон или тонер.
- Торговые площади в супермаркетах, в том числе круглосуточных. Подходящий для данного типа помещений формат – магазин или лавка.
- Торговые площади в дорогих ТЦ и отдельных постройках большой квадратуры. В таких местах можно открыть флористический салон или цветочный бутик.
При выборе помещения для торговой точки необходимо заранее узнать, входят ли в стоимость аренды коммунальные платежи, а также будут ли предоставлены арендные каникулы на время ремонта или/и монтажа оборудования. Оформлять договор аренды лучше всего в присутствии юриста.
Оборудование
На малых площадках можно обойтись минимумом. Понадобятся: инвентарь (секатор, ножницы, кусачки и т. п.), стол для сборки и декорирования букетов, стеллаж, холодильный шкаф для хранения свежих срубов, вазы, стул.
В больших и средних по размеру торговых помещениях возможен более широкий спектр флористических услуг, что потребует приобретения специального оборудования, например сплит-системы с функцией охлаждения и т. п. Кроме того необходимо будет приобрести ККМ и поставить ее на учет в налоговой инспекции.
Реклама
Для новой торговой точки неоходима наружная реклама: штендеры, указатели, постеры, особое оформление витрины (если она есть) и входной зоны. Очень важен правильный выбор названия (бренда) и его адекватное дизайнерское решение. Следует также по-возможности создать собственный сайт и вести страницы в соцсетях – это содействует росту постоянной и лояльной клиентской базы.
Ассортимент цветочного магазина
Выбирая ассортимент, учитывайте свои возможности. Если вы открываете тонер или палатку возле станции метро, большой и разнообразный ассортимент не нужен. Здесь лучше всего будут продаваться:
- гвоздики (кустовые и обычные, 2-х или 3-х окрасов);
- хризантемы (кустовые и обычные, 2-х или 3-х окрасов);
- розы (кустовые и обычные, 2-х или 3-х окрасов);
- герберы (нескольких окрасов);
- тюльпаны (нескольких окрасов, с февраля до окончания весны).
Ассортимент для павильона или небольшого магазина (площадью 20 кв. м. и больше) можно расширить засчет увеличения разнообразия окрасов и сортов, а также добавив новые виды цветов, например ирисы и орхидеи. Не помешают и «сопутствующие» товары: сувениры, открытки и т. п.
Ассортимент для салонов и крупных магазинов (площадью более 30 кв. м.) может выглядеть так:
- широкий выбор свежих срезов (множество видов, сортов и окрасов);
- горшечные виды цветов;
- разнообразная дополнительной продукция;
- удобрения, грунты, препараты для цветов и растений;
- информационные пособия.
В работе с ассортиментом самое главное – налаженные поставки. Оптовые поставщики предлагают продукцию, произведенную в самых разных странах, в том числе в Кении, Колумбии, Голландии, Эквадоре, а также цветы отечественных производителей. Следует по-возможности работать сразу с несколькими поставщиками, чтобы максимально снизить риски при срыве поставки или поставке некачественной продукции одним из поставщиков.
Следует учитывать, что важную роль в цветочном бизнесе играет сезонность. Весна и осень являются периодом максимального спроса. Летом и зимой спрос существенно падает. Сезонность также значительно влияет на ассортимент: в период увеличения спроса должен увеличиваться и ассортимент.
Наиболее значимый период в цветочном бизнесе – с 14 февраля по 8 марта. За это время цветочный магазин делает обычно около 20 % своего годового оборота. К этому пику продаж следует готовиться заранее, не забывая о сроке хранения цветочных срубов (в холодильнике – не больше 3 недель).
Подбор персонала
Для работы в уличной палатке или маленькой лавке достаточно нанять человека с минимальным опытом, способного следить за цветами и продавать их. Для остальных форматов торговых точек необходимо нанять флориста, умеющего создавать цветочные композиции и правильно добавлять в них элементы (бисер, сухоцветы, ленты и пр.)., делающие букеты праздничными и роскошными, что увеличивает добавленную стоимость продукции. Флорист также подскажет покупателю как ухаживать за цветами и сможет дать консультацию по любому из предлагаемых к продаже растений.
Зарплата флориста с опытом – от 30 000 руб. Зарплата работника без квалификации с минимальным опытом – от 20 000 руб.
В торговом помещении среднего и большого формата необходим также персонал для уборки и для выгрузки товара.
Цены на цветы
Заказывать цветы лучше у проверенных, давно присутствующих на рынке оптовых компаний. Цветочный магазин может окупиться за один год при условии, что товар продается в среднем с наценкой 150%. Наценка 200% и больше возможна в праздничные и предпраздничные дни. В обычные дни наценка вряд ли сможет превысить 120%. Необходимо учитывать, что цветы – товар не длительного хранения, поэтому цены на продукцию, не реализованную в течение 1,5–2 недель, придется существенно снизить.
Чтобы увеличить рентабельность, следует также предоставлять дополнительные услуги: доставку букетов, обслуживание торжеств, корпоративное обслуживание и т. д.
Особенности цветочного бизнеса
За исключением сезонов пиковых продаж спрос на цветы держится примерно на одном, постоянном уровне и этот уровень во многом зависит от покупательского трафика, который в первую очередь обусловлен местоположением торговой точки.
Очень важно правильно наладить процесс хранения свежих цветочных срезов. Обычная температура хранения – от +4 до +10 градусов. При этом некоторые цветы, например фаленопсисы, орхидеи ванда и антуриумы, хранятся при комнатной температуре.
Сколько стоит открыть цветочный бизнес с нуля?
На примере цветочного павильона рассмотрим расходы на открытие бизнеса в среднестатистическом городе-милионнике. Предположим, что человек регистрирует ИП и выбирает УСН.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Планирование денежных потоков, анализ отклонений фактических результатов от плановых, формирование управленческих решений как функции финансового контроллинга сегодня приобретают наивысшую актуальность. Однако в условиях, когда заемные средства резко подорожали, а ситуация с платежами обострилась, такие инструменты как бюджетирование движения денежных средств становятся громоздкими и «неповоротливыми». Целесообразно использовать более легкие, но обеспечивающие достаточную точность и надежность, методы планирования и соответствующие информационные системы.
Функциональность и качество финансового контроллинга, как и общего контроллинга, определяется качеством используемых инструментов, то есть, методов и приемов, состоянием механизмов планирования и контроля, а также качеством информационных систем, обеспечивающих автоматизацию процесса планирования и построения аналитических отчетов. Если в компании не уделяется должного внимания денежным потокам, то ей весьма сложно предсказывать кассовые разрывы. Это приводит к тому, что в конце месяца у нее не оказывается денег, чтобы оплатить счета поставщиков. Поэтому сотрудники различных служб вынуждены давать обещание, оплатить текущие счета в следующем месяце из ожидаемых поступлений. Однако из-за отсутствия системы управления денежными потоками (УДП) уверенности в том, что такая ситуация не повторится, нет.
Встречается и более неприятная ситуация, когда компания постоянно пользуется овердрафтом, но из-за несоблюдения условий его использования банк закрывает овердрафт. В результат компания не может совершать платежи. Поставщики, недовольные проблемами с оплатой, отменяют скидки, что незамедлительно сказывается на прибыльности компании.
Итак, неплатежеспособность возникает в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, когда формально предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Чаще всего проблемы такого рода являются результатом неправильно организованных платежей или нарушения их условий .
Специфика отрасли может подразумевать некоторую отсрочку поступления денежных средств от клиентов. Но наличие существенной дебиторской задолженности и плохая работа с ней может приводить к недостатку денежных средств для оплаты текущей деятельности предприятия. Решать эту проблему можно только комплексно на этапах бюджетирования и оперативного управления платежами.
Проблема нарушения условий платежей как клиентами компании, так и ею самой решается преимущественно на этапе оперативного планирования за счет более качественной работы с клиентами по закрытию дебиторской задолженности. Если в компании существует регламент фиксации планируемых поступлений денежных средств, то при нарушении этих планов становится возможным оперативно установить, какие именно контрагенты нарушают условия платежей.
Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств и т.п. Даже наличие полноценной системы бюджетирования не может гарантировать отсутствие кассовых разрывов. Необходима система оперативного внесения изменений в планы и инструменты для регулярного отслеживания их исполнения и отклонений план — факт.
Однако кризис показал, что в условиях динамично меняющейся ситуации жесткий план тормозит деятельность. От компании требуется быстрая реакция на изменение внешних условий, а жесткая система бюджетирования этому мешает. В крупных компаниях согласование действий занимает слишком много времени. Для любого решения требуется весомое обоснование, иногда его трудно сформулировать, особенно если оно находится на уровне интуиции. Накопленный опыт показывает, что как небольшим, так и крупным компаниям требуются инструменты быстрого изменения планов.
Основные этапы управления денежными потоками
Управление денежными потоками можно представить как последовательность нескольких этапов (схема 1) с условными названиями: планирование на некоторый промежуток времени, оперативное планирование, факт и анализ.
Основные этапы управление денежными потоками
При формировании бюджетов, исходя из плана продаж и закупок, составляются планы движения денежных средств на некоторый промежуток времени — бюджеты движений денежных средств (БДДС). Уже здесь можно выявить потенциальные кассовые разрывы и принять необходимые меры. Использование БДДС помогает ответить на вопросы: кто, когда, на какие цели и сколько сможет потратить денежных средств.
Этап оперативного планированияпредназначен для планирования текущих потребностей и поступлений денежных средств. Конечной его целью является платежный календарь, который позволяет выявить кассовые разрывы более точно. Чаще всего платежный календарь составляется на основе планируемых поступлений и заявок на расходование денежных средств.
Оперативное планирование не может ограничиваться отражением заявок и корректировкой платежного календаря. Необходимы еще проверка и утверждение документов. Важно провести предварительный отбор заявок, которые должны быть согласованы с ответственными лицами компании. Причем процедура согласования должна быть достаточно быстрой. Одной из важных возможностей утверждения является запрос не к конкретному пользователю, а к некоторой группе ответственных лиц. Это дает возможность быстрей реагировать на ситуацию в случае отсутствия одного из ключевых сотрудников.
Анализ движения денежных потоков — это, по сути, определение моментов и величин притоков и оттоков денег. Во многом темпы развития и финансовая устойчивость предприятия определяются тем, насколько притоки и оттоки денежных средств синхронизированы между собой во времени и по объемам, поскольку высокий уровень такой синхронизации позволяет пользоваться меньшими кредитами и эффективно использовать имеющиеся денежные средства. Для этих целей обычно используют следующие инструменты:
- анализ исполнения планов;
- сравнение долгосрочного плана (бюджета), оперативного плана и факта;
- определение основных показателей движения ДС;
- выявление закономерностей численными методами.
- Оперативные задачи, в которые входят непосредственно организация платежей, их согласование, оперативный контроллинг;
- Среднесрочные задачи, решающие проблемы синхронизации объемов входящих и исходящих платежей, работа с договорами и их условиями для обеспечения платежеспособности компании;
- Стратегические задачи, регулирующие направление развития компании.
Схема
2
Задачи финансового учета, решаемые скользящим планированием
Подходы к бюджетированию ДДС
Схема 3.
Традиционное бюджетирование и скользящее планирование
Традиционно процесс бюджетирования (схема 3) начинается с определения руководством компании направлений ее развития, темпов роста, ключевых показателей и занимает немало времени. Как правило, бюджеты ДДС составляются на квартал или год. Составление БДДС с нуля — довольно трудоемкий процесс, так как требуется обработать большой массив информации о предстоящих доходах и расходах. Работа над бюджетом следующего года может начинаться уже летом.
Чтобы облегчить этот процесс, часто за основу берутся данные предыдущих периодов. Однако в первой половине года компания располагает фактическими данными о выполнении текущего бюджета лишь за несколько месяцев. Ясно, что сформированный на основе таких данных бюджет имеет неточности, поэтому не может служить ориентиром для компании в течение всего следующего года. Выход из подобной ситуации видится в непрерывном пересмотре планов.
Скользящее планирование — технология, предполагающая после прохождения определенного периода времени изменение планов на будущее, отдаляя границу на величину пройденного этапа. Например, еженедельно составляется план на ближайшие 12 недель. При этом детальность планов уменьшается пропорционально «удаленности» соответствующего периода от точки планирования. Так, план по дням для первой недели, понедельное разбиение для ближайшего месяца и укрупненный план по месяцам для последующих периодов. Методологически скользящее планирование решает все оперативные задачи и частично среднесрочные, которые стали актуальными в настоящее время.
Такая технология планирования имеет ряд преимуществ перед традиционным бюджетированием. Если традиционное бюджетирование иногда сравнивают с планированием «в стену», то есть, компания не видит своего будущего за пределами границ бюджета, то в скользящем планировании горизонт, необходимый для ежедневной работы, увеличивается и детализируется.
Скользящее планированиепозволяет учитывать фактическое движение денежных средств и обещанияконтрагентов по платежам. Становится возможным оперативно вносить коррективы в графики платежей.
Технологические процессы осуществляются в массовом производстве непрерывно, а планирование происходит дискретно. Поэтому скользящее планирование приближает процесс планирования к темпу остальных процессов компании. При этом повышается качество и достоверность информации, на основании которой формируется скользящий план. Увеличивается и оперативность реагирования, так как все ответственные сотрудники регулярно вносят коррективы в свою часть плана.
Переход на скользящее планирование
Основные вопросы, которые требуют в первую очередь ответа при переходе на скользящее планирование, каковы периодичность и горизонт планирования?
Так как процессы в компании протекают непрерывно, то интервалы планирования должны быть как можно мельче. Однако совсем мелкое дробление не всегда удобно. Поэтому интервалы планирования нужно выбирать исходя из особенностей работы торгового, производственного и финансового отделов. Например, если максимальная отсрочка платежа составляет 1 месяц, а максимальный срок выполнения заказа — 2 недели, то не имеет смысла стремиться к детальному плану по поступлениям на полгода вперед. При ведении скользящего планирования можно использовать разную детализацию для различных сроков. Например, на следующую неделю иметь детальный план по дням, на месяц вперед — по неделям, а еще для пары месяцев вперед составить общий план.
Несмотря на некоторую трудоемкость регулярного пересмотра текущей ситуации и изменения планов, скользящее планирование имеет по сравнению с традиционным бюджетированием ряд преимуществ. Так как известны (с точностью вплоть до дня) поступления (по информации от клиентов и условий договоров) денежных средств и планируемые расходы, то имеется возможность оперативно:
- отслеживать планируемые остатки денежных средств и в случае их нехватки также оперативно вносить коррективы в расходы;
- контролировать рассогласования план—факт и корректировать план по поступлениям, если очередная оплата не поступила вовремя или более эффективно использовать дополнительные поступления;
- управлять дебиторской задолженностью.
В первом цикле использования скользящего планирования необходимо составить обычный план по неделям. В дальнейшем понедельный план будет в основном составляться по оформленным заявкам. Поступления денежных средств, о которых есть информация о точной дате совершения операции, оставляют как есть. Те же поступления, по которым нет такой информации, равномерно распределяются по некоторому интервалу времени, обычно — неделя или месяц. Аналогично поступают с расходами. Но так как расходами компания управляет сама, то их можно почти всегда привязаться к более точному, по сравнению с поступлением, периоду (день/неделя). Расходы, которые нельзя привязать к конкретным неделям, разбиваются равномерно по месяцу. С помощью руководителей отделов (продаж, закупок, производства) и дополнительной от них информации о продажах, поступлениях, платежах понедельный план корректируют, равномерно распределяя платежи по интервалу планирования. По окончании очередного периода планирования (неделя/месяц) составляется очередной уточненный план на ближайшее время. То есть, последовательно корректируется план на некоторую глубину, за счет чего достигается большая, по сравнению с традиционным планированием, достоверность.
Источниками данных для скользящего планирования служат:
- Договоры. Например, графики платежей, условия договоров об отсрочке платежей и т.п.;
- Договоренности. Частая ошибка - информацией о планируемых поступлениях владеет только один человек, максимум его руководитель. Эту информацию необходимо фиксировать, например, отражать отклонение в графике платежей.
- Сезонность, другие повторяющиеся колебания. Примеров можно привести множество, главное, что эти неравномерности необходимо учитывать. Одним из инструментов, который помогает прогнозировать подобные неравномерности является
Прогнозирование с помощью интеллектуальных методов
Чем более качественный прогноз движения денежных средств необходимо построить, тем требуется больше ресурсов и времени. Причем для этих целей необходимы высококвалифицированные специалисты. Снизить затраты можно автоматизацией процесс прогнозирования. Многие трейдеры используют математические методы для прогнозирования цены акций и курсов валют. Их суть заключается в том, что компьютер, анализируя предыдущие значения временного ряда, строит модель (обычно в виде формулы) и использует ее для прогнозирования будущих значений. Пожалуй, на очень коротких промежутках времени, когда требуется за считанные секунды принять решение, такие методы — единственный способ построения прогноза.
Наиболее простые методы, к примеру, линейной аппроксимации, когда предыдущие значения показателей пытаются описать простой линией, используются в бизнесе. Хотя этот метод довольно прост, но его точность не велика. Для повышения точности прогноза можно использовать более сложные функции: экспоненты, логарифмы, степенные функции и т. д. Обычно эти функции для построения красивых гладких графиков используют в Excel. Реализованы методы обработки статистических данных и в пакете SPSS. Находят применение в бизнесе и интеллектуальные методы прогноза с использованием нейронных сетей, генетических алгоритмов и т.д., а также соответствующий инструментарий: Matlab, Statistica Neural Networks, Polyanalyst и др. Однако все они требуют большого количества исторических данных (не меньше 30 предыдущих значений). В реальности с учетом постоянно меняющейся рыночной ситуации и, соответственно, меняющейся модели такого количества данных накопить не удается.
Одним из перспективных методов считается «Гусеница» или «анализ сингулярного спектра». Он интересен тем, что пытается не просто создать модель временного ряда, а прежде разложить этот временной ряд на простейшие составляющие и не требует большого количества предыдущих данных. Обычно временной ряд представляют в виде тренда, периодических колебаний (например, сезонных) и шумовых составляющих. Разложение на такие составляющие происходит автоматически, пользователю остается лишь указать, какие составляющие необходимо учитывать при построении прогноза, а какие - нет.
«Гусеницу» можно применять не только для прогнозирования, но и для анализа сложных временных рядов. Однако никакие интеллектуальные методы не могут полностью заменить знания и опыт аналитика, а лишь помогают контроллерам формировать предложения для принятия решений.
Анализ отклонений
При скользящем планировании анализ отклонений план — факт несколько отличается от анализа при традиционном бюджетировании. В скользящем планировании план в общем виде состоит из двух частей — конкретных заявок и прогноза, составленного с помощью тех или иных инструментов или основанного на опыте сотрудников, составлявших бюджет.
Принять решения по конкретной заявке на платеж или по плановому поступлению денежных средств относительно легко. Этот, скорее, организационный вопрос. Все, что нужно, — это получить информацию от инициатора или ответственного за конкретную сумму. Планируемое движение будет либо перенесено в один из будущих периодов, либо отменено. А вот спрогнозированная часть плана требует другого подхода. В зависимости от специфики деятельности компании, внутренних процессов и детальности прогноза можно предложить два варианта решения этой проблемы.
Можно игнорировать отклонения и не переносить их в следующие периоды. Например, если лимиты на текущие расходы (канцелярия, текущий ремонт и т.п.) в полном объеме еще не использованы.
Но бывают случаи, когда конкретная заявка не подана (вовремя не получены документы от поставщика и др.), а лимит расходования денежных средств выделен. Тогда его необходимо перенести в следующий период. В подобных ситуациях полезно использовать так называемые «периодические заявки», срок действия которых ограничен некоторым периодом, к примеру, сроком действия договора. На их основе формируются регулярные (еженедельные, ежемесячные) запросы на расходование средств. Принятие того или иного решения можно частично автоматизировать классификацией статей на те, по которым остаток бюджета закрытого периода распределяется по следующим периодам, и на те, по которым план «затирается» фактом.
Элементы описанной выше методологии планирования и учета денежных средств реализованы в продукте «РГ-Софт:Управление денежными потоками». Управление денежными потоками является важным фактором ускорения оборота капитала предприятия. Это происходит за счет сокращения продолжительности операционного цикла, более экономного использования собственных и, как следствие, уменьшения потребности в заемных средствах. Поэтому эффективность работы предприятия в значительной степени зависит от организации системы управления денежными потоками.
Объектом эффективного контроля денежных потоков предприятия являются:
s выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям;
s равномерность формирования финансовых потоков во времени;
s ликвидность финансовых потоков.
Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятий.
Финансовая работа на предприятиях осуществляется по трем направлениям. Финансовое планирование (бюджетирование капитала, доходов и расходов). Оперативная (текущая) деятельность по управлению денежным оборотом. Контрольно-аналитическая работа.
Финансовое планирование заключается в разработке и анализе выполнения различных видов финансовых планов (бюджетов). В соответствии с Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики
28
предприятия от 1 октября 1997 г. бюджеты составляются по структурным подразделениям и предприятию в целом.
Оперативная финансовая работа заключается в обеспечении регулярных финансовых взаимоотношений с партнерами предприятия:
s поставщиками материальных ценностей и услуг (оплата закупок, управление производственными запасами и др.);
s покупателями готовой продукции (получение платежей и управление дебиторской задолженностью);
s бюджетной системой государства; s государственными внебюджетными фондами;
s персоналом по оплате труда, социальным и дивидендным выплатам; s банками, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и др.; s арбитражным судом в случае возникновения претензий.
В состав оперативной финансовой работы входит также выбор наиболее эффективных способов финансирования предприятия.
Контрольно-аналитическая работа заключается в осуществлении систематического контроля за исполнением локальных и консолидированных бюджетов, структурой капитала, эффективностью использования основных и оборотных средств предприятия.
Организует финансовый контроль на предприятиях различных форм собственности финансовый директор, а при его отсутствии - главный бухгалтер.
Система контроля предназначена для помощи руководителям предприятий в вопросах:
s выбора различных способов планирования, которые должны быть приняты в течение определенного периода;
s выявления ошибок конкретных исполнителей. Они могут заключаться в установлении нереальных планов при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных, инновационных и иных решений;
s осуществления действий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех.
Объектом финансового контроля являются финансово-экономические показатели бюджетов предприятия. Для осуществления контроля за исполнением бюджетов используется двухуровневая система: нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, который осуществляют их руководители; верхний уровень - контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по элементам затрат), проводимый финансово-экономической службой и бухгалтерией предприятия. Ключевыми элементами системы контроля выступают: s объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;
29
s предметы контроля - отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии и т. д.);
s субъекты контроля - структурные подразделения и экономические службы предприятия;
s метод контроля бюджетов - осуществление процедур, необходимых для определения отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах и относительном выражении (в процентах).
Контроль за выполнением доходной части свободного бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей (операционной) и инвестиционной деятельности предприятия. Его осуществляет финансовая служба.
Контроль за соблюдением расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить порядок проведения управленческих процедур, который бы обеспечивал:
s оперативный анализ фактических отклонений от плановых функциональных и сводных бюджетов (за месяц, квартал, год);
s разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также факторов, удорожающих себестоимость продукции и выявленных в ходе анализа;
s оформление и представление дирекции предприятия аналитических материалов по исполнению комплексного (сводного) и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.
Рекомендуется использовать метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) операционных расходов предприятия.
В качестве приоритетных предлагаются следующие расходы бюджета: s оплата труда работников в расчете на производственную программу; s взносы в государственные внебюджетные фонды; s выплаты налогов в федеральный и региональные бюджеты; s оплата закупок материальных ресурсов энергии.
Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что позволяет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов.
Наряду с бюджетным, важным методом внутрифирменного контроля является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:
s горизонтальный анализ баланса; s вертикальный анализ; s трендовый анализ;
30
s анализ финансовых коэффициентов (ликвидности, рентабельности, оборачиваемости активов).
Анализ бухгалтерской отчетности выражается в исследовании абсолютных показателей (в их динамике), представленных в отчетности. В процессе такого анализа устанавливаются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного и привлеченного капитала, изучаются связи с поставщиками и покупателями, определяются объем и состав заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) и объем прибыли, а также устанавливается доля чистой прибыли в выручке от реализации, т. е. уровень налоговой нагрузки на предприятие.
При этом фактические показатели отчетности сравниваются с плановыми (бюджетными параметрами), а также с данными за предшествующий период и констатируются причины их несоответствия (отклонения).
Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, главная книга, журналы-ордера и другие документы. Сложность современной ситуации заключается в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы недостаточно владеют методами финансового анализа, а персонал, который в состоянии их использовать на практике, включая и руководителей структурных подразделений предприятия, часто не читает документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
В связи с этим предприятию целесообразно образовать службу, в задачи которой будет входить анализ его финансового состояния, проводимый совместно с другими экономическими службами и бухгалтерией.
Вопросы и задания для самопроверки Для чего менеджеру нужны знания по управлению финансовыми потоками? Что необходимо для принятия финансовых решений? Что необходимо знать менеджеру для реальной оценки финансового результата любого предприятия? Что необходимо знать для эффективного управления финансовыми потоками? Укажите составляющие финансовых потоков предприятия. Напишите формулу определения показателя чистого финансового потока:
а) по операционной деятельности;
б) инвестиционной деятельности;
в) финансовой деятельности;
г) в целом по предприятию. В чем сущность поэтапного анализа финансовых потоков предприятия за период времени?
31 Перечислите показатели, характеризующие уровень движения финансовых потоков предприятия. Перечислите факторы, влияющие на формирование финансовых потоков предприятия. Отразите последовательность разработки плана поступления и расходования денежных средств.
^?§u Рекомендуемая литература: .
Контроль за денежными потоками (порядком образования, хранения и использования денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от ее организационно-правовой формы, сферы деятельности и отраслевой принадлежности.
Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем организации, как правило, не реже одного раза в квартал. До проверки кассовой наличности кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств. Если кассовая книга ведется автоматизировано, то при ревизии кассы проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.
Ревизия кассы обязательна при смене кассиров по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия.
Инвентаризация состоит в полном полистном пересчете денежной наличности, денежных документов и проверке других ценностей, находящихся в кассе.
Результаты пересчета оформляются актом, форма которого определена Порядком ведения кассовых операций. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у кассира. До составления акта у кассира отбирается расписка о том, что к началу проведения ревизии все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на ответственность кассира, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
По окончании пересчета зафиксированный в акте остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными кассовой книги. Кассир должен письменно подтвердить, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении, а в случае обнаружения излишков или недостач представить письменные объяснения.
При выявлении расхождений фактического наличия ценностей в кассе с данными учета руководитель предприятия обязан вынести решение об их списании. Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия и приходуются по дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 91/1 "Прочие доходы". Выявленные недостачи списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 50 "Касса".
Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостачи по вине кассира списываются с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
При отсутствии в действиях кассира вины, например в случае ограбления, кражи со взломом и т.п., недостача списывается в дебет счета 91-2 "Прочие расходы".
Инвентаризация денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком.
Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки.
Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могут содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, по которым не представлялись выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты.
Результаты инвентаризации расчетов между организациями также оформляются актом. В акте необходимо привести перечень проинвентаризированных счетов, указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации взаиморасчетов прилагается справка с указанием организаций - дебиторов и кредиторов, сумм задолженности, того, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности указываются обстоятельства ее возникновения и лица, виновные в этом.
При внешней, в том числе налоговой, проверке денежных средств на расчетных и валютных счетах, прежде всего, устанавливают количество открытых расчетных и валютных счетов в банках и их регистрацию в налоговой инспекции.
Операции, связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. При контроле выписок банка обращается внимание на правильность начального и конечного сальдо и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах. Особое внимание уделяют проверке своевременности поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовой книге.