Каждый из учредителей ООО имеет право это общество покинуть, даже не продавая свою долю «на сторону», а просто передав ее обществу. Кроме того, участники могут по той или иной причине принять решение об исключении своего коллеги из ООО. В этом случае доля учредителя также перейдет к обществу. Законодатели четко зафиксировали правила такого перехода, а также дальнейшую судьбу доли. А вот с налоговыми последствиями данных операций все не так просто.
Дальнейшая судьба доли
В случае публичных предложений о приобретении акций Компании применяются только закон и учредительные документы, в том числе положения Закона о приобретении и приобретении ценных бумаг Германии. Годовое общее собрание не разрешало Исполнительному совету осуществлять действия, отнесенные к его компетенции, с тем чтобы не допустить успеха в любых заявках на поглощение.
Передача акций коммерческим компаниям и кооперативам
Михал Донн, юрист, аспирант юридического факультета Карлова университета в Праге. Теперь будут проанализированы некоторые отобранные правовые аспекты налогообложения личного дохода от передачи акций. Передача права собственности - это базовое соглашение о собственности с долей участия в торговой компании или кооперативе. Передача компании является двусторонним правовым актом, в результате чего в собственности доли в компании с передачей лица, которое является партнером соответствующей компании, приобретающее лицо, лицо, предоставляющее трансферная стоимость, которая является экономически эквивалентно рассмотрению переданных акций.
Откуда у общества берется доля
Полностью оплаченная доля одного из участников может перейти к обществу, например, при добровольном выходе участника из ООО либо при его исключении из числа учредителей. Для начала остановимся на процедурных моментах каждого из названных вариантов, а потом опишем налоговые последствия. Обратите внимание: налоговые последствия не зависят от причины, по которой участник покинул общество.
Оформление уступки доли в ооо
Обеспечение производительности не обязательно наличными. Важно то, представляют ли они экономическую выгоду или выгоду собственности лицу, передающему право собственности на рассматриваемое имущество, или из которого собственность передается лицу, предоставляющему вознаграждение.
Безвозмездная передача доли в уставном капитале обществу
Передача доли в компании может осуществляться на основе различных правовых актов, среди которых основным договором является передача доли бизнеса в соответствии с разделом 115 Коммерческого кодекса и договором о передаче ценных бумаг, акций в соответствии с разделом 13 Закона о ценных бумагах, который надлежащим образом регулируется корректировкой договора купли-продажи в соответствии с разделами 409-470 Коммерческого кодекса.
Итак, для того чтобы выйти из ООО, участник должен написать соответствующее заявление и передать его руководителю общества. Правда, удовлетворено такое заявление будет, только если соблюдены некоторые условия. Во-первых, согласно ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) участник вправе выйти из общества в любое время, независимо от согласия как других участников общества, так и самого ООО, только если это предусмотрено уставом общества. Соответственно, если в уставе такого положения не окажется, то для выхода придется заручиться предварительным согласием других участников (п. 21 письма Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 № 135), а к заявлению приложить документы, подтверждающие наличие такого согласия.
С точки зрения подоходного налога, передача акций в компании является решающей. Плата за передачу доли в компанию является денежным или неденежным доходом, облагаемым подоходным налогом с населения по разделу 3 Закона о подоходном налоге. В случае лиц, имеющих переданную акцию, включенную в их бизнес-активы, доход на передачу доли в компании подлежит подоходному налогу в установленный договором передачи акций срок платежа, а не дату передачи, приобретение права собственности на долю в компании. В случае неработающих физических лиц - день оплаты платежа.
Во-вторых, законодательство предусматривает случаи, когда участник не вправе покинуть общество, даже если это разрешено уставом (ст. 26 Закона об ООО). Так, из ООО не может выйти единственный участник. Под запретом и ситуация, когда речь идет о «групповом выходе», в результате которого в обществе никого не останется.
Следует подчеркнуть, что субъект налога на прибыль не является изменением прав собственности на определенное имущество, такие как, например, в налог на передачу недвижимости, но увеличение активов налогоплательщика в результате передачи права собственности, в этом случае доля компании. Потенциальная прибыль со стороны передающего лица, контролируемого Законом о подоходном налоге, определяется собственными обязательствами покупателя, соответственно. приобретатель соглашения о передаче акций, выплатить передающему вознаграждение за передачу доли в компании.
Если все условности соблюдены, то с момента получения обществом письменного заявления участника его доля переходит к обществу. А участник получает право на выплату ему действительной стоимости доли.
Похожая ситуация и с исключением участника. В статье 10 Закона об ООО говорится, что требовать исключения участника можно только в двух случаях. Первый — учредитель грубо нарушает свои обязанности. Второй — участник своими действиями или бездействием делает невозможной деятельность компании или существенно ее затрудняет. При этом решение об исключении принимает не само общество, а арбитражный суд. Обратиться в суд с таким требованием могут другие участники (или участник) этого ООО при условии, что в совокупности доля тех, кто подает заявление, превышает 10%. Соответственно, в данном случае доля перейдет к обществу только в тот момент, когда вступит в законную силу решение суда об исключении участника. И в этот же момент у исключенного учредителя появится право на получение от общества стоимости его доли.
Налоговая база основана на. От прибыли или убытка, налогоплательщиков, которые ведут учетные записи, или разницы между доходом и расходами для неоплачиваемых налогоплательщиков. С точки зрения процедуры и метода налогообложения решающим является вопрос о том, включены ли переданные доли в компании в бизнес-активы соответствующего физического лица, то есть, были ли они учтены в ходе их предпринимательской деятельности.
Расходы, которые превышают доходы для передачи акций в компании в налоговом году, когда первые стволовые рассрочка или авансовые платежи за передачу, за исключением освобожденного дохода, может быть применены в налоговый период, до суммы дохода. Если доход также возникает в других налоговых периодах, то же самое относится к общей сумме, которая может быть применена.
Налогообложение у ООО
С основаниями появления у ООО доли участника мы разобрались. Какие же налоговые последствия возникнут у компании и бывшего учредителя при выплате ему доли? Начнем с общества.
В рассматриваемой ситуации говорить об уплате обществом НДС можно, только если выплата учредителю его доли производится не деньгами, а имуществом. Тогда на разницу между стоимостью переданного бывшему участнику имущества и его первоначальным взносом в уставный капитал нужно будет начислить НДС. Такой вывод следует из ст. 39 НК РФ, где сказано, что реализацией не является только та передача имущества, которая происходит в рамках первоначального взноса. Соответственно, все, что сверх этого взноса, будет признаваться реализацией и попадать под обложение НДС.
Освобождение дохода от передачи акций компании
Подоходный налог на передачу акций в компаниях, освобожденных от налоговой базы, исключается. Освобождение распространяется только на лиц, чье полное прямое владение в уставном капитале Компании или правом голоса не превышало 5% за 24 месяца до продажи ценных бумаг.
Вышеупомянутые временные тесты определяются во время приобретения и передачи. Если для определения момента, когда доход от передачи акций в компании подлежит подоходному налогу, эффективность обязательства по рассмотрению передачи доли является решающей. выполнение этого обязательства является решающим моментом для выполнения обязательства по переводу, т.е. изменения права собственности на долю в компании, при определении времени проверки освобождения.
Напомним, что при передаче имущества база по НДС определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. Проще говоря, за основу берется рыночная стоимость имущества. Поэтому лучше, если такая стоимость будет подтверждена заключением независимого оценщика.
И еще один нюанс, о котором следует помнить, если решено удовлетворить просьбу участника о выплате доли не деньгами, а имуществом. Как мы уже отметили, передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не облагается НДС. А значит, придется восстановить сумму налога по этому имуществу, если он ранее был принят к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Акции подлежат изменению собственности, его первоначальное приобретение. Доля собственности в обществе с ограниченной ответственностью и доля ограниченного товарищества ограничены. его первоначальное приобретение. День общества с ограниченной ответственностью или коммандитное товарищество, то есть. Запись в торговом реестре в случае акционеров-учредителей компании на дату регистрации депозита обращающегося партнера в Коммерческом регистре, дата доставки активного договора о передаче акций компании в соответствии с § пункт 115. 4 Хозяйственного кодекса, дата смерти наследодателя в случае приобретения доли в компании по наследству. Дата приобретения на основании вышесказанного сохраняется, даже если акционер позже увеличивает свою долю, внося вклад в уставный капитал компании или передавая ее другому партнеру или наследуя от другого партнера.
Налог на прибыль
...или организация
Рассмотрим теперь ситуацию, когда вышедший участник — организация. Здесь появляются вопросы, связанные с НДС и налогом на прибыль в отношении полученной стоимости доли.
Как мы уже упоминали, у общества обязанность начислить и уплатить в бюджет НДС может возникнуть только в случае, когда выплата доли производится не деньгами, а имуществом. Объект обложения НДС будет, если стоимость этого имущества превышает первоначальный взнос. Но права на вычет у получающей стороны в данном случае не возникает, так как налог ей к оплате не предъявляется (ст. 168 и 171 НК РФ).
Дата приобретения акций в компании остается в силе даже в случае приобретения акций в обмен на трансформацию компании в соответствии с Законом о преобразованиях или в соответствии с Законом о коллективных инвестициях. Точно так же дата приобретения определяется даже в случае передачи прав и обязанностей членов кооператива.
Применяя тест времени на постепенное приобретение акций, увеличение доли компании
Доля бизнеса в обществе с ограниченной ответственностью представляет собой еще одну стоимость имущества в соответствии с разделом 118 (1) Гражданского кодекса, который составляет неделимое целое. В соответствии с разделом 114 (2) Коммерческого кодекса каждый акционер может иметь только одну долю бизнеса. Если акционер участвует в дополнительном депозите, его доля или его доля соответственно увеличивается. Тем не менее, есть еще одна доля бизнеса. Следствием этого единства доли бизнеса является способ установления времени проверки освобождения от налога на прибыль для передачи доли в компании. испытание временем срок начинает исчисляться с даты первоначального приобретения доли собственности в случае непрерывности участия в компании работает независимо от последующего изменения инвестиционного вклада в компании или в размере его уставного капитала.
Что касается дохода по налогу на прибыль, то в пределах первоначального взноса сумма, полученная при выходе, доходом не признается на основании подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Ну а все, что сверх этого, будет формировать доход у бывшего участника — организации.
Дальнейшая судьба доли
Итак, с появлением у ООО «бесхозной» доли мы разобрались. Что же происходит с этой долей дальше? Ответ на этот вопрос также находится в Законе об ООО . Согласно ст. 24 этого закона судьбу доли, принадлежащей обществу, должно решить общее собрание участников. При этом на принятие решения закон отводит один год с момента перехода доли к обществу. Есть три варианта.
Если участники — физические лица
Если компания является юридической формой компании с ограниченной ответственностью, а компания-преемник является юридической формой акционерного общества, конвертация акций в компании, которая распускается или делится на акции компании-преемника в соответствии с разделом 154 и далее. соответственно. § 312 и след. Закона о трансформации. Момент приобретения акций в целях определения начала периода освобождения будет таким же, как момент приобретения обменной акции.
Налогообложение у ООО
Вышеупомянутое относится также к передаче акций товариществ с ограниченной ответственностью и прав и обязанностей членов кооператива. В случае акционерного общества уставный капитал распределяется на определенное количество акций определенной номинальной стоимости. Если акции приобретаются поэтапно, каждое такое индивидуальное приобретение акций начинает выполнение автономного срока, что является решающим для освобождения от уплаты соответствующего количества приобретенных акций. Освобождением может быть продажа только тех акций, для которых шестимесячный или шестилетний период, пятилетний тест времени.
1. Распределить долю между оставшимися участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.
2. Продать долю. В зависимости от формулировок устава ООО покупателями могут выступать как участники общества (один или несколько), так и третьи лица.
3. Уменьшить уставный капитал общества на стоимость доли (то есть фактически ликвидировать долю).
В случае слияния или разделения компании все акции акционера компании, которые распускаются или распределяются, постепенно приобретаются до конвертации, подлежат обмену на акции приобретающей компании. Каждая доля компании-преемника несет для целей временного испытания момент приобретения доли компании, которая распускается или распределяется, для которой она была обменена. После преобразования временные интервалы времени будут постепенно выполняться, как если бы трансформация не выполнялась.
Если объединенная или распределительная компания имеет юридическую форму акционерного общества, а компания-преемник является юридической формой общества с ограниченной ответственностью, произойдет конвертация акций слияния или разделительной компании в долю в приобретающей компании. В случае обмена последовательно приобретенных акций на долю возникает вопрос об использовании отдельных периодов тестирования для последующих акций. Продолжительность этих отдельных периодов освобождения не прерывается в результате трансформации, однако для обмена акций может применяться только один период времени.
Остановимся подробнее на налоговых последствиях каждого из вариантов.
Распределение доли — доход?
Начнем с распределения доли между участниками. В этом случае сами участники никаких дополнительных выплат в пользу общества не делают, а их доля в ООО пропорционально увеличивается.
Например, если в ООО было три участника с долями по 1/3 каждый (в стоимостном выражении, например, по 1 млн руб.), то после выхода одного из них и принятия решения о распределении доли каждый из оставшихся участников будет владеть половиной ООО. При этом стоимость доли также вырастет, поскольку изменений в уставном капитале не производится. То есть в стоимостном выражении доля каждого составит уже 1,5 млн руб.
Поскольку доля бизнеса в юридическом характере неделима, невозможно учесть постепенное прекращение срока, даже если акционер приобретающей компании передал только часть доли после конвертации. Интерпретация закона в этом случае может привести к двум различным эквивалентным правилам. Согласно первому, начало периода проверки времени определяется временем приобретения первой доли компании, которая растворяется или распределяется до конвертации. Согласно второму, согласно последнему действию. В публичном праве применяется принцип, что в случае двух эквивалентных толкований закона применяется правило, которое означает меньшее вмешательство в автономию личности, соответственно. в собственность налогового субъекта.
Таким образом, налицо признаки безвозмездной передачи: участники получают имущественное право (долю) без какого-то встречного представления — со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Однако имеется ли такая передача в действительности? Давайте разбираться.
Если участники — юридические лица
Увеличение стоимости доли в ООО участника — юридического лица за счет распределения «бесхозной» доли, по мнению Минфина России, влечет возникновение внереализационного дохода (см., например, письмо от 09.11.2011 № 03-03-06/1/732). Однако существуют иные подходы, обосновывающие возможность исключения стоимости распределенной доли из внереализационного дохода.
В этом случае, следовательно, следует применять самый продолжительный период времени, который необходимо рассмотреть, то есть период, начатый на момент приобретения первой доли компании, которая растворяется или распределяется до конвертации. Вышеупомянутые трудности не возникают, если акционер компании до трансформации одновременно является акционером приобретающей компании с ограниченной ответственностью. В этом случае снова применим принцип неделимости доли бизнеса приобретающей компании. Проверка времени с целью освобождения средств от передачи этой доли начинается с момента ее первоначального приобретения.
Так, во-первых, в пользу того, что данные суммы не облагаются налогом на прибыль, можно привести формулировку п. 1 ст. 250 НК РФ. В нем говорится, что доходы, направляемые на оплату дополнительных долей, размещаемых среди участников организации, внереализационным не признаются. А именно это и происходит в данной ситуации. Правда, в качестве контрагумента налоговики здесь могут привести тот факт, что как таковые «доходы» в данном случае никуда не «направляются». Поэтому применение данной нормы может привести к конфликту с налоговыми органами.
Но есть и второй аргумент против уплаты налога, и он куда весомей. Так, суды неоднократно признавали, что при распределении доли выбывшего участника можно применять правила подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, который освобождает от налога на прибыль доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала АО (без изменения доли участия акционера в АО).
Суды, со ссылкой на ст. 3 НК РФ, указывают, что, исходя из принципа равенства и недискриминационного характера налогообложения, эти же правила должны применяться и при распределении долей в ООО (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 № А65-11409/2006).
Если участники — физические лица
Схожим образом обстоит ситуация и в тех случаях, когда доля распределяется между участниками — физическими лицами. Минфин России и в этой ситуации настаивает на том, что в таком случае у участника возникает доход в натуральной форме. При этом размер дохода определяется исходя из стоимости, выплаченной вышедшему участнику (письмо Минфина России от 15.03.2013 № 03-04-06/8031).
Логика финансистов в данном случае понятна — доля в ООО по своей сути представляет имущественное право. Часть этой доли переходит к участнику безвозмездно, поскольку общество оплатило эту долю вышедшему участнику и передало ее оставшимся. В итоге налицо доход в натуральной форме.
При этом финансовое ведомство отметает и невозможность применения в данной ситуации п. 19 ст. 217 НК РФ, освобождающего от НДФЛ доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств).
Дело в том, что в данном случае увеличение стоимости доли участников общества производится за счет распределения доли выбывшего участника, а не в результате переоценки основных фондов (средств). Поэтому, отмечают специалисты Минфина России, положения п. 19 ст. 217 НК РФ в данном случае не применяются (письмо от 25.10.2007 № 03-04-06-01/360).
На наш взгляд, в данной ситуации можно оспорить сам факт возникновения налогооблагаемого дохода. Ведь доход, согласно ст. 41 НК РФ, это не что иное, как экономическая выгода. Эта выгода может быть как в денежной, так и в натуральной форме, а объектом обложения она становится в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и которая определяется в соответствии с главой 23 НК РФ.
Делая свои выводы, специалисты Минфина России исходят из того, что доход есть, и речь идет лишь о его квалификации как подлежащего обложению НДФЛ или освобождаемого от такого обложения в соответствии с главой 23 НК РФ. Тогда как, на наш взгляд, в данном случае не возникает самого дохода. И вот почему.
В момент распределения доли никакой экономической выгоды у участника не будет. Ведь наличие у него доли в ООО означает лишь, что этот участник имеет в том числе право на получение дивидендов, а также стоимости доли при выбытии из ООО. То есть наличие доли дает лишь гипотетическое право на получение дохода. Действительная же экономическая выгода у владельца доли появится лишь тогда, когда общество выплатит ему дивиденды или стоимость доли.
Таким образом, на наш взгляд, увеличение номинальной стоимости доли само по себе не влечет для участника общества появление экономической выгоды. А значит, не влечет появления дохода и как следствие — обязанности по уплате НДФЛ.
Есть и еще один аргумент в пользу того, что налог уплачивать не нужно. Согласно ст. 211 НК РФ в натуральной форме могут быть получены товары (работы, услуги), иное имущество. Доля в уставном капитале, как мы уже упоминали, является имущественным правом. А согласно п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права в целях налогообложения не относятся к имуществу. Таким образом, получение доли в ООО нельзя считать доходом в натуральной форме.
Продажа доли
Перейдем теперь к продаже доли. Вопросы с налогообложением здесь возникают в случае, когда цена продажи меньше, чем сумма, выплаченная выбывшему участнику. Или, говоря другими словами, при продаже доли по цене ниже номинальной. В этом случае покупатели — юридические лица могут получить от налоговой инспекции требование включить разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью доли в доходы. Противопоставить такому требованию можно следующее. В рассматриваемой ситуации речь не может идти о безвозмездном получении имущественного права, поскольку доля была оплачена получателем по согласованной цене (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Поэтому у инспекции остается единственная возможность доначислить налог в данной ситуации — это оспорить саму сделку в связи с тем, что она заключена не по рыночной цене. Сделать это инспекция может, если речь идет о взаимозависимых лицах (а общество и его участник как раз таковыми и являются). Однако доначислить налог инспекция вправе, только если докажет, что цена действительно не соответствует рыночной. Для этого налоговикам нужно взять за основу подобную сделку с независимым лицом (п. 2 ст. 105.3 НК РФ). Парадокс же данной ситуации состоит в том, что любая сделка по продаже доли всегда будет совершена между взаимозависимыми лицами. Ведь, покупая долю в ООО, даже стороннее лицо становится с этим обществом взаимозависимым. Таким образом, на наш взгляд, шанс доначисления налога в данной ситуации практически равен нулю.
Схожая ситуация получается и при продаже доли по цене ниже номинальной физическому лицу. Тут речь не может идти о доходе в натуральной форме, поскольку оплата все же производится. С точки зрения главы 23 НК РФ это может быть доход в виде материальной выгоды — приобретение доли по сниженной цене у взаимозависимого лица. Однако в подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ говорится лишь о товарах, работах или услугах. Реализация же имущественного права под действие этой нормы не подпадает (письмо Минфина 19.01.2009 № 03-04-05-01/15).
Кроме того, в данной ситуации применима та же логика относительно невозможности определения рыночной цены, что и в случае с налогом на прибыль.
А теперь посмотрим, какие налоговые последствия будут у самого общества. Как уже упоминалось, доля в ООО — это имущественное право. Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходы от реализации имущественных прав включаются в выручку в целях налогообложения прибыли. При этом надо учитывать, что реализацию обществом полностью оплаченной доли, ранее выкупленной у участника, нельзя рассматривать как операцию по внесению имущества в уставный капитал этого общества (письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32). Поэтому доход общества от реализации такой доли будет формироваться в общем порядке, с учетом правил ст. 268 НК РФ. Проще говоря, доход от реализации доли будет уменьшен на сумму, выплаченную вышедшему участнику.
Погашение доли
Если доля, перешедшая к обществу от выбывшего участника, не будет распределена между участниками или продана в установленный срок, она должна быть погашена. В данном случае размер уставного капитала ООО уменьшается на величину номинальной стоимости этой доли (п. 5 ст. 24 Закона об ООО). Каких-либо особых налоговых последствий как для участников, так и для самого общества данная операция не несет. Так, доход согласно п. 16 ст. 250 НК РФ может возникать, только если уставный капитал уменьшается без выплаты в пользу участников. В нашем случае такая выплата была произведена в адрес выбывшего участника. Значит, дохода у ООО возникать не будет.
О каком-либо доходе участников в данном случае говорить тоже не приходится — у них уменьшилось имущественное право. И такое уменьшение расходом также не является.
Еще одним условием, при котором закон ограничивает право на выход учредителя из ООО без выплаты доли, является случай, когда тот является единственным его участником. В таком случае общество должно подлежать ликвидации. Перераспределение доли Ст. 23 закона об ООО предполагает, что в случае, когда происходит выход участника из ООО без выплаты доли, она переходит обществу. Кроме того, согласно требованиям ст. 24 вышеуказанного закона, в течение года после выхода участника доля должна быть:
- распределена между оставшимися учредителями пропорционально вкладу каждого из них в уставный фонд компании;
- выкуплена одним или несколькими из них либо третьими лицами.
Если в установленный законом срок доля не будет выкуплена или распределена, уставный фонд подлежит уменьшению на сумму ее номинальной стоимости. Вопрос перераспределения доли должен решаться на общем собрании.
Порядок передачи доли обществу при выходе участника
Внимание
По вопросу налогообложения безвозмездно полученной обществом доли есть 2 позиции:
- Согласно первой, высказанной Минфином РФ в письме от 15.03.2013 № 03-04-06/8031, безвозмездная передача доли обществу при выходе участника и последующее ее распределение между участниками ведет к возникновению дохода у последних - он же, в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ.
- Вторая же сформировалась в судебной практике. Например, постановление ФАС Московского округа от 26.02.2009 № КА-А41/1046-09 говорит, что в результате распределения доли участника, покинувшего общество, оставшиеся участники не получают доход в денежной или натуральной форме - соответственно, согласно ст. 211 НК РФ, не имеют базы для налогообложения. Имущественные права также не могут считаться объектом налогообложения в соответствии со ст.
210 НК РФ.
Дарение доли в ооо: как и кому можно подарить часть бизнеса
Инфо
В таком случае дарение будет признано несостоявшимся. Недвусмысленно выразить согласие должен и одаряемый, ведь доля в бизнесе – это не просто подарок и право участвовать в обществе, но и обязанности. В том числе, на равных условиях с остальными учредителями новый владелец несёт все риски и ответственность, связанные с деятельностью предприятия.
Дарение доли в ООО облагается налогом, если стороны договора не принадлежат к одной семье. Переход права собственности происходит в день нотариального удостоверения сделки. Госрегистрация перехода доли в результате дарения При дарении внутри общества происходит перераспределение долей между его членами, а при полной передаче прав – ещё и выход одного из партнёров. Если одаряемый – третье лицо, после сделки он становится участником ООО. В любом случае эти действия влекут за собой изменения в сведениях, подлежащих регистрации в ЕГРЮЛ.
Оформление уступки доли в ооо
Важно
Если в обществе остался только один участник, он может распределить долю в свою пользу в полном объеме. Решение в данном случае принимается им единолично и оформляется в письменной форме. Примечание: распределить долю между собой участники могут только в том случае, если она была оплачена.
При этом обязательства оплатить долю сохраняются за участником даже после подачи заявления о выходе. Документальное оформление передачи доли выходящего участника
- Совладелец общества направляет в исполнительный орган заявление о выходе из состава учредителей. С момента получения данного заявления автоматически происходит безвозмездная передача доли выходящего учредителя, вследствие чего определение результатов голосования происходит без ее учета, т.
е. все решения принимаются только оставшимися участниками.
- Положения ст.
Вы используете неактуальную версию браузера!
Однако в вопросе отчуждения долей приоритет имеют положения, зафиксированные в Уставе ООО. Если в документе этот момент не затрагивается, значит, учредители вправе свободно распоряжаться своей частью фирмы. В ООО, состоящем не из единственного учредителя, всегда существует риск выхода одного или нескольких участников.
Грамотно составленный Устав предусматривает такую ситуацию и регламентирует порядок отчуждения долей:
- Передача внутри общества. По закону дарение доли в ООО другому участнику возможно без обязательного одобрения совладельцами. Однако при этом неизбежно происходит перераспределение прав и степени влияния между собственниками.
Если для партнёров это важно, то в Уставе они отражают необходимость согласия всех участников на любое отчуждение долей. - Дарение доли в ООО третьему лицу, как правило, не самый желательный вариант для общества.
Как оформить передачу доли в ооо другому участнику?
ГК РФ).Уставом общества может быть предусмотрена необходимость получить согласие общества или остальных участников общества на уступку доли участника общества третьим лицам иным образом, чем продажа, а также на отчуждение такой доли одному или нескольким участникам данного общества (пп. 1 и 5 ст. 21 Закона об ООО).Во-вторых, соблюдение порядка преимущественного права покупки доли участника путем направления остальным участникам общества и самому обществу письменного извещения с указанием цены и других условий ее продажи. Уставом может быть предусмотрено, что извещение участникам направляется через общество.Продажа участником доли с нарушением преимущественного права покупки не влечет за собой недействительности сделки (постановление пленума ВАС РФ № 90/14).
Как безвозмездно отказаться от доли в ук в пользу ооо?
Налог на добавленную стоимость Согласно п.п. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций освобождается от обложения НДС. Налог на прибыль организации При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с таким приобретением и реализацией (п.п. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Цена приобретения доли для целей налогообложения оценивается по правилам ст.
277 НК РФ. Так, стоимость ранее приобретенной доли признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении (п.п. 2 п. 1 ст.
- Дарение доли в ООО как сделка
- Согласие на дарение других участников общества
- Оформление договора дарения
- Госрегистрация перехода доли в результате дарения
- Дарение доли в ООО и налогообложение
Выход участника из ООО – довольно распространённая ситуация. Обычно учредитель, покидающий фирму, предлагает купить свою долю бизнес-партнёру или третьему лицу. Но при желании он может передать ее безвозмездно: подарить другому участнику, родственнику или постороннему человеку.
Правда, дарение доли в ООО «на сторону» может не устраивать оставшихся совладельцев. Если они позаботились о защите своих прав и предусмотрели в Уставе отчуждение долей только с согласия всех партнёров, просто взять и отдать кому-то свою часть бизнеса не получится. Дарение доли в ООО как сделка Отчуждение доли в организации путём дарения регулируется ГК РФ (ст.
Безвозмездная передача доли обществу проводки
Но есть одна тонкость: на какой момент должна быть рассчитана эта действительная стоимость доли? Ведь расчет производится по данным бухгалтерской отчетности. По мнению автора, действительная стоимость доли должна быть рассчитана по отчетным бухгалтерским данным того месяца, в котором учредитель безвозмездно передал свою долю в какой-то третьей фирме. Отчетные данные должны быть взяты из отчетности той фирмы, доля в уставном капитале которой передается, и, само собой, исчислены нарастающим итогом.
Из этого следует, что включить возникший внереализационный доход в налогооблагаемую базу «одаряемая» фирма сможет только тогда, когда получит от учредителя подтверждающий расчет. Что касается бухгалтерского учета, то в пункте 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сказано, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.
Безвозмездная передача доли в уставном капитале обществу
Отчуждение доли (части доли) собственника в уставном капитале ООО другим участникам общества или третьим лицам регулируется ст. 93 ГК РФ, а также ст. 21 Федерального закона от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО). Участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества в пределах оплаченной части доли. Собственник доли в уставном капитале общества обладает обязательственными, имущественными и неимущественными правами, отчуждение которых является договором уступки права.
постановлением пленума ВАС РФ от 9.12.99 г. № 90/14 было разъяснено, что уступка доли участника общества иным образом, нежели продажа, означает ее обмен или дарение.
Таким образом, этот дар учредителя фирме придется включить в состав внереализационных доходов, согласно требованиям пункта 8 статьи 250 НК РФ, для обложения налогом на прибыль. Так, налог на прибыль заплатить придется. Однако возникает весьма непростой вопрос: а, собственно говоря, какую сумму надо брать в расчеты? Законодатели допустили промашку: в пункте 8 статьи 250 НК РФ предусмотрены только правила оценки имущества, работ и услуг, а вот о порядке оценки имущественных прав не сказано ни слова. Безвозмездно полученные товары, работы или услуги оценивают, исходя из их рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже затрат на их производство или приобретение. А как же рассчитать стоимость доли в уставном капитале? Многие специалисты считают, что в такой ситуации рыночная стоимость доли должна равняться действительной стоимости доли.
Безвозмездная передача доли обществу при выходе участника
Пассивы ООО «Гангут», участвующие в расчете, составили: долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства - 100 000 руб.; краткосрочные обязательства по займам и кредитам - 40 000 руб.; кредиторская задолженность - 110 000 руб.; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов - 10 000 руб.; резервы предстоящих расходов - 50 000 руб.; прочие краткосрочные обязательства - 30 000 руб. Таким образом, размер чистых активов общества равен 220 000 руб. (30 0000 + 260 000 - 100 000 - 40 000 - 110 000 - 10 000 - 50 000 - 30 000). Доля учредителя Третьякова в уставном капитале ООО «Гангут» составляет 25%.
Номинальная стоимость доли - 10000 руб. Действительная стоимость доли равна 55000 руб. (220000 руб. х 25%).