Два показателя МРОТ.
- Важные отличия совместительства от совмещения.
- Как рассчитывать доплату до МРОТ при совмещении и совместительстве.
В Трудовом кодексе есть правило - если работник полностью отработал месяц, его зарплата должна быть не меньше МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Если зарплата оказалась ниже МРОТ, нужно назначить доплату до МРОТ (Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2010 N 75-В10-2). Для совместителей это правило применяют в особом порядке.
С каким МРОТ сравнивать
При расчетах с работниками бухгалтеры используют два показателя МРОТ - федеральный и региональный.
Региональный МРОТ устанавливают в региональном соглашении. Работодатели обязаны выполнять его условия, если только они в течение 30 дней письменно не отказались от присоединения к нему.
Таким образом, если в вашем регионе установлен свой МРОТ (региональный), зарплату работника нужно сравнивать с ним (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ). Например, в г. Москве МРОТ с 1 июня 2015 г. составляет 16 500 руб. (Дополнительное соглашение Правительства Москвы, Московских объединений профсоюзов и Московских объединений работодателей от 26.05.2015 N 77-783-1).
Федеральный МРОТ применяют в том случае, если не установлен региональный МРОТ. С 1 января 2015 г. федеральный МРОТ равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ).
Далее в статье для простоты изложения мы будем использовать федеральный МРОТ.
Какую величину сравнивать с МРОТ
Сравнивать с МРОТ нужно зарплату, которая установлена работнику трудовым договором за выполнение месячной нормы труда.
Заработная плата складывается из трех частей (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
- из фиксированного размера оплаты труда. Это может быть оклад, тарифная ставка;
- компенсационных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. К ним относится, например, доплата за совмещение;
- стимулирующих выплат (например, премии).
А теперь разберемся, нужно ли назначать доплату до МРОТ при совмещении и совместительстве. Это разные виды оформления дополнительной работы.
Назначать ли доплату до МРОТ при совмещении
Совмещение - дополнительная оплачиваемая работа по другой должности (профессии). Сотрудник выполняет ее в течение своего рабочего дня (смены) наряду с основной работой (ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ).
Примечание. Если сотрудник совмещает две одинаковые должности (профессии), это считается увеличением объема работ
Для совмещения не нужен отдельный трудовой договор
На выполнение совмещаемой работы отдельный трудовой договор не заключается.
Примечание. Невозможно оформить совмещение работнику другой компании.
Если сотрудник согласен на совмещение, оформляется дополнительное соглашение к основному трудовому договору (ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ).
В дополнительном соглашении к трудовому договору, в частности, указывается размер доплаты за совмещение (ч. 3 ст. 60.2 и ч. 2 ст. 151 ТК РФ).
Размер может быть указан:
- в процентах от оклада по совмещаемой профессии (должности);
- процентах к окладу по основной должности работника;
- виде фиксированной величины;
- другом виде по договоренности сторон.
Работодатель не ведет учет рабочего времени работы на условиях совмещения, не отражает его в табеле учета рабочего времени.
Доплата за совмещение - часть зарплаты по основному трудовому договору
Доплата за совмещение - это компенсационная выплата за выполнение работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (ст. 149 ТК РФ). Она включается в состав заработной платы по основной должности (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
При совмещении выплачивают не две зарплаты, а только одну. Именно ее (с учетом доплаты за совмещение) и сравнивают с МРОТ.
Отдельно доплату за совмещение с МРОТ не сравнивают.
Пример 1. Сравниваем с МРОТ зарплату с учетом доплаты за совмещение
С июня Н.Г. Дятлова совмещает с работой по основной профессии работу уборщицы (обязанности по совмещаемой должности выполняет в свое рабочее время).
Оклад по основной должности - 4000 руб. в месяц.
Доплата за совмещение - 30% от оклада по основной должности (1200 руб.).
Нужно ли производить доплату до МРОТ в июне, если в этом месяце она полностью отработала месячную норму рабочего времени?
Решение. Рассчитаем общую сумму зарплаты работницы за июнь. Она равна 5200 руб. (4000 руб. + 1200 руб.). Сравним ее с МРОТ. Зарплата меньше МРОТ на 765 руб. (5965 руб. - 5200 руб.). Эту сумму работнице нужно доначислить.
Работник не трудился часть месяца
Если по основной должности сотрудник отработал неполный месяц, то и доплата начисляется пропорционально отработанному времени по основной должности.
Общая сумма зарплаты может оказаться меньше МРОТ и в том месяце, который сотрудник отработал не полностью. Ведь она начисляется пропорционально отработанному времени. Как в этом случае определить, нужна ли доплата до МРОТ, и рассчитать ее размер?
В такой ситуации нужно уйти от сравнения с полной суммой МРОТ. Следует рассчитать часть МРОТ, приходящуюся на отработанное в месяце время. И только тогда производить сравнение с фактически начисленной зарплатой.
Пример 2. Доплата до МРОТ за не полностью отработанный месяц
Г.Л. Котова совмещает в компании две должности. Оклад по основной должности - 4500 руб. Доплата за совмещение - 20% от оклада (900 руб.).
Совмещение оформлено с 15 июня 2015 г. В июне сотрудница пять дней с 22 по 26 июня находилась на больничном. В какой сумме ей нужно начислить зарплату за июнь?
Решение. Определим заработок по основной должности. В июне 21 рабочий день. Из них отработаны 16 рабочих дней. За июнь сотруднице начислено 3428,57 руб. (4500 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.).
Размер доплаты за совмещение должностей - 300 руб. , где 9 раб. дн. - количество дней с 1 по 14 июня, когда совмещения не было.
За отработанные дни ГЛ. Котовой будет начислено 3728,57 руб. (3428,57 руб. + 300 руб.).
Часть МРОТ, приходящаяся на 16 отработанных дней, составит 4544,76 руб. (5965 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.).
Сравним: 3728,57 руб. < 4544,76 руб. Доплата необходима. Ее размер - 816,19 руб. (4544,76 руб. - 3728,57 руб.).
Совместительство - выполнение работником другой регулярной работы в свободное от основной работы время. С совместителями обязательно заключают отдельный трудовой договор (ч. 1 ст. 282 ТК РФ).
Внутренние совместители выполняют дополнительную работу на своем предприятии, а внешние - на другом.
Работодатель обязан вести учет рабочего времени совместителя. Рабочее время внутреннего совместителя в табеле учета рабочего времени будет отражено двумя строчками (для этого присвойте внутреннему совместителю два табельных номера - один по основной должности, один по совместительству).
Дневная продолжительность работы совместителя не может превышать четырех часов в день (ч. 1 ст. 284 ТК РФ).
У совместителя две отдельные зарплаты
Заработная плата выплачивается работнику на основании заключенного с ним трудового договора (ч. 1 ст. 56 ТК РФ).
У совместителя как минимум два трудовых договора (ч. 1 ст. 282 ТК РФ), а значит, две зарплаты. По каждому трудовому договору полагается отдельная зарплата.
Труд совместителя оплачивается пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ч. 1 ст. 285 ТК РФ).
Размер оплаты работы по совместительству никак не привязан к размеру оплаты по основной работе.
Сравнение с МРОТ двух зарплат совместителя
Если возникает вопрос о необходимости доплаты до МРОТ, сравнение с МРОТ производят дважды. Отдельно сравнивают начисления по основной работе, отдельно по совместительству.
Основная зарплата и МРОТ. С МРОТ нужно сравнить сумму зарплаты по основному трудовому договору. При этом зарплата по совместительству не учитывается.
Зарплата по совместительству и МРОТ. Законодательством не предусмотрено, что зарплата по совместительству не должна быть ниже МРОТ. Но на совместителя распространяются общие трудовые гарантии работникам, в том числе соотношение фактического заработка и МРОТ. Обратите внимание: здесь мы имеем в виду заработок, начисленный за работу на условиях совместительства без суммирования с зарплатой по основному месту работы.
Как правило, совместители месячную норму рабочего времени не отрабатывают. Поэтому сравнение нужно производить с частью МРОТ, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени.
Пример 3. Доплата до МРОТ внутреннему совместителю
Оклад курьера Е.Л. Володиной - 5000 руб. Также ей положена доплата за срочность в сумме 700 руб. за полностью отработанный месяц. Июнь Е.Л. Володина отработала в должности курьера полностью.
С 8 июня 2015 г. Е.Л. Володина оформилась внутренним совместителем на 0,5 ставки на должность уборщицы.
В штатном расписании оклад по этой профессии установлен в размере 4200 руб.
Кроме того, уборщице начисляется ежемесячная премия в размере 10% от фактической зарплаты исходя из отработанного времени.
Какую сумму зарплаты нужно начислить работнице за июнь?
Решение. По основной должности Е.Л. Володиной будет начислено всего 5965 руб., в том числе:
- 5000 руб. - по окладу;
- 700 руб. - доплата за срочность;
- 265 руб. (5965 руб. - 5000 руб. - 700 руб.) - доплата до МРОТ.
По совместительству работница отработала 16 раб. дней. Ей начислены такие выплаты:
- 1600 руб. (4200 руб. x 0,5: 21 раб. дн. x 16 раб. дн.);
- 160 руб. (1600 руб. x 10%) - ежемесячная премия;
- 512,38 руб. (5965 руб. x 0,5: 21 раб. дн. x 16 раб. дн. - 1600 руб. - 160 руб.) - доплата до МРОТ.
Общая сумма зарплаты по совместительству составит 2272,38 руб. (1600 руб. + 160 руб. + 512,38 руб.). Эта сумма соответствует части МРОТ за 16 рабочих дней июня 2015 г.
Постоянную доплату (порядок ее расчета) можно установить в локальном нормативном акте компании. В этом случае составлять приказы по каждому случаю не нужно - доплаты станут элементом системы оплаты труда.
Если доплату до МРОТ не платить
Сотрудник, зарплата которого была меньше МРОТ, имеет право:
- на сумму доплаты до МРОТ;
- компенсацию за задержку выплаты если такая доплата не была назначена (ст. 236 ТК РФ).
Размер денежной компенсации будет не ниже 1/300 ставки рефинансирования от сумм, которые не были выплачены в срок, за каждый день задержки.
Величину компенсации рассчитывают исходя из суммы доплаты, положенной к выдаче на руки.
Пример 4. Компенсация за задержку выплаты доплаты до МРОТ
Зарплата за май 2015 г. уборщицы производственных помещений О.Л. Васильевой начислена в сумме 4816 руб. Ей положена доплата до МРОТ в сумме 1149 руб. (5965 руб. - 4816 руб.).
Зарплата выдана в срок. Доплату компания перечислила через 30 календарных дней с момента выдачи зарплаты.
Детей у работницы нет. Права на налоговые вычеты по НДФЛ она не имеет.
В какой сумме О.Л. Васильевой нужно выплатить денежную компенсацию?
Решение. Ставка рефинансирования Банка России на дату начисления компенсации составляет 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).
Сумма доплаты за вычетом НДФЛ равна 1000 руб. (1149 руб. - 1149 руб. x 13%).
Сумма денежной компенсации за 30 дней просрочки выдачи доплаты до МРОТ составит 8,25 руб. (1000 руб. x 8,25% : 300 x 30 календ. дн.).
С каждым годом все больше людей трудятся одновременно на нескольких работах. Режим их работы и порядок начисления различных выплат имеют свои особенности. У внутреннего совместителя основная и вторая работа - одна и та же организация; у внешнего соответственно разные. Но и в первом, и во втором случаях работа по совместительству осуществляется не в основное рабочее время, а в свободное.
У бухгалтеров нередко возникают вопросы: как правильно удержать подоходный налог при совместительстве? какие стандартные налоговые вычеты можно применить?
Из письма в редакцию:
"…Основным видом деятельности нашей организации является розничная торговля. Имеем несколько торговых точек. В одном из наших магазинов работает женщина в должности продавца 4-го разряда по графику работы с 8:00 до 17:00. Данная работа является ее основным местом работы. Также вечером (после 17:00) она подрабатывает в нашей организации уборщицей на 0,25 ставки (проводит уборку помещения, но только на другом торговом объекте).
Также в нашей организации работает на 0,5 ставки на условиях совместительства оператор ЭВМ. Эта должность предусмотрена штатным расписанием. Основным местом работы у него является совсем другая организация.
После проведения аудиторской проверки аудиторами были сделаны замечания о том, что мы неправильно удержали подоходный налог с продавца 4-го разряда, не применив стандартные налоговые вычеты.
Просим разъяснить отличия совместительства в нашей ситуации при расчете подоходного налога. Приведите, пожалуйста, расчет удержания подоходного налога в первом и втором случаях. Все необходимые данные указаны в табл. 1.
Людмила Петровна, ведущий бухгалтер"
Аудиторы сделали Вам правильное замечание. Действительно, на сегодняшний день много ошибок допускают при удержании подоходного налога в связи с тем, что нет понимания в различиях между внутренним и внешним совместительством.
Теперь по порядку.
ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА
Работа по совместительству регулируется Трудовым кодексом РБ (далее - ТК).
Совместительство - это выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора (ст. 343 ТК). При приеме на работу в трудовом договоре обязательно указываем, что работа является совместительством.
Важно! Для работы по совместительству согласия нанимателя по месту основной работы не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами (часть третья ст. 343 ТК).
Существуют следующие ограничения работы по совместительству (ст. 348 ТК):
Не допускается занятие в государственных организациях на условиях совместительства 2 руководящих должностей, кроме должностей мастеров и бригадиров, если иное не установлено законодательством;
Запрещается работа по совместительству лиц моложе 18 лет, а также на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если по основной работе и работе по совместительству законодательством предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени;
В государственных организациях запрещается совместная работа родственников, связанная с непосредственной подчиненностью и подконтрольностью (ст. 27);
Не допускается прием по совместительству на материально ответственные должности лиц, осужденных за корыстные преступления, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке, а также на те должности или виды деятельности, которые запрещены приговором суда для отдельных категорий граждан.
На практике совместительство может быть внешним и внутренним. Если трудовой договор о совместительстве заключен в другой организации (не по основному месту работы), такое совместительство считается внешним, а если в той же организации - внут-ренним.
Одним из важных признаков совместительства является продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству: она не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени (не более 20 ч в неделю - при полной норме продолжительности рабочего времени и не более 17,5 ч - при сокращенной). Это означает, что трудовой договор по совместительству может заключаться не более чем на 0,5 штатной единицы.
Также к основным отличиям можно отнести и документальное оформление внутреннего и внешнего совместительства. Более наглядно рассмотрим это в табл. 2.
Справочно: руководство организации, где сотрудник работает на условиях внешнего совместительства, может попросить работника о том, чтобы он известил его о своей основной работе.
С основными особенностями документального оформления мы разобрались, теперь перейдем к расчетам.
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Заработную плату совместителям начисляют в том же порядке, что и остальным работникам организации, т.е. в зависимости от отработанного времени или выработки.
Начисленная заработная плата работ-ников-совместителей является объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РБ , далее - НК).
Важно! Наниматели обязаны соблюдать минимальный уровень оплаты труда работников. Если работник в нормальных условиях отработал норму рабочего времени и выполнил установленные нормы труда, его заработная плата не может быть менее определенного законодательством минимального уровня - минимальной заработной платы (далее - МЗП) (ст. 59 ТК).
Размер МЗП (месячной и часовой) устанавливается Правительством ежегодно с 1 января и в течение года индексируется в связи с инфляцией. Если начисленная заработная плата работника окажется ниже МЗП, действующей в период начисления зарплаты, наниматель обязан доплатить ее до соответствующего уровня. Доплата до МЗП производится ежемесячно (часть десятая письма Минтруда и соцзащиты РБ от 14.05.2011 № 03-03-14/2251П "О порядке определения размера доплаты до минимальной заработной платы").
Ваш работник-совместитель Сидоров В.Н. работает на 0,5 ставки, и его начисленная заработная плата составила 1 000 000 руб., что ниже МЗП (с 1 января 2013 г. - 1 395 000 руб., установлена постановлением Совета Министров РБ от 13.12.2012 № 1144). Однако Вы не будете доплачивать ее до соответствующего уровня, так как если бы работник работал на полную ставку, то его оклад составил бы 2 000 000 руб., а это выше установленного размера МЗП.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ
Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 % независимо от того, является место работы для сотрудника основным или совместительством (ст. 173 НК).
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитывают все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).
Внутреннее совместительство
Для целей обложения подоходным налогом местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника (абз. 2 части второй подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
В соответствии с вышеизложенным при внутреннем совместительстве Ваша организация является для работницы Кравцовой Э.Д. местом основной работы. Соответственно стандартные вычеты будут применяться ко всей сумме дохода , включая и заработную плату (как основную, так и по совместительству).
При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик с 2013 г. имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты (ст. 164 НК):
В размере 550 000 руб. в месяц - при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 руб. в месяц;
В размере 155 000 руб. в месяц - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
В размере 310 000 руб. в месяц - родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
Стандартные налоговые вычеты плательщику предоставляет наниматель по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 164 НК).
Внешнее совместительство
Работа при внешнем совместительстве не является основной работой. В связи с этим при получении физическим лицом доходов от работы по совместительству необходимо применять ставку налога в размере 12 %.
Так как у работника Сидорова В.Н. есть место основной работы в другой организации, то он не будет иметь права на предоставление стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, потому что этот доход будет выплачен ему не по месту основной работы (п. 3 ст. 164 , подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
В табл. 3 приведен расчет суммы подоходного налога по каждому работнику.
Надеюсь, я ответила на Ваши вопросы, и в следующий раз Вы уже не допустите ошибок при исчислении подоходного налога у совместителей.
Часто на предприятиях некоторые сотрудники работают по совместительству. То есть выполняют какую-то работу в свободное от основной занятости время и получают за это соответствующую заработную плату.
Обязательное условие совместительства – это регулярность выполняемой работы и количество рабочих часов вполовину меньшее, чем количество рабочих часов по основному месту работы. В остальном совместитель остается таким же работником, как и все остальные, и оплата труда по совместительству происходит на общих основаниях.
Виды совместительства
Совместители могут быть внешними и внутренними.
Внешний совместитель – тот, кто работает на одном предприятии по основной должности, а на другом по совместительству.
Внутренний совместитель – тот, кто работает и по основной должности и по совместительству на одном предприятии.
В обоих случаях можно работать как по одной должности, так и по разным. Оплата по совместительству от этих параметров не зависит.
Оформление совместителя
Для того чтобы допустить совместителя к работе, необходимо подписать с ним трудовой договор. Для этого сотрудник должен принести на предприятие копию паспортных данных, копию документов об образовании – если того требуют условия работы, и написать заявление о приеме на работу по совместительству. Порядок приема на работу одинаков и для внешних совместителей, и для внутренних – разве что у внутреннего совместителя необходимые документы уже могут храниться в отделе кадров предприятия.
После приема документов работодатель и совместитель подписывают трудовой договор.
Договор должен содержать:
- официальные реквизиты документа (название, дата составления, адреса и подписи сторон);
- пункты о правах, обязанностях и ответственности сторон (работника и работодателя);
- пункт о сроке действия договора и порядке его расторжения;
- пункты о режиме труда и отдыха работника;
- пункты об оплате работы по совместительству.
Договор работы по совместительству может быть составлен на основе типового трудового договора, который используется на предприятии. Необходимо лишь переписать некоторые пункты с учетом особенности труда совместителя.
Совместительство и совмещение
Необходимо четко различать понятия совместительства и совмещения, поскольку это две разные категории, которые по-разному оформляются и по-разному оплачиваются.
Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время и такая работа может быть бессрочной.
Работник по совмещению – это человек, который в свое рабочее время совмещает выполнение своих основных обязанностей и дополнительных. Такая работа всегда временна и не может выполняться без письменного согласия работника.
Оплата труда совместителей и работающих по совмещению происходит на разных основаниях и по-разному начисляется. Первым – на основании положений трудового договора, вторым – по соглашению сторон. Обычно это процент от заработной платы или строго оговоренная сумма.
Кроме того, эти две категории работников оформляются разными документами и по-разному учитываются при заполнении документов для налоговой службы. Эти две категории работников – совмещающих и совместителей – во избежание штрафов необходимо правильно учитывать и правильно оформлять на предприятии.
Кроме того, существует определенный круг лиц, которые не могут выполнять работы по совместительству:
- руководители предприятий и организаций;
- несовершеннолетние;
- выполняющие работы с вредными и тяжелыми условиями труда, если работа по совместительству подразумевает такие же условия.
Как оплачивается работа по совместительству
Главное, что необходимо помнить при начислении оплаты труда по совместительству, совместитель – такой же работник, как и все остальные, просто работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, в зависимости от своего рабочего графика.
p>Оплата труда совместителю начисляется на общих основаниях с учетом всех доплат, премий, коэффициентов и надбавок, которые положены основным работникам.
Например, выполняющим работы на Крайнем Севере и в приравненных к ним районах, положена надбавка за условия труда – эта надбавка распространяется и на совместителя.
Зарплата по совместительству
Особенности начисления заработной платы совместителя регулирует 285 статья Трудового кодекса Российской Федерации.
Как правило, оплата труда совместителя начисляется из расчета отработанных часов. Поэтому минимальная зарплата по совместительству получается ниже, чем у основных работников, даже с учетом всех премий, поощрений и надбавок.
Законодательство не ограничивает ни количество работ по совместительству, ни количество часов, которое совместитель может в свободное от основной занятости время потратить на выполнение иных обязанностей. Но для государственных служащих рабочий день по совместительству не может превышать четырех часов.
Тем не менее, иногда на предприятиях происходит так, что совместитель получает оклад, равный окладу основного работника и даже превышающий его. Это довольно рискованный ход со стороны администрации, поскольку основные работники, получая заработную плату по ведомости, могут возмутиться подобным положением вещей и пожаловаться в Государственную трудовую инспекцию на дискриминацию по оплате труда. Теоретически, такого быть не должно, потому что совместитель работает вдвое меньше основного работника, а оплата труда при одинаковых условиях по законодательству должна осуществляться одинаково для всех. При этом трудовой кодекс предусматривает возможность устанавливать оплату труда совместителям не по количеству отработанных часов, а по иным условиям.
Например:
- по количеству собранных единиц производства;
- по количеству реализованного товара;
- по объему проданных услуг.
Таким образом, за половину рабочего дня совместитель, обладающий более высокой квалификаций, лучшими навыками и большей работоспособностью, может заработать больше основного работника. Если этот момент прописать в трудовом договоре, работодатель имеет право выплачивать совместителю суммы большие, чем получают основные работники предприятия – законодательство нарушено не будет, и у инспектора комиссии по труду не будет к вам никаких вопросов.
Аванс совместителям
Поскольку совместитель, как мы уже выяснили, практически ничем не отличается от основного работника, он получает оплату труда так же, как и все остальные. Если все работники предприятия получают заработную плату и аванс, точно такое же положение действует и в отношении совместителя – они получают наличные одновременно с основными работниками.
Выплаты аванса – обычно это сорок процентов от заработной платы – должны быть также прописаны в трудовом договоре.
Минимальная оплата труда по совместительству
Поскольку совместитель обладает всеми правами и социальными гарантиями обычного работника, в его отношении действует и положение о минимальной заработной плате (МРОТ) – согласно Трудовому кодексу ниже этой суммы работник получать не может. При этом в законодательстве оговаривается, что минимальная заработная плата устанавливается при условии полностью отработанного рабочего времени, соответственно, совместитель, который за расчетный период отработал половину установленного рабочего времени, получает половину МРОТ для совместителей. Если совместитель отработал четверть установленной нормы рабочего времени, он получает четверть минимального заработка, и так далее.
При этом при расчете заработной платы с учетом всех надбавок и коэффициентов может получиться сумма, меньшая чем минимальная оплата труда. Например, с первого января 2013 года минимальная оплата труда в месяц составляет 5205 рублей в месяц. Ваш совместитель работает на четверть ставки, четверть от 5205 рублей составляет 1301 рублей. После произведения всех расчетов сумма, которую вы должны выплатить совместителю, составляет 1000 рублей – то есть получается ниже установленного минимума.
Как быть в таком случае? Законом предусмотрена доплата до МРОТ совместителям. То есть работодатель доплачивает совместителю из приведенного выше примера 301 рубль, чтобы получилась минимальная заработная плата.
Совместитель и налогообложение
Несмотря на то, что оклад совместителя может быть гораздо ниже оклада основного работника, налог на доходы физических лиц с него удерживается в таком же размере, как и с основного работника – тринадцать процентов. Точно так же – на общих основаниях – формируются и оплачиваются страховые и пенсионные взносы.
Рассмотрим особенности и различия по расчёту зарплаты работникам по совместительству и совмещающим профессии и должности.
- Какие существуют виды совместительства
- Правильное оформление совместителей
- Совместительство и совмещение - в чём различие
- Оплата труда совместителям
- Выплата аванса
- МРОТ для совместителя
- Налогообложение зарплаты совместителей
Многие организации с целью экономии привлекают сотрудников для выполнения некоторых работ и обязанностей по совместительству в свободное от основной работы время. За эту работу такие сотрудники получают соответствующее вознаграждение - зарплату.
Обязательные условия для совместителей:
- работа выполняется регулярно;
- количество рабочего времени (часов) должно быть меньше в два раза, как минимум (в сравнении с полной занятостью). В остальном различий нет.
Какие существуют виды совместительства
- внешние - работают в разных организациях
- внутренние - совмещающие несколько должностей и профессий, или выполняющие разные виды работ по своей должности в одной организации.
И в том и в другом случае не запрещено привлекать к работе как по одной должности, так и по нескольким. Зарплата от этого не зависит.
Правильное оформление совместителей
Прежде чем совместитель начнёт выполнять работу, с ним заключается трудовой договор. Документы, необходимые для заключения такого договора:
- копия паспорта работника,
- копия диплома (при необходимости),
- письменное заявление от совместителя о приёме на работу.
Различий в правилах приёма на работу совместителей нет. Предприятия используют типовой договор и добавляют при необходимости свои условия.
Совместительство и совмещение - в чём различие
Эти понятия различаются, поскольку относятся к разным категориям. Соответственно - различается оформление и оплата.
Совместитель – выполняет постоянную работу в свободное время (бессрочно). Сотрудник по совмещению – в основное время работы совмещает дополнительные обязанности другой должности помимо своих основных. Всегда временная и требует письменного согласия сотрудника.
Основания для оплаты труда разные, поэтому и начисления различаются:
- совместителям - согласно трудового договора
- совмещающим - по соглашению сторон (как правило, - %% от основного оклада, или оговоренная сумма).
Различается и оформление отчетной документации для ИФНС при учёте этих категорий сотрудников. Имеется еще и ряд должностей не имеющих право на совмещение. К ним относятся руководители, несовершеннолетние, сотрудники, работающие на вредном производстве.
Оплата труда совместителям
Начисление зарплаты производится на общих основаниях с учётом отработанного времени по рабочему графику. Все выплаты (премиальные, доплаты, надбавки), предусмотренные законодательством на совместителей также распространяются. Согласно статье 285 ТК РФ, регулирующей особенности исчисления зарплаты совместителям, все расчёты производятся по отработанному рабочему времени (часов) и ничем не ограничены. У Государственных служащих имеется ограничение - они не могут работать свыше 4-х часов.
Однако, в некоторых случаях совместитель может в итоге получать равный или больше размер оплаты в сравнении с основными сотрудниками, что может послужить поводом для обращения с жалобой на дискриминацию в трудовую инспекцию.
По ТК при равных условиях оплата труда не должна отличаться, но предусмотрена возможность установить оплату совместителям по другим параметрам, к примеру:
- по количеству единиц продукции;
- по объёму оказанных услуг;
- по объёму полученной выручки.
Исходя из этого, квалифицированный совместитель, вполне может обладать высокой производительностью. Соответственно и уровень зарплаты будет выше. В трудовом договоре при этом нужно прописать пункты, указывающие на эти моменты, тогда и у инспекции по труду не возникнет вопросов.
Выплата аванса
Поскольку совместитель ничем не отличается от постоянного работника на полной занятости, то и аванс ему выплачивается наравне со всеми.
МРОТ для совместителя
Точно также наравне со всеми у совместителя имеются полные права и социальные гарантии, на него распространяется и положение о МРОТ, согласно которому ниже установленной суммы МРОТ по ТК работодатель не вправе выплачивать. Но его заработок должен быть пропорционален отработанному рабочему времени. Если совместитель отрабатывает 1/2 установленного рабочего времени, то и получить он должен не меньше 1/2 МРОТ, если одну четвертую, то 1/4 от МРОТ - соответственно.
Например: с 01.01.2015 г. МРОТ - 5965 руб. в месяц, у совместителя 1/4 ставки от МРОТ она составит 1491 рубль. И даже если при расчётах зарплаты в итоге сумма к выплате получается меньше, - работодатель обязан доплатить до минимума, т.е. - 1491 рубль.
Налогообложение зарплаты совместителя Не зависимо от размера зарплаты совместителя, НДФЛ удерживается в том же размере, что и у основных сотрудников - 13%, как взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.
Как оплачивать труд при совместительстве? Исходя из чего производится расчет выполненной работы? Какова продолжительность трудовых смен по совместительству? Какой минимальный оклад нужно установить?
Основные принципы работы по совместительству и оплата труда
Действующее законодательство не ограничивает граждан в количестве работ. Трудовая деятельность на нескольких должностях в рамках одного или различных предприятий называется совместительством. В первом случая оно является внутренним, а во втором - внешним. Данное понятие закреплено в ст.60.1 ТК РФ.
Оплата труда в рамках работы по совместительству осуществляется в соответствии с положениями ст.285 ТК РФ. Величина зарплаты будет зависеть от избранной системы оплаты труда, количества рабочих часов в смене и наличия дополнительных выплат, надбавок.
Тема номера
Также читайте о том, как безопасно оплатить работу в праздник и выходной, как себя вести во время проверки ГИТ и какие условия нужно срочно убрать из трудовых договоров ваших работников.
Оплата работы по совместительству согласно ТК РФ, осуществляется в общем порядке, закреплённом в ст.136 Трудового кодекса. В соответствии с указанной нормой зарплата выплачивается трудящимся не реже 2 раз в месяц. Соответственно лицо, осуществляющее трудовую деятельность на второстепенном рабочем месте, имеет право на получение аванса и основной выплаты.
Также на совместителей распространяются районные коэффициенты, установленные в регионе, где они осуществляют трудовую деятельность. Согласно ст.285 ТК РФ, они имеют право на получение зарплаты, с учетом положенных надбавок.
При определении величины оплаты труда совместителя, работодатель должен учитывать размер МРОТ, установленный законодательством. На данный момент его значение установлено на уровне 7 тыс.800 рублей.
Эта сумма зафиксирована для полной ставки. Если сотрудник принят на четверть или полставки, то величина МРОТ должна быть уменьшена до соответствующего значения.
К примеру, гражданин Иванов устроился по совместительству на должность сторожа на четверть ставки. Соответственно согласно указанной норме, минимальный размер зарплаты составит ¼ МРОТ, равной 1950 рублей. Если после всех расчетов зарплата гражданина Иванова оказалась меньше указанной суммы, то она должна быть увеличена до установленного минимума.
Оплата ночных смен и работы в праздничные дни
Ничем не отличается от осуществления трудовой деятельности на основном месте работы. Поэтому установленные правила оплаты труда в ночное время и выходные дни распространяются на них в общем порядке.
Оплата труда по совместительству в промежуток времени с 22 до 6 часов, производится с учетом обязательной надбавки. Соответствующая норма содержится в ст.154 ТК РФ. На данный момент минимальная прибавка составляет 20%.
Порядок начисления зарплаты в выходные дни закреплен в ст.153 ТК РФ и предполагает двойную оплату трудовых часов. По заявлению работника данная мера может быть заменена на дополнительное оплачиваемое время отдыха.