Аналитический учет - это подробный, детальный учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета. В регистрах аналитиче­ского учета группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и хозяйствен­ных операциях банка. Аналитический учет ведется внутри каждого синтетического счета. К регистрам аналитического учета банка относят:

1) лицевые счета;

2) ведомость остатков по счетам;

3) ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Самым распространенным регистром является лицевые счета . В лицевых счетах отража­ется любая банковская операция, им присваивается наименования и номера. Необходимые дан­ные в лицевых счетах называются реквизитами. Номер лицевого счета должен однозначно оп­ределить его принадлежность к конкретному лицу и целевому назначению. Лицевые счета имеют номер в 20 знаков: ХХХХХ ООО К ХХХХ ХХ ОО ХХХ, где

ХХХХХ - банковский счет 2 порядка;

ООО - код валюты;

К – контрольный ключ;

ХХХХ – номер банка;

ХХ – код отрасли;

ОО – дополнительная информация;

ХХХ – номер предприятия.

В лицевых счетах показывается: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, номер, т.е. 20 знаков.

Лицевые счета имеют общие графы и колонки в которых отражается операции на основании первичных документов, запись производится путем набора цифров в одну строчку. В лицевой счет заносится: номер документа, вид или шифр операции, номер корреспондирующего счета с данными лицевого счета 20 знаков, номер корреспондирующего счетов банков- корреспонден­тов, затем пишется суммы отдельно по дебету либо кредиту и выводится остаток.

Лицевые счета ведутся в электронном виде . Для открытия счета в бухгалтерию предос­тавляется распоряжение руководителя банка об открытии счета. Для открытия счета клиента предоставляются необходимые документы, которые проверяются юридической службой банка. Оформляется договор банковского счета. Все документы формируются в папку « Юридическое дело» и хранятся в юридической службе. Все открытые лицевые счета регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов»: дата открытия, наименование клиента, дата и номер договора об открытии счета, наименование счета, номер лицевого счета, дата сообщения налоговым ор­ганам и другим органам, дата закрытия, порядок и периодичность выдачи выписок.

Лицевые счета ведутся в двух экземплярах и второй экземпляр является выпиской из лице­вого счета и выдается клиенту – владельцу счета, к которой прилагаются копии первичных пла­тежных документов. После выдачи выписок клиенту лицевого счета за отчетный период бро­шюруются в папки и сдаются в архив.

Ведомость остатков по счетам. Данная ведомость составляется по счетам первого и второго порядка, балансовым и внебалансовым счетам ежедневно. По счетам требующим конфиденци­альности ведомость составляется отдельно: номер лицевого счета, код валюты и остатки, номер счетов первого и второго порядка; прописываются сначала активы, а затем пассивы и выво­дится остаток.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется программным путем ежедневно, печатаются по мере необходимости. Все регистры аналитического учета (за исклю­чением лицевых счетов) подписываются после рассмотрения главным бухгалтером либо по его поручению замом.

9. Хозяйственные процессы и оперции.

10. Понятие и составные элементы метода бухгалтерского учета.

11. Общее понятие о бухгалтерском балансе и требования,предъявляемые к нему.

12. Строение бухгалтерского баланса.

13.Состав актива баланса.

14.Состав пассива баланса.

15.Классификация бухгалтерских балансов.

16. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.

17. Понятие бухгалтерского счета, его структура и назначение.

18.Виды бухгалтерских счетов и их строение.

19. Двойная запись хозяйственных операций на счетах и корреспонденция счетов

21.Обобщение данных текущего учета на счетах бухгалтерского учета.

22.Оборотные ведомости по счетам аналитического учета, их назначение и строение.

23.Оборотные ведомости по счетам синтетического учета, их назначение и строение.

24.Значение и виды классификаций счетов.

25.Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию информации, отражаемой на счетах.

26.Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции (по назначению и структуре записей).

27.Классификация счетов по отношению к балансу.

28. План счетов бухучета, его назначение и стр-ра.

29. Счета для учета хозяйственных средств

30. Счета хозяйственных процессов.

32.Основные счета.

33.Регулирующие счета.

35. Сущность стоимостного измерения.Оценка имущества, капитала и обязательств в бухгалтерском учете.

36.Калькуляция, ее значение и сущность.

37.Учет процесса снабжения.

38. Учет затрат на приобретение материалов и определение их фактической себестоимости.

39. Учет затрат на приобретение осн.Средств,оборудования треб. Монтажа и определение их фактической себестоимости.

40. Учет процесса производства.

41. Учет процесса реализации.

42.Вариант учета реализации по мере отгрузки продукции (выполнению работ,оказанию услуг)

43.Вариант учета реализации продукции по мере их оплаты.

44. Понятие и способы наблюдение в бух.Учете.

45.Документация,ее сущность, значения и реквизиты.

46.Документооборот и его организация.

47.Классификация бухгалтерских документов.

48.Инвентаризация,ее сущность, значения и виды

49.Общие правила проведения инвентаризации

50.Учет результатов инвентаризации.

51.Назначение и классификация учетных регистров.

52.Способы записей в учетных регистрах.

53 . Исправления ошибок в учетных записях.

54. Формы бухгалтерского учета и их характеристика.

55. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

56. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

57. Упрощенная форма бухгалтерского учета.

58. Автоматизированная форма бухгалтерского учета..

59.Отчетность предприятия, ее сущность, значение, виды. Пользователи отчетности.

60.Состав бух. Отчетности, порядок ее составление и предоставления.

61.Содержание важнейших форм годовой отчетности.

62. Методологические обеспечение б\у.

63. Система нормативного регулирования б\у в рб.

64.Организация бух.Учета на предприятии в соответствии с Законом.

65. Права и обязанности руководителя и гл.Буха по орг-ии б\у и отч-сти.

66.Учетная политика предприятия.

54. Формы бухгалтерского учета и их характеристика.

Под формой БУ понимается сочетание взаимосвязанных учетных регистров, а так же определенная последовательность и способы и способы их заполнения. Отличительные признаки форм:

количество применяемых регистров и их назначение,

последовательность и способы записи в учетных регистров,

степень автоматизации учетных процессов.

С момента возникновения и до настоящего времени в БУ использовалось много форм:

1) венецианская форма (Лука Почелли,1494 г., «Трактат о счетах и записи»). Особенность – отсутствие деления счетов на синтетические и аналитические.

2) новоитальянская форма (Эратий, 1688 г.). Деление счетов на синтетические и аналитические.

3) немецкая форма (Гельвид, 1774 г.). Состоит из журналов регистрации хозяйственных операций. Кассовые операции выделяются в отдельную кассовую книгу.

55. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Мемориально-ордерная форма учета получила распространение с 1928 года. Ее разновидностью является форма учета «Журнал-главная». В этой форме объединяются и регистрируются итоговые данные по всем мемореалам-ордерам.

Достоинств:простота в связях между регистрами учета; обеспечивается разделение труда счетных работников;хорошо воспринимаема и наглядна; удобна для автоматизации;

Недостатки: относительно большая трудоемкость из-за несовпадения во времени заполнения регистров синтетического и аналитического учета; многооперационность одних и тех же записей в учетных регистрах; сложность выявления ошибок;отсутствие в мемориалах-ордерах элементов аналитики (что характерно для журнально-ордерной формы учета).

56. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Журналы-ордера построены по кредитному признаку. Это означает, что они ведутся с подробной расшифровкой счетов по кредиту и с краткой информацией счетов по дебиту.

Заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов в таблицах журнала-ордера, что уменьшает вероятность появления ошибок. Журналы-ордера имеют различное строение в зависимости от содержания учетных объектов. По содержанию и форме их можно подразделить на 3 группы:

Журнал-ордер 1-й группы состоит из 2 частей: 1 – собственно журнал-ордер, в котором регистрируются кредитовые обороты по счету, 2 – ведомость, в которой осуществляется контроль за движением денежных средств.

Напр. Журнал-ордер № 1 ведется для учета денежных средств в кассе (счет 50). В 1-й части журнала-ордера № 1 отражаются операции по выбытию денежных средств из кассы. В ведомости к журналу ордеру № 1 учитываются дебетовые обороты по счету 50. В ней указывается начальный остаток по счету 50 и выводится конечный остаток по счету 50.

Записи в журналы-ордера производятся по шахматному признаку, т.е. сумма по кредиту и дебиту корреспондентских счетов расставляются 1 раз.

Напр. Поступили деньги в кассу с расчетного счета Д50 К51, на пересечении колонки №50 и строки №51 проставляется сумма.

Журнал-ордер 2-й группы используется для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами и др. эти регистры (журнал-ордер №6, 7) построены по принципу совмещения аналитического и синтетического учета, что исключает необходимость дополнительного ведения аналитического учета в карточках и оборотных ведомостях и делать сверку между ними. Записи в журналах-ордерах 2-й группы ведутся линейно-позиционным способом.

По 1 строке в журнала-ордера №6 отражается задолженность организации перед конкретными поставщиками и делается запись о ее погашении по мере оплаты по этой же строке. В конце месяца выводится сальдо взаиморасчетов по каждому поставщику.

Аналогично заполняется журнал-ордер №7 (по расчетам с подотчетными лицами).

Журнал-ордер и ведомости 3-й группы предназначены для учета затрат на производство. Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются по горизонтали, а кредитуемые – по вертикали. К журналу-ордеру №10 ведутся вспомогательные ведомости: ведомость 12 (для учета расходов по счету25), ведомость 15 (для учета расходов по счетам 26, 97, 96). В этих ведомостях дается группировка затрат по счетам аналитического учета.

В дополнение к журналу-ордеру и ведомостям могут составляться разработочные таблицы, напр. Таблица расчета амортизационных отчислений. Данные журнала-ордера заполняются в главную книгу. Главная книга ведется в течении года на основании данных журналов-ордеров. В ней для каждого счета отводится отдельная страница в которой разносятся обороты ежемесячно и выводятся сальдо на конец каждого месяца. Ведется главная книга по дебетовому признаку. Проверка правильности записи в главную книгу осуществляется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. На основании главной книги составляется баланс.

Достоинства: совмещение аналитического и синтетического учета по ряду журналов-ордеров; сокращение в 2 раза учетных записей за счет наличия синтетического и аналитического учета; позволяет формировать данные для отчетов: статистических, бухгалтерских, налоговых; обеспечивает разделение труда учетных работников.

Недостатки: ориентирована на ручной труд: сложность строения некоторых журналов-ордеров; трудоемкость заполнения некоторых журналов-ордеров (напр. №10). Журнально-ордерная форма учета принимается в 2 вариантах: полная (16 ж-о, применяется на крупных предприятиях), сокращенная (8 ж-о).

Счет открывается на каждый объект учета. По форме бухгалтерский счет - это двухсторонняя таблица, левая сторона которой называется «Дебет» (Дт) – правая «Кредит»(Кт). Каждому счету присваивается наименование того объекта, для учета которого предназначен счет. Все суммовые изменения, которые произошли за отчетный период записываются, либо по Дт либо по Кт счета. Итоговая сумма записей в отчетном периоде на счете называется оборотом. Различают дебетовый (ДО) и кредитовый оборот (КО). Разница между дебетовым и кредитовым оборотом называется сальдо (С-до). Начальное сальдо (С-до Нач) показывает наличие вида средств или их источников на начало отчетного периода, конечное сальдо (С-до Кон) – на конец отчетного периода.

Все счета по отношению к балансу делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для учета активов. Сальдо начальное по таким счетам находится по дебету. Дебетовый оборот означает увеличение этих средств, кредитовый оборот уменьшение. Конечное сальдо на таких счетах определяется как сумма сальдо начального плюс дебетовый оборот за минусом кредитового оборота:

С-до кон= С-до нач +КО-ДО

Некоторые счета имеют смешанный характер и сочетают в себе признаки активных и пассивных счетов. Эти счета используются для отражения расчетов предприятия с другими предприятиями, физическими лицами, государственными органами. В результате таких расчетов возникает либо дебиторская, либо кредиторская задолженность. Кроме этого на таких счетах определяется финансовый результат деятельности предприятия.

Активно-пассивные счета могут иметь одновременно и дебетовый и кредитовый остаток. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое – сумму кредиторской задолженности. При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто: дебетовый в активе баланса, кредитовый – в пассиве. Развернутое сальдо определяется только по данным аналитического учета, путем логического заключения.

Бухгалтерские счета по способу обобщения и группировки учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета предназначены для обобщающей, укрупненной группировки объектов бухгалтерского учета в едином денежном измерителе. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим.

Аналитические счета открываются в разрезе синтетических счетов для детализации и конкретизации общих показателей, содержащихся в синтетических счетах.

Аналитический учет по материальным ценностям (сырье, материалы, основные средства, готовая продукция и т.д.) ведется в натуральных измерителях и в обобщенном денежном.

В бухгалтерском учете должно быть тождество данных аналитического и синтетического учета, т.е. начальный и конечный остаток синтетического счета должен быть равен сумме остатков аналитических счетов, которые ведутся в его развитие.

Промежуточное значение между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета, которые представляют собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. В бухгалтерском учете принято синтетические счета еще называть счетами I порядка, субсчета – счета II порядка, аналитические счета – счета III порядка.

Форма учетных регистров для аналитического учета

Таблица № 7

Учетные регистры для синтетического учета

Для проверки правильности учетных данных и их обобщения составляют оборотные ведомости. В оборотной ведомости по синтетическим счетам перечисляются номера и наименования всех применяемых организацией счетов. По каждому счету записывается начальный остаток. По оборотной ведомости можно определить правильность разнесения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Если хозяйственные операции разнесены верно, то в оборотной ведомости должно быть 3 пары контрольных итогов: итоги начальных и конечных остатков по всем активным счетам должны быть равны итогам начальных и конечных остатков по всем пассивным счетам. Это обусловлено тем, что итоги остатков отражают общие суммы активов и обязательств предприятия. Равенство оборотов по Дт и Кт по всем операциям объясняется тем, что это и есть сама двойная запись.

Таблица № 8

Шахматная ведомость

Таблица № 9

КТ ДТ					…			…		Итого
…
…
Итого

Пример выполнения расчетной части курсовой работы

На начало отчетного периода на предприятии остаток денежных средств в кассе составлял 3000 рублей, на расчетном счете – 15000 рублей. Задолженность предприятия Луговому А.И. по командировке составила 1500 рублей. Мишин А.А. не отчитался за 700 рублей выданных на приобретение канцтоваров. Уставный капитал предприятия – 16000 рублей. Сумма краткосрочного кредита – 1200 рублей.

За отчетный период получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды 8000 рублей. Выдано Козлову С.С. на командировку 5000 рублей. Возвращен перерасход Луговому А.И.. Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса на 650 рублей, остаток возвратил в кассу. Погашен краткосрочный кредит.

Порядок решения курсовой работы:

1. Производится группировка объектов учета, определяется код счетов и записывается в таблицу 4:

Классификация активов и обязательств предприятия

Таблица 4

Код счетов	Активы предприятия (А)	Сумма руб.	Код счетов	Обязательства предприятия (П)	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы	3. Собственные обязательства
Итого	-		Уставный капитал
	2. Оборотные активы		Итого
	Денежные средства в кассе		4. Заемные долгосрочные обязательства
	Денежные средства на расчетном счете		Итого
	Задолженность Мишина А.Н. по авансу		5. Заемные краткосрочные обязательства
Итого			Краткосрочный кредит
				Задолженность А.И.Луговому
				Итого
Всего:		Всего:

Как видно из таблицы классификация осуществлена правильно, так как активы предприятия соответствуют обязательствам: А=П

Хозяйственные операции предприятия за отчетный период.

Таблица 5

№ п/п	Содержание операций	Первичный документ	Сумма, руб.	Проводка
Дт	Кт
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды	Денежный чек, приходный кассовый ордер
	Выдано Козлову С.С. на командировку	Расходный кассовый ордер
	Возвращен Луговому А.И. перерасход по командировке	Авансовый отчет, расходный КО
	Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса	Авансовый отчет
	Возвращен Мишиным остаток денежных средств	Авансовый отчет, приходный КО
	Погашен краткосрочный кредит	Выписка с р/ счета

На все счета, применяемые предприятием за отчетный период, открываются схематические формы, разносятся остатки и хозяйственные операции, а также подсчитываются конечные остатки.

Из схемы счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» конечные остатки по Дт и Кт подсчитать трудно, т.к. они определяются только по данным аналитического учета на счете 71, поэтому открывается форма аналитического учета таблица 7.

Таблица 7

Как видно из таблицы данные аналитического учета полностью совпадают с данными синтетического учета и определено С-до Кон по 71 счету.