Составление учетных регистров и накопительных ведомостей

Кассовая книга

Журнал-главная

Запись операций

Сверка записей

Рисунок 9 – Схема формы бухгалтерского учёта журнал-главная

Особенность этой формы заключается в том, что регистры для хронологической и систематической записи по счетам синтетического учёта объединены в одной книге Журнал-главная (рисунок 10).

Журнал-главная

Рисунок 10 – Журнал-главная

В первых трех графах записываются номер мемориального ордера или другого документа, дата, сумма оборота. Эта часть называется журналом хронологической записи документов. Вторая часть, т.е. все последующие графы, называется главной книгой. В этой части расположены все счета синтетического учёта где систематически записываются хозяйственные операции.

При этой форме учёта учет кассовых операций ведется аналогично как при простой форме. На основании первичных документов производятся записи в регистры аналитического учета. К ним относят: ведомости, книги, которые открываются отдельно на каждый синтетический счет или субсчет, карточки, которые открываются на каждый аналитический счёт. На основании регистров аналитического учёта составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Также на основании первичных документов, или группировочных или накопительных ведомостях, или на основании мемориальных ордеров производятся записи в книгу журнал-главная. Форма журнал-главная открывается на каждый месяц. В начале месяца в журнал-главную переносятся остатки по синтетическим счетам с конца предыдущего месяца. Затем записывают операции, подписывают обороты по дебету и кредиту счетов и выводят сальдо на конец месяца. На основании данных остатков составляется бухгалтерский баланс.

Остатки кассовой книги сверяются с остатком по счету 50 «Касса» в книге журнал-главная. Оборотные ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными синтетического учёта также в книге журнал-главная.

5.Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта

Мемориально-ордерная форма использовалась во всех остальных организациях, которые не были перечислены выше, до введения в учет журнально-ордерной формы. В настоящее время встречаются организации торговли, сельскохозяйственные предприятия (преимущественно бывшие колхозы) где сохранилась данная форма учёта.Схематично эту форму можно изобразить следующим образом (рисунок 11).

При этой форме учёта учет кассовых операций ведется аналогично как при простой форме. На основании первичных документов или группировочных и накопительных ведомостей производятся записи в регистры аналитического учета. К ним относят: ведомости, книги, которые открываются отдельно на каждый синтетический счет или субсчет, карточки, которые открываются на каждый аналитический счёт. На основании регистров аналитического учёта составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

При использовании этой формы учёта поступающие в бухгалтерию первичные документы накапливаются и регистрируются в группировочных и накопительных ведомостях по группам однородных хозяйственных операций. На основании сгруппированных документов каждая бухгалтерская проводка оформляется отдельным мемориальным ордером, к которому прикрепляются все относящиеся к данной проводке документы.

Первичные документы

Кассовая книга

Группировочные и накопительные ведомости

Мемориальные ордера

Регистры аналитического учёта

Регистрационный журнал

Главная книга

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Запись операций

Сверка записей

Рисунок 11 – Схема мемориально-ордерной формы бухгалтерского учёта

Мемориальный ордер (рисунок 12) составляется отдельно по банковским, кассовым операциям, по расчету заработной платы и т.д.

Мемориальный ордер за______________20___г.

Рисунок 12 – Мемориальный ордер

Синтетический учет при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах: в регистрационном журнале (рисунок 13), главной книге (рисунок 13).

Регистрационный журнал за _____________ 20___г.

Рисунок 13 – Регистрационный журнал

Регистрационный журнал применяется для регистрации бухгалтерских проводок (мемориальных ордеров) в хронологическом порядке с указанием номера, даты, суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц.

Затем мемориальные ордера записывают в главную книгу.

Счет 51 «Расчётные счета»

Рисунок 14 – Бланк листа главной книги по счёту 51 «Расчетные счета» при мемориально-ордерной форме учёта

Главная книга имеет развернутую двустороннюю форму. Для каждого синтетического счёта отводится отдельный разворот двух страниц. В этой книге записи мемориальных ордеров производят по каждому счёту с указанием корреспондирующих счетов, что дает возможность обобщать показатели за тот или иной период. По окончании каждого месяца в главной книге подсчитывают итоги оборотов по дебету и кредиту. Выводят сальдо на первое число следующего месяца.

В этой ведомости на каждый счет отводится отдельная строка. Начальное сальдо переносится из графы «конечное сальдо» оборотно-сальдовой ведомости за прошлый месяц. На основании главной книги производятся записи в графы «обороты за период». Далее рассчитывается конечное сальдо по каждому счету. Затем подсчитывают итоговые обороты за месяц. На основании данной ведомости составляется баланс.

С этой ведомостью производится сверка кассовой книги и итоговых сумм оборотных ведомостей по аналитическим счетам.

Мемориально-ордерная форма учета требует большого количества ручного труда.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Теоретическое задание

1. Охарактеризуйте форму бухгалтерского учета «Журнал-главная»

2. Дайте характеристику бухгалтерского учета как одного из видов хозяйственного учета в Российской Федерации

1. Характеристика формы бухгалтерского учета «Журнал-главная »

Форма учета журнал-главная совмещает в себе главную книгу и оборотную ведомость. ЕЕ используют небольшие организации, которые не занимаются производством продукции и работ, связанных с большими материальными затратами. Эта форма является разновидностью мемориално-ордерной формы учета. На основании мемориального ордера делаются записи по счетам синтетического учета. В книге «Журнал-главная» совмещается хронологическая и систематическая регистрация мемориальных ордеров. Аналитический учет ведется в книгах и карточках. По счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости, итоги которых сверяются оборотами и остатками книги «Журнал-главная».

Она ведется по форме представленной в таблице:

Сходство с мемориально-ордерной формой учета состоит в том, что первые три колонки книги (порядковый номер мемориальных ордеров, дата ордеров и сумма по мемориальным ордерам) полностью соответствует строению регистрационного журнала. Следующие колонки книги предназначены для систематической записи по синтетическим счетам. Каждая колонка отводится на один счет, которая в свою очередь разбивается на две графы «дебет» и «кредит». Если разворот листа формы «Журнал-главная» недостаточен для регистрации всех мемориальных ордеров, используются вкладные листы.

Эта форма не применима в предприятиях, где используется более 20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа «Журнал-главная» технически трудно разместить большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала составляются накопительные и группировочные ведомости, затем на их основе составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книге «Журнал-главная». После разноски сумм по счетам книги «Журнал-главная» в колонках подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам. Имея суммы остатков на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов, можно рассчитать остатки на конец месяца. Книга «Журнал-главная» одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков по синтетическим счетам составляется баланс и бухгалтерская отчетность.

Организация формы учета «Журнал-главная» отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.

Основные принципы формы учета «Журнал-главная» заключаются в следующем:

1) основным регистром, совмещающем в себе признаки систематического и хронологического принципов записи, является книга «Журнал-главная», в которой ведется синтетический учет;

2) записи в книге «Журнал-главная» делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов;

3) на основе «Журнал-главная» составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется на карточках, в книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Достоинства, присущие форме «Журнал-главная» в виде простоты, наглядности учетных регистров, в определенной мере теряются в связи с ее недостатками. Основными из них являются:

а) наличие мемориальных ордеров, выступающих как промежуточное звено между первичными документами и учетными регистрами;

б) громоздкость аналитического учета;

в) дублирование учетных записей в различных регистрах;

г) трудности во внедрении машинного способа обработки учетных данных и как следствие постоянное отставание аналитического учета от синтетического.

2. Бухгалтерский учет как один из видов хозяйственного учета в Российской Федерации

Хозяйственный учет - это количественное и качественное отражение хозяйственной деятельности в целях контроля и управления производством. На базе хозяйственного учета строится динамичная модель функционирования объекта управления. Ее единство проявляется в органической взаимосвязи и взаимозависимости всех видов хозяйственного учета. Единая система народно-хозяйственного учета состоит в настоящее время из четырех неразрывно связанных видов учета: оперативного, статистического, бухгалтерского и налогового. Они взаимно дополняют друг друга и зачастую несут одну и ту же информацию.

Бухгалтерский учет - это система наблюдения и обобщения фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражаемых с помощью специальных документов в целях получения итогов или каких-либо данных о работе предприятия, а также контроля за его деятельностью.

Бухгалтерский учет представляет собой систему приемов и методов непрерывного, взаимосвязанного, сплошного документированного отражения в денежном выражении имущества и хозяйственных процессов в целях контроля и управления ими. Он является основной формой учета на предприятии. Главное отличие бухгалтерского учета от оперативного и статистического заключается в обязательности выполнения следующих требований:

Каждая хозяйственная операция, совершаемая на предприятии, должна быть оформлена документально и по определенным правилам;

Учет должен вестись непрерывно во времени;

Он должен быть сплошным и взаимосвязанным, то есть необходимо учитывать все средства и хозяйственные процессы без изъятия;

Данные должны быть представлены в суммовом выражении, хотя в учете применяются и другие измерители.

Практическое задание

Цель практического задания: изучение плана счетов бухгалтерского учета, изучение основных процедур бухгалтерского учета, составление оборотных ведомостей аналитического и синтетического учета и определение их взаимосвязи, составление бухгалтерского баланса.

Необходимо:

1. По исходным данным составить баланс на начало проведения операций.

2. На основании операций, приведенных в таблице, сделать разноску по счетам (использовать схематичное изображение счета: Т-счет), предварительно составив журнал хозяйственных операций, в котором указать тип операций.

3. На основании полученных данных необходимо составить: оборотно-сальдовую ведомость, ведомости аналитического учета по расчетам с поставщиками и учету материалов.

Исходные данные (в рублях)

Список используемой литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учет. М., 2001.

2. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие. Изд. II-е.-М.:ФБК-Пресс, 2001.

3. Кондраков М.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Инфра, 2002.

4. Раева Т.Ю. Бухгалтерский учет. - Н.Новгород: НИМБ, 2003.

Подобные документы

Понятие форм бухгалтерского учета и их основные отличия. Форма бухгалтерского учета Журнал-Главная. Сущность и понятие автоматизированной формы бухгалтерского учета. Автоматизированная форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

курсовая работа , добавлен 22.08.2010


Бухгалтерский баланс, журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Волна". Открытие активных и пассивных счетов синтетического и аналитического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам. Подсчет оборотов и выведение остатков на конец месяца.

контрольная работа , добавлен 01.03.2012


Формы бухгалтерского учета, используемые субъектами малого предпринимательства. Мемориально-ордерная, журнал-главная, журнал-ордерная, автоматизированная, простая форма и форма бухгалтерского учета с использованием регистров имущества предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.02.2011


Группировка хозяйственных средств предприятия по источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства.

методичка , добавлен 05.04.2010


Задачи, предмет и объекты бухгалтерского учёта. Нормативно-правовое регулирование формы бухгалтерского учёта. Учётные регистры, их классификация и виды. Машинно-ориентированные формы учета. Журнал-главная как разновидность мемориально-ордерной формы.

курсовая работа , добавлен 29.11.2016


Законодательно-нормативные акты, инструкции по организации и ведению бухгалтерского учета. Цикл учетной работы в бухгалтерии организации. Составление первичных документов, сводных и накопительных ведомостей, регистров аналитического, синтетического учета.

дипломная работа , добавлен 14.02.2014


Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.

курсовая работа , добавлен 22.08.2012


Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.

курсовая работа , добавлен 22.01.2015


Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.

контрольная работа , добавлен 08.05.2013


Бухгалтерский учет: сущность и цели. Особенности учета основных средств. Методы оценки готовой продукции. Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами. Составление журнала хозяйственных операций и бухгалтерского баланса предприятия.