Помимо федеральных налогов часто владельцам бизнеса приходится уплачивать и местные налоги. Одним из них является так называемый «налог на торговлю» - торговый сбор.
В этой статье рассмотрим:
- что такое «торговый сбор», и где он введен;
- когда надо заполнить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
- порядок заполнения уведомления;
- образец заполнения уведомления.
Торговый сбор является местным фиксированным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью. На данный момент он введен только в Москве (установлен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62) и взимается с конкретного объекта торговли. То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.)
Торговый сбор необходимо уплатить, если:
- Торгуете через стационарные объекты с торговым залом или без него, отпускаете продукцию со склада.
- Торгуете через нестационарные объекты (палатки, лотки, машины), а также занимаетесь развозной и разносной торговлей.
- Организуете розничные рынки.
Не являются плательщиками торгового сбора:
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора
Встать на учет в качестве плательщика сбора необходимо в течение пяти дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Для этого в налоговый орган подается уведомление о постановке на учет в качестве плательщика (). Его можно составить письменно и подать лично, либо электронно, - и передать по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
В случае, если имеется несколько объектов, в отношении которых установлен сбор, и они территориально относятся к разным налоговым органам, то постановка на учет осуществляется по месту нахождения того объекта, сведения о котором были поданы ранее, чем о других объектах.
Заполнение уведомления по торговому сбору
Можно заполнить рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
Все разделы и поля обязательны к заполнению. В случае рукописного заполнения необходимо использовать заглавные печатные буквы. Если данные отсутствуют, то проставляется прочерк (если заполняется электронно, прочерк можно не ставить). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства. Печать возможна только с одной стороны листа. Не допускается скрепление листов документов, приводящее к порче заявления. При электронном заполнении печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16-18 пунктов.
Порядок заполнения страницы 001 формы № ТС-1
Последовательно заполняем все поля формы.
При указании вида формы в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:
«1» - возникновение объекта обложения сбора;
«2» - изменение показателей объекта осуществления торговли;
«3» - прекращение объекта обложения сбором.
Признак «2» проставляется в случае изменения показателей или обнаружении ошибок, приводящих к неверному исчислению суммы сбора.
При указании признака «2»или «3» в уведомлении указываются только те объекты обложения сбором, в отношении которых произошли изменения.
Порядок заполнения страницы «Информация об объекте обложения торговым сбором» формы № ТС-1
В случае, если уведомление подается сразу на несколько объектов, по каждому из них заполняется отдельная страница.
В поле 1.1 «Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором» указывается дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором.
В поле 1.2 «Код вида торговой деятельности», состоящем из двух знакомест, проставляется соответствующий код.
Коды вида торговой деятельности
| Код вида торговой деятельности | Виды торговой деятельности |
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями). |
|
| Торговля через объекты нестационарной торговой сети. |
|
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. |
|
| Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. |
|
| Деятельность по организации розничных рынков. |
В поле 2.1 «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется торговая деятельность.
В поле 2.2 «Код объекта осуществления торговли», состоящем из двух знакомест, указывается соответствующий код.
Коды объектов осуществления торговли
В поле 2.3 «Наименование объекта осуществления торговли» указывается название объекта осуществления торговли, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. В случае отсутствия наименования объекта осуществления торговли данное поле не заполняется.
Поля 2.4-3.2 заполняются в соответствии с указанным значением.
В случае, если установлены дифференцированные ставки сбора, то в поле 3.2 ставка торгового сбора указывается расчетно, путем вычисления средней ставки торгового сбора.
Например, установлены дифференцированные ставки за 1 квадратный метр площади торгового зала в размере 1 200 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 квадратных метров, и 50 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала свыше 50 квадратных метров.
Торговля осуществляется через магазин с площадью торгового зала 340 квадратных метров. Считаем ставку за 1 квадратный метр: ((50 квадратных метров × 1200 рублей) + ((340 квадратных метров – 50 квадратных метров) × 50 рублей)) ÷ 340 квадратных метров = 219,12 рублей.
Ставки различаются не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.
Всего выделено три группы районов Москвы:
- группа 1 - районы, входящие в Центральный административный округ;
- группа 2 - районы, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районы Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;
- группа 3 - все остальные районы Москвы.
| Вид торговой деятельности | Физический показатель | ||
| Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
|
| Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | ||
| Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | ||
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | |||
| 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенных в: | Объект осуществления торговли | ||
| 2) свыше 50 кв. метров, расположенных в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
| 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров. |
|||
| Организация розничных рынков | 1 кв. метр площади розничного рынка |
В поле 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)» указывается сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором как произведение ставки торгового сбора и фактического значения физического показателя.
В поле 3.4 «Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)» указывается сумма льготы.
Льготы по торговому сбору
Освобождается от обложения торговым сбором имущество, используемое для следующих видов торговой деятельности:
- Торговля через вендинговые автоматы;
- Торговля на ярмарках;
- Торговля на территории розничных рынков;
- Разносная торговля в помещениях автономных, бюджетных и казенных учреждений;
- Торговля на территории агропродовольственного кластера;
- Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам периода налогообложения доля их доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов;
- Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией.
Освобождаются от уплаты торгового сбора:
- Организации федеральной почтовой связи;
- Автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- Религиозные организации.
Также есть льготы с условиями:
- для услуг парикмахерских и салонов красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- для розничной торговли книгами, розничной торговли газетами и журналами, розничной торговли букинистическими изданиями.
В поле 3.5 «Код налоговой льготы» последовательно указываются пункт и подпункт статьи нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 3 нормативного правового акта, то по строке указывается:
В поле 3.6 «Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр.3.3.-стр. 3.4.)» указывается разница между исчисленной суммой торгового сбора за квартал и суммой льготы.
Числовые значения показателя суммы торгового сбора указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ниже таблица КБК.
| Код бюджетной классификации |
|
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному). | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу). | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу). | 182 1 05 05010 02 2200 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации). | 182 1 05 05010 02 3000 1100 |
При прекращении торговой деятельности, подпадающей под уплату торгового сбора, подается Уведомление Форма ТС-2.
Пример
ООО «КРАФТА» ведет торговую деятельность через магазин «Продукты», расположенный по адресу: г. Москва, ул. Новокузнецкая, 1.
Для составления Уведомления формы ТС-1 определим:
Код вида деятельности - 3 (Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы).
Код объекта осуществления торговли - 01 (Магазин).
Основание для пользования объектом осуществления торговли - 2 (Аренда).
Ставка сбора установлена на объект осуществления торговли.
Магазин расположен в Центральном административном округе (Группа 1 в таблице).
Торговые залы до 50 квадратных метров рассчитываются по ставке 60 000 рублей за объект.
Образец заполнения уведомления по торговому сбору (форма ТС-1)
Все юридические лица, относимые к плательщикам торгового сбора, должны встать на учет в ФНС и подать . Бланк, утвержденный на законодательном уровне, заполняется также, если меняется адрес объектов, их физические характеристики, а также при окончании деятельности в данных объектах при их сохранении налогоплательщиком в собственности. При обнаружении в форме ошибки при заполнении, бланк заполняется повторно.
Подача уведомления зависит от того, является ли объект мобильным, передвижным или стационарным. Для стационарных видов установлена подача документов по месту расположения, а для нестационарных видов документы подаются по адресу юрлица. При наличии нестационарных объектов торговли у частного предпринимателя, документация подается по адресу проживания предпринимателя.
Нет необходимости заполнять бланк по торговым сборам по всем объектам по отдельности. Достаточно заполнить один бланк и указать в нем все налогооблагаемые объекты. При подаче документов избирается отделение фискального органа по месту расположения первого в перечне объекта.
Общие моменты и требования
Отчисления по торговому сбору поступают в местный бюджет от организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с ведением розничной торговлей, оптовыми и мелкооптовыми продажами с помощью объектов имущества (движимого и недвижимого). Порядок уведомления, расчета торгового сбора, правил отчислений регламентирован положениями статей 411-412 33-й главы налогового законодательства.
Общие положения по торговому сбору выглядят следующим образом:
| Параметр | Описание | Положения закона |
| За что платится торговый сбор? | Используемые при торговле здания, сооружения, помещения, движимые и недвижимые объекты, точки торговли. | Ст. 413 НК |
| Дата начала исчисления торгового сбора | Начало использования имущества в торговле, оптовой продаже совпадает с моментом возникновения объекта. | П.2 ст. 412 НК |
| Дата прекращения исчисления | Окончание использования движимых и недвижимых объектов совпадает с моментом завершения деятельности на объекте | П.2 ст. 412 НК |
| Период расчета и уплаты | Сбор начисляется и уплачивается один раз в квартал, при условии хотя бы единичного использования объекта в течение отчетного периода. | Ст. 414 НК |
Что важно знать об условиях
Участники и объекты
Положения относительно уплаты нового вида налогового отчисления стала действовать с 01.01.2015 года, когда вступила в силу глава 33 налогового законодательства. Применение регламента главы НК началось с июля 2019 года.
В рамках реализации положений НК относительного торгового сбора, следующие виды деятельности подлежат дополнительному налогообложению:
- торговля в стационарных объектах торговой сети без обустройства торговых залов, исключая автозаправки;
- движимые объекты торговли, представленные палатками, лотками, оборудованными машинами, временными объектами торговли;
- недвижимые объекты торговли с оборудованными торговыми залами в виде павильонов или магазинов;
- торговля со склада партиями товара.
К облагаемой налогом деятельности также относится организация розничных рынков, о чем указано в п.3 ст. 413 НК).
Данный вид налога подлежит исчислению и уплате не с доходов предприятия или предпринимателя, а с используемых в торговле объектов.
К плательщикам сбора относят предприятия и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пределах определенного муниципального образования, к которым применимы действующие местные нормативные акты мунобразований с установлением размера сбора за использование объектов торговли.
Вышеуказанные лица, согласно ст. 416 НК, обязаны осуществить постановку на учет в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора, а при изменении каких-либо показателей по объектам торговли – своевременно сообщать в налоговую. На передачу сведений в налоговую отводится 5-дневный срок.
Кто освобождён
Не все юрлица и предприниматели, связанные с торговлей, обязаны уплачивать данный сбор.
Согласно ст. 411 НК, освобождению от оплаты подлежат:
- ИП, работающие по патенту;
- Лица, работающие по единому сельхозналогу;
- Льготные категории лиц, определяемые местными законами в соответствии с п.3 ст. 410 НК.
В законодательстве г.Москвы (Закон №62 от 17.12.2014) указаны отдельные категории, которые освобождены от торгового сбора в пределах своего региона:
- торговля через автоматы;
- реализация продукции на ярмарках в выходной день, специализированных ярмарках и пр.;
- торговля в розницу на рынках;
- разносная торговля;
- продажа товара в розницу на территории зданий, помещений, сооружений, управляемых бюджетными и казенными организациями;
- розничные продажи в пределах имущественного комплекса, относимого к продовольственной группе;
- реализация товар в музеях, кинотеатрах, театрах и пр.
Законодательство Москвы создало максимально комфортные условия для стимулирования торговой деятельности, освободив от уплаты налога многие виды торговли в розницу.
Алгоритм заполнения уведомления о торговом сборе
Уведомление о торговом сборе первоначально имело рекомендательный характер, чуть позже, фискальный орган разработал правила заполнения и структуру самого бланка ТС-1.
Ввиду относительной новизны сборы, порядок заполнения знаком не всем индивидуальным предпринимателям и организациям. По этой причине, следует, накануне его заполнения, скачать бланк бесплатно, а также ознакомиться с образцом и форматом представления сведений.
Был утвержден особый «Порядок заполнения» формы ТС-1, которая служит средством сообщения о постановке на учет в рамках уплаты торгового сбора, и также для внесения изменений в какие-либо параметры существующего налогообложения.
На законодательном уровне были приняты две формы, позволяющие осуществлять взаимодействие с налоговым органом: ТС-1 (документ о постановке на учет или прекращении объекта обложения налогом) и (документ о снятии с учета организации-участника торгового сбора полностью).
Две формы ТС-1 или -2 могут заполняться ручкой синими или черными чернилами, либо быть набраны и распечатаны на принтере. Для передачи информации в фискальный орган достаточно иметь 1 экземпляр уведомления. В бланках содержатся поля, требующие обязательного заполнения, кроме некоторых случаев-исключений, отраженных в общем «Порядке заполнения».
Документ не подлежит корректировке, исправлению, нанесению помарок. При распечатывании документа выбирают «двусторонний тип» печати. Листы не скрепляются т.к. это ведет к порче бумажного документа.
Бланк заполняется в строгом соответствии с графами: каждый показатель вносится в соответствующее поле с ограниченным количеством знаков. Дата вносится согласно образцу заполнения в формате «дд.мм.гггг». Например, 01.05.2017.
В форме ТС-1 нумерация идет сквозная, с первого листа. Номер проставляют в соответствующем поле «стр.», исчисляемом тремя знакоместами. Формат внесения записи: «001», «002» и т.д.
Если текст уведомления вносится вручную, информация подлежит занесению слева направо, с использованием первого знакоместа и далее. Ячейки могут содержать цифры, буквы, коды. Текстовое поле заполняется с первой заглавной буквы. Если остаются свободные ячейки для знакомест – ставится прочерк посередине каждого незаполненного знакоместа.
Если бланк ТС-1 или ТС-2 заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New с размером 16-18 пунктов.
Прочие формальности
Ответственность за действия
Следует знать, что при получении информации от другого компетентного органа, налоговая инспекция вправе самостоятельно принять на учет организацию или ИП. Данное право возникает согласно положениям п. 1 ст. 416 и пп.1-2 ст.418 НК.
Например, в московском регионе таким органом может выступать департамент экономической политики. При получении от данного органа соответствующих сведений, ФНС в 30-дневный срок отправляет налогоплательщику требование уплатить торговый сбор.
Если деятельность компании подпадает под действие закона о торговом сборе, неуведомление налоговой о данном факте влечет за собой штрафные санкции в связи с работой без постановки на учет.
Согласно п.2 ст. 416 инспекция вправе начислить штраф за отсутствие своевременного уведомления в размере 10%-ного размера от дохода компании. Минимальный штраф для организации составляет 40 тысяч рублей.
К налогоплательщику может быть применена административная ответственность согласно положениям КоАП (ст. 15.3.2): должностное лицо выплачивает сумму штрафа 2-3 тысячи рублей, однако в отношении индивидуальных предпринимателей данное правило не применимо.
Куда стоит подавать
В отношении мест подачи уведомления о торговом сборе действует общее правило – при наличии недвижимого имущества, выступающего объектом торговой деятельности, документ подается по месту нахождения объекта.
Аналогичное правило действует в Москве относительно следующих объектов:
- объект стационарной торговой сети (исключая заправки);
- объект торговли с оборудованными торговыми залами;
- организации розничных мест на рынках.
При отсутствии недвижимых объектов, информация подается по месту адреса юрлица или ИП.
При наличии нескольких объектов в пределах одного муниципалитета на территориях, относимых к разным подразделениям ФНС, сведения подаются по месту расположения первого объекта (созданного первым или записанного в уведомлении первым).
При расхождении региона регистрации юрлица или предпринимателя и объектов ведения торговли, сведения подаются в налоговую по месту расположения объектов. Подробнее разъясняется в письмах налогового органа, опубликованных в 2019 году за №№ГД-4-3/11229 и ГД-4-3/10382.
Уведомление по форме ТС-1 или ТС-2 может быть подано одним из более удобных способов:
- на бумажном носителе лично руководителем или предпринимателем;
- на бумажном носителе представителем организации по доверенности;
- через ;
- в электронном виде посредством телекоммуникационного канала связи;
Если уведомление предпринимателя подается его представителем, на него оформляется доверенность с нотариальным заверением документа.
Порядок расчёта и оплаты
При исчислении и уплате налогового торгового сбора действует периодичность – один раз в квартал. Ввиду того, что сбор является ежеквартальным, показатели, применяемые при расчете, исходя из значения за квартал согласно ст. 414 НК.
Срок уплаты сбора истекает 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Это означает, что перечисление должно осуществиться после окончания квартала, в следующем месяце до 25 числа, т.е. за 1 квартал срок оплаты истекает 25 апреля, за второй квартал – срок оплаты – 25 июля и т.д.
Предусмотрена ответственность в случае отсутствия оплаты по торговому сбору:
- полная или частичная неуплата влечет за собой штраф в размере 20,0% от суммы сбора;
- если неуплата возникла умышленно, сумма штрафа возрастает до 40,0% от размера неуплаченного сбора;
- при частичной неуплате штраф налагается на ту сумму, которая не поступила в бюджет своевременно.
Правила несения ответственности согласованы со статьей 122 налогового законодательства.
При расчете суммы сбора используется значение физических характеристик объектов торговли по факту (площадь помещений по регистрационным документам). Данную величину необходимо умножить на действующую по данному показателю ставку.
В федеральном законе указаны только максимальные значения ставок, в то время как текущие ставки определяют сами муниципалитеты согласно ст.415 НК (пп.1, 3, 4). Как правило, ставки различаются в зависимости от вида торговли и места расположения объекта.
При возникновении сложностей с заполнением, можно скачать действующую инструкцию по заполнению бланков.
В процессе заполнения документа, потребуется внести следующие сведения:
- КПП организации, для предпринимателей поле остается незаполненным;
- причина подачи документа;
- код налогового органа заносится в поле «Представляется в налоговый орган»
- информация о налогоплательщике;
- – значение номера регистрации для организаций;
- ОГРИП – регистрационный номер для предпринимателей;
- поле «С приложением документов» заполняется данными о количестве листов документа, который подтвердит права представителя плательщика.
Помимо основных сведений о плательщике, предстоит также заполнить следующие разделы уведомления:
- сведения об объекте;
- сведения о достоверности;
- данные о деятельности плательщика;
- расчет торгового сбора к уплате.
К бланку уведомления разработаны два приложения с кодами видов по торговой деятельности и кодами объектов торговли, способствующих правильному заполнению формы и расчету сбора.
В какие сроки
Согласно федеральному законодательству, каждая организация или частный предприниматель, начавший торговую деятельность в рамках облагаемой торговым сбором, обязаны подготовить и направить в адрес налоговой заполненный бланк уведомления, подтверждающий начало обложения торговым сбором. Законом отводится 5-дневный срок подачи для выполнения своих обязанностей.
В дальнейшем, инспекцию необходимо уведомлять о каждом случае изменений, затрагивающих объекты ведения торговли. Для сообщения новой информации используется тот же бланк и те же сроки на исполнение.
В случае несвоевременной подачи данных сведений, предприятие или ИП понесут налоговую и административную ответственность.
Нарушение сроков подачи документа ведет к наложению штрафа. Минимальный размер может быть применен только, если сотрудники фискального органа не смогут подтвердить факт ведения юрлицом или ИП торговой деятельности без уведомления ФНС. В противном случае, сумма штрафа будет значительно выше.
В отношении должностных лиц предприятия, халатно относившихся к обязанности предоставлять нужные сведения в ФНС, предусмотрена административная ответственность в рамках положений КоАП. Сумма штрафа составит до 500 рублей, однако при исправлении ситуации и подаче сведений с запозданием штраф с должностного лица может быть снят.
Следует быть осторожным и различать постановку на учет в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика торгового сбора. Если торговая компания предоставляла ранее сведения для постановки на учет в налоговую, для исчисления и контроля уплаты торгового сбора, она обязана повторно выполнить мероприятия по постановке на учет по торговому сбору отдельно.
На данной странице вы можете скачать новый бланк формы уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора ТС-1 и узнать особенности его заполнения
.
На данный момент введен только в г. Москва — с начала июля, со временем эта практика сбора нового вида налогового платежа охватит и другие регионы. Все лица, которые по законодательству обязаны уплачивать торговый сбор должны встать на учет в налоговой именно как плательщики этого сбора. Для этого необходимо заполнить и подать уведомление по форме № ТС-1.
Форма установлена Приказом ФНС России № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 г. и может быть использована как для организациями, так и ИП. Кроме того, ТС-1 следует подать в налоговые органы и в иных ситуациях: когда изменились показатели объекта торговли или когда обложение объекта торговли прекращено.
Заполнить уведомление можно от руки черной / синей ручкой или распечатать. Все поля формы должны быть заполнены, исправление ошибок и печать ТС-1 на двух сторонах листа не допускается. Текстовые поля заполняются большими печатными буквами, при отсутствии показателя или наличии лишних знакомест – ставятся прочерки. Если вы распечатываете форму ТС-1 на компьютере, прочерки в пустых клетках могут не стоять. Печать выполняется шрифтом Courier New 16-18 пт.
На первом листе формы указываются ИНН, КПП, наименование организации или ФИО предпринимателя, ОГРН / ОГРНИП, код налогового органа. В поле из одного знакоместа следует проставить цифру – код причины подачи уведомления: «1» — возникновение объекта сбора, «2» — в случае каких-либо изменений показателей объекта сбора, «3» — в ситуации прекращения обложения объекта сбором.
Также в форме ТС-1 необходимо пронумеровать страницы , указать количество листов приложений и заполнить раздел о подтверждении достоверности сведений. Раздел для информации, заполняемой работником налоговых органов, остается пустым.
Порядок заполнения второго листа ТС-1 представлен в Приложениях к Приказу ФНС России № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015 г. В ситуациях, когда информация подается одновременно по нескольким объектам, второй лист формы заполняется на каждый такой объект.
Здесь необходимо проставить дату возникновения объекта сбора; код соответствующего вида торговой деятельности; код ОКТМО, а также код, наименование и адрес объекта торговли, основания его использования и прочие сведения по объекту. Отдельно указываются площадь торгового зала, соответствующая ставка сбора и рассчитанная сумма платежа за квартал, сумма и код льготы (если есть), а также сумма сбора за квартал к уплате. Все стоимостные показатели должны быть проставлены в рублях с округлением до целых значений, то есть без копеек.
Скачать бланк формы ТС-1 вы можете ниже:
Скачать (в формате PDF)
На сайте всегда актуальны.
Внимание! Если заметили ошибку или неактуальность документа, сообщите в комментариях.
Московским компаниям и ИП, ведущим торговую деятельность, необходимо подавать в налоговую уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Образец заполнения уведомления (форма ТС-1) и необходимые рекомендации вы найдете в этой статье.
Форма ТС-1 (Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора) утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Бланк действует с 3 августа 2015 года.
Ранее компании направляли уведомления о торговых объектах по рекомендованным формам (письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@). Новая форма ничем от ранее рекомендованной не отличается.
Форма ТС-1 состоит из двух страниц и содержит:
- Сведения о плательщике торгового сбора (данные об организации/ИП, ОГРН/ОГРНИП);
- Информацию об объекте обложения торговым сбором (дата возникновения обложения торговым сбором, код вида деятельности, название объекта торговли, его адрес, основание для пользования торговым объектом, кадастровый номер здания и др.)
- Расчет суммы торгового сбора (ставка торгового сбора, сумма сбора, льготы).
Смотрите ниже образец заполнения формы ТС-1 .
Как исправить ошибки, допущенные при заполнении ТС-1
Если компания подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, но потом выяснила, что в нем были неверно указаны сведения, надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1.
Пример
Магазин и офис находятся в разных концах Москвы. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подано в инспекцию по местонахождению магазина. В документе записано два объекта - магазин и офис. По магазину указана неверная площадь зала, а офис не надо было включать в уведомление.
Надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1. В одном уведомлении о торговом сборе нужно записать признак 2 и заполнить сведения о магазине с исправленной площадью. Во втором уведомлении - признак 3 и заполнить данные об офисе, а также дату прекращения объекта обложения сбором. Это будет тот же день, когда компания поставила офис на учет.
Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора компания представляла по местонахождению объекта торговли - магазина. При выявлении ошибок исправленный документ надо подать в инспекцию, которая поставила компанию на учет.
Срок подачи уведомления по форме ТС-1
На учет в качестве плательщика торгового сбора обязаны встать компании, которые используют движимое и недвижимое имущество для торговой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Объект для торгового сбора возникает со дня начала использования торговой точки (подп. 1 п. 2 ст. 412 НК РФ). Поэтому уведомление по форме ТС-1 следует подать в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Если торговый объект - недвижимость, следует встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях - по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).
Если торговых объектов несколько и они расположены на территориях разных инспекций, то подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора надо в любую ИФНС по местонахождению любого из объектов. В какой налоговой регистрироваться, компания может выбрать сама.
Штрафы за несдачу формы ТС-1
Актуальный список неплательщиков торгового сбора публикуется на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы depr.mos.ru .
Если компания в течение 20 календарных дней не оспорила включение торгового объекта в список, департамент направляет в налоговую акт о выявлении объекта.
Как только инспекция получает акт, на следующий же день она ставит компанию или ИП на учет в качестве плательщика торгового сбора и высылает свидетельство. Поэтому подавать уведомление уже не нужно. А штрафы выпишут в течение 10 рабочих дней с момента поступления акта в инспекцию .
За неподачу уведомления по форме ТС-1 оштрафуют на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). За деятельность без постановки на учет - на 10 % от доходов, но не менее чем на 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
УФНС отмечает: чтобы оштрафовать, надо доказать, что компания действительно работала на объекте. Поэтому налоговики должны проверить сведения из акта. Инспекторы могут взять показания свидетелей или пояснения самой компании. Размер доходов получится определить только по Z-отчетам и кассовой ленте, если компания работала с кассой. Если он неизвестен, штраф будет на 40 тыс. рублей.
Директора оштрафуют на 300-500 рублей за неподачу сведений (ч. 1 ст 15.6 КоАП РФ). Но УФНС подчеркивает: штрафовать по части 1 статьи 15.3 КоАП РФ за непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора на 500–1000 рублей нельзя. Такой штраф получится оспорить. Ссылаться можно на письмо ФНС России от 18.08.2015 № СА-4-7/14604.
В течение 30 рабочих дней после получения акта инспекция выставит требование на уплату торгового сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ). УФНС уточняет: нельзя требовать уплаты сбора раньше срока - 25-го числа по окончании квартала. Например, если акт пришел в январе, то в требовании налоговики напишут срок уплаты 25 апреля.