Расчет среднегодовых темпов роста объемов производства и реализации продукции производится с использованием данных о производстве и реализации продукции по кварталам отчетного года. Для расчета среднегодовых темпов роста используется формула средней геометрической:

Где

- среднегодовой темп роста показателя, %;

Т р1 Т р2, Т рз - цепные темпы роста показателя в 2,3,4 кварталах года соответственно, %.

Цепные темпы роста объема производства продукции за отчетный год.

Т р = Объем пр-ва в текущем кв-ле/Объем пр-ва в предыдущем кв-ле *100%

Т Р2 =12170/13240 * 100%=91,9%

Т р3 =12905/12170 * 100%=106%

Т р4 =12645/12905 *100%=98%

Среднегодовые темпы роста объема производства продукции:

Сравнение объема реализации продукции по плану и факту за отчетный год

В отчетном году план по реализации продукции был перевыполнен во всех кварталах, кроме III. Из этого следует, что и в целом за год план по реализации продукции был перевыполнен на 2,4%.

График 1: Общий объем производства продукции

Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Степень выполнения плана, %

Цепные темпы роста объема производства продукции А. Т р2 =4300/6000 х 100%=71,6% Трз=5000/4300 х Ю0%=116,28% Тр4=4100/5000 х Ю0%=82% Тр(А)С/г= 3V71,6x 116,8x82 =88,05%

	Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции А
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

График 2: Объем производства продукции А

Цепные темпы роста объема производства продукции В.

Т Р2 =7800/7200 *100%=108,3%

Т рз =7800/7800 * 100%=100%

Т р4 =8400/7800 * 100%=107,7%

Т

р(в) с/Г = 3 √l08,3 * 100 х 107,7 =105,3%

График 3: Объем производства продукции В

Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции В
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

Цепные темпы роста объема производства продукции С.

Т р2 =70/40 * 100%=175%

Т рз =105/70 *100%=150%

T p4 =145/105*100%=138%

Т

р(в) с/Г = 3 √175*150 х*138 =153,6%

График 4: Объем производства продукции С

	Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции С
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

График 5: Общий объем реализации продукции

Цепные темпы роста объема реализации продукции А.

Цепные темпы роста объема реализации продукции за отчетный год. Тр2=13210/12650 х Ю0%=104,4% Тр3=12100/13210 х Ю0%=91,6% 1^=12150/12100 х 100%=Ю0,4% Трс/Г= 3Vl04,4 х 91,6 х 100,4 =98,65%

Оценка выполнения плана и динамики		объема реализации продукции			за отчетный год
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.

Тр2=5200/4800 х Ю0%=108,3% Тр3=4000/5200 х 100%=76,9% ТР4=4100/4000 х Ю0%=102,5% Т^А)Ф= 3Vl08,3 х 76,9 х 102,5 =94,9%

	Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции А
	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

График 6: Объем реализации продукции А

Цепные темпы роста объема реализации продукции В.

Тр2=7950/7800 х 100%=102% Тр3=8000/7950 х 100%=100,6% Тр4=7900/8000 х 100%=98,75% Тр(В)с/г= N102 х 100,6 х 98,75 =100,4%

Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции В

	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень выполнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

График 7: Объем реализации продукции В

Цепные темпы роста объема реализации продукции С.

Тр2=60/50 х Ю0%=120% Трз=100/60 х Ю0%=166,7% Тр4=150/100 х Ю0%=150% Тр(С)С/г= 3л/120 х 166,7 х 150 -144,3%

Оценка вьшолнения плана и динамики объема реализации продукции С

	Показатели	Отчет­ный год	Кварталы отчетного года
	Объем производства, тыс. руб. - плановый - фактический
	Абсолютные отклонения факти­ческих значений показателей от плановых, тыс. руб.
	Степень вьшолнения плана, %
	Абсолютные отклонения значе­ний фактического объема про­изводства от соответствующих значений предшествующего периода, тыс. руб.
	Цепные темпы роста объема производства, %

График 8: Объем реализации продукции С

График 9 Фактический объем производства и реализации продукции А

В I квартале на предприятии планировалось произвести продукции А на 4000 тыс.руб. На самом же деле продукции А произвели на сумму 6000 тыс.руб. При таком объеме производства, продукцию реализовали на сумму 4800 тыс.руб. То есть продукция не была полностью реализована, остатки составили 1200 тыс.руб. А это негативно влияет на финансовый результат предприятия.

Во II квартале отчетного года планировалось произвести продукции А на 4200 тыс.руб. и на такую же сумму реализовать. На самом деле произошло следующее: произведено на сумму 4300 тыс.руб., реализовано на 5200 тыс.руб. Можно сделать вывод, что увеличение объема реализации продукции благоприятно сказалось на финансовом состояние предприятия, так как сократились остатки продукции А на складе (остатки составили 300 тыс.руб.).

В III квартале планировалось следующее: объем производства продукции -4600 тыс.руб., объем реализации - 4600 тыс.руб. На самом же деле объем производства увеличился до 5000 тыс.руб., а объем реализации понизился до 4000 тыс.руб. Такая организация деятельности предприятия привела к тому, что объем нереализованной продукции увеличился с 300 тыс.руб. до 1300 тыс.руб.

ВIV квартале объем производства продукции А планировалось снизить по сравнению с III кварталом на 600 тыс.руб., то есть он должен был составить

4000 тыс. руб. Но фактически объем составил 4100 тыс.руб. Это означает то, что план по производству продукции был перевыполнен на 2,5%. План по реализации продукции в IV квартале был также перевыполнен на 2,5%. Это говорит о том, что вся произведенная в IV квартале продукция была реализована полностью.

Не смотря на благоприятную ситуацию, сложившеюся в IV квартале, к концу отчетного года остатки продукции А на предприятии составили 1300 тыс.руб.

График 10 Фактический объем производства и реализации продукции В

В I квартале отчетного года продукции В планировалось произвести на сумму 7300 тыс.руб. На самом деле объем производства продукции снизили до 7200 тыс.руб. Объем реализации составил 7800 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие реализовало всю продукцию, произведенную в I квартале, и часть нереализованной продукции, которая осталась на предприятии с прошлого года.

Во II квартале план по производству продукции был выполнен на 98,7%. Недовыполнение плана произошло вследствие того, что предприятию было необходимо реализовать оставшеюся с прошлого года продукцию. Поэтому во II квартале продукции В было реализовано на сумму 7950 тыс.руб. Тем самым предприятию удалось сократить остатки продукции.

В III квартале план по производству продукции В был недовыполнен на 1,9%. Объем реализации продукции увеличился до 8000 тыс.руб. То есть продукция, произведенная в III квартале, была реализована полностью. И также предприятие полностью реализовало все свои остатки нереализованной с прошлого года продукции.

В IV квартале произошло следующее: план по производству продукции выполнен на 106,3%, а план по реализации продукции - на 101,3%. Это говорит о том, что предприятие не реализовало часть произведенной продукции. Отсюда можно сделать вывод: к концу отчетного года остатки продукции В на предприятии составили 500 тыс. руб.

График 11 Фактический объем производства и реализации продукции С

В I квартале продукции С планировалось произвести на сумму 40 тыс.руб. и на такую же сумму планировалось реализовать. На самом деле продукции С было реализовано на сумму 50 тыс.руб. Из этого следует: во-первых, была полностью реализована продукция, произведенная в I квартале, во-вторых, была реализована продукция, оставшаяся с прошлого года. Следовательно, к концу I квартала на предприятии не было нереализованной продукции С.

Во II квартале план по производству продукции С был выполнен на 87,5%, а план по реализации - на 75%. Следовательно, остатки продукции с составили 10 тыс.руб.

В III квартале объем производства продукции С должен был составить 100 тыс.руб., но фактически он составил 105 тыс. руб. Продукции С было реализовано на 100 тыс.руб. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что предприятие полностью не реализовало произведенную продукцию. Кроме этого объем нереализованной продукции увеличился с 10 до 15 тыс.руб.

На начало IV квартала объем нереализованной продукции составлял 15 тыс.руб. На конец этого квартала он составил 10 тыс.руб. Это произошло вследствие уменьшения объема производства продукции до 145 тыс.руб. и увеличения объема реализации до 150 тыс.руб.

График 12: фактический объем производства и реализации всей продукции

В I квартале отчетного года планировалось произвести всего продукции на 11340 тыс.руб., а фактически было произведено на сумму 13240 тыс.руб., то есть план по производству продукции был выполнен на 116,8%. План по реализации продукции был выполнен на 103,3%. Следовательно, нереализованной продукции осталось на сумму 590 тыс.руб.

Во II квартале объем производства был снижен, а объем реализации наоборот увеличен. Такое решение позволило сократить остатки нереализованной продукции на предприятии.

В III квартале план по производству продукции был перевыполнен на 2%. План по реализации продукции был выполнен на 96,2%. Это говорит о том, что

не вся произведенная продукция была реализована. На конец III квартала объем нереализованной продукции составлял 1255 тыс.руб.

В IV квартале фактический объем производства продукции составил 12645 тыс.руб. (план был перевыполнен на 5,1%). Всего в IV квартале продукции было реализовано на сумму 12150 тыс.руб. Исходя из этого можно сделать вывод: предприятие полностью не реализовала продукцию, произведенную в IV квартале.

На конец отчетного года объем нереализованной продукции составил 1750 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятию не удалось избавиться от излишек произведенной продукции, что негативно отразится на финансовом результате.

1.3. Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой

продукции.

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Необходимо сравнить структуры ассортимента в IV квартале со структурой в I квартале отчетного года, определяя абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции в последнем квартале от аналогичных долей в I квартале. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет, во-первых, оценить значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции, во-вторых, выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.

Анализ структуры ассортимента производимой продукции

Вид продукции	I квартал			IV квартал
Общий объем

В I квартале доля продукции А в общем объеме производства по плану должна составлять 35,27%. На самом же деле ее доля увеличена на 10%. Доля продукции В по плану должна быть равна 64,37%, но фактически она составляет 54,38%, то есть ее доля снижена практически на 10%. Доля продукции С в общем объеме самая маленькая и по плану она должна составлять 0,35%. Но фактически она равна 0,3%. В I квартале наиболее значимым для предприятия видом продукции является продукция В. Далее следует продукция А и потом уже продукция С.

В IV квартале продукция В вносит наибольший вклад в общий объем производства (ее доля по плану - 65,66%, по факту - 66,42%). Доля продукции А по плану равна 33,25%, но на самом деле она снижена на 0,83%. Доля продукции С вносит наименьший вклад в общий объем производства, ее доля по плану составляет 1,08%, а по факту - 1,14%.

Сравнивая структуры ассортимента производимой продукции в I и IV кварталах отчетного года, мы видим следующее:

1. Доля продукции А снижается с 45,31% в I квартале до 32,42% во II. Это означает, что вклад продукции А в общий объем производства уменьшается на 12,89%.

Доля продукции В в общем объеме производства в IV квартале составляет 66,42%. По сравнению с I кварталом она увеличилась на 12%.

Доля продукции С увеличивается с 0,3% в I квартале до 1,14% в IV. Следовательно, на 0,84% возрастает вклад продукции С в общий объем производства.

Анализ структуры ассортимента реализуемой продукции

Вид продукции	I квартал			IV квартал
Общий объем

В I квартале доля продукции А в общем объеме реализации должна составлять 35,94%. Но фактически она больше на 2% и составляет 37,94%. Доля продукции В в общем объеме реализации по плану равна 63,72%, но на самом деле она меньше на 2,06%. Доля продукции С в общем объеме реализации самая маленькая и составляет 0,39%.

В IV квартале различия между плановыми и фактическими показателями минимальны.

Сравнивая структуры ассортимента реализуемой продукции в I и IV кварталах отчетного года, можно сделать вывод о том, что: во-первых, доля продукции А в общем объеме реализации сократилась с 37,94% в I квартале до 33,74% в IV; во-вторых, доля продукции В в общем объеме в IV квартале становится 65,02% (по сравнению с I кварталом доля продукции В увеличилась на 3,36%); в-третьих, доля продукции С увеличивается с 0,39 в I квартале до 1,23% в IV.

Из всего производимого и реализуемого предприятием ассортимента продукции продукция В вносит наибольший вклад в общий объем, а продукция С - наименьший.

1.4. Расчет ритмичности производства и реализации продукции.

Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым. При выполнении расчета делаем допущение: объемы производства и реализации каждого наименования продукции по месяцам в течение квартала распределяются равномерно. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы:

Где Q -объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы «факт» и «план» - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенный месяц;

Индексы «i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана.

Где п - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

Расчет ритмичности производства продукции.

1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы.

Расчет по продукции А: £Q.

(^=6000+4300+5000+4100=19400 QjraiaH=4000+4200+4600+4000=16800 Кр(А)=19400-(19400-16800)/16800 х Ю0%=100%

Расчет по продукции В: £(^факг=31200

ХО^ЗКШ 0^=8400

Кр(в)=31200-(8400-7900)/31050 х 100%=98,9%

Расчет по продукции С:

эдфа*т=36()

^О.план=35()

Кр(С)=360-(250-230)/350 х 100%=97%

ЗДфает=50960

ХО1план=48200

0^=13240+12905+12645=38790

q.™»«=1 1340+12650+12030=36020

Кр=50960-(38790-36020)/48200 х 100%=99,9%

2) Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

Расчет по продукции А: Кр*(А)=16800-(19400-16800)/16800 х Ю0%=84,5%

Расчет по продукции В: Кр*(в)=31050-(31200-31050)/31050 х Ю0%=99,5%

Расчет по продукции С: Кр*(сГ350-(360-350)/350 х Ю0%=97%

Расчет по всем видам продукции: Кр*=48200-(50960-48200)/48200 х 100%=94,3%

3) Среднее квадратическое из отклонений:

Расчет по продукции А: Q(aH(19400-16800)2/12=750,5

Расчет по продукции В: Q(B)=V(31200-31050)2/12=43,3 _ Расчет по продукции С:

Q(cH(360-350)2/12=2,8

Расчет по всем видам продукции:

СН(50960-48200)2/12=796,8

^~ "--__^Виды продукции Показатели ~~~~~--____^				Весь объем

Во всех кварталах отчетного года план по производству продукции А полностью выполнялся, так как Кр=100%. По продукции В невыполнение плана

происходит в I, II, III кварталах, но эти отклонения от плана незначительны, так как Кр=98,9%. По продукции С невыполнение плана происходит во II квартале, поэтому Кр=:97%. Так как в течение года невыполнение плана по производству всех видов продукции происходит достаточно редко, то за год Кр=99,9%.

Расчет ритмичности реализации продукции.

1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы.

Расчетпо продукции А:

2) Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

Расчет по продукции А:

гасчет

по всем видам продукции: Кр*=48930-(50110-48930)/48930 х Ю0%=97,6%

3) Среднее квадратическое из отклонений:

Расчет по продукции А:

Q(A)=V(18100-17200)2/12=259,8

Расчет по продукции В: Q(bH(3 1650-31400)2/12=72,17

Расчет по продукции С: Q(C)=V(360-330)2/12=8,6

Расчет по всем видам продукции:

Q=V(50110-48930)2/! 2=340,7

Результаты расчетов показателей ритмичности по производству продукции:

~"~~~~"---.^Виды продукции Показатели ~~--^_____^				Весь объем

План по реализации продукции А был недовыполнен только III квартале (но на значительную сумму) это привело к тому, что Кр достаточно высок, он равен 96,5%. План по реализации В выполнялся полностью этому свидетельствует Кр, он равен 100%. Реализация продукции С, как и ее производство, по сравнению с остальными видами продукции, имела наибольшие отклонения от плана (Кр=93,9). Реализация всего объема продукции практически полностью соответствовала плану (Кр=99,9).

Исходя из этого можно сделать вывод: продукция В, по сравнению со всей остальной продукцией, имела наибольшее соответствие плановым показателям.

2.Анализ трудовых ресурсов.

Обеспечение предприятия нужными трудовыми ресурсами и их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия, является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя должен быть произведен за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

2.1. Расчет среднесписочной численности работающих.

I квартал: начало - 39 конец - 42 4d)=(39+42)/2=40,5

II квартал: начало - 42 конец - 42 Ч(П)=42

квартал: начало - 42 конец - 42 Ч(Ш)=42

квартал: начало - 42 конец - 43 4(iv)=(42+43)/2=42,5

За год: Ч=(40,5+42+42+42,5)/4=41,75

Из расчетов среднесписочной численности рабочих на предприятии видно, что:

1) в течение I квартала среднесписочная численность рабочих увеличилась на 1,5 человека;

в течение П квартала среднесписочная численность составила 42 человека, то есть по сравнению с I кварталом она увеличилась на 1,5 человека;

среднесписочная численность рабочих в III квартале по сравнению с II не изменилась;

к концу IV квартала среднесписочная численность рабочих на предприятии составила 42,5 человека, то есть по сравнению с III кварталом она увеличилась на 0,5 человека.

В целом, в течение года среднесписочная численность рабочих увеличилась на 2,75 человека и к концу года составила 41,75 человек.

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов, в частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом.

2.2. Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии. Коэффициент оборота по приему:

Коп= кол-во принятых работников х 100%/среднесписочная численность

работников

I квартал: КоП=3 х 100%/40,5=7,4

II квартал: Коп=1 х 100%/42=2,4

квартал: КоП=1 х Ю0%/42=2,4

квартал: КоП=1 х 100%/42,5=2,35

За год: КоП=6 х Ю0%/41,75 =14,37 Коэффициент оборота по выбытию:

КоВ= кол-во выбывших работников х 100%/среднесписочная численность

работников

I квартал: нет выбывших

II квартал: Ков=1 х 100%/42=2,4

квартал: КоВ=1 х Ю0%/42=2,4

квартал: нет выбывших

За год: КоВ=2 х 100%/41,75=4,8

В I и IV кварталах отчетного года выбывших с предприятия работников не было. Следовательно, в этих кварталах можно рассчитать только коэффициент оборота по приему рабочих. ВI квартале КоП=7,4 и в IV он равен 2,35.

В II и III кварталах коэффициент оборота по приему равен коэффициенту оборота по выбытию, так как в обоих кварталах поступило и выбыло по одному человеку.

2.3. Анализ использования рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года.

Для того, чтобы осуществить сравнительный анализ использования

рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года необходимо рассчитать

среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и среднюю продолжительность рабочего дня по формулам:

Д=1Д/Ч _ П=£Час/Д х Ч

Где Д - среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал;

П - средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

£Д - количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за квартал;

Ч - среднесписочная численность работающих за квартал, чел;

£Час - количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за квартал.

Среднее количество дней, отработанных одним работником за квартал:

I квартал: Д=3500/40,5=86,42

II квартал: Д=3400/42=81

квартал: Д=4000/42=95,2

квартал: Д=4050/42,5=95,3

Средняя продолжительность рабочего дня: П=£Час/ДхЧ

I квартал: П=32000/86,42 х 40,5=9,14

II квартал: П=36000/81 х 42=10,6

квартал: П=39000/95,2 х 42=9,75

квартал: П=41000/95,3 х 42,5=10,13

Информация для факторного анализа фонда рабочего времени.

Показатели	I квартал отчетного года	IV квартал отчетного года	Абсолютное отклонение
1. Среднесписочная численность работающих, чел
2. Отработано в среднем одним работающим за квартал: Дней - часов
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

Отработано в среднем одним работником за квартал, часов:

I квартал: 32000/40,5=790,1

IV квартал: 41000/42,5=964,7

Так как в IV квартале среднесписочная численность работающих на 2 человека больше, чем в I, то, как следствие возрастают и другие показатели:

Среднее количество дней, отработанных одним работником за квартал, с 86,42 в I квартале до 95,3 в IV;

Среднее количество часов, отработанных одним работником за квартал, с 790,1 в I квартале до 964,7 в IV;

Средняя продолжительность рабочего дня с 9,14 в I квартале до 10,13 в IV.

Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего времени в IV квартале отчетного года по сравнению с I кварталом используется следующая зависимость: _ _

ФРВ=Ч х д х П

Где ФРВ - фонд рабочего времени за период, чел.-час.

Расчет ФРВ в I и IV кварталах.

I квартал: ФРВ= Ч^ Д, х 1^=40,5 х 86,42 х 9,14=31990

II квартал: ФРВ= Ч2 х Д> х П2=42 х 81 х 10,6=36061,2

квартал: ФРВ= Ч3 х Д, х П3=42 х 95,2 х 9,75=38984,4

квартал: ФРВ= Ч4 х Д» х П4=42,5 х 95,3 х 10,13=41029

Оценка влияния каждого из трех факторов производится способом цепных подстановок:

ФРВ=Ч1 х Д, х 1^=40,5 х 86,42 х 10,13=35455

ФРВ=Ч1 х Д4 хЦ,= 40,5 х 95,3 х 9,14=35277

ФРВ= 4i х Д4 х П4=40,5 х 95,3 х 10,13=39098

ФРВ=^4 х Д, х rti=42,5 х 86,42 х 9,14=33570

ФРВ= Ч4 х Д4 х TIj=42,5 х 95,3 х 9,14=37019

ФРВ= Ч4 х Д, х П4=42,5 х 86,42 х 10,13=37206

Расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в IV квартале по сравнению с I:

ДФРВ^ФРВ1 - ФРВг=33175-31990=1185

ДФРВд=ФРВп-ФРВ1=37100,1-33175=3925,1

АФРВП=ФРВ1У - ФРВи =41029-37100,1=3928,9

Фонд рабочего времени возрастает, так как все показатели (среднесписочная численность, средняя продолжительность рабочего дня и среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал) возрастают.

2.4. Анализ производительности труда.

Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов дает производительность труда. Поэтому следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Общим показателем производительности труда является средняя за период выработка одного работника. Использование этого показателя в качестве оценочного стимулирует системное внедрение мероприятий ЫТП, сокращения

численности административно-управленческого аппарата. Для расчета применяется следующая формула:

B=Qnp/4 , где Qnp - объем производства продукции за период, тыс.руб.

Расчет средней за квартал выработки одного работающего.

I квартал: В=13240/40,5=326,9136

II квартал: В=12170/42=289,76

квартал: В=12905/42=307,26

квартал: В=12645/42,5=297,529

За год: В=50960/41,75=1220,6

Средняя выработка одного рабочего во II квартале по сравнению с I уменьшилась (хотя среднесписочная численность работающих увеличилась). Исходя из этого можно сделать вывод, что в течении II квартала труд рабочих использовался неэффективно и нерационально или же снижение средней выработки произошло из-за уменьшения объема производства. Так как в III квартале по сравнению со II среднесписочная численность работающих на предприятии не изменилась, то можно говорить о том, что средняя выработка увеличилась за счет рационального труда рабочих, то есть за счет интенсивных факторов. В IV квартале средняя выработка одного рабочего уменьшилась (причем численность работающих увеличилась), что говорит о нерациональном использовании труда рабочих.

Расчет среднедневной выработки одного работающего.

I квартал: В=13240/86,42= 153,205

II квартал: В=12170/81=150,2469

квартал: В=12905/95,2=135,557

квартал: В=12645/95,3=132,686 За год: В=50960/358=142,4

Расчет среднечасовой выработки одного работающего.

Где Кч- количество отработанных за квартал человеко-часов. I квартал: Вч=13240/32000=0,41375 IV квартал: Вч=12645/41000=0,30841

Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

ВП=Д х П х вч

Вп - средняя за период выработка одного работающего, тыс.руб.; Вч - среднечасовая выработка одного работающего в период, тыс.руб.

Анализ влияния каждого из трех факторов на изменение средней выработки одного работающего в IV квартале отчетного года по сравнению с I кварталом производится способом абсолютных разниц.

I квартал: Вп=Д,_х Пг х Вгп=86,42 х 9,14 х 0,41375=326,8123

IV квартал: Bn=Aiv х П1У х Btnv=95,3 x 10,13 х 0,30841=297,7356

АВп= Вп i - Вп п =326,8123 - 297,7356=29,0767

Средняя выработка одного работающего в IV квартале по сравнению с I уменьшилась, так как среднечасовая выработка одного работающего к IV кварталу значительно снижается. Можно сделать вывод, что среднечасовая выработка оказывает наибольшее влияние на среднюю за период выработку, так как на ее увеличение не влияют даже возросшие к IV кварталу продолжительность рабочего дня и среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал.

Информация для факторного анализа среднекварталыюй выработки

Показатели	I квартал	IV квартал	Абсолют­ное откл.,
Объем производства продукции, т.руб. Среднесписочная численность работающих, чел. Отработано дней в среднем одним работающим за квартал Средняя продолжительность рабочего дня, час. Общее количество отработанного за период времени: - всеми работающими, час. - одним работающим, час. Средняя за квартал выработка одного работающего, руб. Среднедневная выработка одного работающего, руб. Среднечасовая выработка одного работающего, руб.	13240 40,5 86,42 9,14 32000 790,1 326913,6 153205 413,75	12645 42,5 95,3 10,13 41000 964,7 297529 132686 308,41	595 +2 +8,88 +0,99 9000 +174,6 -29384,6 -20519 -105,34

Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что снижение среднеквартальной выработки к концу отчетного года было вызвано рядом причин:

1. Объем производства в IV квартале по сравнению с I снизился на 595 тыс.руб.

2. Уменьшилась среднедневная и среднечасовая выработка одного работающего.

Наряду с тем, что вышеперечисленные показатели факторного анализа уменьшались, на предприятии в течение отчетного года происходил рост остальных показателей, а именно: увеличилась среднесписочная численность работающих; увеличилось количество дней, отработанных одним работающим; также увеличилось общее количество отработанного за квартал времени. Это говорит о том, что объем производства, снизился из-за снижения производительности труда (интенсивный фактор). Остальные (экстенсивные) факторы увеличивались, так как за счет них предприятие пыталось увеличить объем производства. Следовательно, можно говорить о том, что фонд рабочего времени на предприятии используется неэффективно и нерационально.

3. Анализ основных фондов.

Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается, прежде всего, с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Для проведения анализа необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятии, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года, рассчитывается балансовая и остаточная стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала.

3.1. Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на

определенные даты.

Остаточная стоимость основных фондов (Зое-) на начало отчетного года составляла 1400 тыс.руб., так как балансовая стоимость (Зб) основных фондов на начало года была равна 2000 тыс.руб., а начисленная к началу года амортизация составляла 30%.

Так как годовая норма амортизации составляет 14%, то норма амортизации в каждом квартале равна 3,5%.

На начало I квартала отчетного года норма амортизации равна 70 тыс.руб.

Расчет остаточной стоимости.

I квартал: 3ocr=(1400-70)+(30-30 x 3,5%/1ОО%>15=1373,95

II квартал: Зост=(1330-70)+<28,95-1,05)+(90-90 * 3,5%/100%)-80-15=1279,75

III квартал: Зост=(1260-70>+(27,9-1,05Ж86,85-3)15>+(80-80 * 3,5%/100%>80-

IV квартал: Зост=(1190-70Ж26,85-1,05Ж83,7-3,15)+(77,2-2,8Ж70-70 *

х 3,5%/100%)-80-80-15-10=1183,3

Расчет балансовой стоимости.

I квартал: Зб=2000+30-15=2015

II квартал: 3«>=2015+90-80=2025

квартал: 35=2025+80-80=2025

квартал: 3

3.2. Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов.

График 13: динамика остаточной стоимости основных фондов

График 14: динамика балансовой стоимости основных фондов

Остаточная стоимость основных фондов предприятия в течение отчетного года уменьшается, так как основные фонды изнашиваются. Балансовая стоимость основных фондов предприятия увеличивается, так как стоимость поступивших за год основных фондов больше балансовой стоимости выбывших за год основных фондов.

3.3. Оценка движения основных фондов на предприятии. В этом разделе рассчитывается ряд коэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие) основных фондов. В частности, за I-IV кварталы отчетного года необходимо рассчитать коэффициенты обновления, выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала коэффициент износа основных фондов. Расчеты производятся по следующим формулам:

Коб=:ст-ть поступивших фондов в кв-ле/баланс-я ст-ть на конец кв-ла КВЫб=ст-ть выбывших фондов в кв-ле/баланс-я ст-ть на начало кв-ла

Расчет коэффициентов.

I квартал:

Коб=30/2015=0,015 Квыб=15/2000=0,0075

II квартал:

Коб=90/2025=0,045 Квыб=80/2015=0,039

III квартал:

Коб=80/2025=0,04 Квы6=80/2025=0,04

IV квартал:

Коб=70/2085=0,033 Квыб=10/2025=0,005

Расчет износа на начало каждого квартала.

I квартал: 2000-1400=600

II квартал: 2015-1373,95=641,05

квартал: 2025-1279,75=745,25

квартал: 2025-1202,75=822,25

Расчет износа на конец каждого квартала.

I квартал: 2015-1373,95=641,05

II квартал: 2025-1219,75=745,25

квартал: 2025-1202,75=822,25

квартал: 2085-1183,3=901,7

Расчет коэффициента износа на начало/конец I квартала:

1^=600/2000=0,3 Кик=641,05/2015=0,31

1^=641,05/2015=0,31 КИ1=745,25/2025=0,37

Расчет коэффициента износа на начало/конец Ш квартала:

Кнн=745,25/2025=0,37 Кйк=822Д5/2025=0,4

Расчет коэффициента износа на начало/конец II квартала:

КЙН=822,25/2025=0,4 Кж=901,7/2085=0,43

ЗАРасчет и анализ фондоотдачи.

Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондов -фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле средней хронологической с использованием данных

0 балансовой стоимости основных фондов на начало и конец каждого квартала. Расчет фондоотдачи осуществляется также по кварталам отчетного года с последующим рассмотрением динамики этого показателя. При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

Расчет среднеквартальной балансовой стоимости.

1 квартал: (2000+2015)/2=2007,5 т.руб.

II квартал: (2015+2025)/2=2020 т.руб.

квартал: (2025+2025)/=2025 т.руб.

квартал: (2025+2085)/2=2055 т.руб.

За год: (2007,5+2020+2025+2055)74=2026,875 т.руб.

Расчет фондоотдачи.

I квартал: ФО^^ 1340/2007,5=5,65 ФОфшсг=13240/2007,5=6,6

II квартал: ФОШШН=12180/2020=6,03 ФОфа.^12170/2020=6,02

квартал: ФОШШН= 12650/2025=6,24 ФОфакг= 12905/2025=6,37

квартал: ФОплан=12030/2055=5,85 ФОфшгг= 12645/2055=6,15

За год: ФО1ЫНШ=48200/2026,875=23,78 ФОфаи=50960/2026,875=25,15

ПРОИЗВОДСТВО- В х у XBclpXciJiC \J i НС i xiviPO i O/-^ci iiv> С jJcii>xiCiil4i4> С 1 lCi>ilp i iiJiOivl С

использованием следующей зависимости:

ОщгОФхФО

Где ОФ - средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.; ФО - фондоотдача.

I квартал: (^=2007,5 х 6,6=13249,5 IV квартал: (^=2055 х 6,15=12638,25

Остаточная стоимость основных фондов в течение отчетного года уменьшается. Это связано с постоянной эксплуатацией и как следствие износом основных фондов. Балансовая стоимость в течение года увеличивается, так как стоимость, поступивших за год основных фондов больше стоимости выбывших.

Фактический показатель фондоотдачи во всех кварталах отчетного года, кроме II, выше планового показателя. Это говорит об эффективном использовании основных производственных фондов в течение года.

Факторный анализ влияния фондоотдачи и среднеквартальной стоимости основных фондов на объем производства показывает, что снижение объема производства к концу отчетного года происходит из-за уменьшения показатель фондоотдачи, хотя среднеквартальная стоимость основных фондов возрастает. Следовательно, объем производства снижается только из-за неэффективного использования основных фондов.

4. Анализ себестоимости и прибыли.

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

4.1. Анализ динамики себестоимости продукции и ее поэлементной структуры.

Дополнительные расчеты: амортизация основных фондов.

I квартал: А=2000 х 0,035=70

II квартал: А=2015 х 0,035=70,525

квартал: А=2025 х 0,035=70,875

Затраты, т.руб.	I квартал	II квартал	Абсол. откл-е	Структура,%
				I квартал	II квартал	Абсол. откл-е
Материальные затраты
Амортизация основных фондов
Прочие затраты

Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Затраты, т.руб.	II квартал	III квартал	Абсол. откл-е	Структура,%
				П квартал	III квартал	Абсол. откл-е
Материальные затраты
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты

Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Затраты, т.руб.	III квартал	IV квартал	Абсол. откл-е	Структура,%
				III квартал	IV квартал	Абсол. откл-е
Материальные затраты
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты

В состав себестоимости включается стоимость сырья, материалов, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Сравнивая I и II кварталы отчетного года, мы видим следующее: материальные затраты во II квартале на 500 тыс.руб. больше, чем в I квартале, хотя объем производства продукции во II квартале меньше, чем в I. Это объясняется тем, что во II квартале по сравнению с I возрос объем реализации продукции (увеличение объема реализации обусловлено реализацией продукции, нереализованной за предыдущие периоды). Оплата труда во II квартале больше, чем в I из-за того, что на работу были приняты еще 3 человека. Амортизация основных фондов также возрастает, так как с каждым кварталом основные фонды изнашиваются все больше. Во II квартале себестоимость продукции повышается.

Сравнивая II и III кварталы отчетного года можно сделать вывод о том, что материальные затраты незначительно снижаются из-за внедрения на предприятии нового оборудования, позволяющего снизить расход сырья и материалов. Оплата труда увеличивается за счет возросшей в III квартале выработки одного работающего. Из-за снижения материальных затрат в III квартале предприятие добилось снижения себестоимости производимой продукции.

В IV квартале по сравнению с III себестоимость продукции значительно повышается. Это происходит за счет увеличения всех статей затрат. Материальные затраты в IV квартале возрастают не из-за увеличения объема производства, а за счет неэффективного использования основных фондов. Оплата труда возрастает, так как на работу был дополнительно принят еще один человек. Прочие же затраты значительно возрастают за счет увеличения налогооблагаемой базы.

4.2. Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов

балансовой прибыли.

Непосредственно с анализом себестоимости связан и анализ прибыли, полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных расходов.

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, так как: прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств); прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП; за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды; прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

Кроме того, прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Информация для анализа прибыли					предприятия
	I квартал		II квартал		Ш квартал
Показатели	Сумма т.руб.		Сумма, т.руб.		Сумма, т.руб.		Сумма, т.руб.
Балансовая прибыль
Прибыль от реализации продукции
Прибыль от прочей реализации
Внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов

Расчет прибыли от реализации продукции.

I квартал: 12650-10330=2320

II квартал: 13210-10845,5=2364,5

квартал: 12100-10720,88=1379,12

квартал: 12150-11000,88=1149,12

Во II квартале по сравнению с I балансовая прибыль возрастает. Это происходит за счет увеличения всех ее составляющих, а именно: прибыль от реализации продукции увеличивается, так как увеличивается объем реализации.

Начиная с III квартала и до конца отчетного года, балансовая прибыль значительно уменьшается. Это объясняется сокращением объема реализации продукции и повышением объема ее производства. То есть продукции производится больше, чем реализуется. Это в свою очередь приводит к пролеживанию продукции на складах предприятия.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия видно, что предприятие за отчетный год уменьшило свою балансовую прибыль с 2000 до 1229,12тыс.руб. Это говорит о неэффективной работе предприятия, а также неправильной организации труда на нем.

Руководству предприятия необходимо решить проблемы, связанные с производством и реализацией продукции. Этот вопрос является актуальным, так как данное предприятие увеличивает объемы производства продукции, не смотря на то, что потом произведенную продукцию в полном объеме реализовать не удастся.

Следующим вопросом является вопрос обеспеченности предприятия квалифицированными рабочими. В течение отчетного года наблюдается снижение выработки одного работающего за период, причем среднесписочная численность работающих увеличивается. Это говорит о том, что на предприятии неэффективно и нерационально применяются интенсивные и экстенсивные методы увеличения объема производства.

Также на данном предприятии неэффективно используются основные производственные фонды. Об этом говорит показатель фондоотдачи.

Путями решения этих проблем могут быть: увеличение объема реализации продукции за счет улучшения ее качества; сокращение рабочих мест; снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификация производства; расширение рынка продаж и др.

Литература.

Асаул A.M., Головач В.Ф., Краюхин Г.А., Старинский В.Н. Экономика предприятия. 4.1. Основные экономические концепции функционирования предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 1999.

Баканов МИ., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Горобцова Л.П., Краюхин Г.А., Кускова Т.А., Ли И.В., Осипов Д.Т., Осорьева И.Б. Экономика предприятия. 4.2. Ресурсы предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 2000.

Ершов В.Ф., Камалетдинов Р.Н., Краюхин Г.А., Лебедев В.Г., Мелешко Т.К., Новожилов М.Л., Смирнов Н.П. Экономика предприятия. Ч.З. Продукция предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 2001.

5. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; под ред. Г.А. Краюхина/- СПб: СПбГИЭА, 1996.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е издание,

перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997,

7. Экономика предприятия. Учебник/ под ред. Н.А. Сафронова - М.: Юрист, 1999.

Экономика предприятия. Учебник/ под ред. О.И. Волкова - М.: Инфра-М, 1998.

Экономика предприятия/ под ред. А.Е. Карлика: Учеб. пособие - СПб: СПбУЭФ, 1999.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Анализ реализации продукции

Реализация продукции - важная завершающая стадия кругооборота средств предприятия. От того, как организована система реализации продукции, зависит непрерывность производственного процесса, оборачиваемость оборотного капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность. Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителей продукции, поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.

Согласно со статьей 22 Закона Украины «О предприятиях в Украине», предприятие осуществляет реализацию своей продукции, других материальных ценностей на основании прямых соглашений (контрактов) государственного заказа, через товарные биржи, сеть собственных торговых предприятий.

Реализованной считается продукция, за которую поступили средства от покупателя на счет предпринимателя-производителя. В условиях проведения предоплаты продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателям, а при бартерном обмене - при поступлении товаров обмена на соответствующую стоимость отпущенной продукции, на которую должным образом оформлены документы.

Задачами анализа реализации продукции является:

* оценка выполнения заданий по реализации по объему, ассортименту, срокам, качеству продукции;

* установление динамики объема реализации продукции;

* определение влияния факторов на отклонение по объему реализации;

* оценка последствий выполнения заданий по реализации продукции.

Для анализа используются данные:

* ф. № 1 П «Отчет предприятия по продукции»;

* ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

*ф. № 22 «Сводная таблица основных показателей, которые комплексно характеризуют хозяйственную деятельность предприятий»;

* бизнес-план предприятия;

* ведомость № 16, журнал-ордер №11, карточки складского учета готовой продукции и др.

Оценка выполнения плановых заданий по реализации, изучения динамики объема реализации продукции проводится по показателям выручки от реализации продукции. Информация, приведенная в ф. № 2, дает возможность определить этот показатель в двух оценках:

* в отпускных ценах (ст. 010 «Выручка от реализации продукции»);

* в действующих оптовых ценах предприятия.

Последний показатель определяется как разница между выручкой и налогом на добавленную стоимость и акцизным сбором.

Анализ реализации продукции проводится в несколько этапов.

Сначала дают оценку выполнения плановых заданий по реализации продукции. Для этого фактические показатели выручки от реализации продукции сравнивают с плановым заданием, определяют абсолютное отклонение и процент выполнения плана.

Следующий этап анализа предусматривает изучение динамики реализации продукции. Фактические показатели выручки от реализации продукции отчетного периода сравнивают с аналогичными показателями соответствующих прошлых периодов. Определяют темп роста, темп прироста, абсолютный прирост объема реализации.

Для оценки напряженности плана необходимо сравнить фактические темпы роста объема реализации с плановыми. Значительное превышение фактического темпа над плановым дает основание думать, что в плане не полностью были учтены возможности и резервы увеличения объема производства.

На отклонение по объему реализации продукции влияет ряд факторов, а именно:

* уровень выполнения заданий из выпуска товарной продукции по объему, ассортименту и качеству;

* изменение остатков готовой продукции на составе на начало и конец отчетного периода;

* изменение остатков товаров отгруженных на начало и конец отчетного периода;

* ритмичность производства;

* обеспеченность предприятия тарой, транспортными средствами;

* четкая система организации сбыта продукции, контроля за ходом выпуска, отгрузки продукции, оформления расчетов и поступления платежей от покупателей;

* расходы на доставку продукции;

* сбытовые скидки по прямым связям и др.

Для изучения влияния отдельных факторов на отклонения по объему реализации продукции необходимо в первую очередь рассмотреть соотношение объема реализованной и выпущенной товарной продукции по плану и отчетом и сравнить запланированное и фактическое изменение за отчетный период остатков нереализованной продукции. Изменение остатков нереализованной продукции определяется как разница в объемах выпуска и реализации товарной продукции.

В ходе анализа целесообразно учесть реальность плана реализации, его взаимосвязь с планами производства, себестоимости товарной продукции, отгрузкой и остатками нереализованной продукции. Оценка этих показателей проводится с помощью баланса товарной продукции.

В том случае, когда выручка от реализации продукции определяется по отгруженной продукции, баланс товарной продукции имеет такой вид:

РП = Гпп + ТП - Гпк;

ВП = РП;

где РП - реализованная продукция;

Гпп, Гпк - остатки готовой продукции на складе, соответственно, на начало и конец периода;

ТП - выпуск товарной продукции;

ВП - отгрузка продукции.

В случае, когда выручка от реализации определяется оплатой отгруженной продукции, баланс товарной продукции будет такой:

РП = Гпп + Тзп +ТП - Гпк - Тзк;

РП = ВП + Тзп - Тзк;

где Тзп, Тзк - остатки товаров отгруженных, соответственно, на начало и конец периода.

Баланс товарной продукции складывается в отпускных ценах (плановых или действующих) без налогов и отчислений от выручки или по себестоимости (плановой или фактической).

Следует иметь в виду, что план реализации не должен превышать сумму запланированного выпуска товарной продукции и остатков нереализованной продукции на начало планового периода, поскольку такой план нереален. Он не должен также равняться этой сумме, поскольку для обеспечения непрерывности и ритмичности реализации товарной продукции предприятие должно иметь переходные запасы готовой продукции. Поэтому при планировании объема реализации продукции обязательно должны предусматриваться остатки нереализованной продукции на конец планового периода.

При этом в плане остатки на начало планового периода, как правило, должны равняться фактическим остаткам, поскольку, если план по реализации составлялся к началу планового периода, исходя из ожидаемых остатков, то впоследствии он должен быть уточнен с остатками, которые фактически создались на предприятии.

Для обеспечения успешного выполнения плана по реализации продукции важно проводить предварительный анализ, в ходе которого изучается обеспеченность выполнения плана реализации продукции.

Такой анализ проводится по данным оперативного планирования, учета отгрузки продукции и ожидаемого получения средств за отгруженную продукцию. Расчет составляется ежемесячно или ежедекадно.

Такой расчет является основой для установления объема отгрузки продукции по декадам, вычисляется подекадное задание по сдаче продукции каждому цеху, составляется график отгрузки относительно отдельных изделий. Планирование поступления средств за продукцию, отгруженную из выпуска текущего месяца, предусматривает учет сроков документооборота и данных о платежеспособности покупателей.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП 0 - ВПн) / ВП 0 ,

где ВП 0 - плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Предприятия осуществляют реализацию продукции, как правило, в соответствии с заключенными договорами поставок. Если план по договорам поставок не выполняется, то это негативно влияет на объем выручки, который уменьшается на сумму недопоставленной продукции, себестоимость, прибыль и финансовое состояние. Кроме того, возможный и спад производства продукции, поскольку в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта. Недопоставленная продукции предприятием-производителем негативно влияет на деятельность предприятий-смежников, торговых, транспортных организаций.

Именно поэтому оценка выполнения договорных обязательств по поставкам продукции является важным объектом анализа деятельности предприятий.

Анализ предусматривает исследование и оценку:

* обоснованности и напряженности договорных обязательств;

* выполнение договорных обязательств по поставкам продукции по ассортименту, качеству и срокам поставок;

* изменений в структуре поставок продукции на экспорт;

* причин отклонений в исполнении договорных обязательств;

* влиянию невыполнения обязательств по договорам поставки на экономические показатели деятельности предприятия.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Информационной базой анализа являются данные оперативного и статистического учета, отдела сбыта, маркетинга, работники которых должны организовать контроль за выполнением договорных обязательств в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. Кроме того, используются данные об оплаченных предприятием штрафах, пенях и неустойках, которые предоставляют информацию о невыполнении или нарушении договоров поставок.

В ходе анализа изучается выполнение плана поставок продукции за месяц и нарастающим итогом за период с начала года.

Процент выполнения договорных обязательств вычисляется по формуле:

Кп = (Тпп - Тпн) / Тпп 100

где Кп - процент выполнения плана договорных обязательств;

Тпп - плановый объем продукции для заключения договоров;

Тпн - недоставлено продукции по договорам.

Изучается обоснованность и напряженность договоров поставок. В первую очередь дают оценку соответствия суммы, на которую заключены договоры поставок, производственной мощности предприятия. Вычисляют коэффициент напряженности как отношение объема необходимых поставок продукции по заключенным договорам (фактически поставленной) к производственной мощности предприятия. Этот коэффициент сравнивают с фактическим выполнением договорных обязательств.

Кнап = Тппд / М;

Квик = Тпфд / М

где Тппд и Тпфд - выработано продукции для заключения договоров и фактические поставки продукции по договорам, тыс. грн.

М - мощность предприятия, тыс. грн.

Поскольку договор считается выполненным лишь тогда, когда выполняются все условия поставки, то анализ предусматривает оценку уровня выполнения обязательств по поставкам в соответствии с предусмотренными ассортиментом, качеством и сроками.

Аналитическое исследование включает изучение динамики и оценку изменений в структуре поставок продукции на экспорт. Экспортная продукция оценивается по контрактным ценам отчетного года, переведенным в государственную валюту по курсу Национального банка на дату выписки расчетных документов.

Фактический объем поставленной продукции за отчетный период в размере государств-импортеров сравнивается с аналогичным показателем за предыдущие периоды, определяется динамика поставок экспортной продукции.

Кроме того, изучают, какие изменения состоялись в структуре поставок.

В ходе анализа исследуется рациональность кооперированных поставок, возможность устранения встречных перевозок.

Одним из заданий по анализу есть изучение причин недопоставки продукции. Такими причинами могут быть:

* невыполнение заданий по выпуску продукции по объему, ассортименту;

* нарушение ритмичности производства;

* ухудшение качества продукции, снижения ее конкурентоспособности;

* недостаточно четкая работа отдела сбыта (маркетинга);

* коррекция заданий из выпуска и реализации продукции;

* несогласованность работы отдельных цехов и подразделений.

2. Задача 1

Проанализировать выполнение плана по ритмичности производства. Рассчитать коэффициент ритмичности и коэффициент вариации. Сделать вывод.

Квартала года	Выпуск продукции за год, тыс. грн.	Удельный вес, %	Выполнение плана, %	Объем продукции зачтенный в выполнении плана по ритмичности
					Факт/план*100%
Всего за год

2600,1 + 2490,8 + 2617,5 + 2617,5 = 10325,9 = 10326

Коэффициент ритмичности = 10326 10470 = 0,98

Удельный вес

По плану: 2617,5 10470 100% = 0,25

По факту: 2600 10656 100% = 0,24

2490 10656 100% = 0,23

2630,2 10656 100% = 0,25

2934,9 10656 100% = 0,28

Коэффициент вариации:

Вычислим средний фактический выпуск продукции за год. Воспользуемся формулой средней арифметической простой:

средний фактический выпуск продукции за год = 2644,0

Вычислим среднеквадратическое отклонение от планового задания:

= (факт -)І, по каждому кварталу:

1 квартал = (2600,1 - 2644,0) І = 1927,21

2 квартал = (2490,8 - 2644,0) І = 23470,24

3 квартал = (2630,2 - 2644,0) І = 190,44

4 квартал = (2934,9 - 2644,0) І = 84622,81

Найдем = 1927,21+ 23470,24+ 190,44+ 84622,81= 110210,70

Среднее квадратическое отклонение вычислим по формуле:

Средний плановый выпуск продукции за год = 2617,5

Коэффициент вариации вычислим по формуле:

Коэффициент вариации = 0,06.

Коэффициент ритмичности = 0,98, Коэффициент вариации = 0,06;

Предприятие работает не ритмично, т.к. коэффициент ритмичности 0,98 < 1, коэффициент вариации = 0,06.

Следовательно, ухудшаются все экономические показатели работы предприятия:

- снижается качество продукции;

- увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции;

- замедляет оборачиваемость капитала.

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

3. Задача 11

Определить влияние трудовых факторов на объем продукции. Сделать вывод.

Среднечасовая выработка одного рабочего

по плану

По факту

Среднегодовая выработка одного рабочего

по плану

10470 60 = 174,5

по факту

10656 64 = 166,5

Факторный анализ

У = а * в* с * d

по плану

60*280 * 8,0 * 0,08 = 10752

по факту

64 * 275 * 7,65 * 0,08 = 10771,2

у усл1 = 64 * 280 * 8,0 *0,08 = 11468,8 тыс. часов

у усл2 = 64 * 274 * 8,0 * 0,08 = 11223,04 тыс. часов

у усл3 = 64 * 275 * 7,65* 0,08 = 10771,2 тыс. часов

?уа = у усл1 - y попл = 11468,8 - 10470 = 998,8 тыс. часов

?ув = у усл2 - у усл1 = 11223,04 - 11468,8 = - 245,76 тыс. часов

?ус = у усл3 - у усл2 = 10771,2 - 11223,04 = - 451,84 тыс. часов

?уd = у ф - у усл3 = 10656 - 10771,2 = - 115,2 тыс. часов

Баланс отклонения 998,8 - 245,76 - 451,84 - 115,2 = 186 тыс. часов

В целом фонд рабочего времени увеличился фактически по сравнению с планом на 186 тыс. часов. Увеличение среднесписочной численности на 4 человека привело к увеличению фонда рабочего времени на 998,8 тыс. часов. Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим, на 5 дней уменьшило фонд рабочего времени на 245,76 тыс. часов. Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0,35 часа привело к уменьшению фонда рабочего времени на 451,84 тыс. часов.

Таким образом 2,3,4 факторы оказали отрицательное влияние, вмести с тем положительное влияние 1-го фактора компенсировало частично негативное влияние выше указанных факторов. Резервом увеличения трудовых показателей является количество дней отработанных одним рабочим в году, продолжительность рабочего дня, среднегодовая выработка одного рабочего на 5 дней, 0,35 часа и 8 грн. соответственно.

4. Задача 21

Проанализировать влияние факторов на объем реализации продукции. Сделать выводы.

y = a + в - с

по плану

у = 743 + 10432 - 387 = 10788

по факту

у = 784 + 10683 - 356 = 11111

у усл1 =а фак + в попл -с попл = 784 +10432 - 387 = 10829

у усл2 = а фак + в фак - с попл = 784 + 10683 - 387 = 11080

?уа = 10829 - 10788 = 41

?ув = 11080 - 10829 = 251

?ус = 11111 - 11080 = 31

?уа = 8178301 - 10788 = 8167513

?ув = 8375085 - 8178301 = 196784

?ус = 11111 - 8375085 = - 8363974

Увеличение остатка нереализованной продукции на начало года составляет 41.

Объем реализованной продукции увеличился на 323 за счет увеличения выпуска товарной продукции на 251 и уменьшения остатка нереализованной продукции на конец года на 31.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: « Дело и сервис», 2000. - 512 с.

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРГУ, 2000. -112 с.

3. Житна І.П., Тацій І.В., Житний П.Є. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Луганськ: Вид-во СНУ ім. В. Даля, 2006. - 296 с.

4. Сучасний економічний аналіз: Навч. посіб./ О.І. Пономаренко, М.О. Перестюк, В.М. Бурим. - К.: Вища шк„ 2004. - 207 с.

5. Сопко В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2000. - 578 с.

6. Тарасенко Н.В. Економічний анализ деятельности промышленного предприятия. - 2-ге вид., стер. - К.: Алерта, 2003. - 485 с.

7. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 447 с.

8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

Подобные документы

Цели и задачи анализа объема производства и реализации продукции. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и реализации продукции, качества произведенной продукции, ритмичности работы предприятия, факторов и резервов увеличения объема производства.

курсовая работа , добавлен 17.09.2010


Основные направления, задачи и источники анализа производства и реализации продукции. Анализ динамики и показателей выполнения плана производства на примере ООО "Мебель". Оценка и ритмичности работы предприятия. Анализ отгрузки и реализации продукции.

курсовая работа , добавлен 15.01.2015


Сущность готовой продукции и значение ее реализации для организации. Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству. Анализ реализации продукции с учетом ассортимента. Оценка рентабельности реализованных товаров.

курсовая работа , добавлен 20.10.2013


Анализ формирования и выполнения производственной программы, качества продукции и ритмичности ее выпуска. Анализ выполнения договорных обязательств по реализации продукции. Методология оценивания конкурентных позиций предприятия и реализуемой продукции.

контрольная работа , добавлен 22.07.2010


Анализ формирования и выполнения производственной программы. Анализ качества продукции. Анализ ритмичности выпуска продукции. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Плановый объем продукции.

контрольная работа , добавлен 12.09.2006


Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Показатели качества продукции. Расчет ритмичности работы предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. Оценка имущественного и финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 26.11.2011


Понятие, задачи и обеспечение анализа производства и реализации продукции. Система показателей производства продукции. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции, факторов, влияющих на выполнение производственной программы.

курсовая работа , добавлен 15.06.2014


Оценка уровня выполнения плана, динамики производства и реализации продукции. Анализ качества продукции и ритмичности работы предприятия. Определение внутрихозяйственных резервов роста выпуска продукции, обзор мероприятий по освоению выявленных резервов.

курсовая работа , добавлен 31.03.2012


Основы анализа производства продукции, его информационное обеспечение. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции на примере ЧУП "Светоприбор". Система показателей производства продукции, анализ динамики и выполнения плана ее производства.

курсовая работа , добавлен 13.10.2010


Сущность и основные этапы проведения анализа реализации продукции. Роль и место объема реализации продукции в системе менеджмента промышленного предприятия. Методика анализа качества произведенной продукции, направления его улучшения на предприятии.