Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».
Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.
Не это ли мы ожидаем увидеть?
- 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0 - Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
- В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
Запускаем процедуру «закрытие месяца»
Смотрим, как изменилась наша «оборотка».
Немного прокомментирую .
Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» - стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.
Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?
Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата - это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.
Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры - реформация баланса. Но об этом позже.
Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.
Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.
В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.
Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.
Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит - в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:
Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры - 1705778.54 и 11374.53 - ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов - по ним остаток должен быть равен нулю.
А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО
, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
- для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
- для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53
В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после - остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.
Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.
Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.
Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.
У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.
Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».
Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.
Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. отвечает на два важных вопроса:
- следует ли давать больше деталей в ОСВ
- в ОСВ по 26 счету разные суммы - это ошибка в статье?
11 комм. |
Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием - «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает…...
Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов - невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о…...
Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе…...
Для удобства заполнения документа необходимо воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью, где детально отображены обороты предприятия и конечное сальдо за каждый месяц.
Как сделать оборотно сальдовую ведомость
Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс, надо составить ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость). Она представляет собой бланк, в котором содержатся остатки состоянием на начало, конец промежутка расчета сальдо, ещё сюда входят данные по дебету, кредиту за этот период для каждого субсчёта. Ведомости бывают разных видов: по аналитическим, синтетическим счетам и шахматные. ОСВ возможно сделать лишь после составления проводки по счетам: списания себестоимости, начисления амортизации, подсчета всех форм прибыли.
1 Итак, все данные подготовлены, осталось заполнить таблицу, которую легко можно скачать в интернете. Шапка её состоит из пяти основных колонок: № счета, его наименование, «Остаток на начало месяца», «Обороты за этот месяц», «Остаток на конец нынешнего месяца». Три последние разделены ещё на подразделы: «Дебет», «Кредит».
Скачайте прямо здесь на портале:
Для чего составляют ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость);
Бланк-образец ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости);
Бланк-образец ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости) - заполненный пример.
2 Теперь в первый столбик вписываем номера используемых вами счетов, во второй - названия их (основные средства, вложения, товары, расходы на реализацию и т.д.), внизу - «Итого». Далее внимательно заполняем третью колонку, разделенную на: «Дебет, «Кредит». Внизу сразу же считаем сумму введённых данных. Таким же методом без ошибок пишем «Обороты» за текущий месяц и «Остатки». Сведите итог, сложив все цифры, находящиеся в столбцах. Если ОСВ составлена правильно, то результаты дебета, кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.
5 При арифметическом вычислении результат должен быть идентичным, как для вертикальных, так и горизонтальных столбцов. Если не совпали данные, то в расчетах ошибка. Понадобится полная проверка шахматной таблицы. После этого бухгалтер формирует балансовый отчёт.
Не так и сложно оформить оборотно-сальдовую ведомость по данным проводок. Главное - не наделать ошибок в документации, так как ОСВ имеет важное значение для компаний и предприятий. Ещё бы, ведь на основании конечных результатов этой таблицы выписывают другие отчетности в контролирующие организации. А те в свою очередь обнаружив неточности, начисляют штрафы, что является убытком для фирмы.
Оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим счетам. Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса.
Данный отчет позволяет формировать стандартную оборотно-сальдовую ведомость по счету, но с дополнительными условиями и настройками. В форму отчета добавлены дополнительные закладки, флажки и кнопки.
Помогите разобраться с оборотно-сальдовой ведомостью, ничего не понимаю. а что конкретно непонятно??вроде все просто Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов
Оборотно-сальдовая ведомость – это один из основных документов в бухгалтерской отчетности. Собственно из данных, содержащихся в этом документе, и составляется баланс предприятия.
Давайте составим оборотно-сальдовую ведомость на основе данных шахматки, которую мы сделали в предыдущей статье. Будем предполагать, что на некоторых счетах были остатки.
Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета) .
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 у некоторых контрагентах сальдо на конец периода по кредиту красное с минусом,а у некоторых контрагентов сальдо на начало периода по кредиту красная сумма с минусом почему так
Оборотно-сальдовая ведомость – это один из важнейших регистров бух учета, который раскрывает информацию о начальных и конечных остатках (сальдо) и движениях по счетам.
Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.
Оборотно-сальдовая ведомость – это один из основных документов в бухгалтерии. Из оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс по форме 1 с помощью обращения к соответствующим сальдо по счетам.
16.Оборотно - сальдовая ведомость. В оборотной ведомости записываются все Сальдо и обороты по каждому счету, по которому производится расчеты. Оборотная ведомость имеет два назначения.
Девочки, пожалуйста, растолкуйте, кто знает как правильно читать оборотно-сальдовую ведомость? Может ссылку кто даст, где все понятно? Сколько не бьюсь, понять не могу.
Оборотная ведомость - отчет, который обобщает данные счетов бухгалтерского учета. Оборотные ведомости содержат свод оборотов, сальдо на начало и конец периода. Вообще ничего не поняла.
Оборотно-сальдовая ведомость, как это можно понять из название, показывает нам обороты по счетам (что пришло и ушло), а также сальдо, то есть, остаток.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам (таб.13.1) составляется на основании синтетических счетов за месяц. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, кредитовые - в пассив.
Идет загрузка документа (1 kbyte).Оборотно-сальдовая ведомость как один из наиболее часто встречающихся. Есть возможность получить оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному счету25 июля 2015
Для получения в отчете оборотно-сальдовая ведомость остатков и оборотов не только лишь по. Отыскал стандартную таблицу в вебе осв, на как там раскидать все по счетам не понимаю до конца.14 июля 2015
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2. В нашем примере
Поскажите, пожалуйста, почему в конфигурации Бухгалтерии дебетовое сальдо с плюсом за период в оборотно-сальдовой ведомости на Потому что бухгалтерия не понимает разницы между 60.1 и 60.2 Из-за этого неправильно формируется ндс на
Нашёл ошибку. Вниз. 26. Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости. 1. Начальное сальдо. Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного
С таким бухгалтером КОНЕЦ должен понять реквизит о бухгалтерской проводке. Оборотно-сальдовая ведомость: Оборотно-сальдовая. Аналитических дебет: Дебетовое восстановление.15 июля 2015
Оборотно-сальдовая ведомость бланк - образец на 2014 и. Оборотно-сальдовая ведомость виды и заполнение. Основная бланки и документы документы юзеров бухгалтерский учет (учетная.14 июля 2015
отчет.Оборотно-сальдовая ведомость по сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Из отчета прекрасно видно какие из поставщиков на конец периода были нам должны (это все остатки по дебету счета 60).
оборотно-сальдовая ведомость гостиница. ВЕДОМОСТЬ 2 Ведомость малых архитектурных. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, кредитовые - в пассив.
(2) :)) акт сверки и оборотно-сальдовая ведомость всё-таки разные вещи. (3) Я ему про это и объяснял. Если я правильно понял, ему нужен отчет по счетам расчетов в разрезе контрагентов.
Инструкция
Начните с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости . Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности.
Учтите, что на начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.
Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного кода.
Подтвердите данными инвентаризации сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательством, контрагентам и прочее.
Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, проведите расчет, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам.
Ознакомьтесь с п.34 ПБУ 4/99, в котором указано, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое – по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.
Оборотно-сальдовая ведомость служит, как правило, для обобщения, грамотной проверки правильности цифровых значений счетов бухгалтерского учета, а также для создания нового баланса. Применение данного документа в анализе финансово-хозяйственного процесса является первым шагом к автоматизации анализа, который основан на данных из управленческого учета.
Инструкция
Создайте табличку счетов и внесите в нее все суммы по проведенным операциям. Для каждого счета внесите информацию об остатках по дебетовым и кредитным процессам на начало и конец определенного периода.
Пронумеруйте по номерам счетов первую колонку таблицы, расположенную по вертикали. Во второй колонке распишите наименование каждого счета: основные средства, товары, вложения совершенные во внеоборотные активы, расходы на продажу , расчетный счет, касса, расчеты с поставщиками, расчеты с подотчетными лицами и работниками по зарплате , продажи и итог.
Внесите данные в третью колонку таблицы по дебету и кредиту по остаткам на начало месяца. То есть разделите третью колонку на две части. Одна часть будет содержать информацию счетов по кредиту , а вторая по дебету.
Заполните 5 и 6 колонки таблицы. Укажите в них данные оборотов за месяц , произведенных по дебету и кредиту. В свою очередь, в 7 и 8 колонки таблицы внесите имеющиеся данные по остаткам на конец месяца. В этом случае также занесите информацию отдельно по дебетовым и кредитным операциям.
Подсчитайте оборот и выведите сальдо (остатки) на конец отчетного периода. При этом проверьте: в графах "Остатки на начало месяца" и "Остатки на конец месяца" по дебету и кредиту должны получиться одинаковые суммы.
После заполнения оборотно-сальдовой ведомости подсчитайте итоговые значения по каждой колонке. Посмотрите, у грамотно и правильно составленной, а также рассчитанной оборотно-сальдовой ведомости должно получиться попарное равенство итогов колонок. Таким образом должны получиться равны следующие значения: сумма кредита в "Оборотах за месяц" по продажам сумме "Остатка на конец месяца" по кредиту в этой же графе по продажам. Также в колонке "Обороты за месяц" в графе "Вложения во внеоборотные активы" числовые значения по кредиту и дебету тоже должны быть равными.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) активно используется бухгалтерами для ведения учета. Этот документ является бухгалтерским регистром и позволяет сводно охватить каждый счет, показывая обобщенную информацию за нужный период.
Вам понадобится
- - программа 1С;
- - принтер.
Инструкция
Возможности ОСВ достаточно широкие и позволяют составить анализ по необходимым параметрам (субконто). Ведомость можно сформировать по каждому счету отдельно либо общую, по всей организации. По ОСВ легко можно определить правильность разноски операций перед составлением итогового баланса. Для того чтобы вывести оборотно-сальдовую ведомость в бухгалтерской программе 1С, вам понадобится запустить программу, сделав двойной щелчок на значке 1С. Далее, следовать предложенным инструкциям, возможно, придется ввести пароль или просто нажать «Ок».
Оборотная ведомость без субсчетов
Представленная выше оборотная ведомость имеет небольшой недостаток: в ней не указаны итоговые данные по счетам, которые имеют субсчета. Соответствующая информация распределена по субсчетам.
Информацию по таким счетам можно получить простым суммированием данных по субсчетам. Полученные результаты можно было бы включить в оборотную ведомость в виде дополнительных строк.
Но возможен и другой вариант – составить отдельную оборотную ведомость, которая не содержит субсчетов.
Такая оборотная ведомость будет иметь более компактный вид (с. 111–112)
Развернутое сальдо
Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое. Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.
Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.
Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.
Развернутым называется сальдо по активно‑пассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.
Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.
Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.), что объясняется латинским происхождением этих слов. Различие прослеживается в исходных словах: debitum (долг), debet (он должен), debitor(должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова debet, а русское слово дебитор – от латинского слова debitor. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.
Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.
Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб. Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.
В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).
Более точное название оборотной ведомости – оборотно‑сальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.