В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, и индивидуальные предприниматели могут безвозмездно передавать принадлежащие им основные средства другим лицам по договору дарения.
В соответствии со статьей 572 ГК РФ, по договору дарения, одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.
Капитализированные активы с торговой маркой с надлежащей документацией будут регистрироваться как размещенные в системе основных средств. Когда отдел хочет передать капитализированный актив другому учреждению или университету, отдел нуждается в одобрении университетского контролера и сотрудника по контрактам и грантам. Электронное письмо будет отправлено в университетский контроллер для его одобрения. Передача в другой университет или агентство капитализированных активов с надлежащей документацией будет регистрироваться как размещенная в системе основных средств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК РФ, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.
Договор дарения недвижимого имущества на основании пункта 3 статьи 574 ГК РФ подлежит государственной регистрации.
Когда отдел перемещает актив из своего текущего здания или помещения в новое место, это только изменение местоположения. В Складском сервисе может быть начат обмен оборудования. Эта форма должна включать номер тега элемента, описание, серийный номер, изготовитель, стоимость оборудования, дату удаления, ожидаемую дату возврата, имя сотрудника, который имеет опеку над оборудованием, номер телефона для руководителя отдела и номер телефона для пользователь-сотрудник и место вне кампуса. Ни при каких обстоятельствах никто не должен брать активы за пределы кампуса, прежде чем он будет закодирован штрих-кодом.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 списанию с бухгалтерского учета подлежит стоимость объектов ОС, которые выбывают или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации. Выбытие объекта ОС имеет место и в случае его безвозмездной передачи.
Отдел может запросить немедленное шифрование актива, позвонив по телефону 334. Получив эту документацию, сотрудник по фиксированным активам применит штрих-код замененного номера актива к новому оборудованию и обновит серийный номер в записи основных средств.
Система основных средств включает в себя файл располагаемых активов как неактивных элементов в главном файле. Мастер-файл - это список всего имущества Университета, который соответствует критериям основных фондов с фиксированными активами. Раздел «Основные средства» поддерживает главный файл. Ввод соответствующих кодов на экране удаления приводит к неактивности элемента. Выделенные активы остаются в Системе основных средств до тех пор, пока не будут очищены. Если у отдела есть какие-либо вопросы относительно ранее размещенного товара, обратитесь в раздел «Основные средства».
Уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов, в данном случае выбытия основных средств, в соответствии с пунктом 2 ПБУ 10/99 признается расходами организации. При этом, согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, признаются операционными расходами организации.
Если элемент не может быть расположен во время физической инвентаризации, персонал основных средств отметит его как «отсутствующий» в системе основных средств. Если впоследствии отдел обнаружит отсутствующий элемент, он должен попросить персонал основных средств проверить элемент, чтобы удалить отсутствующую нотацию в системе основных средств.
Если элемент не может быть найден, он будет включен в отчеты о пропавших активах, которые будут подготовлены ежемесячно для соответствующего вице-канцлера или консультанта. Согласование основных средств. Незавершенное строительство, здания и другие сооружения.
До момента безвозмездной передачи объект основных средств, как правило, какое-то время эксплуатируется. Сумма накопленной за время эксплуатации объекта амортизации согласно Плану счетов при выбытии объекта ОС списывается в кредит счета 01 «Основные средства» (в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств»). По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость ОС списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Строительство и другие структурные дополнения. Университетский контролер утверждает все дополнения к зданиям и другим структурам системы фиксированных активов. Офис Фонда финансов сообщает о любых зданиях, проданных или одаренных Университету. Здания, проданные Университету, отражаются в балансовой стоимости Фонда финансового бюро на момент продажи. Каждый подарок или приобретенное дополнение к зданию утверждается университетским контролером. Когда здание было потрошено и перестроено, первоначальный актив будет размещен в системе основных средств и введен как новый актив с соответствующей общей стоимостью.
НДС ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств, налоговая база определяется как стоимость этих основных средств, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Эти два отчета объединяются, и производится расчет разницы между до и после накопленной амортизации для расчета амортизационных расходов по каждому активу. Баннер не позволяет Университету изменять тип актива или оставшиеся годы, поэтому никакие корректировки амортизации для актива не могут быть сделаны после того, как амортизация была записана для него один раз.
Передача приобретения, слияния или смены имени
Новые типы активов добавляются по мере необходимости с одобрения университетского контролера. После снесения имущества вице-канцлер по делам бизнеса будет. Определить условия приобретения и необходимо ли уведомлять ведомство по государственному имуществу. Определить в Управлении государственного имущества, следует ли принимать последующие действия Государственного совета. Определить последнее значение, присвоенное структура Обеспечить основные средства с предлагаемой датой сноса и последним известным значением структуры, подлежащей сносу.
- Причина создания Попечительского совета.
- Элемент, который должен быть сформирован.
Если производится безвозмездная реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Существует также вероятность того, что одна организация сливается с другой или просто выполняет изменение имени. В любом случае заявитель должен представить юридическую документацию, которая демонстрирует одну из ситуаций. Для получения дополнительной информации о двух типах переводов щелкните по соответствующему параметру в своем случае. Заполните соответствующую форму, предоставив информацию о передаче, такую как передаваемые ресурсы, Организацию, которая получит и причину передачи.
Отправить запрос на передачу
В дополнение к отправке формы запроса от заявителя потребуется следующее. Однако следует учитывать следующие ситуации. Чтобы заполнить форму запроса передачи, выполните следующие действия. После того как анализ обоснования был сделан, если запрос на передачу утвержден, заинтересованные организации должны подписать Соглашение о передаче и Совместную инструкцию.
Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции, в данном случае, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Если основные средства передаются безвозмездно некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, то на основании пункта 3 статьи 39 НК РФ такая передача не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.
При переводах, произведенных в этом пункте, взимается административный сбор, который будет варьироваться в зависимости от размера блока, подлежащего передаче в соответствии со следующей классификацией. Если передача не может быть оправдана и не утверждена, первоначальная стоимость не будет возвращена. Если запрос на передачу утвержден, целевая Организация должна оплатить остаток от общей стоимости, в зависимости от вышеупомянутой классификации.
Соображения, которые необходимо учитывать
Амортизация также подлежит приобретению полезных нематериальных активов на дату принятия нематериальных активов с ожидаемым сроком жизни более одного года, используемым налогоплательщиком для целей его деятельности. Правильное определение вышеуказанной концепции еще более важно в случае амортизации нематериальных активов, поскольку в связи с этим законодатель не указал, что они должны быть полными и пригодными для использования, но пригодны только для экономического использования в день принятия.
Согласно пункту 3 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения также передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Пример.
ООО «Сибирь» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, директору. Стоимость компьютера составляет 18 480 рублей. При принятии компьютера к учету установлен срок его полезного использования 4 года. В целях бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей.
Налогоплательщик переводит операционную систему в аутсорсера и несет различные затраты, связанные с его приобретением. На определенном этапе исполнения заказа налогоплательщик решает передать систему на использование, несмотря на текущую работу по внедрению.
Независимо от того, что выполнение работ по-прежнему продолжается, согласно решению налогоплательщика, программа фактически была использована для управления бизнесом, и, учитывая, что программа подходит для экономического использования, налогоплательщик должен быть не позднее месяца ввода в действие программы регистрации и начала следующего месяца его амортизации.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02 доходы и расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, образуют постоянные разницы. То есть, постоянные разницы это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.
Вышеуказанная позиция также подтверждается налоговыми органами, например, Директором налоговой палаты в Познани в индивидуальном толковании подписи. Цена покупки считается суммой, причитающейся продавцу, плюс затраты на покупку, начисленные до даты передачи основного средства или нематериального актива для использования.
У нас больше нет возможности продавать или ликвидировать компанию, которая больше не пригодна для использования. Также разрешается жертвовать его донору. Но прежде чем предприниматель решит сделать такой шаг, полезно выяснить, какое влияние будет оказывать пожертвование на налогооблагаемый актив.
Стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы, связанные с безвозмездной передачей, как раз и относятся к постоянным разницам.
Произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации, представляет собой постоянное налоговое обязательство, которое признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. При этом, величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц (по всем доходам и всем расходам), возникших в данном отчетном периоде, определенной в аналитическом учете.
Пожертвование основного средства в подоходный налог
Пожертвование основного средства будет нейтральным для подоходного налога предпринимателя. Пожертвование не дает доход на стороне донора, поскольку это бесплатный перевод - в отличие от, например, продажи основного средства. Для целей подоходного налога также не имеет значения, происходит ли передача либо в процессе ведения бизнеса, либо после его завершения.
Получение пожертвования также не приведет к налоговым обязательствам для бенефициара, так как положения Закона о подоходном налоге не применяются к доходам, подлежащим налогу на наследство и дарению. Налоговое обязательство по налогу на наследство и дарение всегда будет на получателе, то есть на покупателя товара. Это не означает, однако, что в каждом случае вы должны платить налог. Закон предусматривает освобождение от налогов для лиц первой налоговой группы, то есть супруга, начальника, потомка, пасынка, брата, отчима и мачехи, при условии, что они своевременно сообщают о факте получения пожертвования.
Воспользуемся условиями вышеприведенного примера и определим постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство. Сумма расходов, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли, превышает сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, на 12 320 рублей. Это превышение является постоянной разницей, сумма же постоянного налогового обязательства составит 12 320 рублей х 24% = 2956,80 рублей. Эта сумма увеличит налог на прибыль организации и должна быть отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 99 субсчет «Налог на прибыль» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Если, однако, стоимость пожертвования не превышает установленного законом предела, бенефициары первой налоговой группы не обязаны сообщать о получении пожертвования. Предприниматель, который хочет пожертвовать активы предприятия третьей стороне, должен учитывать необходимость налогообложения такого события.
Передачи или использования товаров для личных целей налогоплательщика или его работников, включая бывших сотрудников, акционеров, акционеров, акционеров, членов кооператива и членов их семей, членов органов, входящих в состав юридических лиц, членов ассоциации. Если налогоплательщик имеет право, полностью или частично, уменьшить сумму налога, причитающуюся с суммы входного налога при покупке, импорте или производстве этих товаров или их компонентов.
Более подробно с вопросами бухгалтерского учета и налогообложения операций с основными средствами, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Основные средства».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Инструкция
Амортизация имущества, переданного в дар
С другой стороны, если предприниматель не имел права на уменьшение суммы, причитающейся за входной налог при приобретении компонента, передача этого компонента донору не облагается налогом. Пожертвование основного средства связано с прекращением амортизационных отчислений. Донор жертвует основной актив, обвинение в амортизации, до конца месяца, в котором он сделал бесплатное пожертвование по договору дарения. Оставшаяся неамортизированная часть не будет приносить доход и не должна включаться в затраты.
Для заполнения формы вам понадобятся данные об объекте, организации, поэтому перед глазами желательно иметь приходный документ. Уже известную информацию впишите в акт. Из накладной можно взять данные о фирме (наименование, адрес, реквизиты) и об объекте ОС (названия, модель, страна изготовитель и прочие).
Дата принятия к учету или списания ОС определяется руководителем и прописывается в приказе о вводе в эксплуатацию либо о списании ОС, в последнем должна быть указана четкая причина ликвидации (полный износ, поломка, невозможность дальнейшего использования, передача другой организации и прочие).
На первом листе акта справа в таблице необходимо указать ряд специфичных данных об основном средстве. Номер счета, код ОКОФ, амортизационная группа . Номер счета, субсчета присваивается бухгалтерией на основании методологии ведения учета и в соответствии с учетной политикой организации; код ОКОФ берется из общероссийского классификатора основных фондов (постановление от 26.12.94 г. № 359). В нем предоставлен большой перечень объектов с присвоением каждой подгруппе номера. Амортизационная группа определяется в зависимости от предполагаемого срока использования объекта.
Раздел 1 заполняется в случае передачи (продажи) основного средства контрагенту. Указываются реальные данные на дату выбытия.
Раздел 2 заполняют при вводе в эксплуатацию нового ОС. Первоначальную стоимость берут из приходных документов, срок полезного использования устанавливают на основании амортизационной группы, способ начисления амортизации должен быть прописан в учетной политике.
Нижняя часть акта заполняется при необходимости согласно данным на отчетную дату. Акт подписывается должностными лицами.
При осуществлении сделок, связанных с передачей имущества, организации должны оформлять акт , который имеет унифицированную форму №ОС-1. Этот документ утверждается руководителями компаний, составляется в двойном экземпляре и имеет юридическую силу.
Вам понадобится
- - инвентарная карточка;
- - технический паспорт;
- - счет 01 и 02.
Инструкция
В первую очередь укажите реквизиты получателя и сдатчика. Сюда вы должны включить адрес компании, телефон, банковские реквизиты (расчетный счет, наименование банка, корреспондентский счет, БИК).
Акт о приеме-передаче основных средств составляется на основании какого-либо утвердительного документа, например, приказа. Его номер и дату составления также необходимо указать в форме.
Укажите порядковый номер, дату составления данного акт а. В таблицу, расположенную справа, впишите дату принятия и списания объекта в бухгалтерском учете. Здесь же вы должны уточнить заводской и инвентарный номер (эту информацию вы можете получить из инвентарной каточки и технического паспорта).
Укажите наименование, модель и марку основного средства согласно техническому паспорту. Сюда же вы должны вписать и его назначение. Строкой ниже напишите место нахождение объекта и наименование изготовителя.
Далее внесите сведения об основном средстве. Укажите дату выпуска, ввода и последнего капитального ремонта объекта (получите информацию из инвентарной карточки). В эту же таблицу впишите факт ический срок эксплуатация ОС, срок полезного использования, остаточную и первоначальную стоимость (эту информацию вы можете посмотреть на 01 счете).
В табличной части, которая расположена чуть ниже, укажите краткую характ еристику объекта. Сюда вы должны переписать все объекты, комплектующие, которые идут с основным средством. Также напишите номенклатурный номер, единицы измерения, массу и количество.
После табличной части впишите заключение комиссии, проставьте все необходимые подписи (включая членов комиссии), дату составления. Скрепите информацию синим оттиском печати организации.
После утверждения акт а о приеме-сдаче основного средства руководители компаний должны его утвердить, для этого на первой странице они должны заполнить соответствующие графы.
При осуществлении юридически значимых сделок стороны обязаны оформлять унифицированный акт передачи формы №ОС-1. Документ пишется от руки в двойном экземпляре, скрепляется подписями руководителей, заключивших сделку.
Вам понадобится
- - акт унифицированной формы;
- - приказ или распоряжение;
- - технический паспорт;
- - инвентаризационная карточка.
Инструкция
В начале акт а в соответствующих графах укажите полные реквизиты сторон, заключивших сделку: Ф. И. О. руководителей, юридический адрес компаний, телефакс, банковские счета, в которые включите наименование обслуживающего банка, корреспондентский счет и БИК.
Основную часть документа составляйте на основании приказа или распоряжения. Укажите порядковый номер официального документа, на основании которого оформлен акт , когда, кем и где выпущен приказ или распоряжение.
Акт передачи должен иметь порядковый номер, дату оформления. В таблицу справа внесите дату принятия и списания объекта или товара в форме бухгалтерского первичного учета . Внесите информацию из сертификата соответствия, технического паспорта и инвентаризационной карточки.
Внесите в акт полную информацию передаваемого средства: марку, модель, цвет, техническое назначение, год выпуска, полное наименование производителя, адрес местонахождения объекта.
Обязательно укажите информацию о сроках эксплуатации, периоде проведенного капитального ремонта , сроки полезного использования, первоначальную цену и остаточную стоимость, которая указана на счете №01.
В таблицу внесите всю краткую техническую характ еристику объекта, номенклатурный номер, количество в штуках или массу, запасные части и комплектующие, которые вы планируете передать вместе с основными средствами.
При передаче должны присутствовать оба руководителя и несколько членов приемочной комиссии, созданной из членов администрации одного и другого предприятия, участвующего в сделке.
Внизу поставьте подписи руководителей, всех членов приемочной комиссии, дату, печать организации, передающей основные средства.
После полного подписания акт а сделка считается состоявшейся, на ваш счет обязаны сделать перечисления и забрать переданные основные средства.
Видео по теме
Оформление покупки основного средства на предприятии производится согласно установленным нормативам и требует составления акта приема-передачи и инвентарной карточки. На основании данных документов производятся соответствующие записи в бухгалтерском cчете, которые принимают новый объект на баланс.
Инструкция
Оформите акт приема-передачи объекта основного средства , который имеет установленную форму ОС-1. Для этого вначале необходимо сформировать комиссию, состоящую из представителей продавца и покупателя объекта. В акте указывается данные об основном средстве, срок его эксплуатации, срок полезного использования, первоначальная и договорная стоимость, а также амортизация, которая начислена за время его использования. После этого покупатель определяет способ расчета износа, который соответствует учетной политике предприятия.
Издайте приказ по предприятию о вводе в эксплуатацию основного средства . Составьте инвентарную карточку по форме ОС-6. В данном документе указываются сведения об объекте, на основании которых он был принят к учету.
Отразите покупку основного средства в бухгалтерском учете. Откройте кредит по счету 60 «Расчеты с поставщиками» и дебет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму приобретения объекта. Учтите расходы на доставку. При этом в корреспонденции со счетом 08 указывается кредит счетов 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами», 23 «Вспомогательные производства» или иной, который соответствует произведенным затратам. Ввод в эксплуатацию отразите на дебете счета 01 «Основные средства » с обращением к счету 08.
Проведите в бухгалтерии покупку основного средства , которое требует монтажа. В этом случае стоимость объекта вначале необходимо учесть на счете 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60. После проведения монтажа основное средство переводиться на дебет счета 08 и списываются расходы на данные работы. Только после этого можно принимать объект на баланс и учитывать на счете 01.
Производите ежемесячный расчет амортизационных отчислений и отражайте данные величины на кредите счете 02 «Амортизация основных средств».