Ведение бухгалтерского учета ИП – это процесс, который включает в себя множество нюансов и особенностей, без знания чего начинающий предприниматель не сможет вести финансовые дела, в соответствии с требованиями. Существует несколько режимов налогообложения, которыми может воспользоваться ИП. Каждый из методов имеет свои плюсы и минусы.
Что это такое
Бухгалтерский учет – это система сбора информации о средствах организации и ее обязательствах . Учет должен вестись непрерывно, включая в себя все хозяйственные операции.
Бухгалтерский учет требуется для получения достоверной информации об организации.
Полученные данные позволят
:
- предотвратить негативные результаты хозяйственной деятельности;
- определить хозяйственные резервы организаций для создания устойчивой финансовой ситуации;
- соблюдать законодательство, установленное в отношении предпринимателей;
- контролировать хозяйственные операции и определять их целесообразность;
- контролировать имущество и отслеживать его движение;
- контролировать использование ресурсов компании;
- контролировать деятельность компании, в соответствии с установленными нормами.
Бухгалтерия ИП в 2018 году
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ устанавливает, что индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет. Несмотря на это, ИП должен отчитываться перед государством в форме налогового учета .
Под налоговым учетом подразумевается сбор данных, которые используются для определения налоговой базы и размера платежей . Обязанность по ведению этого учета ложится на всех предпринимателей. К этому виду отчетности добавляются иные документы, работа с которыми может вызвать проблемы у новичков.
Бухгалтерский и налоговый учет – это разные понятия. Но вне правовой сферы принято называть оба термина одним и тем же выражением.
Пошаговая инструкция: как вести самостоятельно
Пошаговая инструкция для самостоятельного ведения бухгалтерского учета ИП
:
- Рассчитать примерные доходы и расходы. Полученные цифры потребуются для расчета налоговой нагрузки.
- На основе полученных данных можно выбрать подходящий режим налогообложения. Выбранный способ уплаты налогов будет влиять на размер будущих перечислений в государственный бюджет. Для расчета налоговой нагрузки можно обратиться за бесплатной консультацией.
- Каждый из режимов имеет свои правила налоговой отчетности.
- ИП должен определиться, требуется ли ему нанимать сторонних работников. Если предприниматель будет иметь трудовые договора, то ему потребуется заполнять дополнительные отчетности. Их количество будет напрямую зависеть от количества работников. Также наличие сотрудников заставляет вести кадровую документацию.
- Каждый налоговый режим будет иметь свой календарь выплат и передачи отчетностей. За несоблюдение сроков ИП будет наказан при помощи штрафов, пени и недоимок.
- Далее требуется определиться с формой бухгалтерского обслуживания. Если ИП использует простые режимы, то бухгалтерию разрешается вести самостоятельно. Для предотвращения ошибок рекомендуется использовать различные программы-помощники. Но в некоторых случаях, когда ведение бухгалтерии будет осложнено количеством хозяйственных операций или системой налогообложения, лучше обратиться за услугами аутсорсинга.
- Все документы должны сохраняться. Договоры, подтверждения доходов и расходов, выписки из банка, отчетности и остальные бумаги должны храниться до истечения трехлетнего срока после снятия ИП с регистрации.
Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО
Обычная система налогообложения подразумевает, что ИП будет вести бухгалтерию в стандартном режиме. ОСНО – это самая трудоемкая и сложная система, которой стоит пользоваться только в случае, если нельзя использовать иные режимы. Чаще всего используется, если предприниматель работает в отрасли, где наблюдается высокий спрос. В таких случаях потребители буду в первую очередь обращать внимание на полноценного налогоплательщика.
Если индивидуальный предприниматель использует обычную систему, то он должен
:
- вести книги покупок и продаж;
- вести книгу учета расходов и доходов;
- выставлять счета-фактуры и регистрировать их при необходимости в журнале;
- при найме работников ведется кадровый учет.
Уплата налогов на ОСНО :
- взнос в ПФР;
- налог на добавленную стоимость 18%;
- НДФЛ составит 13% с дохода после вычета расходов, которые имеют документальное подтверждение, если такового нет – вычитается не более 20% от дохода;
- страховые взносы и НДФЛ работников;
- уплата иных видов налогов, установленных в регионе деятельности.
Плавила предоставления отчетности в налоговую инспекцию :
- по НДС – до 25 числа следующего месяца после отчетного периода;
- по НДФЛ – до 30 апреля следующего года после отчетного;
- отчетность за наемных работников во внебюджетные фонды.
Работа на УСН
Ведение бухгалтерии на УСН намного проще
, так как от предпринимателя потребуется сдавать только одну декларацию в год. Крайний срок сдачи этой декларации – 30 апреля следующего года за отчетным.
При использовании УСН Доходы 6% предприниматель может вести бухгалтерию самостоятельно. К уплате требуется 6% от общего дохода. Также потребуется выплачивать аванс, уплаченная сумма будет учтена при расчете годового налога.
Также существует альтернативная версия УСН – Доходы минус расходы . Этот способ подразумевает необходимость сбора документов, которые станут доказательством факта существования расходов и их обоснованности. Корректное оформление этих документов – важная часть, без которой ведение УСН по такой схеме будет невозможно. Если же расходы не обоснованны, либо они не попадают в перечень, утвержденный статьей № 346.16 НК РФ , то они не будут учтены.
Сроки сдачи отчетности в 2018 году: календарь, таблица
Существуют обязательные отчеты, сдаваемые в :
- ПФР по форме СЗВМ до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- ФСС по форме 4-ФСС до 20 числа в бумажной форме и до 25 числа в электронной форме месяца, следующего за отчетным периодом.
Таблица-календарь сдачи отчетности для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.
| Режим налогообложения | Кварталы | |||
| Первый | Второй | Третий | Четвертый | |
| УСН | Аванс – до 25 апреля. | Аванс – до 25 июля. | Аванс – до 25 октября. | Декларация и выплата за год – до 30 апреля. |
| ЕНВД | Декларация до 20 апреля. | Декларация до 20 июля. | Декларация до 20 октября. | Декларация до 20 января. |
| ЕСХН | Не требуется. | Аванс за полгода – до 25 июля. | Не требуется. | Декларация и выплата налога за год – до 31 марта. |
| ОСНО | Декларация по НДС до 25 апреля. | Декларация по НДС до 25 июля. | Декларация по НДС до 25 октября. | Декларация по НДС до 25 января. |
Если же ИП работает по ПСН, то налоговая декларация не требуется. В случае использования патента. срок уплаты зависит от приобретенного типа и его срока действия.
Программа для ведения
Для бухучета можно обратиться к различным программам, облегчающим весь процесс, особенно для новичков в этой сфере. Для создания отчета достаточно вводить необходимые данные, после чего программа самостоятельно сопоставит введенную информацию и преобразует ее в необходимый вид.
Популярные программы
:
- «1С: Бухгалтерия» онлайн-версия: самый большой спектр инструментов для работы. Пользователи отмечают отсутствие негативных сторон сервиса. Стоимость: от 400 до 6 400 рублей.
- «1С: Бухгалтерия»: лучший софт для работы бухгалтера. Подойдет для крупных и средних ИП, которые прибегают к использованию услуг профессионального бухгалтера. За свою цену предоставляет все возможности, какие только могут быть доступны на рынке бухучета. Стоимость: от 5 000 до 35 000 рублей.
- «БЭСТ»: сможет справиться с самыми сложными задачами. Проблема – запоздалые обновления программы. Стоимость: от 9 000 до 30 000 рублей.
- «Инфо-бухгалтер»: главный конкурент «1С», который не отстает от лидера в ширине инструментов. Идеально подойдет для ведения мелкого и среднего бизнеса. Стоимость: от 5 000 до 36 000 рублей, пользователь может скачать и опробовать бесплатную версию, в которой отсутствует большинство инструментов.
- «Контур. Бухгалтерия»: широкий функционал для решения задач мелких предпринимателей. Нет возможности решать некоторые задачи узкой направленности. Стоимость: от 1 000 до 4 000 рублей.
- «Мое дело»: функционирует с 2009 года, используется даже крупными предприятиями, пользователь получает еженедельные рассылки, консультации у специалистов. Стоимость: от 366 до 2 083 рублей, есть ознакомительный период.
- «Мои финансы»: предоставляется стандартный пакет инструментов для мелких предприятий. Подойдет для мелких ИП, в случае необходимости есть возможность передачи бухгалтерии на аутсорсинг. Стоимость: от 1 200 до 4 200 рублей.
- «Небо»: набор простых и понятных инструментов, которые позволяют вести бухгалтерию без каких-либо проблем, пользователю предоставляется возможность использования сервиса на своем смартфоне при помощи приложения. Стоимость: 500 или 3 500 рублей в зависимости от выбранного тарифа, к этой цене добавляется 100 рублей, если требуется сдавать отчеты в государственные органы.
- «Турбо Бухгалтер»: гибкий и быстрый сервис, софт обновляется раз в квартал. Главная проблема – сложность освоения. Стоимость: от 990 до 58 000 рублей.
Каждая из представленных в списке программ имеет свои плюсы и минусы. Выбирать следует ту, которая понятна пользователю и сможет удовлетворить потребности ИП .
Самоучитель для начинающих
Благодаря современным программам и сервисам, вести бухгалтерию самостоятельно, при условии наличия небольшого предприятия, не так сложно. В таких случаях самоучитель для начинающих потребуется лишь в той мере, чтобы овладеть основными терминами и понять, какие суммы на что влияют.
Но если ИП собирается расширяться до крупномасштабных проектов, то необходимо учитывать множество факторов, которые можно заметить только при наличии достаточного опыта и знаний.
Видео, на котором рассказывается о том, как вести бухучет ИП без бухгалтера.
Доходы и расходы
Ведение доходов и расходов производится при помощи двух соответствующих книг .
Их ведение должно сопровождаться соблюдением следующих условий :
- ведение разрешено как в печатном, так и в электронном виде;
- все записи должны быть реальными и достоверными;
- записи делаются в хронологическом порядке;
- исправления в книге должны совершаться в соответствии с правилами (оправданность, подтверждение со стороны предпринимателя в виде подписи и даты внесения изменения);
- каждая хозяйственная операция должна быть подкреплена доказательством в виде документов;
- каждая хозяйственная операция должна отражаться в книге;
- книга ведется на русском языке;
- на каждый налоговый период создается своя отдельная книга.
Нормативная регламентация
Нормативная регламентация, регулирующая ведение бухгалтерского учета для ИП
:
- ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года – обязательство ведения бухгалтерии каждым экономическим субъектом на территории РФ; – положения по ведению бухучета.
Ведение бухучета подразумевает учет множества факторов. Но их количество будет на порядок меньше, если под контролем ИП нет сотрудников, либо их крайне мало. Также на количество документации и отчетности повлияет система налогообложения, выбираемая в зависимости от сферы деятельности, объема работы, количества сотрудников и других переменных.
Оплата услуг штатного бухгалтера подчас может быть большой затратой для предпринимателя. Учитывая, что большинство из них применяет упрощенную систему налогообложения или , многие берут на себя функцию бухгалтера. Но для этого нужно знать, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Ответы ищите в статье.
Для помощи предпринимателям, желающим ответить на вопрос, как самому вести учет, сегодня доступно несколько онлайн-сервисов и специализированных программ. Они призваны максимально упростить этот процесс и многие предоставляют пошаговую инструкцию. Из наиболее известных и популярных:
- Программа 1С-Бухгалтерия. Ее можно освоить самостоятельно, чтобы самому вести учет, но это потребует времени.
- Сервис «Мое дело». Становится все более популярным, учитывая удобство, функциональность и приемлемую стоимость обслуживания. Также приятным бонусом является поддержка колл-центра отвечающего на возникшие по работе программы вопросы.
- Сервис «Небо» имеет возможность бесплатного тестирования в течение 2-х недель. Реализована передача отчетов в соответствующие органы за некоторую плату.
- «Мои финансы» позволяют формировать необходимую в процессе работы предпринимателя документацию, а также может составить декларацию и отправить ее в ФНС.
Помимо автоматизированного способа ведения бухгалтерии, можно самому вести ее как раньше – вручную. Все зависит от конкретных предпочтений.
Принимая во внимание, отсутствие отчетности у рассмотрим подробную инструкцию, какие вычеты в бюджет ведут по каждой системе налогообложения.
Отчетность предпринимателя на общей системе
- ИП в данном случае должен вести Книгу доходов и расходов.
- По Книге формируется декларация 3-НДФЛ в конце отчетного года и оплачивается налоговая ставка, которая равняется 13% полученных от ведения бизнеса доходов. Максимальный срок подачи декларации – 30 апреля.
- НДС также относится к обязательным на данной системе налогообложения, оплачивается каждые 3 месяца и составляет он 18%.
- НДС формируется исходя из данных, указанных по счетам-фактурам от поставщиков предпринимателя и его самого, а также приобретениям и продажам в специальных журналах. Подробнее о том, как рассчитать НДС, .
- Дополнительные налоги (имущественный, транспортный, земельный) перечисляются лишь в том случае, если подотчетные объекты требуются ИП для ведения бизнеса.
На данной системе при наличии кассы требуется ведение по ней журнала и учета первичных .
В случае найма персонала в обязанности предпринимателя входит расчет и удержание из зарплаты работников подоходного налога. Также он должен вести учет по кадрам и производить взносы в ПФ и ФСС.
Отчеты, которые налагаются на предпринимателя в случае найма персонала:
- Отдел налоговой службы:
- до 20 января подаются сведения о количестве сотрудников;
- до 1 апреля – о заработной плате персонала;
- Фонд социального страхования подается ведомость, формируемая каждые 3месяца и каждый год по форме ФСС-4. Срок подачи – до 15го числа первого месяца следующего квартала.
- Пенсионный фонд требует подачи формы РСВ-1 до 15го числа второго месяца следующего квартала и года.
Даже в случае отсутствия сотрудников нужно знать, как ИП оплачивает фиксированные взносы в бюджет в Пенсионный фонд и ОМС. Эти суммы могут меняться ежегодно и лучше уточнить их в местном налоговом органе. Данная информация важна, чтобы знать, как правильно вести бухгалтерию и оплатить все вычеты без сложностей.
Полезно знать, что налог при ОСНО и рассчитывается от сумм полученного дохода. В случае отсутствия у предпринимателя деятельности и, естественно, получения дохода, он может не платить налоги.
Отчетность предпринимателя на упрощенной системе
ИП на УСН предлагается возможность выбора следующей налоговой базы:
- 6% от суммы полученных доходов;
- 15% от суммы, полученной при схеме «доходы минус расходы».
В зависимости от выбранного варианта меняется и сумма налога, перечисляемого в бюджет. Декларация подается раз в год, до 30 апреля. Отчетность по наемным работникам ведется в данном случае, как и при ОСНО. ИП, находящийся на упрощенке, освобождается от уплаты подоходного налога и на имущество физических лиц.
Чем еще привлекательна именно эта система налогообложения, так это отсутствием НДФЛ, НДС и имущественного налога. Тем не менее при наличии используемого в бизнесе транспорта или участка земли, нужно будет осуществить соответствующие налоговые платежи.
Чтобы не заработать штрафные санкции, обращайте внимание на официальные требования к ведению учета и учитывайте региональные нюансы субъектов РФ.
Отчетность предпринимателя на системе вмененного дохода (ЕНВД)
На вмененке налог в бюджет оплачивается каждый квартал до 25-го числа месяца после отчетного периода. Тогда как декларация подается не позднее 20го числа этого месяца. То есть, если налоги перечислялись за 3 квартал (июль, август, сентябрь), то декларация должна быть подана не позднее 20 октября, а оплачиваются они не позже 25 октября.
Соответственно, ИП, отчитывающийся по ЕНВД, ведет учет доходов и расходов, и отслеживает изменение физических показателей на своем предприятии, которые влияют на налоговую базу. К последним относятся размер арендуемой площади, количество работников, транспортных средств, торговых мест и прочие показатели, зависящие от рода деятельности предпринимателя.
Как стало понятно, из налогов ИП находящийся на ЕНВД оплачивает НДФЛ, взносы в ФСС и ПФР.
Когда предприниматель ведет несколько видов деятельности, отчитываться ему нужно по каждому из них в отдельности.
Видео-ролик о сдаче отчетности для ИП имеющего работников
В сюжете подробно рассказывается, какие отчеты, в какие сроки и за какой период нужно сдавать предпринимателю, имеющему работников. Схема для ИП не имеющего работников более простая.
В любом случае вести учет самостоятельно или нанимать бухгалтера, решать нужно самому предпринимателю. Те же, кто занимается сдачей отчетности без чьей-то помощи, считает, что в этом нет ничего сложного. Важно лишь вовремя отслеживать произошедшие изменения в законодательстве.
Все коммерческие компании обязаны вести бухгалтерский учет. Эта обязанность никак не зависит от формы собственности, и ООО должно вести учет на общих основаниях.
Ведение бухгалтерского учета в ООО чаще всего прерогатива главного бухгалтера, назначаемого руководителем. На малых предприятиях нередко директор и главный бухгалтер — это одно лицо. Но, конечно же, по факту учет ведет профессиональный бухгалтер, ведь глава Общества обычно далек от знаний в области бухгалтерского и налогового учета. Исключением могут стать спецрежимы, где учет довольно прост и под силу даже непрофессионалу.
Также ведение бухучета можно возложить на аутсорсинговую компанию, заключив с ней договор.
Основой бухучета на предприятии является учетная политика. Именно в этом документе прописываются способы и методы ведения учета ООО, подробно фиксируются все нюансы. К учетной политике прилагаются утвержденные бухгалтерские регистры и образцы первичной документации, которую планирует применять в своей деятельности ООО.
Бухучет в ООО нужно вести в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Все операции нужно отражать проводками и подтверждать первичными документами. Компании также необходимо утвердить рабочий план счетов.
Все результаты работы бухгалтера в конечном итоге находят отражение в бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность ООО сдается раз в год в ФНС и Росстат. Сдать ее нужно до конца марта.
Состав бухгалтерской отчетности:
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- приложения к балансу.
ООО, относящиеся к малому бизнесу, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Пользуясь этим преимуществом, можно ограничиться сдачей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Компании, подлежащие обязательному аудиту, представляют вместе с экземпляром отчетности подписанное аудиторское заключение.
Ответственность за неверное ведение бухучета
За ошибки в бухучете и недостоверные данные бухгалтера и директора могут наказать.
Грубое нарушение требований бухучета карается штрафом в размере от 5 000 до 10 000 рублей. Денежные взыскания возлагаются на должностных лиц (ст. 15.11 КоАП РФ).
К грубым нарушениям относятся:
- заниженные суммы причитающихся к уплате налогов. При этом искажение должно быть более чем на 10 процентов;
- фальсификация показателей бухгалтерской отчетности. Искажение должно быть более чем на 10 процентов;
- регистрация фиктивных сделок;
- нехватка первичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности т. д.
За повторные ошибки штраф может вырасти до 20 000 рублей, а должностное лицо могут и вовсе отстранить от деятельности.
За уклонение от уплаты налогов или намеренное искажение их сумм должностное лицо могут лишить свободы.
Чтобы избежать ответственности, нужно вести учет в ООО, соблюдая все стандарты и правила бухучета.
Бухгалтерский учет. Так ли он необходим?
Бухгалтерский учет для ИП не обязателен, обязателен лишь налоговый учет. Однако умный предприниматель понимает, что без бухгалтерии он как современный автовладелец без GPS-навигатора - дорога видна только вблизи, и никаких намеков на будущее.
Бухучет включает в себя хозяйственные операции, поэтому он:
1. наглядно демонстрирует результаты деятельности фирмы на сегодняшний день;
2. придает уверенность в завтрашнем дне, предотвращая банкротство;
3. помогает в своевременном составлении отчетов для государственных органов;
4. ведет контроль над всеми имеющимися ресурсами: трудовыми, материальными, а также финансовыми;
5. является основой для грамотного планирования деятельности предприятия;
6. отражает все обязательства перед имеющимися партнерами.
Как видно, бухгалтерский учет - не пустой звук, а необходимый инструмент для успешного предпринимателя.
Книга учета.
Предприниматель, убежденный в необходимости ведения бухучета, имеет выбор осуществления своего убеждения: нанять бухгалтера, воспользоваться услугами специализированных фирм или самому заниматься этим вопросом. Для многих владельцев ИП выгоднее самим сесть за калькулятор, ведь основное, что необходимо уметь - вести книгу учета.
Стандартная книга учета должна отображать доходы и расходы фирмы, в нее необходимо вносить все траты на услуги и закупаемые товары и сведения о выручке и реализации продукции или услуг. Более того, необходимо подкрепить все доходы-расходы документами: товарными чеками, договорами, накладными и тому подобное. Для ведения книги подойдет обычная тетрадь, тем, кто отлично общается с компьютером хватит и таблиц Excel, главное, чтоб предприниматель сам смог разобраться в своих записях.
Необходимо заметить, что ведение книги учета зависит от системоы налогообложения. Книга может отсутствовать у фирм, работающих на ЕНВД, а для упрощенной схемы необходимо заполнение только графы дохода. Тем не менее, предприниматель вправе вести книгу учета в полной мере, если он посчитает это нужным.
|
Страховые выплаты.
Закон РФ обязывает всех индивидуальных предпринимателей выплачивать за себя фиксированные взносы в Медицинские фонды и Пенсионный фонд РФ. Более того, эта оплата обязана производиться регулярно вне зависимости от работы ИП. Необходимо учесть этот факт при ведении бухгалтерии.
Фиксированные взносы включают в себя:
1. ПФР - 26% от МРОТ
2. ФФОМС - 5,1% от МРОТ
Расчет выплат не сложен: МРОТ х тариф х 12 месяцев. Для 2014 года МРОТ составляет 5554 рубля. Таким образом, предприниматели должных уплатить фондам 17 328,48р и 3399,05р соответственно, что в сумме составляет 20727,53р за 2014 год. Приведенные расчеты действительны для предпринимателей 1966 года рождения и старше.
Более того, с 2014 года для предприятий, получивших прибыль более 300 тыс. руб., становится обязательной индивидуальная часть страховых взносов, составляющая 1% от суммы превышения. Для этого вида страховых взносов установлено ограничение: выплата не может превышать восьмикратного МРОТ, умноженного на тариф ПФР и увеличенного на 12. Таким образом, сумма в 138627,84 - потолок на 2014 год.
Бухгалтерский учет при ЕНВД.
При такой системе налогообложения можно отказаться от ведения полноценной бухгалтерии при условии, что учет доходов или других случаях доходов и расходов ведется согласно законодательству. Таким образом, следует вести учет только тех доходов, которые по закону облагаются налогом. Нельзя забывать о документах, подтверждающих факт получения этих доходов (товарные чеки, ордера, ведомости).
Бухгалтерский учет при УСН.
Бухучет, несомненно, включает в себя налоговый учет, поэтому необходимо разобраться и в нем. Упрощенная система налогообложения позволяет не уплачивать огромное количество налогов, но с другой стороны обязывает к уплате одного налога, который рассчитывается от:
1. Суммы дохода (6%)
2. Суммы дохода с вычетом расходов (15% от разницы).
Хотелось бы заметить, что УСН с 6% более распространенная, но не всегда самая выгодная. А выгодно это или нет - проверить поможет бухучет. Необходимо рассчитать предполагаемый налог с суммы доходов с вычетом расходов. Если оказалось, что соотношение расходов и доходов меньше 60% на 15% налога, то вести бухучет таким способом не целесообразно.
Для предпринимателей, работающих по УСН 6% необходимо вести книгу доходов, а для фирм с УСН 15% еще и книгу расходов, поскольку они учитываются при определении налога.
Особенности самостоятельного ведения бухучета для ИП.
У владельца предприятия всегда есть выбор: заниматься бухгалтерией самому или нанять специалиста со стороны.
Второй вариант не только затратный, но и в принципе не оправданный, поскольку, законодательством РФ постановлено, что ИП бухгалтерию может не вести, обязательным является ведение документов, необходимых для определения налогов и взносов: книги доходов и доходов и расходов, товарные чеки, накладные, ордера и т.д.).
Предприниматель может сам выбрать форму ведения учета, он может разработать свою индивидуальную систему, главное - самому разбираться в ней.
 Идеи для Бизнеса из раздела: |
Как правильно вести бухгалтерский учет у индивидуальному предпринимателю?
Мнение эксперта
Разъяснения Минфина России по этому вопросу опубликованы на официальном сайте министерства. Позиция регулятора состоит в следующем.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение о порядке ведения учета своей деятельности. Исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» (ч.2 ст. 6) он может:
- не вести бухгалтерский учет в порядке, установленном этим Федеральным законом в случае, если в соответствии с налоговым законодательством индивидуальный предприниматель ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
- вести бухгалтерский учет с использованием упрощенных способов, установленных для субъектов малого предпринимательства;
- вести бухгалтерский учет в полном объеме, предусмотренном названным Федеральным законом.
Отметим: обязанность ведения бухгалтерского учета у ИП не возникает даже в том случае, если он фактически не ведет учет в соответствии с требованиями Налогового кодекса. К такому ИП будут применены налоговые санкции.
Более того, ФСБУ и другие нормативные документы Минфина России не устанавливают правил ведения учета индивидуальными предпринимателями.
Между тем предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Тем самым законодатель распространил понятие прибыли на индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом прибыль – бухгалтерский показатель, исчисляемый за период времени (п. 79 ПВБУ). Соответственно на начало периода ИП придется обособить имущество, предназначенное для использования в предпринимательской деятельности (включая объекты основных средств), и его самостоятельно оценить.
Совокупная стоимость такого имущества образует показатель, аналогичный уставному капиталу ООО. Например, его можно именовать «стартовым капиталом». Однако по своим обязательствам ИП будет отвечать перед кредиторами не только таким, но и всем иным принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).
В этом состоит принципиальное отличие предпринимательской деятельности гражданина от деятельности общества с ограниченной ответственностью, в котором единственный участник не несет ответственности по долгам общества (п. 1 ст. 87, ч. 2 ст. 88 ГК РФ).
В целом же бухгалтерский учет ИП имеет управленческое значение. Даже если ИП его ведет, предъявлять кому бы то ни было регистры бухгалтерского учета он не обязан. А вот МСФО, вообще говоря, распространяется на предпринимательскую деятельность в любых организационно-правовых формах, в том числе на бизнес ИП (например, см. п. 14 IAS 32). Установление для ИП «неограниченной» ответственности перед кредиторами относится к компетенции национального законодателя.