Н.А. Мацепуро, юрист
Инструкция по возврату налоговой переплаты
Порядок зачета и возврата переплаченных налоговых платежей
Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюсПереплата по налоговым платежам возникает практически у всех организаций и предпринимателей. Кто-то, например, просто ошибся в платежке. Кто-то подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога к уплате. А у кого-то уплаченные в течение года авансовые платежи превысили сумму налога по итогам года. Переплату во всех этих случаях можно вернуть или зачесть в счет других налоговых платеже йподп. 5 п. 1 , п. 3 ст. 21 , п. 1 ст. 78 НК РФ . О том, как это сделать, и пойдет речь. А вот о зачете и возврате налоговых платежей, излишне взысканных с вас налоговым органом, и налогов, уплаченных в качестве налогового агента, мы расскажем в ближайших номерах.
Когда возникает переплата
Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафо впп. 1 , 14 ст. 78 НК РФ . Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:
- при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.
Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не буде тп. 7 ст. 45 НК РФ ;
- уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
- вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную деклараци юп. 1 ст. 81 НК РФ ;
- вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядк е п. 14 ст. 78 , пп. 6 , 11.1 ст. 176 НК РФ .
Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки)пп. 7- 11 ст. 176 НК РФ .
Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.
Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.
По каким правилам производится зачет
Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.
ПРАВИЛО 1. Переплата, образовавшаяся у организации или предпринимателя как у налогоплательщика, может быть зачтена лишь в счет платежа, который уплачивается ими также в статусе налогоплательщик ап. 1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (далее - Методические рекомендации) . А потому налогоплательщик не может зачесть переплату в счет уплаты налога, который он должен перечислить как налоговый агент, и наоборо тПисьма Минфина от 23.11.2010 № 03-02-07/1-543 , от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69 .
ПРАВИЛО 2. Переплата по федеральным налогам (а к ним относятся и спецрежимны еп. 7 ст. 12 , ст. 18 НК РФ ) и пеням по ним зачитывается в счет федеральных налогов и пеней, по региональным - в счет региональных, а по местным - в счет местны хп. 1 ст. 78 НК РФ . При этом не имеет значения то, что налоги зачислялись в бюджеты разного уровня (так, налог на прибыль частично платится в федеральный бюджет, а частично - в бюджет субъекта РФ).
Для наглядности покажем в таблице, как может зачитываться переплата по налогам (сборам) и пеням по ним.
| Налоги (сборы) и пени, по которым имеется переплата | Налоги (сборы) и пени, в счет которых можно зачесть переплату |
Федеральные налоги (сборы):
|
В счетпп. 1 , 14 ст. 78 , пп. 6 , 11.1 ст. 176 НК РФ
:
|
| Пени по федеральным налогам | |
Региональные налоги:
|
В счетпп. 1 , 14 ст. 78 НК РФ
:
|
| Пени по региональным налогам | |
| Местный налог - земельный налог, включая авансовые платежи | В счетпп. 1 , 14 ст. 78 НК РФ
:
|
| Пени по земельному налогу |
Что касается переплаты по налоговым штрафам, то из НК РФ следует: она может в общем порядке направляться на уплату предстоящих платежей по налогам либо на погашение любой налоговой задолженност ипп. 1 , 14 ст. 78 НК РФ . При этом вид налога (сбора), пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей.
Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы.
Напомним, что размеры налоговых штрафов, в зависимости от вида нарушения, установлены:
- <или> в твердой сумме. Это, в частности, штрафы по п. 1 ст. 116, ст. 119.1, пп. 1, 2 ст. 120, статьям 125, 126, 129.1 НК РФ;
- <или> исходя из суммы неуплаченного налога (сбора). Например, штрафы по ст. 119, п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ.
И переплату по последним штрафам налоговики часто соглашаются зачесть, только если соблюдается принцип соответствия видов налого вп. 1.2 Методических рекомендаций . То есть если штраф, к примеру, был наложен за непредставление «прибыльной» декларации, то переплата по такому штрафу зачитывается лишь в счет уплаты федеральных налогов (пеней по ним). И наоборот: переплата по федеральным налогам (пеням по ним) зачитывается лишь в счет уплаты штрафов по федеральным налогам.
В связи с неоднозначным решением этого вопроса на практике мы поинтересовались мнением специалистов ФНС о том, как все-таки должны производиться зачеты по штрафам.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“ Некоторые штрафы также относятся к видам налогов. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст. 122 НК РФ, относится к федеральному, региональному или местному виду в зависимости от того, за неуплату какого вида налога он наложен. Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. д. Вместе с тем существуют штрафы (их большинство), не относящиеся к определенному виду налога (это, например, все штрафы, предусмотренные гл. 18 НК РФ, ст. 126 НК РФ и др.). По моему мнению, зачет этих штрафов в корреспонденции с видами налоговых платежей, относящихся к федеральному, региональному или местному виду, невозможе н” .
Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф.
Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть
Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу (сбору, пени, штрафу), в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу (сбору, пени, штрафу), отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.
При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчето вподп. 5.1 п. 1 , п. 2 ст. 21 , подп. 10 , 11 п. 1 ст. 32 , п. 3 ст. 78 НК РФ . Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо´ ль -шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. И скорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки ново епп. 3.2.2 , 3.3.4 , 3.4.6 Методических рекомендаций . Правда, вы этого делать не обязаны, достаточно и уже поданного заявлени яп. 4 ст. 78 НК РФ ; Письмо Минфина от 20.09.2012 № 03-02-07/1-226 .
Акт сверки готовится 10- 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления, а справка о состоянии расчетов - до 5 рабочих дней (правда, за нарушение этих сроков ИФНС ничего не грозит)п. 6 ст. 6.1 , подп. 10 , 11 п. 1 ст. 32 НК РФ ; пп. 3.1.2 , 3.4.3, 3.4.4 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ . В этих документах будут указаны суммы переплаты при их наличии. Их-то и можно будет вернуть или зачесть в счет иных налоговых платежей.
В отличие от справки о состоянии расчетов акт сверки - двусторонний документ. Если вы подтвердите свою правоту при наличии расхождений по суммам, то налоговики скорректируют данные.
Но если у вас есть задолженность по налогу (сбору, пеням, штрафу) того же вида, по которому есть переплата (см. выше правило 2), то переплата в первую очередь направляется на погашение этой задолженност ипп. 5 , 6 ст. 78 НК РФ . Налоговый орган производит такой зачет самостоятельно с извещением организации или предпринимателя о принятом решении в течение 5 рабочих дней со дня его приняти яп. 6 ст. 6.1 , п. 9 ст. 78 НК РФ . Но плательщикам не запрещено и со своей стороны просить о таком зачет еп. 5 ст. 78 НК РФ .
Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пен ип. 1 ст. 75 НК РФ . Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты этого налога либо с момента принятия налоговым органом решения о зачет еп. 3 ст. 45 НК РФ .
То есть при наличии одновременно недоимки по одному налогу и переплаты по другому пени на недоимку все равно начисляются. В случае когда недоимка и переплата образовались по разным налогам одного вида и недоимка погашается зачетом, начислять пени налоговики прекращают со дня вынесения решения о зачет еПисьмо Минфина от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260 . Но есть суды, которые с этим не соглашаются и считают, что из-за наличия переплаты пени в данной ситуации начисляться не должн ыПостановления ФАС ЦО от 09.06.2011 № А09-14978/2008 ; ФАС СЗО от 16.05.2011 № А42-4246/2010 . Поэтому такие пени можно попробовать оспорить.
В какой срок надо обратиться за переплатой
Подать заявление в ИФНС на возврат или зачет переплаты можн опп. 7 , 14 ст. 78 НК РФ :
- <если> переплата образовалась из-за ошибки в сумме в платежке либо в результате подачи уточненки в связи с внесением изменений в прошлые периоды - в течение 3 лет со дня уплаты налога в излишней сумме;
- <если> вы хотите зачесть или вернуть авансовые платежи, превысившие сумму налога за год, - в течение 3 лет со дня подачи декларации за год (но не позднее последнего дня срока, в течение которого она должна была быть представлена)Письма ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 ; Минфина от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 ; Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10 ;
- <если> вы хотите зачесть или вернуть НДС, заявленный в декларации к возмещению, - в течение 3 лет со дня подачи этой деклараци ип. 1 ст. 176 НК РФ .
В какую ИФНС и как подать заявление
За возвратом или зачетом налоговой переплаты нужно обращаться в ИФНС по месту своего учет ап. 2 ст. 78 НК РФ .
По какому основанию вы должны состоять в ИФНС на учете, в НК РФ не конкретизировано. Поэтому можно сделать вывод, что обратиться за зачетом (возвратом) переплаты можно в любую ИФНС, в которой вы стоите на учете, независимо от того, по месту нахождения какой ИФНС произошла переплата. И например, в случае переплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения можно по своему выбору обратиться или в ИФНС по месту нахождения головной организации, или в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделени яПисьмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939 ; Постановление ФАС МО от 14.10.2011 № А40-99747/10-4-476 .
Так ли это, мы уточнили у специалиста налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Если переплачен налог по месту нахождения обособленного подразделения, то организация имеет право выбора, куда ей обратиться за возвратом (зачетом) суммы излишне уплаченного налога: или в ИФНС по месту нахождения организации, или в ИФНС по месту нахождения подразделени я” .
Если вы стоите на учете в нескольких инспекциях, то за зачетом или возвратом переплаты лучше обращаться в ту ИФНС, по месту которой был излишне уплачен налог. А если переплату самостоятельно выявила одна из инспекций, прислав вам извещение, то этой ИФНС и нужно адресовать ваше заявление о зачете (возврате)Письмо Минфина от 12.07.2010 № 03-02-07/1-315 .
Образец заявления на зачет и возврат налога см.:Форма заявления на возврат или зачет налоговой переплаты произвольная. Его можно подать или на бумаге, или в электронном виде с усиленной квалифицированной подпись юпп. 4 , 6 ст. 78 НК РФ . К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату. Это копии платежек и деклараций.
В какой срок ИФНС должна принять решение
Она обязана это сделат ьп. 6 ст. 6.1 , пп. 4 , 8 ст. 78 НК РФ :
- <если> по предложению налогового органа проводилась сверка расчетов с бюджетом - в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки;
- <если> сверка не проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления (например, когда вы его подали на основании полученного от ИФНС извещения о наличии переплаты);
- <если> вы подали заявление на основании декларации (одновременно с ней или до окончания ее проверки) - в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации или истечения 3-ме -сячного срока, отведенного на такую проверк у ; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-02-08/25502 . Правда, Президиум ВАС указывал, что сроки возврата (зачета) предусмотрены в ст. 78 НК РФ лишь для тех случаев, когда на момент получения заявления от плательщика размер переплаты уже установлен налоговым органо мп. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 . Из этого можно сделать вывод, что когда заявление подается на основании декларации, то 10-днев -ный срок на принятие решения о зачете или возврате вообще не применяется. Ведь факт переплаты нужно еще проверить.
Поэтому мы уточнили у специалистов ФНС, в какой срок по окончании камеральной проверки (либо 3-ме -сячного срока, установленного для ее проведения) ИФНС должна принять решение о зачете - сразу же (то есть не позднее чем на следующий день) или же в течение 10 рабочих дней.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В ситуации, когда заявление на возврат (зачет) излишне уплаченного налога подано на основании налоговой декларации, срок на принятие налоговым органом решения о возврате (зачете) налога составляет 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки этой декларации либо со дня окончания 3-ме -сячного срока, отведенного для проведения такой проверки, - в зависимости от того, какой срок наступит ране е” .
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней со дня его приняти яп. 6 ст. 6.1 , п. 9 ст. 78 НК РФ ; приложение № 7 к Приказу ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ .
Если вы хотите зачесть налоговую переплату в счет предстоящих платежей по другому налогу того же вида, то заявление о зачете нужно подавать как минимум за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого другого налога, а лучше - еще более заблаговременно. Ведь если ИФНС примет решение о зачете позже срока уплаты налога, то со дня, следующего за днем уплаты этого другого налога, до даты решения о зачете будут начислены пен и
400
стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Ответы юристов (5)
получен
гонорар
44%
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Таким образом, Вы имеете полно право написать заявление налоговой где укажите в счет чего следует перечислить излишне уплаченную сумму налога. Я выделил только на зачет, но здесь же и касательно возврата (если захотите).
Когда напишите соответствующее заявление пени и штрафы начисляться не будут.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по Вашему письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно ст 79 НК РФ
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
получен
гонорар
33%
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам , погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Исходя из всего вышесказанного, вы имеете право написать заявление о зачёте излишне уплаченных средств по ЕНВД на УСНО, пени и штрафы в этом случае с вас взыскиваться не будут.
Надеюсь я вам помог, желаю успехов в делах!
Формально вы можете ничего не делать, перезачтут сами, но по опыту общения с нашей налоговой - лучше написать.
Статьи НК вам уже привели.
получен
гонорар
0%
УТВЕРЖДАЮ Руководитель "__________" ___________ (___________) "___"_____________ ____ г. М.П.
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ведущего конструктора 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность ведущего конструктора "___________" (далее - "Организация").
1.2. Ведущий конструктор назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом руководителя Организации.
1.3. Ведущий конструктор подчиняется непосредственно ___________________.
1.4. На должность ведущего конструктора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности в должности конструктора и других инженерно-технических должностях не менее 5 лет.
1.5. Ведущий конструктор должен знать:
- руководящие и нормативные материалы, касающиеся направления развития соответствующей отрасли экономики, науки и техники по тематике проводимых разработок;
- организацию и планирование конструкторских работ;
- методы конструирования, принципы работы, условия монтажа и технической эксплуатации разрабатываемых конструкций, технологию производства;
- методы оценки качества проектов, проведения технико-экономических расчетов и обоснований проектных разработок;
- стандарты, технические условия и другие нормативные материалы по разработке и оформлению конструкторской документации;
- методы проведения технических расчетов при конструировании;
- современные технические средства проектирования и выполнения вычислительных работ, копирования и размножения конструкторской документации;
- основы технической эстетики и художественного конструирования;
- передовой отечественный и зарубежный опыт проектирования и конструирования;
- требования организации труда при проектировании;
- основы стандартизации и сертификации;
- основы патентоведения;
- порядок оформления заявок на изобретения и открытия; экономику, организацию труда и производства;
- трудовое законодательство;
- правила и нормы охраны труда.
1.6. В своей деятельности ведущий конструктор руководствуется:
- правилами внутреннего трудового распорядка;
- приказами и распоряжениями руководителя Организации, непосредственного руководителя;
- настоящей должностной инструкцией;
- правилами по охране труда, производственной санитарии и противопожарной защите.
1.7. В период временного отсутствия ведущего конструктора его обязанности возлагаются на __________________.
2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Ведущий конструктор:
Осуществляет руководство и организацию отдельных стадий или направлений проектно-конструкторских работ, участвует в решении всех связанных с этим научно-технических вопросов.
Разрабатывает технические задания на проектирование, технические предложения по созданию новых и совершенствованию действующих конструкций, эскизные и технические проекты, составляет методики выполнения проектно-конструкторских работ.
Организует проведение работ по повышению качества проектов, изысканию рациональных конструкторских решений, обеспечивая при этом высокий уровень стандартизации и унификации изделий, соблюдение требований и нормативов по организации труда.
Участвует в конструировании особо сложных и сложных изделий, сложных и наиболее ответственных элементов конструкций, включая разработку рабочей конструкторской документации на изделия или отдельные элементы конструкций.
Руководит выполнением необходимых технико-экономических расчетов и обоснований по разрабатываемым проектам.
Определяет номенклатуру и потребность в материалах, оборудовании и комплектующих изделиях, необходимых для выполнения исследовательских и проектно-конструкторских работ, и оформляет соответствующие заявки.
Подготавливает материалы для составления договорной и сметной документации.
Разрабатывает технические задания подразделениям-исполнителям и предприятиям-соисполнителям.
Согласовывает разработанные проекты с представителями предприятий или других заказчиков.
Организует проведение стендовых и промышленных испытаний разрабатываемых конструкций.
Осуществляет авторский надзор при изготовлении опытных образцов (опытных партий) на предприятиях-изготовителях.
Участвует в подготовке актов передачи разрабатываемой продукции в серийное производство.
Руководит составлением в установленные сроки отчетов о выполненных работах.
Изучает передовой отечественный и зарубежный опыт выполнения аналогичных работ с целью его использования при проектировании и конструировании.
Дает отзывы и заключения на рационализаторские предложения и изобретения, проекты стандартов, технических условий, касающиеся отдельных элементов разрабатываемых конструкций.
Планирует и координирует работу исполнителей, участвующих в разработке отдельных элементов конструкций или частей проекта.
3. ПРАВА
Ведущий конструктор имеет право:
3.1. Требовать от руководства Организации оказания содействия в исполнении своих обязанностей.
3.2. Знакомиться с проектами решений руководства Организации, касающимися его деятельности.
3.3. Вносить предложения руководителю Организации и непосредственному руководителю по вопросам своей деятельности.
3.4. Получать служебную информацию, необходимую для выполнения своих обязанностей.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Ведущий конструктор несет ответственность:
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в соответствии с действующим трудовым законодательством.
4.2. За правонарушения, совершенные в период осуществления своей деятельности, - в соответствии с действующим гражданским, административным и уголовным законодательством.
4.3. За причинение материального ущерба - в соответствии с действующим законодательством.
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
5.1. Режим работы ведущего конструктора определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в Организации.
5.2. В связи с производственной необходимостью ведущий конструктор обязан выезжать в служебные командировки (в т.ч. местного значения).
_______________________________ _____________ ___________________
(должность лица, разработавшего (подпись) (Ф.И.О.)
инструкцию)
"___"__________ ___ г.
СОГЛАСОВАНО:
Начальник юридического отдела
(юрисконсульт) ____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
"___"__________ ___ г.
С инструкцией ознакомлен: ____________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Квалификационные требования
Ведущий инженер-конструктор: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (магистр, специалист). Стаж работы по профессии инженера-конструктора I категории - не менее 2 лет. Инженер-конструктор I категории: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (магистр, специалист). Стаж работы по профессии инженера-конструктора II категории: для магистра - не менее 2 лет, специалиста - не менее 3 лет. Инженер-конструктор II категории: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (магистр, специалист); для магистра - без требований к стажу работи, для специалиста - стаж работы по профессии инженера-конструктора III категории - не менее 2 лет. Инженер-конструктор III категории: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (специалист). Стаж работы по профессии инженера-конструктора - не менее 1 года. Инженер-конструктор: полное высшее образование соответствующего направления подготовки (специалист) без требований к стажу работы.
Знает и применяет в деятельности: постановления, распоряжения, приказы и другие руководящие, методические и нормативные материалы по конструкторской подготовке производства; системы и методы проектирования; принципы работы, условия монтажа и технической эксплуатации проектируемых изделий, технологию их производства, перспективы технического развития предприятия, используемое оборудование, оснастку и инструмент; технические характеристики и экономические показатели лучших отечественных и мировых образцов изделий, аналогичных проектируемым; стандарты, методики и инструкции по разработке и оформлению чертежей и другой конструкторской документации; технические требования к разрабатываемым конструкциям; средства автоматизации проектирования; современные средства вычислительной техники, коммуникации и связи; методы проведения технических расчетов при конструировании; материалы, которые применяются в конструкциях, и их свойства; порядок и методы проведения патентных исследований; основы изобретательства; методы анализа технического уровня объектов техники и технологии; требования организации труда при проектировании и конструировании; основы технической эстетики и художественного конструирования; системы автоматизированного проектирования; передовой отечественный и мировой опыт конструирования аналогичных изделий; основы трудового законодательства, экономики и организации производства.
Характеристика работ, задачи и должностные обязанности
Разрабатывает эскизные, технические и рабочие проекты особо сложных, сложных и средней сложности изделий, используя средства автоматизации проектирования, передовой опыт разработки конкурентоспособных изделий, обеспечивает в процессе проектирования соответствие разрабатываемых конструкций техническим заданиям, стандартам, нормам охраны труда, требованиям наиболее экономичной технологии производства, а также применение в проектах стандартизованных и унифицированных деталей и сборочных единиц. Проводит патентные исследования и определяет показатели технического уровня проектируемых изделий. Разрабатывает кинематические схемы, общие компоновки и теоретические согласования отдельных элементов конструкций на основе принципиальных схем и эскизных проектов, проверяет рабочие проекты и проводит контроль чертежей по специальности или профилю работы, снимает эскизы сложных деталей с натуры и выполняет сложные деталировки. Проводит технические расчеты в процессе проектирования, технико-экономический анализ и функционально-стоимостной анализ эффективности конструкций, которые проектируются, а также расчет рисков при разработке новых изделий. Разрабатывает инструкции по эксплуатации конструкций, пояснительные записки к ним, карты технического уровня, паспорта (в том числе патентные и лицензионные), программы испытаний, технические условия, уведомление об изменениях в ранее разработанных чертежах и другую техническую документацию. Изучает и анализирует конструкторскую документацию, поступающую от других предприятий и организаций, с целью ее использования в процессе проектирования и конструирования. Согласовывает разрабатываемые проекты с другими подразделениями предприятия, представителями заказчика и органов надзора, экономически обосновывает разрабатываемые конструкции. Участвует в монтаже, отладке, испытаниях и сдаче в эксплуатацию опытных образцов изделий, узлов, систем и деталей новых и модернизированных конструкций продукции, выпускаемой предприятием, в составлении заявок на изобретения и промышленные образцы, а также в работах по совершенствованию, модернизации, унификации сконструированных изделий, их элементов и разработки проектов стандартов. Подготавливает отзывы и заключения на проекты стандартов, рационализаторские предложения и изобретения, касающиеся отдельных элементов и сборочных единиц.