Порядок проведения кассовых операций банке. Организация кассовой работы в коммерческом банке

Характеризуя проводимые данным подразделением банка операции целесообразно детально остановиться на следующих:

изучить технические требования, предъявляемые к помещению кассы.

Порядок установления и обеспечения минимально допустимого остатка денежных средств в кассе на конец дня установленного учреждениями Банка России.

Порядок осуществление инкассации и доставки наличных денежных средств и ценностей.

Порядок проведения проверки кассового работника, соблюдение правил работы с ценностями и контроль выявленных недостач.

Операции по обработке денежной наличности.

Порядок приема денежной наличности от организаций.

Порядок выдачи денег организациям и населению.

Порядок работы вечерней кассы.

Порядок доставки и инкассации денежной наличности и других ценностей

При прохождении практики необходимо собрать следующие документы, характеризующие работу кассы банка:

Договор на кассовое обслуживание клиента – юридического лица;

Объявление на взнос наличными формы 0402001;

Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

Справка о суммах принятой и выданной денежной наличности;

Препроводительная ведомость;

Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности;

Акт экспертизы денежных знаков;

Справку о кассовых оборотах;

Приходный и расходный кассовый ордер;

Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей;

Отчет о кассовых оборотах и др.

Кредитный отдел

Изучите и проанализируете:

Организацию кредитного процесса в банке (порядок обращения клиента за кредитом, пакет документов, необходимых для представления, порядок принятия решения о выдаче ссуды, оформление кредитного договора и обеспечения, контроль за исполнением сделки);

Кредитные операции банка в динамике за три последних года (структура, виды, риски, условия, сроки, процентная политика, особенности при кредитовании юридических и физических лиц, новые разработки банка в данной области);

Кредитный портфель банка в динамике по отраслям, субъектам кредитования, рискам, срокам, целевому назначению, суммам (рассчитайте абсолютные и относительные отклонения в изучаемом периоде) – примеры оформления таблиц приведены в Приложении 8;

Финансовое состояние конкретного заемщика (юридического или физического лица) по методике банка, сформулируете основные выводы по его кредитоспособности;

Организацию межбанковского кредитования.

В процессе прохождения практики студент должен сформировать целостное представление о деятельности отдела (управления), представлять этапы реализации кредитного процесса в банке, его особенности, владеть нормативно-правовой базой кредитования, уметь пользоваться первичной банковской документацией для анализа, уметь применять основные подходы в кредитовании на практике.

Отдел по операциям с ценными бумагами

В процессе практики студент знакомится с видами фондовых операций, выполняемых банком. При рассмотрении эмиссионных операций необходимо исследовать виды выпускаемых эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг, технологию эмиссии (выпуска), основные результаты эмиссионных операций, которые необходимо представить в табличном виде (приложение № 9).

При анализе инвестиционных операций необходимо рассмотреть следующие аспекты:

Цели инвестиционной политике на фондовом рынке;

Структура различных видов портфелей ценных бумаг, сформированных банком;

Технология выхода на торговые, в том числе биржевые площадки;

Основные результаты инвестиционных операций, представленные в табличном виде (приложение № 9). Для заполнения таблицы «Затраты по обслуживанию выпущенных ценных бумаг» возможно использовать форму 102 (оборотная ведомость) на соответствующие даты.

Изучение комиссионно-посреднических операций должно быть направлено на рассмотрение их видов (депозитарные, расчетно-клиринговые, регистраторские, брокерские, дилерские, доверительного управления), технологии выполнения и основных результатов.

Выводы по данной части отчета должны содержать мнение студента о роли деятельности фондового отдела в формировании ресурсной базы банка, портфеля активов, поддержании ликвидности, управлении рисками и реализации общей стратегии бизнеса данного банка.

Экономическое управление

Характеризуя проводимые экономическим управлением операции целесообразно детально остановиться на следующих:

1. методика составления прогнозов (планов) деятельности банка на перспективу и ее составных частях (доходы, расходы, объемы деятельности и др.);

2. расчет отчислений в фонд обязательных резервов;

3. расчет капитала банка и анализ полученных результатов;

4. расчет обязательных экономических нормативов деятельности банка и контроль за соответствием фактических значение обязательной норме;

5. оценка банков-контрагентов на предмет ликвидности при заключении разнообразных сделок;

6. оценка финансовой устойчивости банка;

7. формирование публикуемой отчетности банка (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.).

По результатам проделанной работы необходимо заполнить соответствующие таблицы (см. приложение 5).

В качестве приложений по данному разделу отчета о практике необходимо поместить публикуемые формы отчетности банка и доступные методики, применяемые данным банком для анализа и планирования своей деятельности.

Отдел внутрибанковского контроля

Организация внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития кредитной организации и банковской системы в целом.

В процессе изучения данного вопроса студент знакомится с инструкциями Банка России и внутренними положениями по организации внутрибанковского контроля в банке. Целесообразно обратить внимание на их связь с рекомендациями международного Базельского комитета по банковскому надзору: «Основополагающие принципы эффективности банков», «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью». Изучить особенности построения службы внутреннего контроля, наличие логической и упорядоченной системы взаимосвязи между работниками, степень ее интеграции в общую систему управления банком.

Провести оценку уровня информированности службы внутреннего контроля в разрезе оперативности и полноты поступающих данных.

Ознакомиться с организационной структурой службы внутреннего контроля.

Оценить качественные характеристики деятельности службы внутреннего контроля. Наличие Методических рекомендаций по оценки банковских рисков, объем статистических выборок.

Оценка организации контроля за соответствующим действующему законодательству операциям на финансовом рынке.

Соответствие степени надежности контроля затратам на его содержание.

В качестве приложений по данному разделу отчета о практике необходимо поместить:

План график документооборота;

Учетную политику коммерческого банка.

Валютное управление

Во время прохождения производственной практики в валютном управлении студент должен: выявить различия между «резидентам» и «нерезидинтами», органами и агентами валютного контроля; уметь отрабатывать первичные и сводные документы по неторговым операциям в иностранной валюте; научиться заполнять отчет кассира валютно-обменного пункта, составлять выписку по балансовому счету 20206 «Касса валютного обменного пункта»; отражать финансовый результат как разницу между курсом (продаж) инвалюты и официальным курсом Центрального Банка РФ; изучить порядок работы с дорожными чеками и пластиковыми картами.

В отделе международных расчетов и платежей студент должен изучить порядок составления «паспорта импортной сделки» и «паспорта экспортной сделки». Рассмотреть порядок движения денежных средств и документов при проведении расчетов и платежей в форме межбанковского перевода, документарного инкассо, документарного аккредитива, научить составлять банковские гарантии поставки и оплаты.

При проведении арбитражных операций студент изучает сделки купли-продажи иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынке; раскрывает сущность открытой валютной позиции (как разница между активами и требованиями и пассивами и обязательствами, выраженных в отдельных видах иностранных валют).

Особое внимание уделить конверсионным и конвертационным операциям.

Для этого следует изучить выписки банка по счетам 47405-47406, 47407-47408.

В качестве приложений целесообразно поместить следующие документы:

Отчет кассира ВОП;

Заявка по покупке продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

Паспорт экспортной сделки;

Паспорт импортной сделки;

Отчет об открытой валютной позиции банка.

Тема 2: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКЕ.

1. Организация кассовой работы в банке

2. Синтетический и аналитический учет операций приходной кассы.

3. Синтетический и аналитический учет операций расходной кассы.

4. Особенности бухгалтерского учета денежных средств сдаваемых в вечернюю кассу.

5. Организация работы кассы пересчета

6. Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

7. Ревизия ценностей

Нормативноправовая база:

Постановление Правления НБРБ от 21 декабря 2006 г. № 211 Об утверждении Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (С учетом дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 29.06.2009 № 92;от 26.08.2010 № 362;от 06.06.2011 № 212,от 01.11.2011 № 482).

1. Организация кассовой работы в банке

Ведение кассовых операций является лицензируемым видом деятельности, поэтому коммерческий банк должен получить лицензию в соответствии с Банковским Кодексом. Также требуется заключить договор на охранную сигнализацию. Запрещается работа кассиров и инкассаторов по совместительству и близким родственникам на этих должностях. Эта категория работников принимается на работу руководителем банка по представлению руководителей кассовых подразделений и

Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями только после принятия от них зачета по знанию Правил организации кассовой работы в банках РБ и иного законодательства РБ, относящегося к их должностным обязанностям. К работе с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте допускаются только специально

работе с ценностями только после получения от территориальных органов внутренних дел разрешения на хранение и ношение оружия и принятия от них зачета по знанию Правил организации кассовой работы в банках РБ, других нормативных правовых актов, относящихся к их служебным обязанностям.

При необходимости временной замены отдельных кассовых работников или оказания им помощи в работе по распоряжению руководителя банка совершение кассовых операций может быть возложено на другого заранее подготовленного

организацию кассовой работы, инкассации денежной выручки и перевозки ценностей

сохранности ценностей при этом – начальники соответствующих структурных подразделений или лица, выполняющие их обязанности.

Для осуществления кассовых операций банки создают в своих учрежденияхкассовые узлы , которые планируются таким образом, чтобы обеспечить возможность выполнения всех операций с денежной наличностью и другими ценностями и их сохранность.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы, которые проектируются таким образом, чтобы обеспечивались нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников.

Кассовый узел коммерческого банкапроектируется с учетом обеспечения технической укрепленности. Он должен содержать следующие помещения:

- кладовая (сейфовая комната);

- кассовые кабины (приходная касса, расходная касса, валютная касса, касса пересчета, вечерняя касса);

- комната для пересчета денег клиентами;

Помещение по приему-выдаче денег инкассаторами;

- кабинет руководителя кассового подразделения;

- комната для хранения личных вещей кассовых работников;

- помещение для хранения упаковки и кассовых материалов.

Целесообразность создания тех или иных касс, их количество, режим работы, виды производимых в них операций, численность кассовых работников, а также установка банкоматов определяются руководством банка и оформляются приказом (распоряжением) по банку.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы (охранная и пожарная сигнализация, решетки).

Виды кассовых операций коммерческого банка определяются приказом руководителя по банку.

У касс банка для всеобщего обозрения помещаются:

- перечень признаков платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь,

- перечень общих признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте

- объявление о том, что заявление о недостаче, выявлении неплатежных банкнот и банкнот, имеющих явные признаки подделки, либо банкнот, подлинность которых вызывает сомнение, не подлежит удовлетворению, если денежная наличность не была пересчитана клиентом в присутствии уполномоченного для этого представителя банка.

2. Синтетический и аналитический учет операций приходной кассы .

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются следующими документами:

- объявлением на взнос наличными;

- приходным кассовым ордером;

Извещением;

- комплектом квитанций.

Передача приходных и расходных кассовых документов между кассирами и ответственными исполнителями банка производится в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь.

Передача приходных и расходных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентам оплаченных и исполненных кассовых документов запрещаются.

При оприходовании наличных денег кассир должен проверить тождественность подписей и записей в первичных документах, произвестиполистный пересчет вносимых денежных средств и поместить их в сейф.

Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.

На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей.

В конце банковского дня кассир составляет на основании приходных кассовых документов отчетную справку , в которой отражается информация о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, которые сверяются с суммой фактически принятой наличности. При отсутствии расхождений отчетная справка подписывается кассиром.

Принятые в течение рабочего дня наличные денежные средства кассир упаковывает и сдает вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой под расписку в своей именной книге учета принятых и выданных денег. В случаях расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир ставит в известность об этом заведующего операционной кассой, после чего составляется акт.

Учет кассовых операций осуществляется в первом классе Плана счетов на активных балансовых счетах группы 10 «Денежные средства». По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, а по кредиту – ее списание.

Пример отражения на счетах поступления денежных средств:

Приняты денежные средства в погашение кредита, предоставленного физическим лицам на потребительские цели:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» К-т 2412 «Прочие кредиты физическим лицам на потребительские цели».

Возвращены денежные средства из обменных пунктов: Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

Возвращены неиспользованные суммы, выданные под отчет: Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» К-т 6620 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Синтетический и аналитический учет операций расходной кассы.

Для выдачи денежной наличности клиентам в банке создаются расходные кассы. Выдача наличных из расходной кассы осуществляется на основании следующих документов:

- чеков из денежных чековых книжек;

- расходного кассового ордера,

- расходного валютного ордера.

Для совершения расходных операций заведующий операционной кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денежной наличности под роспись в книге учета принятых и выданных ценностей.

При выдаче наличных денег кассир должен провести проверку сумм и сличение подписей на расходных документах. Клиент может пересчитать деньги в присутствии контролера банка.

Если клиент изъявил желание пересчитать полистно всю полученную им денежную наличность, то пересчет осуществляются в присутствии представителя банка. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денежной наличности составляется акт о недостаче (излишке) денежных знаков в пачках (мешках). Недостающая сумма возмещается клиенту.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности и составляет отчетную справку . Остаток денежной наличности, кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает заведующему операционной кассой.

кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).

Пример отражения на счетах выдачи денежных средств из расходной кассы: Получены МОЛ наличные деньги для пополнения банкоматов:

Д-т 1040 «Денежные средства в банкоматах» К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

Выдан аванс денежной наличности кассиру обменного пункта: Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

4. Особенности бухгалтерского учета денежных средств сдаваемых в вечернюю кассу.

Для приема денежной выручки от клиентов, а также валютных и иных ценностей обменных пунктов после окончания банковского дня предназначена вечерняя касса.

Денежную выручку клиенты могут сдавать в вечернюю кассу самостоятельно или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации. Кассиры обменных

бухгалтера-контролера , имеющего право подписи на кассовых документах.

взнос наличными, подписывает все его составные части, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными

в кассу. Объявление на взнос наличными и ордер к нему остаются у кассира.

В случае организации работы вечерней кассы без бухгалтера-контролера прием денежной наличности осуществляется кассиром с применением кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы.

хранилище вечерней кассы от охраны и сдает денежную наличность и документы вечерней кассы по произведенным операциям заведующему операционной кассой.

приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки и осуществления бухгалтерских проводок.

предъявляются накладные к сумкам, а также явочные карточки на сдаваемые сумки. Контролирующий работник проверяет правильность заполнения и соответствие

записей в накладных и явочных карточках, а также наличие на них подписей должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки (мешки) в двух экземплярах журнала учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок (вводит в компьютер

номера сумок (мешков) и суммы вложения и по мере регистрации (ввода данных) передает накладные кассиру. На сумки с денежной выручкой в иностранной валюте составляется отдельный журнал учета учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок в двух экземплярах.

произвольной формы. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете сумок (мешков) с денежной выручкой (валютными и другими ценностями обменных пунктов).

Принятые сумки вместе с документами помещаются в хранилище вечерней кассы которое закрывается кассиром и контролирующим работником на два ключа, опечатывается и сдается под централизованную охрану.

Утром следующего рабочего дня работники вечерней кассы сдают сумки (мешки) с проинкассированной денежной выручкой, работнику, контролирующему пересчет проинкассированной денежной выручки.

Принятые наличные деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего банковского дня. Какие-либо расходные операции с клиентами

четкость оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки (мешки), а также наличие на сумках (мешках) каких-либо внешних повреждений или других дефектов.

Контролер в течение рабочего дня хранит принятые сумки (мешки)

с денежной выручкой в металлическом шкафу или тележке, закрытом(ой) на ключ.

Контролер выдает кассирам для пересчета по одной сумке (мешку), предварительно записывая ее номер в контрольную или сводную ведомость (вводит данные в компьютер).

Вскрытие сумки (мешка) кассир производит на своем рабочем месте обязательно под наблюдением контролера.

После пересчета ценностей каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности, фактически оказавшихся в сумке.

Контролер сверяет суммы, названные кассиром, с суммами, указанными на лицевой и оборотной стороне препроводительной ведомости.

При тождестве сумм, кассир подписывает препроводительную ведомость. При расхождении сумм, производится повторный пересчет. При подтверждении недостачи

контролером и подписи препроводительной ведомости и квитанции кассир убирает пересчитанную денежную наличность в ящик своего стола, а затем получает для пересчета новую сумку.

Кассир обрабатывает, формирует и упаковывает пересчитанную им денежную наличность.

В конце рабочего дня работник, возглавляющий кассу пересчета, передает документы по пересчету денежной выручки заведующему операционной кассой для дальнейшего формирования папки с кассовыми документами дня.

6. Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Для упрощения процедуры получения денежной наличности клиентами, банки могут устанавливать банкоматы.

Для обслуживания банкомата письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники банка, за которыми закрепляются ключи от банкомата (операторы).

Ключи от кассет банкомата хранятся у заведующего операционной кассой и выдаются кассиру только на время загрузки-выгрузки денежной наличности в кассеты банкомата.

получает необходимую денежную наличность от заведующего операционной кассой. При этом полученная денежная наличность пересчитывается кассиром полистно.

закрывается на ключ, пломбируется пломбиром работника, осуществившего вложение банкнот в кассету, в присутствии работника, осуществляющего контрольные функции. Кассеты, загруженные денежной наличностью, кассир возвращает заведующему операционной кассой.

Доставка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат производится инкассаторами.

Утром следующего рабочего дня заведующий операционной кассой выдает инкассатору предварительно подготовленные кассеты для загрузки их в банкомат.

Выгрузка кассет из банкомата и загрузка нового комплекта кассет производятся инкассатором и оператором банкомата.

Оператор выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и передает ее инкассатору.

кассеты устанавливает новые кассеты в кассетоприемники сейфа банкомата.

После введения оператором в банкомат данных о достоинстве банкнот и сумме денежной наличности, загруженной в кассеты, банкомат выдает распечатку,

наличности, находящейся в кассете, и данными распечаток банкомата заведующий операционной кассой сообщает руководителю кассового подразделения для принятия мер по выявлению причин расхождения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы.

При установке банкоматов в здании банка допускается загрузка-выгрузка кассет с денежной наличностью оператором и кассиром, который выполняет в этом случае обязанности инкассатора.

7. Ревизия ценностей

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков Республики Беларусь, и проверка порядка их хранения производятся:

- не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);

- при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения

Ревизия ценностей производится составом лиц не менее 3 человек (один из которых является руководителем ревизии), назначаемых приказом руководителя

банка. К проведению ревизии ценностей привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, подписавшие письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций банка, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.

Руководитель банка должен планировать проведение ежеквартальных ревизий ценностей таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.

Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии ценностей в

отсутствии лица, ответственного за сохранность ценностей, об этом делается отметка в акте ревизии.

Ревизия ценностей операционной кассы производится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату.

Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель:

- опечатывает своей печатью все хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии;

- берет под свой контроль все ценности операционной кассы;

- выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей, в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов.

Ревизия ценностей производится в следующем порядке:

- наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, монеты, расфасованные в упаковки, – по надписям на упаковках, а не упакованные в пачки (упаковки) – полистно (поштучно);

- ценные бумаги, бланки строгой отчетности и иные ценности, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на накладках, а не упакованные в пачки – полистно (поштучно);

- все вышеуказанные ценности в пачках с неправильно оформленными накладками, сборных пачках пересчитывается полистно (поштучно).

излишек, подлежат полистному(поштучному) пересчету.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Обнаруженные излишки денежной наличности приходуются по кассе. Все недостачи денежной наличности независимо от суммы (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе и записываются на соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения.

После пересчета денежной наличности и других ценностей, находящихся в кладовой, производится сверка фактических данных с документальными (для этого данные по оказавшимся в наличии ценностям сверяются с данными книг учета денежной наличности и ежедневным балансом).

Кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в кладовую.

Суммы расписок и других документов, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат.

Помимо ревизий ценностей осуществляются проверки участков кассовой и инкассаторской работы, состояния охраны и сигнализации, соблюдения пропускного режима, правильности учета, хранения и использования оружия, боеприпасов, ключей, печатей, штампов, пломбиров, нумераторов, а также внезапные проверки работы кассиров.

Периодичность проверок и состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Все произведенные проверки регистрируются в книге проверок.

Руководитель банка обязан в течение 5 рабочих дней рассмотреть результаты произведенных ревизий и принять меры к устранению выявленных недостатков.

Кассовые операции - это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Касса – наиболее ликвидный актив, но низкодоходный. Целевое назначение кассовых операций – бесперебойное обслуживание клиентов. Организация кассовой работы в банке осуществляется в соответствии с правилами ЦБ РФ и обозначается термином “кассовая дисциплина”. Правила регламентируют: общий порядок ведения операций; правила перевозки денежных знаков; правила хранения денежных знаков; порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот. Требования достаточно жесткие. Банки обязаны иметь хорошую материально-техническую базу, специально оборудованное и охраняемое помещение, иначе они не получают разрешения на проведение кассовых операций. Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы: приходные - прием наличных денег; расходные - выдача денег; приходно-расходные (для банков, где объем операций невелик); вечерние (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы); для размена денег; для пересчета денежной выручки. Прием и выдача денег возможна только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного кассовыми документами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка. Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции находятся под постоянным контролем. Формы контроля: текущий (внутренний); внешние ревизии.

Порядок ведения кассовых операций в банке: прием денег приходной кассой в течение операционного дня – в конце дня кассир приходной кассы составляет справку, сверяет сумму принятых денег – сверка данных по справке с записями в журнале операционного работника – передача принятых денег и документов от кассира заведующему кассой – заведующий сверяет сумму принятых денег со справкой и передает бухгалтеру, проверяет документы, выводит остаток кассы на следующий день. Отличительной особенностью кассовой деятельности современных банков является стремление к максимальной автоматизации кассовых операций. Налично-денежный оборот КБ регулируется Банком России, являющимся эмиссионно-кассовым центром на основе Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Принципы организации денежного обращения: все хозяйствующие субъекты хранят денежные средства на счетах в КО; прием наличных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ; порядок и сроки сдачи/получения наличных денег устанавливается Банком по согласованию с клиентом; клиентам банков устанавливается лимит кассовых остатков; Банкам устанавливается лимит операционной кассы.

Банки при организации кассовых операций определяют порядок поступления денег в банк и выдачи денег из касс банка, т.е. оборот наличных денег. Кроме того, для предприятий банки по согласованию с его руководителем ежегодно, как правило, в течение 1 квартала устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, рассчитывают лимит остатка кассы предприятия. Наличные деньги предприятия и предприниматели получают в банке на конкретные цели, установленные законодательством, и должны использоваться на те же цели. Расчеты между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, включая нерезидентов, осуществляются в наличной форме только при получении соответствующего разрешения по процедуре, утвержденной руководителем банка. Расчеты с физическими лицами в наличной форме должны осуществляться в соответствии с законодательством. В кассе предприятия или предпринимателя наличные деньги могут находиться в пределах лимита остатка кассы, который представляет собой максимально допустимую сумму по состоянию на конец рабочего дня. Лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного прихода или среднедневного расхода. В течение года лимит остатка кассы по обоснованной просьбе предприятия может пересматриваться. Сверх лимита могут храниться деньги, полученные на оплату труда, выплату стипендий и другие платежи в пределах установленных сроков – трех или более дней, но не более 5 дней. Банки устанавливают размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, которые реализуют товары за наличные деньги и имеют их постоянное поступление. Размер расходования наличных денег на цели, предусмотренные законодательством, устанавливается для каждого в зависимости от его потребности но не превышает 50% поступившей выручки за месяц за вычетом денежных средств, израсходованных на заработную плату и приравненные к ним платежи. По другим предприятиям и предпринимателям решение об установлении размера расходования наличных денег принимается банком в исключительных случаях. Наличные деньги предприятий и предпринимателей подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. Для предпринимателей, которые используют суммирующие кассовые аппараты или специальные компьютерные системы, а также имеют в течение года ежемесячный доход не более 500 базовых величин, возможен самостоятельный, без согласования с банком, порядок определения сроков сдачи выручки в банк, а также размера расходования наличных денег.

Еще по теме 2. Организация и порядок проведения кассовых операций:

1. 4.1. Расчетные счета предприятий и организаций в банке, порядок их открытия и проведения операций
2. Сроки, организация и порядок проведения инвентаризации в организациях оптовой и розничной торговли, ее документальное оформление, порядок отражения в учете результатовинвентаризации.

Тема 6. Учет кассовых операций

1. Организация кассовой работы в коммерческом банке.

2. Приходные кассовые операции.

3. Расходные кассовые операции.

4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы.

5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах.

Кассовые операции банка – это операции по зачислению денежной выручки на счета клиентов в банке и выдаче наличных средств на различные цели (заработная плата, отпуска, коомандировочные и другие выплаты работникам предприятий). Кассове бслуживание тносится к одной из важнейших функций коммерческого банка. В кругообороте наличных денег, обеспечивающем тварообмен, банк – исходный и конечный пункт движения денежных средств.

Основным нормативным документом, регулирующим ведение кассовых операций, является Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 № 318-П.

Каждому коммерческому банку установлен лимит кассы территориаль­ным учреждением Банка России. Он зависит от объема и вида проводи­мых кассовых операций. В коммерческом банке создается отдел кассовых операций, возглавляемый заведующим кассой или старшим кассиром. Зав. кассой осуществляет организацию и контроль за работой отдела. Ответственность за организацию и сохранность цен­ностей несет главный бухгалтер, руководитель коммерческого банка, зав. кассой. В банке открыты кассы:

Приходные,

Расходные,- приходно-расходные,

Пересчета,

Вечерние,

Для выдачи чековых книжек.

Количество и виды касс определяются объемом и видами проводимых операций, могут открываться кассовые узлы вне помещения банка (торговые, промышленные предприятия для обслу­живания работников), могут проводиться валютообменные операции.

В коммерческом банке также выделяют хранилище денег и ценностей. Банк России устанавливает текущие требования к оборудованию касс и де­нежного хранилища для обеспечения сохранности ценностей. Проведение кассовых операций бази­руется на определенных принципах:

1. Кассиры могут осуществлять прием и выдачу ценностей только на основании распоряжения учетно-операционного от­дела, оформляются операции приходными и расходными кас­совыми документами. Внебалансовые – мемориальными ор­дерами.

Для контроля за правом подписания кассовых документов кассиру передаются карточки подписей операционистов, имею­щих право подписывать документы.

2. Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале (приходном или расходном).

В начале операционного дня кассиры получают авансы денежной наличности, суммы выдаются кассирам под распис­ку в книге учета принятых и выданных ценностей каждому кассиру.

В течение дня можно получить дополнительную сумму аванса. Все денежные ценности, выдаваемые в обменные пунк­ты или операционные кассы вне помещения банка, оформляют­ся расходными кассовыми ордерами и отражаются в бухгалтерском учете. В конце операционного дня кассиры сдают остатки под расписку в кни­ге. Аналогично – в обменных пунктах и вне банка деньги оформляются приходным кассовым ордером и отражаются в бухгалтерском учете. Для учета денег и ценностей ведется книга учета денеж­ной наличности и других ценностей, в которой отражается движение ценностей в хранилище и движение кассовой налич­ности по счету «Касса» по остатку и обороту на каждый опера­ционный день.

В плане счетов используются счета 2 раздела 20202, 20206, 20207, 20208, 20209. Лицевые счета открываются по видам ва­лют, находящимся в кассе, плат, и неплат, знакам, по годам вы­пуска.