За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму - некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.
Особенности кредитования
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).
Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.
Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.
Учет кредитования у займодателя
Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.
Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.
Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:
В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07-02-18/01.
При начислении суммы включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ . Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.
Начислены проценты по займу: проводки для заемщика
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы кредитные активы. Например, если заемный капитал был направлен на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом могут быть включены в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). В остальных случаях начисленные проценты по кредиту (проводка) отражаются в составе прочих расходов.
Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев, и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», если долг оформлен на период более одного года.
Отражаем проводки по начислению процентов по займу полученному.
Относительно метода учета доходов (начисление или кассовый) начисляют проценты по выданным займам. Также на выбор счета учета влияет срок на который предоставляют денежные средства или активы.
Типовые бухгалтерские проводки по выданным займам
При кассовом методе проценте начисляют в день получения денежных средств:
- Дебет 76 (73) Кредит 91.1.
При учете процентов по методу начисления нужно учитывать, на какой срок выдан заем по договору. Если он превышает один год – проценты начисляют на конец каждого месяца до конца окончания времени, в течение которого действует договор о предоставлении средств.
При выдаче займа на срок менее года проценты учитывают на последний день, в который он должен быть передан заимодавцу.
Если заем выдан в неденежной форме, полученные по нему проценты облагаются НДС:
- Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.
Налогом на добавленную стоимость будет облагаться разница между суммой полученных процентов по ставке, обозначенной в договоре и рассчитанных по ставке рефинансирования (8,25%).
Проценты по договору займа могут оплачиваться и в имущественной форме:
- Дебет 76 Кредит 91.1.
При этом нужно сделать проводки по учету НДС:
- Дебет Кредит 76.
Уплата имуществом:
- Дебет 41 (10,..) Кредит 76.
Когда заключают договор займа в иностранной валюте, а проценты выплачивают в рублях нужно . По методу начисления перерасчет процентов нужно производить на более раннее событие — оплату или начисление в последний день месяца процентов.
- Дебет 76 Кредит 91.1 – отражение положительной разницы
- Дебет 91.2 Кредит 76 – отражение отрицательной разницы
В другой ситуации, когда по договору в валюте получают и проценты в валюте, необходим перерасчет в рубли по курсу ЦБ либо на дату получения, либо на дату отражения в учете (выбирают более раннее событие).
При невыполнении обязательств со стороны заемщика, в договоре предусматриваются санкции, по которым начисляются проценты за просрочку платежа по займу. Для этого на счете 76 открывают отдельный субсчет «Расчеты по штрафным санкциям». Проводка:
- Дебет 76 Кредит 91.1.
Пример проводок выдачи товарного займа другой организации
Организация выдала товарный заем в сумме 327 000 руб. (НДС 49 881 руб.) по ставке 22% годовых сроком на месяцев.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 58 | 41 | Выдан товарный заем | 277 119 | Договор займа
Товарная накладная исх. |
| 91.2 | 68 НДС | Учтен НДС | 49 881 | Товарная накладная исх. |
| 76 | 91.1 | Начисление процентов по займу выданному | 167 860 | Бухгалтерская справка |
Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.
Как начислить проценты по кредиту
Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.
Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:
- Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
- Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.
Для проведения учетных операций используется несколько счетов.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сч. 66 по расчетам краткосрочных кредитов и займов.
- Сч. 67 по расчетам долгосрочных кредитов, ссуд и займов.
- Сч. 91, на котором аккумулируются дополнительные расходы и иные доходы.
Отражение в проводках процентов по кредиту
Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:
- На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
- Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.
Проводим по бухгалтерии кредитные операции
Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:
Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.
Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:
| п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. | Документ — основание |
| 1 | Получен кредит банка | 51 | 67 | 4 250 000 | Выписка счета |
| 2 | Начислен процент за пользование кредитом | 91/2 | 66 | 42 500 | Кредитный договор справка бухгалтерии |
| 3 | Перечислена неполная сумма процентов | 67 | 51 | 40 000 | Выписка банка |
| 4 | Внесена остальная сумма оплаты процентных начислений | 67 | 50 | 2 500 | РКО, кассовая книга, справка бухгалтерии |
Организация имеет право сама выдавать либо, наоборот, получать кредиты. От периода кредитования, займы могут быть краткосрочными либо долгосрочными. Не менее важный нюанс при ведении бухгалтерского учета, какая ссуда предоставлена – под проценты или беспроцентная. Ниже мы рассмотрим проводки по займам, которые уже выданы и получены.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Условия
Стать клиентом и получить заем сможет как компания, индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо. Если речь идет о краткосрочном займе, то его период не превысит 12 месяцев.
Обычно такие займы предоставляют организации своим сотрудникам, учредителям или посторонним лицам. При таком варианте абсолютно все условия кредитования прописываются индивидуально.
Получить ссуду на непродолжительный срок можно также в специальных профильных микрокредитных компаниях. Займы выдаются от 1 000 до 100 000 (иногда в более крупных суммах) на период от нескольких дней до 1-12 месяцев под ставку 0,3-2,5% в день.
Как оформить?
Оформление кредита в микрокредитной компании не занимает много времени. Клиент должен написать заявление на получение займа, его обработка может занять несколько минут – дней (в зависимости от способа подачи анкеты и регламента работы компании).
Если ответ положительный, клиент готовит документы, подписывает договор и забирает микрокредит.
Многие микрокредитные компании предлагают оформлять займы удаленно. Это значительно экономит время потенциального клиента.
Для этого достаточно пройти регистрацию на сайте, заполнить анкету и дождаться решения. После этого, клиент при помощи мобильного телефона подписывает публичную оферту (договор кредитования) и получает деньги на карту, счет, электронный кошелек либо наличными.
Начисление процентов по договору займа – проводки
Организация может предоставлять кредиты только на основании договора, согласованного и подписанного обеими сторонами.
В обязательном порядке в нем должны быть указаны условия, период, сроки выплат, ставка и иные моменты.
Если заем предоставляется юридическому лицу, то проводка должна отразиться на сч. 58. Если же для организации – выдача займов, это профильная деятельность, то отражаться начисление процентов должно на сч.91.1.
Отразить денежный заем необходимо следующей проводкой:
- Дт 58 – Кт 51 – процентные займы;
- Дт 76 – Кт 91.1 – начисление процентов.
Если займ получает сотрудник компании, то проводки отражаются таким образом:
- Дт 73 – Кт 50 – получение кредита из кассы или Кт 51 – получение денег на расчетный счет;
- Дт 50/51 – Кт 73 – возврат кредита.
Какой проводкой оформляются проценты?
Списание начисленных процентов:
- Дт 66 – Кт 51 – оплата процентов;
- Дт 91.2 – Кт 66 – учет процентов.
Организация, которая выдала кредит, полученные проценты учитывает, как прочие доходы в Дт 76 – Кт 50, 51.
По краткосрочным кредитам
Любое юридическое лицо имеет право, как выдать кредит, так и получить его. При этом важно отразить грамотно проводки по полученному займу и начисленных процентах.
Хотите узнать, как получить срочный займ на карту онлайн круглосуточно с плохой кредитной историей? Тогда вам необходимо перейти по , и прочесть статью.
Если же вас интересует вопрос получения , то вам просто необходимо перейти по ссылке.
Если кредит краткосрочный:
- Дт 50 (касса),51 (расчетный счет),52 (валютный заем) – Кт 66 – получение займа;
- Дт 66 – Кт 50,51,52 – возврат займа.
Если при получении займа компания понесла дополнительные расходы (например, страхование, комиссия), то отразить их необходимо в проводке:
- Дт 91.2 – Кт 66.
Если же компания оформляет долгосрочные обязательства, то учет стоит вести на сч. 67, но многие бухгалтера учитывают его на сч.66, а по истечению 12 месяцев переводят на сч. 67.
Как происходит начисление процентов?
Для многих заемщиков остается загадкой, как происходит начисление процентов по договорам займов. Обычно в банках, используют достаточно сложные формулы, в которых обычному заемщику сложно разобраться.
Но на практике зачастую все определяют условия, прописанные в договоре. Попробуем разобраться.
На кредитном рынке существуют разные формы заимствования, а как следствие и начисление процентов:
- Банковские кредиты – для данных учреждений свойственно начисление процентов на остаток задолженности. Зачастую, обращаясь в банк за кредитом, клиенту предлагают аннуитетную схему погашения, при которой рассчитываются проценты на весь срок кредитования.
Банк закладывает максимальную сумму процентов в первые платежи и небольшие в конце.
Поэтому переплата по займу получается колоссальной.
- Краткосрочные займы от микрокредитных компаний, выдаваемые на срок до 1 месяца. Здесь применяется начисление по схеме простых процентов, то есть клиенту оговаривают дневную ставку, расчет произвести несложно – сумма долга умножается на процентную ставку, и заемщик получает переплату, которая, кстати, достаточно крупная. Дневные проценты могут составлять 0,5-2,5%.
- Долгосрочные займы от МФО также предоставляются по схеме начисления простых процентов, но под сниженную ставку – от 0,2%.
- Частные инвесторы – на рынке огромное количество подобных предложений. Согласно действующего законодательства частный кредитор имеет право применять любую схему начисления процентов, все зависит от индивидуальной договоренности.
Требования
Если мы говорим о микрокредитных компаниях, которые специализируются на предоставлении займов физическим лицам, то кратковременные ссуды выдаются под минимальные требования от кредиторов.
Обычно высокие шансы получить заем есть у клиентов, которые отвечают ряду требований:
- гражданство РФ;
- постоянная регистрация в регионе предоставления займов;
- наличие мобильного номера телефона;
- платежеспособность, хотя документально подтверждать не нужно.
Когда речь идет о кредитах от одной компании другой, либо о займе учредителю, то все требования указываются и прописываются в договоре индивидуально.
Список документов
Перед тем как выдать кредит, организация проверяет потенциального клиента. Для этого кредитные сотрудники просят заполнить анкету, предоставить согласие на обработку персональных данных и подписать договор кредитования.
Клиент также обязан предоставить 1-2 документа, удостоверяющих личность. Некоторые микрофинансовые компании, а также все банки, просят документацию подтверждающую занятость и доходы.
Сроки
Период займа зависит от программы, под которую оформляются деньги. Это может быть краткосрочный заем, его выдают микрокредитные компании гражданам РФ, организации сотрудникам и учредителям. Его период не превышает 1-12 месяцев.
Также бывают среднесрочные и долгосрочные кредиты, которые предоставляются банками и организациями, их сроки могут достигать 3-10 (в некоторых случаях более) лет.
Выплаты
Выплаты производятся согласно срокам, прописанным в договорах. Если происходит задержка, кредитор начисляет штрафные санкции, то есть помимо процентов, клиент должен оплачивать неустойку.