В зависимости от стоимости приобретенного кассового аппарата, его можно либо в составе материально производственных запасов (МПЗ), либо принять на учет как основное средство (ОС).
При этом необходимо учесть, что в первоначальную стоимость ОС включаются все затраты, связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. В статье рассмотрим как осуществить бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году.
Основные виды кассовых аппаратов
Условно кассовые аппараты можно разделить на две группы:
- Работающие самостоятельно (автономные кассовые аппараты). Такой кассовый аппарат может работать автономно, его не надо подключать к компьютеру или принтеру. Программное обеспечение, фискальный накопитель, принтер чеков входят в состав такого аппарата.
- Фискальный регистратор. Это отдельный блок, который необходимо подключить к компьютеру, планшету, другому устройству с установленным программным обеспечением (кассовая программа).
Условия признания кассового аппарата в качестве ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Для признания кассового аппарата в составе основных средств в бухгалтерском учете, необходимо, чтобы такой кассовый аппарат:
- был предназначен для использования в основной или управленческой деятельности
- был предназначен для использования в течение длительного (более 12 месяцев) промежутка времени
- был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
- организация не планировала продавать его в будущем.
Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в .
Формирование первоначальной стоимости кассового аппарата (ККТ)
Первоначальная стоимость ККТ формируется исходя из всех фактических затрат по приобретению.
В состав первоначальной стоимости включаются:
- стоимость ОС по документам поставщика (уплаченная поставщику)
- стоимость доставки ОС
- стоимость приведения ОС в состояние, пригодное для начала его эксплуатации
- стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ОС
- стоимость услуг посредников, если ОС был приобретен по посредническому договору
- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС.
В связи с тем, что применяемые с 2017 года онлайн-кассы – это довольно сложные технические устройства, для функционирования которых необходимо специальное программное обеспечение, его установка и отладка, как раз стоимость услуг по доведению кассового аппарата до состояния, пригодного к эксплуатации может составлять значительную долю в стоимости ККТ.
Отражение приобретения кассового аппарата в бухгалтерском учете
Основные бухгалтерские проводки при учете затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией кассового аппарата, который планируется учитывать в составе ОС (стоимость более 40000,00). Проводки даны без учета НДС:
| Содержание операции | Проводка | Примечания | |
| Дт | Кт | ||
| Отражена стоимость кассового аппарата | 08 | 60 | |
| Отражена стоимость услуг по настройке программного обеспечения | 08 | 60 | Включается в стоимость ККТ в качестве затрат, необходимых для доведения ОС до состояния, пригодного к эксплуатации |
| Отражена стоимость сканера штрих-кодов | 10 | 60 | В состав ОС не включается, т.к. может быть подключен к другой ККТ |
| Ввод ККТ в эксплуатацию | 01 | 08 | |
| Начисление амортизации – ежемесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию | 20,26,44 | 02 | |
| Стоимость услуг оператора фискальных данных (ОФД) – ежемесячно | 20,26,44 | 76 (60) | В составе расходов будущих периодов учитывать не рекомендуется |
| Отражена стоимость кассовой программы (лицензии на право использования в течение 1 года) | 97 | 60 | |
| Затраты по использованию кассовой программы ежемесячно | 20,26,44 | 97 | |
Амортизация кассового аппарата
При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 – Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 – Аппараты контрольно-кассовые.
Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 ), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет.
Следует учитывать, что с 2017 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей. Следует ли признать такой кассовый аппарат основным средством?
Да, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).
Вопрос № 2:
При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год. Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата.
В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно. То же оборудование, которое может использоваться с другим кассовым аппаратом, необходимо учесть отдельно, в составе МПЗ. Услуги по доведению кассового аппарата до состояния, в котором его можно будет начать использовать, следует также включить в первоначальную стоимость ОС. Прочие услуги учесть в обычном порядке.
Таким образом, на наш взгляд, в состав ОС могут быть включены следующие позиции:
- фискальный принтер чеков
- терминал
- денежный ящик
- услуги по установке кассовой программы
- услуги по подготовке ККТ к эксплуатации
- Онлайн ККТ
- Касса как основное средство или просто расход?
- Как учитывать кассовые аппараты
Бухгалтерский учет приобретения ККТ При принятии актинов в качестве основных средств для целей бухгалтерского учета необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. » использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; » организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов, способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году
Внимание
Важно также отметить, что проведение демонтажа не является единственным и обязательным условием для того, чтобы основное средство считалось ликвидированным. Следовательно, и расходы на ликвидацию, в том числе и суммы недоначисленной амортизации, можно учитывать без проведения демонтажа объекта.
Важно
Таким образом, основное средство может выбыть из состава амортизируемого имущества в результате ликвидации, которая подтверждается правильно оформленным актом о списании. В этом случае остаточная стоимость также включается во внереализационные расходы в текущем периоде.
При этом на дату утверждения руководителем организации акта о списании основного средства нужно восстановить НДС, который ранее принимался к вычету по этому объекту.
Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно (Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359). При этом срок полезного использования (нормативный срок амортизации) ККТ начинает исчисляться с момента ввода основного средства в эксплуатацию в организации, а не с даты выпуска кассового аппарата изготовителем.
Инфо
Затраты на ликвидацию основного средства, не пригодного в дальнейшем для использования, можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Это могут быть расходы на демонтаж, вывоз разобранного имущества, оплата услуг подрядчиков, другие аналогичные затраты.
Решение о ликвидации основного средства следует оформлять приказом руководителя организации.
Отражение покупки ккм в бухгалтерском и налоговом учете
Для признания кассового аппарата в составе амортизируемого имущества в налоговом учете необходимо, чтобы такой аппарат принадлежал организации на праве собственности и использовался в деятельности, направленной на получение дохода. Его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации.
Срок использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 000 рублей (Читайте также статью ⇒ Нужен ли кассовый аппарат для ИП и ООО на УСН в 2018 году). Формирование первоначальной стоимости кассового аппарата (ККТ) Первоначальная стоимость ККТ формируется исходя из всех фактических затрат по приобретению.
Ipc-zvezda.ru
Э!рСЕЖНЫЙ) и других особенностей стоимость приобретенной кассовой техники может как находиться в пределах 10 ООО руб., так и быть выше этой суммы. Рассмотрим ва конкретном примере, как будет отражаться в бух-галтерском и налоговом учете приобретение и эксплуатации ККТ.
Пример. Отражеі ие а учете цриобретепал и эксплуатации ККТ Онлайн ККТ Возможно, ваша организация приобрела дорогостоящую модель ККТ, которая отвечает всем критериям для признания ее основным средством. Такая ситуация наиболее вероятна для предыдущих периодов (до 2017 года), когда порог для включения объекта в состав амортизируемого имущества составлял 40 000 руб.
Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно (Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359).
Отметим, что НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС, в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п., принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом остаточная стоимость основного средства на момент ликвидации, которую не успели самортизировать, также будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
В зависимости от метода начисления амортизации по ликвидированному имуществу остаточная стоимость будет учитываться в расходах соответственно. Так, если организация начисляет амортизацию линейным методом, остаточная стоимость ликвидированного основного средства единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (абз.
2 пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Кассовый аппарат как основное средство
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).
Вопрос № 2: При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год. Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата.
Ответ: В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно.
Как учесть кассовый аппарат: как ос или материалы?
Отражение покупки ККМ в бухгалтерском и налоговом учете Каждый год организация обязана покупать в ЦТО новую голограмму, а каждый квартал - новые самоклеящиеся пломбы. Эти расходы относится на текущие затраты организации. Стоимость ККМ различна - от несколько тысяч рублей до несколько тысяч долларов. ККМ стоимостью менее 10 000 руб. в бухгалтерском учете списывают сразу после ввода в эксплуатацию (пункт 18 ПБУ 6/01): 18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: Списав ККМ, организация заводит инвентарную карточку (форм ОС-6), на которой и продолжает учитывать аппарат. Как учитывать кассовые аппараты Дебет 08 Кредит 60 - 590 руб. (100 + 350 + 75 + 65) - включены в первоначальную стоимость кассового аппарата единовременные затраты по доведению его до состояния, пригодного для использования; Дебет 19 Кредит 60 - 118 руб.
Онлайн ккт. бухгалтерский учет при переходе на новые кассы
Отражение приобретения кассового аппарата в бухгалтерском учете Основные бухгалтерские проводки при учете затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией кассового аппарата, который планируется учитывать в составе ОС (стоимость более 40000,00). Проводки даны без учета НДС: Содержание операции Проводка Примечания Дт Кт Отражена стоимость кассового аппарата 08 60 Отражена стоимость услуг по настройке программного обеспечения 08 60 Включается в стоимость ККТ в качестве затрат, необходимых для доведения ОС до состояния, пригодного к эксплуатации Отражена стоимость сканера штрих-кодов 10 60 В состав ОС не включается, т.к.
Это отдельный блок, который необходимо подключить к компьютеру, планшету, другому устройству с установленным программным обеспечением (кассовая программа).Условия признания кассового аппарата в качестве ОС в бухгалтерском и налоговом учете Для признания кассового аппарата в составе основных средств в бухгалтерском учете, необходимо, чтобы такой кассовый аппарат:
- был предназначен для использования в основной или управленческой деятельности
- был предназначен для использования в течение длительного (более 12 месяцев) промежутка времени
- был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
- организация не планировала продавать его в будущем.
Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Налогового кодекса РФ). Если кассовый аппарат – основное средство Возможно, ваша организация приобрела дорогостоящую модель ККТ, которая отвечает всем критериям для признания ее основным средством. Такая ситуация наиболее вероятна для предыдущих периодов (до 2016 года), когда порог для включения объекта в состав амортизируемого имущества составлял 40 000 руб.
Таким образом, с вступлением в силу новых требований федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» возможен вариант, когда старая модель ККТ, учтенная в составе амортизируемого имущества, станет непригодной для использования до истечения своего срока полезного использования.
Кассовый аппарат это основное средство или материалы
НДС; Дебет 60 Кредит 51 - 7008 руб. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - оплачены расходы; Дебет 01 Кредит 08 - 5840 руб. Кассовый аппарат как основное средство Соответственно, ее можно принять к учету как основное средство на основании п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». То есть если приказом об утверждении учетной политики организации установлен стоимостный лимит для принятия объекта в состав основных средств (но не более 20 000 руб.), то объекты стоимостью менее этого лимита будут отражаться в учете в составе МПЗ. В случае принятия организацией ККТ в составе МПЗ необходимо будет обеспечить сохранность этого объекта при его использовании и эксплуатации. Как учесть кассовый аппарат: как ОС или материалы? Нужно ли показывать в бухучете кассовый аппарат как основное средство, если он был приобретен в 2008 году за 12 500 руб.? Срок использования 7 лет. ООО на УСН 6%.
Все предприниматели и организации, обязанные, в соответствии с законодательством, применять онлайн-кассы , могут использовать только модели ККТ, внесённые в официальный реестр ФНС РФ. Это аппараты, снабженные модулем для выхода в интернет и такой обязательной комплектующей как фискальный накопитель (ФН) . ФН, согласно установленным государственным регулированием нормам, имеет ограниченный срок использования. Чем ФР отличается от ФН , как правильно выбрать фискальный накопитель, каким критериям он должен соответствовать, от чего зависит его стоимость, через какое время он подлежит замене? Ответы вы узнаете в нашей статье.
Подскажем, какая касса из нашего каталога подойдет под ваш бизнес.
Фискальный регистратор: функции, срок полезного использования
Фискальный регистратор - это специальный модуль, при помощи которого кодируется и записывается информация о производимых предпринимателями расчетно-кассовых операциях - продажа, возврат, получение аванса и пр.
Они могут быть внешними и фактически выполнять функцию онлайн-кассы , то есть помимо сохранения и шифрования платежных документов, отправляют их электронные версии оператору фискальных данных (ОФД). Многие модели, при условии подключения к управляющему компьютеру или другому мобильному девайсу, способны формировать и печатать кассовые чеки. Собственно, именно этот аппарат и обозначается понятием «фискальный регистратор». Как и любая ККТ, он относится к четвертой группе имущества при расчете амортизации. Следовательно, фискальный регистратор имеет срок полезного использования от 5 до 7 лет.
Аналогичный ему прибор, встроенный в кассовый аппарат, - фискальный накопитель. Он может только запоминать и передавать данные о проведенных расчетах. Это его основная задача и дополнительных функций он лишен. За формирование и печать чеков, работу с товарной базой и интеграцию с периферийным оборудованием отвечают другие комплектующие онлайн-кассы.
Некоторые начинающие предприниматели ошибочно полагают, что ФН и ФР ничем не отличаются. На самом деле это не так. Модуль накопления предназначен только для фиксации платежной информации. Он может быть установлен в онлайн-кассу или внешний ФР.
Без основной комплектующей онлайн-кассы деятельность большинства ИП сегодня противоречит закону. Поэтому важно правильно выбрать и своевременно заменить эту составную часть онлайн-ККМ или фискального регистратора, т. к. она имеет ограниченный период полезного использования.
Выбор ФН для фискального регистратора с учетом срока полезного использования
Функциональные особенности и технические характеристики этих модулей, используемых в ККТ, определены на уровне стандартов, установленных регистрирующим органом (ФНС). В реестре налоговой находится 14 разных приборов. Различия между их отдельными видами существенны. По законодательно установленным нормам любой из предложенных накопителей имеет свой срок службы, равный 13, 15 или 36 месяцам. Представители частного бизнеса должны это учитывать перед приобретением и установкой его на свою онлайн-ККТ.
Система налогообложения и вид деятельности хозяйствующего субъекта
В соответствии с п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ модули памяти с максимальным сроком эксплуатации должны приобретать предприниматели, применяющие в своей деятельности упрощённую, патентную систему налогообложения, уплачивающие единый вменённый налог или единый сельхозналог.
Исключение сделано для ИП, которые:
- занимаются продажей алкоголя, табака и иной подакцизной продукции, а также сезонных товаров;
- являются платёжными агентами, субагентами;
- работают в труднодоступных, отдалённых местностях и используют ККМ, не передающие информацию о фискальных операциях в онлайн-режиме через ОФД;
- совмещают две системы уплаты налогов, в случаях, когда это предусмотрено законом. Например, нельзя совмещать упрощёнку с общей системой налогообложения.
Обратите внимание! Все ИП и компании, подпадающие под эти категории, имеют возможность по своему выбору устанавливать такие приспособления действующие 13, 15 или 36 месяцев. Если организации используют ОСНО, они наделены правом выбирать ФР с любым сроком действия.
Объём памяти и фактический срок службы
Многие ИП и руководители компаний, которые обязаны использовать онлайн-кассы или ФР думают, что чем больше срок полезного использования ФН для фискального регистратора, тем больше объём его памяти. На самом деле это не совсем так. Если, к примеру, вы решили приобрести модули не на 15, а на 36 месяцев, то их память будет фактически одинаковой. Но по сравнению с памятью устройства на 13 месяцев, она выше примерно на 50 %.
Фискальная память, рассчитанная на 15 месяцев, не имеет отдельного статуса. Она относится к линейке ФН, работающих в течение 13 месяцев. Но производители этих устройств, в результате их усовершенствования и увеличения общей памяти, позволили представителям частного бизнеса делать выбор в пользу приобретения накопителя данных на 15 месяцев.
Если нормативные акты не обязывают ИП приобретать устройства с максимальным временным периодом действия, то с целью экономии можно остановить свой выбор на приборах с 15-месячным периодом действия.
Если же представитель бизнеса обязан приобретать модуль, работающий на протяжении трёх лет, но решил в целях экономии заменить его на вариант с более низким периодом эксплуатации, то его ждут серьёзные неприятности в виде административного штрафа и временной приостановки деятельности со стороны налоговых органов.
Обратите внимание! Предоставляемый вместе с онлайн-ККМ ключ фискального признака начинает действовать не после регистрации онлайн-кассы в налоговых органах, а после фискализации накопителя.
Подключим кассу к ОФД всего за 1 день без вашего участия!
Оставьте номер телефона, мы перезвоним и ответим на Ваши вопросы!
От чего зависит стоимость ФН для фискального регистратора
Разница в цене будет зависеть не только от срока его полезного действия, но и от производителя устройства.
Средние расценки на модуль, фиксирующий кассовые операции:
- на 13 месяцев – 7 000 рублей;
- на 15 месяцев – 8 000 рублей;
- на 3 года – 12 000 рублей.
Замена ФН для фискального регистратора по истечении срока полезного использования
По истечении периода службы накопителя, если предприниматель продолжает прежнюю деятельность, нужно произвести его замену на аналогичный. Сразу после этого имеющаяся в подлежащем замене хранилище данных информация передается сотруднику ИФНС.
Небходимо помнить! В соответствии со ст. 5 п. 2 нормативного акта 54-ФЗ использованный ФН надо поместить в сейф или иное надежное место и хранить пять лет. За его сохранность отвечает или сам бизнесмен, или назначенное им физическое лицо. За утрату даже отслужившего хранилища данных предусмотрена административная ответственность.
Перед тем как зайти в личный кабинет на сайте ФНС и подать заявление о регистрации купленного модуля, надо иметь ключ электронной подписи. Приобретая новое устройство, убедитесь, что оно входит в реестр ФНС и продолжительность его действия не противоречит закону.
Передача данных в ОФД
Перед заменой необходимо удостовериться, что все данные, зафиксированные в отслужившем модуле памяти, переданы в налоговую. Для этого подключите кассовую технику к интернету и дождитесь завершения процесса передачи.
Повлиять на обмен данными с ОФД предприниматель не может. ККМ делает это по своим алгоритмам. При сбоях в передаче нужно внимательно изучить технические документы к ККТ или обратиться в службу поддержки производителя или ЦТО. Если в процессе предыдущей деятельности были претензии к действиям ОФД, в момент перерегистрации ККТ можно выбрать другого оператора. Новый договор в этом случае можно заключить и позже, а в это время активируется Trial-период работы.
Закрытие архива ФН
За передачей в ОФД платёжных документов следует закрытие архива. По окончании передачи в ФНС платёжных документов следует закрытие архива накопителя информации о кассовых операциях. Процедура похожа для всех устройств, но может отличаться деталями в зависимости от ПО и модели онлайн-ККМ.
По истечении периода действия ключа фискального признака, закрыть архив будет проблематично. Поэтому для окончания процедуры надо установленное в онлайн-кассе время перевести на несколько минут назад до окончания последней смены (например, на 23:57). Затем закрытие архива повторяется.
Избежать серьёзных проблем, связанных с блокировкой хранилища данных, поможет его своевременная замена. Если прибор заблокирован, нужно перевести время в кассе на сутки назад до окончания последней рабочей смены. Сделать это в некоторых ККМ можно в случае разборки корпуса аппарата и удаления на несколько минут батареи питания для часов, функционирующих в режиме реального времени.
Обновление ПО онлайн-кассы для использования ФФД 1.05.
Предприниматели, купившие и фискализировавшие онлайн-ККМ в 2017 году под использование формата ФФД 1.0., могут работать с ними до начала 2019 года. Затем все должны перейти на формат ФФД 1.05 или более новый. Во избежание дополнительных проблем, лучше заблаговременно обновить ПО кассового аппарата до более высоких версий.
Будьте внимательны! В процессе обновления могут пропасть все предыдущие настройки в виде Ф.И.О. ИП, его ИНН, кодов защиты, регистрационного номера ККТ. Поэтому лучше заранее путём распечатки диагностических чеков сохранить настройки для более быстрого восстановления.
Замена старого накопителя на новый
Расположение памяти кассы зависит от модели ККТ. Чаще всего отсек, где устанавливается накопитель, закрывается крышкой и крепится винтами или защёлками, расположенными в нижней части онлайн-кассы. В таких моделях как «Эвотор », ФН расположен в емкости, в которой устанавливается чековая лента . В ККМ «Меркурий 185Ф » заменить ФН можно только после вскрытия гарантийных пломб.
Регистрация нового ФН
После физической смены накопителя следует зайти в раздел «Перерегистрация» меню управления ККМ и пройти процесс регистрации аппарата. Если ПО автоматически не скопирует всю ранее внесённую информацию, нужно будет внести данные повторно вручную. Затем программа онлайн-кассы предложит активировать новый модуль памяти. При запросе ПО, ККМ фискализируется под ФФД 1.05. Если применить старый формат, то заменить накопитель нужно будет до конца декабря 2018 года, пройдя перерегистрацию под ФФД 1.05.
Перерегистрация ККТ в личном кабинете налогоплательщика
В личном кабинете налогоплательщика обозначьте причину обращения. После этого заполните заявление.
Обратите внимание! Без наличия действующей электронной подписи владельца бизнеса перерегистрировать онлайн-кассу будет невозможно.
Помните, что после замены памяти перерегистрировать ККТ нужно в течение 1 рабочего дня. Поэтому о наличии действительной электронной подписи позаботьтесь заблаговременно.
Сделаем вывод: фискальные регистраторы, как и вся ККТ , имеют свой срок полезного действия. Важно правильно выбрать накопитель, который затем будет установлен в ФР или в онлайн-кассу . Смена и перерегистрация модуля памяти включает в себя несколько этапов. Пройти их надо правильно и своевременно, иначе вас ждут штрафные санкции со стороны контролирующих органов.
Из пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н следует, что контрольно-кассовая машина (ККМ) должна учитываться в составе основных средств, так как срок ее службы - более одного года:4. Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.В стоимость кассового аппарата включаются затраты на доставку, установку, ввод в эксплуатацию; стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб. Каждый год организация обязана покупать в ЦТО новую голограмму, а каждый квартал - новые самоклеящиеся пломбы. Эти расходы относится на текущие затраты организации. На основании договора организация перечисляет ЦТО плату (ежемесячно или за несколько месяцев вперед). Если организация сделала предоплату за техобслуживание, то данная сумма сначала включается в расходы будущих периодов, а затем равномерно списывается на затраты в течение периода, за который была сделана предоплата.Стоимость ККМ различна - от несколько тысяч рублей до несколько тысяч долларов. ККМ стоимостью менее 10 000 руб. в бухгалтерском учете списывают сразу после ввода в эксплуатацию (пункт 18 ПБУ 6/01):18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.Списав ККМ, организация заводит инвентарную карточку (форм ОС-6), на которой и продолжает учитывать аппарат. Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 года № 7 утверждены формы первичной документации по учету основных средств. В налоговом учете основные средства стоимостью меньше 10 000 руб. не включаются в амортизируемое имущество: Статья 256. Амортизируемое имущество 1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы организации:Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 254. Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования , спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором кассовая машина начала работать.
Операция: ООО «Сервис» приобрело ККМ
В апреле 2003 года ООО «Сервис» купило новый кассовый аппарат за 8100 руб. (в том числе НДС – 1350 руб.). ООО «Сервис» заключило договор с ЦТО на техническое обслуживание. За голограмму для ККМ было заплачено 150 руб. (в том числе НДС - 25 руб.). Кроме того, были приобретены две самоклеящиеся пломбы. Их стоимость составила 81 руб. (в том числе НДС – 13,5 руб.). За техническое обслуживание ККМ в апреле-мае 2003 года ООО «Сервис» заплатило ЦТО 810 руб. (в том числе НДС - 135 руб.). 7 апреля ККМ была зарегистрирована в налоговой инспекции. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сервис» в апреле 2003 года:Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6750 руб. (8100 руб.- 1350 руб.) - отражены затраты на покупку кассового аппарата;Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1350 руб. - учтен НДС;Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 – 192, 5 руб. (150 руб.- 25 руб. + 81 руб. – 13,5 руб.) - в стоимость ККМ включена стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб;Дебет 19 Кредит 60 - 38,5 руб. (25 руб. + 13,5 руб.) - отражен НДС;Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 – 675 руб. (810 руб.- 135 руб.) - учтены в составе расходов будущих периодов затраты на техническое обслуживание в апреле-мае 2003 года;Дебет 19 Кредит 60– 135 руб. – отражен НДС;Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» - 6942,5 руб. (6750 руб. + 192,5 руб.) - введен в эксплуатацию кассовый аппарат;Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» - 8100 руб. - оплачен кассовый аппарат; Дебет 60 Кредит 51 - 1041 руб. (150 руб. + 81 руб. + 810 руб.) - оплачены голограмма «Сервисное обслуживание», самоклеящиеся пломбы и техническое обслуживание за апрель-май 2003 года;Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 01 – 6942,5 руб. - списана на расходы стоимость ККМ в момент ввода в эксплуатацию; Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 1227 руб. (1350руб. + 38,5 руб. + 135руб.) - возмещен из бюджета НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.Для целей налогообложения первоначальная стоимость ККМ будет равна 6942,5 руб. Эта сумма включается в состав материальных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в апреле 2003 года.Если стоимость ККМ окажется больше 10 000 руб., то ее необходимо включить в состав амортизируемых основных средств. Чтобы рассчитать сумму амортизации, нужно выбрать метод, которым ее станут начислять, и определить срок полезного использования ККМ. Если организация остановить свой выбор на линейном методе, то в бухгалтерском и в налоговом учете он будет один и тот же.Для целей налогообложения срок службы ККМ устанавливают, руководствуясь Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1. В бухгалтерском учете срок службы объекта организация определяет самостоятельно, причем и в данном случае имеет право использовать указанную Классификацию. Можно установить одинаковый срок полезного использования ККМ в бухгалтерском и налоговом учете.В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010000) - это средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда, они входят в IУ амортизационную группу. Срок полезного использования ККМ - от пяти лет и одного месяца до семи лет включительно. Если организация приобретает ККМ, бывшую в эксплуатации, более чем за 10 000 руб., то на нее необходимо начислять амортизацию. Срок эксплуатации ККМ будет указан в документах, полученных от бывшего ее владельца. Организация уменьшит установленный срок полезного использования ККМ на период, в течение которого она служила своему прежнему владельцу. Налоговый кодекс Российской Федерации
Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Операция: ООО «Витязь» приобрело кассовый аппарат бывший в эксплуатацииВ апреле 2003 года ООО «Витязь» купило кассовый аппарат за 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.). С ЦТО был заключен договор на техническое обслуживание, которым предусмотрено, что предприятие будет платить за фактически выполненные работы. Услуги ЦТО (ввод в эксплуатацию, голограмма, самоклеящиеся пломбы) обошлись ООО «Витязь» в 810 руб. (в том числе НДС - 135 руб.). В апреле месяце ООО «Витязь» зарегистрировало ККМ в налоговой инспекции, и в этом же месяце аппарат был учтен в составе основных средств.
Установлен одинаковый срок службы в бухгалтерском, и в налоговом учете - 6 лет (72 месяца). Предыдущий владелец ККМ уже год использовал ее. Следовательно, срок, в течение которого стоимость ККМ будет списываться на затраты, - 60 месяцев. Амортизацию в бухгалтерском и в налоговом учете решено начислять линейным методом. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Витязь»:Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 15 000 руб. (18 000 руб. – 3000 руб.) - куплен кассовый аппарат;Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60 - 3000 руб. - отражен НДС;Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 - 675 руб. (810 руб. – 135 руб.) - включены в стоимость кассового аппарата услуги ЦТО;Дебет 19 Кредит 60 - 135 руб. – отражен НДС;Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» - 18 450 руб. (18 000 руб. + 675 руб.) - ККМ учтена в составе основных средств;Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» - 810 руб. - оплачены услуги ЦТО;Дебет 6О Кредит 51 - 18 000 руб. - оплачен кассовый аппарат;Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3135 руб. (3000 руб. + 135 руб.) - принят к вычету «входной» НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.С мая 2003 года ООО «Витязь» будет начислять амортизацию по приобретенному кассовому аппарату в сумме 311 руб. 13 коп.(1: 60 мес. х 100%):Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - 311 руб.13 коп. - начислена амортизация по ККМ.
В первом чтении Госдума приняла законопроект "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Теперь срок эксплуатации кассовых аппаратов увеличен до десяти лет (если производитель не установил меньший срок службы ККМ). Раньше срок эксплуатации кассовых аппаратов , в зависимости от модели, составлял от пяти до семи лет. Законопроект напрвлен на снижение издержек бизнеса при замене ККТ . До этого срок использования ККТ определялся нормативным сроком ее амортизации. Также надо понимать, что кассовый аппарат должен находиться в реестре контрольно-кассовой техники на момент ввода его в эксплуатацию.
Какие именно издержки сократятся? Стоимость замены ККТ складывается из стоимости устройства, относящегося к ККТ,
регистрации ККТ в налоговой инспекции и снятия с учета предыдущего кассового аппарата. Таким образом, расходовать средства на эти операции теперь нужно будет реже.
Мнение работников ЦТО " ": "Это очень хорошо, что правительство идёт на встречу, в первую очередь, малому предпринимательству. Для крупных же сетевых ритейлеров замена ККТ через определённый срок это скорее необходимость, чем требование Законодательства. Дело в том, что в основном они используют фискальные регистраторы для печати чеков, которые тоже являются ККТ. Если нагрузка на это устройство очень велика, то рано или поздно механизмы дадут о себе знать. Поэтому лучше вовремя делать профилактические работы и производить замену ККТ, чтобы избежать неожиданных поломок, чреватых, как минимум, недовольством покупателей в очереди".