Налоговым периодом является год (ст. 285 НК РФ),
В. НДС при наличии движений по счету
Нужно подать декларацию по НДС в обновленной форме . Налогоплательщики, в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Г. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не производились выплаты сотрудникам
Даже если НКО не осуществляет деятельность, у нее все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно в этом случае председатель работает без оплаты. Но как показывает наша практика, невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов. В этой ситуации мы рекомендуем заключить .
Если работающие в НКО лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ ).
Но если организация опасается, что ее счет могут заблокировать из-за не сдачи нулевой отчетности, то можно направить в ФНС с уведомлением о том, что НКО не является налоговым агентом, а значит, не должна предоставлять расчет 6-НДФЛ.
Д. Декларация по налогу на имущество организаций, по земельному и транспортному налогу
Организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, декларацию не сдает . Налоговую декларацию по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ , п. 1 статьи 388 НК РФ и абз. 1 статьи 357 НК РФ).
Е. Сведения о среднесписочной численности работников
Если НКО не вело работы, то это не освобождает ее от необходимости подать сведения. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Ж. Бухгалтерская отчетность
Обязанность направлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Отчетность предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Некоммерческие организации, у которых за отчетный период не было доходов и расходов, могут сдавать нулевой отчет.
2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
А. Форма РСВ-1 (с 2017 года администратор ИФНС)
Представлять расчет по форме РСВ-1 должен каждый страхователь по окончании отчетного и расчетного периода (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), даже если деятельности не было. Минтруд считает, что такая обязанность сохраняется, даже если выплаты в пользу физлиц страхователь не делает . Другими словами, обязанность предоставлять отчетность связана статусом страхователя. Страхователем считается лицо, у которого работают люди по трудовому договору или который выплачивает страховые взносы по лицам, работающим в рамках гражданского договора (ст. 5 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если таких людей нет, то логично предположить, что и нет обязанности предоставлять отчетность.
Нами были направлены запросы в Пенсионной фонд и Министерство труда по делу НКО «Матери Прикумья», где единственный постоянный сотрудник не получал никакой заработной платы, выполняя по сути волонтерскую работу. Пенсионный фонд предъявил претензии организации .
В ответ на наши запросы , что по общему правилу с председателем НКО необходимо заключать трудовой договор. Однако не исключил возможности бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки в рамках гражданского законодательства. Минтруд также подчеркнул, что «условия осуществления указанных работ могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре». Таким образом, Минтруд не исключил возможности заключения не трудового договора, а договора безвозмездного выполнения услуг с председателем. Вместе с тем, такую возможность Минтруд указал вскользь, что свидетельствует о не проработанности вопроса на уровне министерства. То есть, во избежание претензий со стороны Пенсионного фонда, лучше направить нулевой расчет.
Б. Форма СЗВ-М
Ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М предоставляется в пенсионный фонд и содержит список всех сотрудников. При отсутствии деятельности и при заключении гражданско-правового договора с председателем о безвозмездном выполнении своих обязанностей, сдавать этот ежемесячный отчет, по нашему мнению, не нужно.
ПФ РФ в своем письме указал: вопрос о необходимости представления общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию, отчетности по форме СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений между общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или гражданско-правовых договорах на выплаты, по которым начисляются и уплачиваются в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В случае отсутствия такого оформления отношений, представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется.
Обратим внимание, что в этом письме Пенсионный фонд указывает, что «за таких лиц» не нужно сдавать отчетность. Но не пишет, что отчетность не нужно сдавать вообще. Поэтому, в таком случае будет лучше направить нулевую отчетность.
3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
А. Форма 4-ФСС
Ситуация с отчетностью в ФСС такая же, как и с отчетностью в ПФ РФ. Если есть руководитель, который трудится во благо организации бесплатно, то мы рекомендуем заключить соответствующий гражданско-правовой договор. Если гарантированно не хочется иметь претензий со стороны ФСС, то лучше сдать нулевую отчётность. Обратите внимание, что с 1 января 2017 года была введена новая форма для сдачи 4-ФСС.
Б. Подтверждение основного вида деятельности
Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности подтвердить основной вид. Для этого до 15 апреля в ФСС необходимо представить:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.
4. Росстат
Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в Росстат. Как мы указали выше, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Более того, российские юридические лица, в том числе НКО, обязаны предоставлять в Росстат первичные статистические данные . Узнать подробнее о том, какие это данные и в какие сроки их нужно сдавать, можно заполнив форму на сайте http://statreg.gks.ru/ . Как правило, каждой организации нужно сдавать с десяток форм, да еще и в разное время.
5. Министерство юстиции РФ
Законодательством определен разный состав отчетности для
- общественных объединений
- всех иных НКО
- НКО, включенных в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции «иностранного агента».
А. Общественные объединения
Даже если не было никакой деятельности, нужно сдать отчет по форме ОН0003 и письмо о продолжении деятельности,
Б. Другие НКО (кроме «иностранных агентов»)
Здесь два варианта. Первый предназначен для НКО, у которых присутствует хотя бы один из критериев:
- учредителями (участниками, членами) являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,
- за предыдущий год были поступления имущества и денежных средств от иностранных источников,
- за предыдущий год поступление имущества и денежных средств НКО (из любых источников) составили свыше трех миллионов рублей.
Такие организации представляют отчет по форме ОН0001 и по форме ОН0002. Отчет размещается на сайте Минюста России по адресу http://unro.minjust.ru/ Срок – до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Второй вариант предназначен для НКО, которые не имеет ни одного из указанных выше критериев. В данном случае НКО размещает на сайте Минюста заявление/сообщение о продолжении деятельности, а также заявление о том, что НКО не имеет ни одного из указанных выше критериев. Срок — до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Благотворительная организация дополнительно представляет в Минюст России отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:
- финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований закона по использованию имущества и расходованию средств благотворительной организации;
- персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
- составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
- содержании и результатах деятельности благотворительной организации; нарушениях требований вышеуказанного закона, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.
Ежегодный отчет представляется лично (через представителя) или по почте в территориальный орган Минюста России не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В. НКО – «иностранные агенты»
Представляют следующие отчеты в сроки:
- отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов — один раз в полгода, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля);
- отчет о целях расходования денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных источников, и о фактическом расходовании и использовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных источников — ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября);
Письмо ПФ РФ от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856 «О направлении разъяснений по предоставлению ежемесячной отчетности»
п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620
Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2018-2019 годах представляется в полной или упрощенной форме? Какие формы отчетности должна сдавать некоммерческая организация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Что такое некоммерческие организации
Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.
Некоммерческие организации не преследуют такой цели, как получение прибыли. Это отражено в ст. 50 ГК РФ. В своей деятельности они прежде всего должны руководствоваться ГК РФ и законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования. Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность. Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.
Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.
Финансовое обеспечение некоммерческих структур возможно в виде:
- поступлений от учредителей или участников;
- благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
- доходов от предпринимательской деятельности;
- доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
- прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.
О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО» .
Формы некоммерческих организаций
В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:
- Потребительские кооперативы (союзы, общества).
Принято считать, что такие предприятия образуются только с коммерческой целью. Однако в некоммерческой сфере они могут быть организованы с целью объединения физических и юридических лиц для удовлетворения нужд их участников и решения общих проблем. Например, жилищные кооперативы, кредитные общества граждан, садоводческие и дачные объединения, сельскохозяйственные союзы и др.
Финансирование таких организаций осуществляется за счет участников путем внесения паев. - Фонды.
Они существуют за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц. Фонды преследуют цели, полезные для всего общества: образовательные, социальные, культурные. Часто в виде фондов ведут деятельность благотворительные организации. - Общественные и религиозные организации.
Это добровольные союзы и объединения граждан с общими интересами и нематериальными (например, духовными) потребностями. Такие объединения могут также функционировать в форме учреждения, общественного движения, фонда. Учредителями могут быть как физические, юридические лица, так и их объединения. - Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
Создаются для координирования предприятий коммерческой сферы и защиты их, а также общих интересов. В качестве учредительной документации выступает учредительный договор, подписанный всеми участниками объединения, и устав. При вступлении в такое объединение самостоятельность каждого члена сохраняется. - Учреждения.
К ним относятся организации, созданные учредителем (учредителями) для осуществления образовательных, социальных, культурных и управленческих функций. При этом учреждения могут быть как на полном финансировании учредителями, так и на частичном. Для ведения деятельности учреждения могут привлекать благотворительные взносы юридических и физических лиц.
Какую бухгалтерскую отчетность сдают некоммерческие организации
При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:
- законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
- ПБУ 4/99;
- планом счетов бухучета и инструкцией по его применению;
- приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н и др.
Также полезно ознакомиться со свежей информацией Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).
Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме КНД 0710096 , которая включает:
- бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);
На нашем сайте вы узнаете, как правильно его заполнить, с помощью статьи «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .
Скачайте бланк бухгалтерского баланса на нашем сайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .
- отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002);
Ознакомьтесь с правилами его заполнения на нашем сайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)» .
- отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
Узнайте, как заполнить отчет, на нашем сайте из статьи «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса» .
Электронный формат представления упрощенной отчетности направлен письмом ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.
При этом такие организации могут представлять бухгалтерскую отчетность и в полном варианте. Решение принимается организацией самостоятельно.
Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).
Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие реализационных оборотов, могут представлять бух. отчетность в упрощенном виде 1 раз в год. Она также будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Религиозные организации, которые не имеют обязательств по уплате налогов, бухотчетность могут не сдавать.
Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.
О том, как формируется учетная политика некоммерческой организации, читайте в этом материале .
Бухгалтерская финансовая отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций
Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:
- общественные и религиозные организации;
- казачьи общества;
- автономные некоммерческие организации;
- общества коренных и малочисленных народов в РФ;
- организации, деятельность которых направлена на решение социальных проблем, вопросов и помощь гражданам (например, оказывающие юридическую помощь гражданам, поддержку населению после стихийных бедствий и катастроф, занимающиеся защитой окружающей среды, охраной и восстановлением культурных объектов, мест захоронения и др.).
Социально ориентированные некоммерческие организации могут сдавать бухотчетность по упрощенной форме .
Итоги
Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы. Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности.
Ответ на этот вопрос подготовлен Инспекцией ФНС России по г. Зеленогорску Красноярского края и опубликован в «Налоговых вестях Красноярского края» № 11, июнь 2012.
Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Информация о деятельности некоммерческой организации представляется органам государственной статистики, налоговым органам и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами организации.
Согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» общественным организациям (объединениям), не осуществляющим предпринимательскую деятельность и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), дано освобождение от обязанности представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Данные общественные организации только один раз в год по итогам отчетного года представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет о целевом использовании полученных средств.
Обращаем ваше внимание, что с 01.01.2013 года будет действовать другой закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ.
При представлении некоммерческими организациями налоговой отчетности (деклараций) необходимо иметь в виду следующее.
Налог на прибыль . Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.
Статьями 285, 286 и 289 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. В состав этой декларации входят:
титульный лист декларации;
лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (без приложений);
лист 14 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
НДС . Аналогичная ситуация по НДС (ст. ст. 143, 174 НК РФ). Поэтому по истечении налогового периода некоммерческая организация представляет декларацию по НДС. Титульный лист и раздел 1 заполняются в обязательном порядке. Заполнение других разделов и приложения к декларации зависит от наличия у организации операций, подлежащих отражению в этих разделах и приложении к декларации. Так, организация, осуществляющая за налоговый период только деятельность, операции по которой освобождены от налогообложения, помимо титульного листа и раздела 1 заполняет раздел 7.
Налог на имущество организаций . Некоммерческие организации, имеющие имущество, исчисляют и уплачивают налог на имущество организаций в том же порядке и сроки, что и коммерческие (ст. ст. 373, 386 НК РФ). Специальных правил для подачи налоговой декларации также не предусмотрено. При этом не имеет значения, ведет организация коммерческую деятельность или нет.
НДФЛ . Некоммерческая организация, которая является источником получения дохода для физического лица - плательщика НДФЛ, признается налоговым агентом. Следовательно, она исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает сумму налога в бюджет. По итогам налогового периода налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующие сведения.
Транспортный налог . Плательщиками транспортного налога на основании ст. 357 НК РФ являются только лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 363 НК РФ, если организация имеет транспорт, то онаобязана представлять налоговую декларацию в установленном порядке, независимо от того в какой деятельности транспортные средства используются.
Земельный налог . Некоммерческие организации, обладающие землей на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования, уплачивают земельный налог (ст. 388 НК РФ). Поэтому по итогам налогового периода они подают в налоговый орган налоговые декларации по месту нахождения земельного участка.
Кроме того, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, согласно п.3 ст.80 НК РФ, представляются всеми налогоплательщиками.
Таким образом, по действующему налоговому законодательству некоммерческие организации обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту учета независимо от того, возникает ли у них объект налогообложения или нет.
Некоммерческие компании, как правило, создаются не ради получения прибыли, а для иных целей, предусмотренных Уставом. Несмотря на это, НКО обязаны предоставлять отчетные документы в контрольные органы. Разберемся, какую отчетность и в какие сроки необходимо предоставить в Минюст в 2018 году.
Виды отчетности для подачи в Минюст
Деятельность некоммерческих структур находится под пристальным вниманием государства, в том числе в лице Министерства Юстиции РФ. Отчетность в Минюст подается в целях информирования за прошлый период (год) о руководительском составе, поступлениях средств и расходовании, а также об иных операциях. Точный перечень отчетных документов определяется в зависимости от направления работы НКО.
Типовые формы утверждены Министерством в Приказе № 72 от 29.03.10 г. Здесь представлены следующих виды отчетности для некоммерческих организаций:
- О деятельности НКО и составе руководящего органа – ф. № ОН0001.
- О расходовании средств и использовании другого имущества, включая полученное от иностранных лиц, – ф. ОН0002.
- Об объеме полученных от иностранных лиц и международных организаций средств (другого имущества), о целях их расходования и фактическом использовании – ф. ОН0003.
- О деятельности религиозных организаций – ф. ОР0001.
- Отчеты для структурных подразделений иностранной НКО – ф. СП0001, СП0002, СП0003.
Обратите внимание! Если НКО не имеет в руководящем составе иностранцев, а также лиц без гражданства, не получает средств от зарубежных компаний, имеет поступления финансов не более 3 млн руб. за период, допускается представление отчета в упрощенном виде. Это означает, что в Минюст подается только произвольно составленное заявление (сообщение) со сведениями о длительности деятельности НКО и подтверждением обозначенных выше требований.
Отчетность НКО в Минюст в 2018 году – сроки
В 2018 году для подачи отчетности НКО в Минюст сроки действуют по правилам 2017 года. В общем случае подготовить документы и предоставить их в Министерство Юстиции некоммерческим структурам следует до 15-го апреля. Контрольный орган – территориальное подразделение Минюста.
Способы подачи отчетности – посредством отправки письма по почте (с описью вложения); путем личного посещения госоргана или через размещение форм на сайте ведомства. В последнем случае организации потребуется завести личный кабинет на ]]> портале Минюста ]]> , заверить электронную подпись, а затем в разделе «Отчеты» заполнить нужные формы.
Отчетность НКО в Минюст в 2018 году – сроки сдачи по видам организаций:
Тип НКО |
Вид отчетной формы |
Установленный срок подачи |
Общественные движения или организации |
ОН0003 – указывается фактический адрес нахождения руководящего органа, данные на руководителей в объеме согласно ЕГРЮЛ |
|
Другие НКО, включая общественные учреждения или фонды |
ОН0001, ОН0002 или заявление при соответствии условиям |
|
Благотворительные структуры |
Дополнительно предоставляют отчет о деятельности со сведениями о целевом расходовании средств, составе благотворительных программ, руководителях. Форма – произвольная |
|
НКО-зарубежные агенты |
ОИА001 (утв. приказом Минюста От 16.04.2013 № 50) |
|
Подразделения зарубежных НКО |
||
Последнее число месяца за отчетным кварталом |
||
Ответственность для НКО за несвоевременную сдачу отчетности наступает согласно ст. 19.7 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа.
В 2018 году отчетность некоммерческих организаций необходимо своевременно предоставить в ряд государственных инстанций: ФНС, Минюст, внебюджетные фонды, Росстат. В прошлом году был законодательно утвержден целый ряд изменений в порядке предоставления отчетной документации, некоторые нововведения затронули и НКО. Учредители некоммерческих объединений должны предоставлять отчеты, в которых отображаются сведения о деятельности субъекта, его руководителях, использовании финансовых ресурсов. В статье будет подробно рассмотрено, какие отчеты некоммерческих организаций за 2018 г. необходимо подготовить.
Некоммерческие организации
Из названия можно сделать вывод о том, что получение прибыли не является основной целью функционирования данных учреждений. Юридическое лицо имеет собственный счет в банке, печать, устав, а его руководители обязаны составлять отчетность. Подобные субъекты создаются для осуществления культурной, религиозной, благотворительной, социальной, политической деятельности.
Несмотря на то, что учредители фондов не получают прибыли в результате их функционирования, они обязаны регулярно подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. Особенностью автономной некоммерческой организации является то, что ее создают на основе добровольных взносов физические или юридические лица и впоследствии они не имеют прав на имущество данного образования. Деятельность и порядок составления отчетности автономных некоммерческих организаций регулируется федеральными законодательными актами.
Состав отчетной документации НКО в 2018 году
налоговая отчетность (декларации по НДС, декларации на прибыль и на недвижимость);
бухгалтерская отчетность некоммерческих партнерств (подается один раз в год); если организация не ведет коммерческую деятельность, она может формировать отчетность в упрощенном порядке;
отчеты в статистику некоммерческих организаций (заполняется форма № 1-НКО); если органы статистики потребуют иные сведения, учредители НКО обязаны их предоставить;
расчеты во внебюджетные фонды (данные о персонифицированном учете, о размерах платежей, перечисленных в ФСС и ПФР);
специализированные отчеты некоммерческих организаций (подаются в органы, осуществляющие учет подобных субъектов).
Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи
В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу. Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений будет следующим:
Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование». В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.
Отчет о целевом использовании ресурсов. В нем следует отобразить такую информацию: остаток средств на начало отчетного периода, сумму использованных финансовых ресурсов (выплата заработной платы, затраты на проведение мероприятий и др.), сумму поступивших денег.
К годовой отчетности за 2018 г. некоммерческой организации можно приложить пояснительную записку, в которой в произвольной форме будут расшифрованы основные показатели. Один экземпляр отчетности сдают в налоговую, а второй – в органы статистики. Финансовая отчетность в 2018 году предоставляется в следующих случаях:
если на протяжении года НКО получала доход от осуществления деятельности;
если в отчете об использовании средств данные о полученных доходах и результатах деятельности учреждения раскрыты не в полной мере;
финансовые отчеты за 2018 год часто необходимы, когда заинтересованные лица не могут оценить материальное состояние НКО.
Отчетность в ФНС
Состав отчетности в 2018 году для некоммерческих учреждений зависит от налогового режима, на котором они работают. Если не сдать отчетность в утвержденные Правительством, то учредителям НКО придется уплатить крупные штрафы. Организации, работающие на общем режиме, обязаны подготовить в 2018 г. налоговую отчетность некоммерческих образований:
декларации: по НДС (ежеквартально, до 25 числа нового месяца), по налогу на имущество (до 30 марта), по налогу на прибыль (до 28 марта);
Отчеты в Минюст
Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в 2018 году в срок до 15 апреля. Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется законом «О некоммерческой деятельности». Передать документацию можно различными способами: отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки), принести лично, разместить на веб-сайте ведомства. Состав отчетности некоммерческих организаций в 2018 году определяется видом деятельности НКО, в документах следует раскрыть такую информацию:
о местонахождении субъекта;
о хозяйственной деятельности;
о благотворительных программах;
об объеме полученных финансовых ресурсов;
о расходе денежных средств;
данные о руководителях.
Особенности предоставления отчетности различными типами НКО
Все НКО, независимо от их основополагающих целей, обязаны размещать на сайте Министерства юстиции отчет о деятельности некоммерческой организации в 2018 году и об использовании ее имущества. Какие отчеты некоммерческие организации в 2018 году должны сдать? Об этом далее:
Общественные объединения обязаны предоставить данные о получаемом имуществе и о том, как оно было использовано, действительный адрес субъекта, информацию о руководителях.
Профессиональные союзы подают сведения о названии субъекта, действительном месте нахождения НКО, данные об учредителях.
Благотворительные организации и фонды подают информацию о хозяйственной деятельности, руководящих лицах, составе благотворительных мероприятий, о нарушениях, выявленных в результате налоговой проверки, и о мерах по их устранению, статистическую отчетность.
Религиозные организации предоставляют форму № ОР0001, информацию о продолжении будущей деятельности, специальное заявление.
Казачьи общества сдают документацию, аналогичную той, что предоставляют религиозные организации. Также они обязаны подавать сведения о численности участников общества.
Некоммерческие объединения несут такую же ответственность за совершенные правонарушения, как и остальные субъекты. Поэтому их учредители заинтересованы в том, чтобы грамотно организовать учет и отчетность и избежать проблем с контролирующими органами. Специалисты компании «Финаби» имеют большой опыт работы в сфере предоставления услуг по ведению бухгалтерского учета, мы сможем провести анализ финансовой отчетности некоммерческих организации в 2018 году и поможем вам составить отчетную документацию в соответствии с действующими нормативными актами. Доверьте свои заботы нам!