Компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, подпадают под категорию плательщиков торгового сбора . Данный вид бюджетного платежа был введен на основании отдельной 33-й главы Налогового кодекса с 1 июля 2015 года. В ней же отмечается, что в главном налоговом документе страны прописаны лишь общие принципы расчета и уплаты данного платежа. Ввести же его в качестве обязательного власти указанных трех городов должны на местном уровне.
На данный момент соответствующий нормативный акт принят лишь в столице – это закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62. На сейчас он действует в редакции от 23 ноября 2016 года. Таким образом оплату торгового сбора в 2017 году обязаны производить лишь те коммерсанты, чьи торговые площади расположены на территории Москвы. Возможно в будущем ситуация с городскими законами Санкт-Петербурга и Севастополя изменится, но пока что компании и ИП этих городов от данного бюджетного платежа освобождены.
Сроки уплаты торгового сбора
В 2017 году основные правила торгового сбора не менялись. Это ежеквартальный платеж. Сроки оплаты торгового сбора-2017, как и в предыдущие два года – не позднее 25-го числа месяца по окончании квартала. Таким образом торговый сбор за 1 квартал 2017 года необходимо уплатить до 25 апреля, за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября, и за 4 квартал – до 25 января 2018 года.
Расчет оплаты торгового сбора в 2017 году
Уплата торгового сбора московскими коммерсантами предусмотрена в настоящее время при осуществлении четырех видов деятельности:
- торговля через объекты стационарной торговой сети, без торговых залов;
- торговля через объекты нестационарной торговой сети (включая развозную и разносную торговлю);
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- организация розничных рынков.
Для каждого объекта торговли, подпадающего под перечисленные виды деятельности, плательщик торгового сбора и рассчитывает самостоятельно ежеквартальную сумму платежа. Размер оплаты торгового сбора не зависит от фактической выручки магазина или другой торговой точки. На расчет влияют лишь такой фактор, как место расположения торгового объекта, через который ведется торговая деятельность, а также его особенности.
Сумма платежа определяется, как произведение ставки сбора по конкретному виду деятельности и значения физического показателя по объекту торговли. Все необходимые данные для расчета сбора содержатся в выше упомянутом московском законе.
Еще одна особенность расчета суммы сбора заключается в том, что платеж рассчитывается и уплачивается за квартал в целом, начиная с квартала, в котором была открыта торговая точка – объект обложения сбором и до того квартала, в котором торговая деятельность была прекращена. Проще говоря, квартальный платеж по одному объекту – это одна и та же сумма. Пропорционально времени, отработанному фактически, сбор не уменьшается.
В какие сроки перечислять торговый сбор в 2017 году? Когда платить торговый сбор за IV квартал 2016 года? Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году вы найдете в данной статье в виде таблицы.
Как часто перечислять торговый сбор
Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал. Однако отчетных периодов по торговому сбору нет (ст. 414 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет. В 2017 году также необходимо вносить платежи по торговому сбору.
Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году
Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). В 2017 году это следующие сроки:
Если торговый сбор заплатить с опозданием, то ИФНС может начислить плательщику сбора пени (ст. 75 НК РФ).
Сумму торгового сбора уплачивайте по реквизитам ИФНС, в которых организация поставлена на учет в качестве плательщика сбора (п. 7 ст. 416 НК РФ).
При этом в целях уплаты торгового сбора в 2017 году указывайте следующие КБК.
Действует в РФ с 2015 года. Он регулируется главой 33 Налогового кодекса и местными законами. В апреле 2017 года организациям и предпринимателям, занимающимся торговлей, предстоит уплатить торговый сбор за 1 квартал. Кто является плательщиком сбора, какие объекты им облагаются, как рассчитывается и как происходит уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г. – об этом наша статья.
Торговый сбор: плательщики и объект обложения
Торговый сбор платят предприниматели и организации, которые ведут торговлю на территории, где установлен этот вид налога. На сегодня такой территорией является только г. Москва (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 с изм. на 23.11.2016). Если ИП применяет патентную систему в отношении каких-либо видов деятельности, то от уплаты торгового сбора по этим видам бизнеса он освобождается. Аналогичным образом от торгового сбора освобождаются и плательщики ЕСХН (ст. 411 НК РФ).
Продавцы, в течение 5 дней с начала своей торговой деятельности, сами уведомляют ИФНС о том, что будут уплачивать торговый сбор, направляя форму ТС-1 с указанием объектов торговли и расчетом суммы сбора (приказ ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249). Если налоговики сами выявят наличие объектов, подлежащих обложению, о которых плательщик не заявил, или предоставил недостоверную информацию, то ему будет предъявлено требование об уплате сбора в течение 30-дневного срока (п. 3 ст. 417 НК РФ).
Объект обложения сбором – движимый или недвижимый торговый объект, который хоть раз в течение квартала использовался для торговли. Ставка сбора , установленная законом Москвы № 62, умножается на число объектов, либо на их площадь. Выручка для расчета суммы торгового сбора значения не имеет. При этом имеются в виду следующие виды торговой деятельности:
- через стационарные объекты без торговых залов (кроме АЗС);
- через стационарные объекты с торговыми залами;
- через нестационарные торговые объекты;
- отпуск товара со склада;
- организация розничных рынков.
Статьей 3 закона Москвы № 62 предусмотрен ряд льгот для плательщиков сбора. В частности, от уплаты освобождается: вендинговая торговля, ярмарки (специализированные, региональные и выходного дня), торговля на территории розничных рынков, «в разнос» в зданиях бюджетных и казенных учреждений, нестационарная торговля печатной продукцией, а также в театрах, кинотеатрах, музеях, цирках, планетариях, при условии, что ее доля не превысила доход от продажи билетов.
Уплата торгового сбора за 1 квартал 2017 г.
Рассчитать и уплатить торговый сбор плательщики должны самостоятельно, по истечении каждого расчетного квартала. Сумма сбора к уплате определяется по каждому объекту, начиная с квартала, когда такой объект возник у плательщика, причем сбор взимается за квартал в целом, а не в пропорции ко времени ведения торговли на объекте. Начисление сбора продолжается до квартала, в котором прекращена торговая деятельность по объекту.
Например, организация торгует через магазин, т.е. стационарный объект, с площадью торгового зала 53 кв. м, расположенный на территории Северного АО Москвы. Торговля началась 15 февраля 2017 г. Ставка сбора для таких объектов составляет 600 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, а все, что сверх того, облагается суммой 50 руб. за каждый кв.м. Рассчитаем торговый сбор за 1 квартал 2017 г.:
- (600 руб. х 50 кв. м) + (53 кв. м – 50 кв. м) х 50 руб. = 30 150 руб.
Если бы организация начала торговать с 1 января 2017 г., сумма к уплате была бы точно такой же, поскольку она зависит только от торговой площади и ставки сбора, а не от отработанного времени.
Торговый сбор перечисляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за облагаемым кварталом месяца (ст. 417 НК РФ). Последний день платежа за 1 квартал 2017г. – 25 апреля 2017 г.
При заполнении платежного поручения на уплату торгового сбора за 1 квартал 2017 г. в поле платежки «104» указываются КБК , применявшиеся в 2016 году, изменений по ним не было.
Федеральный закон №382-ФЗ от 21 ноября 2014 года внес ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. После принятия этого законопроекта появилось новое понятие «торговый сбор». Ему посвящена 33 глава НК РФ. Появление нового налогового платежа стало причиной множества вопросов от предпринимателей. Не все организации и ИП понимают, кто обязан его уплачивать, как его правильно рассчитывать.
Торговым сбором называется платеж в пользу государственного бюджета за право осуществлять торговлю с применением недвижимого и движимого имущества. Закон об этом налоге вступил в силу с 1 июля 2015 года.
В каких регионах России действует торговый сбор?
В НК РФ сказано, что торговый сбор относится к числу местных платежей. Установить его на региональном уровне могут местные власти после выхода соответствующего федерального закона. Сейчас использовать этот налог можно на территории трех городов федерального значения – в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.
На деле же торговый сбор в регионах России, за исключением Москвы, в 2017 году не используется. Даже Санкт-Петербург и Севастополь откладывают принятие решения о его введении.
Закон о торговом сборе №62 был принят Московской городской думой 17 декабря 2014 года. В нем прописаны особенности исчисления налога, льготы, суммы максимальных ставок , порядок исчисления и другие важные моменты.
Объект торгового сбора
Объектом обложения торгового сбора является используемое для осуществления деятельности имущество. Им может выступать торговая точка, помещение, целое здание, сооружение или объект недвижимости, при помощи которого производится торговля на розничном рынке. Обязанность уплачивать торговый сбор за текущий квартал возникает даже после единичного использования объекта налогообложения.
Платить налог должны организации и ИП, занимающиеся торговлей (розница, опт и мелкий опт). При этом не имеет значения, является ли их торговая точка стационарной или нет. А вот владельцы интернет-магазинов пока от уплаты этого сбора освобождены.
Особенности расчета торгового сбора
Законодательство не определяет фиксированные суммы налога, рассчитывать ее необходимо самостоятельно. Для этого используется следующая формула:
Торговый сбор = установленная ставка сбора (с учетом текущего коэффициента-дефлятора) х фактическое значение объекта
Конечное значение используемой ставки будет зависеть от регионального закона. В нем местные власти могут снижать размер ставок обязательных платежей, устанавливать ставки для разных районов города (например, максимальные значения могут использоваться в центральной части, а минимальные – в спальных районах). Но на федеральном уровне установлены ограничения относительно максимальных ставок. Сами же значения зависят от следующих факторов:
- вид осуществляемой деятельности;
- стоимость патента на ведение розничной торговли;
- площадь объекта налога.
Зато сумма сбора не зависит от суммы получаемой прибыли, места фактической регистрации ИП или организации, периодичности осуществления торговли.
Торговый сбор: изменения в 2017 году
Так как используется этот платеж только на территории Москвы, то и нововведения относительно него были введены только в этом городе. Коснулись они следующих вопросов:
- Торговый сбор 2017 года должен рассчитываться с применением нового коэффициента-дефлятора. Он равен 1,237 в соответствии с приказом Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года.
- Закон г. Москвы №36 от 23 ноября 2016 года расширил категорию льготников, освобождаемых от уплаты торгового сбора. К их числу прибавились предприятия, торгующие в розницу книгами, журналами и газетами.
Все дни являются рабочими, поэтому и переносов сроков оплаты не будет. КБК по уплате торгового сбора не изменился – «182 1 05 05010 02 1000 110».
Платят ли ИП торговый сбор?
НК РФ четко определяет круг лиц, обязанных делать торговый платеж в пользу бюджета. К их числу относятся организации и частные предприниматели. Но торговый сбор для ИП в 2017 году, как и раньше, не предусмотрен, если они используют следующие системы налогообложения:
- ПСН (патентная система);
- ЕСХН (предприниматели из сферы сельского хозяйства).
А вот если предприниматель является плательщиком торгового сбора, то использовать ЕНВД он не сможет. Зато перечисление этого платежа позволяет снизить размер уплачиваемого налога на прибыль на ОСНО, единого налога на УСН (для упрощенной системы «доходы минус расходы » сумма налога не уменьшается, а размер торгового сбора суммируется с другими понесенными расходами).
Организации и ИП должны не забывать, что они самостоятельно должны направить уведомление в налоговую службу по месту нахождения объекта торгового сбора. Обязательство его уплаты возникает не с появлением самого объекта, а только в случае его непосредственного использования для торговли. Уклонение от выполнения обязанностей приведет к необходимости выплатить штраф в размере от 40 000 рублей.
В июле 2015 года Налоговый Кодекс был пополнен новой главой. Она была создана по причине добавления еще одного вида уплаты для налогоплательщиков – торгового сбора. По этому закону, начиная с третьего квартала 2015-го, некоторые организации РФ и предприниматели РФ стали платить дополнительные деньги в бюджет своих регионов, в том числе в Москве и Московской области. Все это нужно учитывать в проводках. Интересно, что с момента принятия этого дополнения в Санкт Петербурге соответствующего положения о том, чтобы уплачивать и рассчитывать данный вид платежа, не было. Правительство установило, что освободить от уплаты необходимо ИП на патенте. Сам платеж является фиксированным, стационарным, определяющимся в зависимости от вида торговли на каждой территории по-разному.
Торговый сбор кому платить и как рассчитывать в 2017 году – основные правила
Сам размер торгово сбора влияет на вид предпринимательской деятельности, места нахождения объектов продажи и физических характеристик.
Срок уплаты – один раз за квартал. Плательщики должны знать, что они могут уменьшить выплачиваемые налоги по декларации на ту сумму, размер которой соответствует данному налогу. Исключение сделано для тех компаний, которые продают товары непосредственно со склада.
Рассчитывают значение ставок, по которым нужно платить, на территориальном уровне. Поэтому, например, значение в Москве и Московской области точно бы отличалось от Санкт Петербурга, хотя в последнем этот вид уплаты не был введен.
Торговый сбор в 2017 в Москве сколько составляет?
Та сумма, которую нужно платить в Москве и Московской области, зависит от точного района расположения места торговли. Поэтому для точек в районе ЦАО Москвы ставка составляет 60000 рублей. Для пределов МКАД в Москве и Московской области ее размер – 30000 рублей, а за пределами МКАД в Московской области – 21000 рублей. Значения указаны для стационарных объектов, метраж зала для продажи которых равен 50 кв.м. Для нестационарных объектов или для тех, у которых нет торг. зала суммы следующие: ЦАО Москвы – 81000, МКАД Москвы и Московской области – 40500 рублей, МКАД за пределами Московской области – 28350 рублей. При этом в любом случае за превышение метража сверху нужно платить еще 50 р за каждый кв м, поэтому учитывайте это при расчета в калькуляторе. В Москве и Московской области эти суммы являются наибольшими в России.
Торговый сбор в Санкт- Петербурге сколько?
Санкт Петербург стал одним из двух городов, где не был введен данный вид налогообложения. Такое решение приняли местные власти, как только закон вступил в силу. Поэтому бизнесменам Санкт Петербурга не нужно рассчитывать и платить эти деньги. Однако слухи говорят о том, что Санкт Петербург присоединится к списку городов, где платеж введен. По словам властей, это может стать дополнением для казны города Санкт Петербург.
На сколько процентов торговый сбор уменьшает налог по УСН?
Уменьшения налога по УСН идет на ту сумму, на которую и был выплачен рассматриваемый платеж. Очень важно, что в отличии от многих других случае, здесь не действует 50-процентное ограничение. Поэтому можно смело отнимать весь размер выплаты.
Расчет торгового сбора в Москве в 2017 году – калькулятор расчета торгового сбора
С помощью калькулятора рассчитывать нужный размер выплаты достаточно просто. Если размер вашего магазина 40 кв м, то калькулятор выдаст сумму в 60 000 рублей. Если продуктовый магазин по метражу занимает 399 кв м, то в калькуляторе высветится число 77000 рублей. Если же речь идет о Московской области за пределами МКАД, то тогда актуальные суммы в двух вышеупомянутых случаях – 21 000 и 38 000 руб. Так что забывайте брать в учет во время того, как будете рассчитывать торговый сбор, где именно находится точка продажи.
КБК торговый сбор
Платить сумму, которую вы рассчитали, необходимо 25-ого числа в том месяце, который идет за периодом отчетности. При заполнении документации по платежу нужно, как всегда, упоминать КБК. В данном случае по основному платежу КБК соответствует комбинация 182 1 05 05010 02 1000 110. А вот, например, для пени она такая — 182 1 05 05010 02 2100 110.
Список неплательщиков торгового сбора или кому положены льготы?
Закон устанавливает всего две категории, которым разрешено не платить деньги за торг. территорию. Первая категория – предприниматели, функционирующие на патентной системе. Вторая категория – все налогоплательщики с ЕСХН. Остальные льготы предусматриваются на уровне городов и регионов отдельно.