Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.
Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:
- - применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
- 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
- 42 - для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
- 43 - используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
- 44 - для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
- 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
- 46 - используется при поэтапном выполнении работ.
- 50 - при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
- 51 - при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
- 52 - когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
- 57 - когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
- - применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
- 68/НДС - применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
- - при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
- - используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
- 90/2 - применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
- 90/3 - на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
- 90/4 - если реализуемые товары, облагаются акцизами.
Проводки по реализации товаров и услуг
При продаже товаров в розницу
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50 | 90/1 | В кассу сдана выручка по продаже товаров |
| 57 | 90/1 | Принята оплата через оплату банковской картой |
| 51 | 57 | Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга |
| 90/2 | 57 | Отражена комиссия по договору эквайринга |
| 90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
| 90/2 | 42 | |
| 90/3 | 68 | Определен НДС за проданные товары |
| 90/2 | 44 | Включены затраты на продажу |
Продажа товаров оптом по предоплате
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у - общий по расчетам и один по авансам полученным.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
| 76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
| 62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
| 90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
| 90/2 | 42 | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
| 90/3 | 68 | |
| 62/2 | 62 | Выполнен зачет ранее поступившего аванса |
| 51, 52 | 62 | Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). |
| 68 | 76/НДС | Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса |
Продажа товаров оптом по отгрузке
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.
Реализация услуг
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Возврат аванса
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
- Если поставщик не исполняет свои обязательства;
- Если работы выполняются не качественно;
- Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
- Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
| 76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
| 62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
| 68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В бюджетном учреждении
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».
Безвозмездная передача
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность - определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
| 91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
| 91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
| 19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
| 91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
Реализация товара через посредника
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации |
| 62 | 90/1 | Посредник сообщил о реализации товара покупателю |
| 90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
| 90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
| 76 | 62 | Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника) |
| 44 | 76 | Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара |
| 19 | 76 | Принят НДС по вознаграждению посредника |
| 90/2 | 44 | Списаны на затраты услуги посредника |
| 68 | 19 | Зачтен НДС по вознаграждению посредника |
| 51 | 76 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника |
| 76 | 51 | Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар) |
Чтобы отразить факт продажи товаров или оказания услуг, в программе « » существует документ «Реализация товаров и услуг».
Рассмотрим пошаговую инструкцию на примере, как создать и заполнить данный документ, а также разберем, какие бухгалтерские проводки он формирует.
Откроется окно нового документа 1С Бухгалтерии. Приступим к его заполнению:
Обязательные поля для заполнения, как правило, подчеркнуты красным пунктиром. Нетрудно догадаться, что в первую очередь необходимо указать:
- Организацию
- Контрагента
- Склад
- Тип цен
Тип цен задает, по какой цене будет продаваться товар. Если тип цен указан в договоре контрагента, он установится автоматически (из установленных ранее значений в документах ). Если тип цен не указан и у ответственного за заполнение документа есть права на редактирование цен продаж, цена во время оформления табличной части указывается вручную.
Замечу, что если в программе 1С 8.3 ведется учет только по одной организации, поле «Организация» заполнять не нужно, его просто не будет видно. То же касается и склада.
Необходимые реквизиты в шапке документа мы указали, перейдем к заполнению табличной части.
Можно воспользоваться кнопкой «Добавить» и заполнять документ построчно. Но в этом случае мы не будем видеть остаток товара на складе. Для удобства набора товаров в табличную часть нажмем кнопку «Подбор»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Откроется окно «Подбор номенклатуры», где мы видим остаток товара и можем смело его выбирать. При выборе той или иной строки программа запросит количество и цену (если не выбран тип цен) выбранного товара.
В нижней части окна отражаются выбранные и готовые к переносу в документ позиции. После того как все нужные позиции выбраны, нажимаем «Перенести в документ».
Теперь добавим в документ услугу. Услуги выбираются на закладке «Услуги». Перейдем в нее и также нажмем кнопку «Подбор». Я выбрал позицию «Доставка», указал количество, стоимость и перенес в документ.
Для оказания одной услуги множеству контрагентов удобно оформлять одним документом — . Это может быть особенно полезно для предприятий, который оказывают периодические «абонентские услуги»: например, в сфере ЖКХ.
Вот, что у меня получилось:
Теперь документ можно провести. При проведении сформируются проводки, которые отразят факт реализации товара в бухгалтерском учете.
Проводки по реализации товаров и услуг в 1С
Давайте посмотрим, какие проводки по продаже сформировал нам документ в 1С. Для этого нажимаем кнопку в верхней части документа. Откроется окно со сформированными проводками:
Сформировались следующие виды проводок:
- Дебет 90.02.1 Кредит 41 (43) — отражение себестоимости товаров (или );
- Дебет 62.02 Кредит 62.01 — так как перед этим покупатель внес предоплату, программа 1С зачитывает аванс;
- Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — отражение выручки;
- Дебет 90.03 Кредит 68.02 — ;
Проводки можно отредактировать вручную, для этого вверху окна есть флажок «Ручная корректировка». Но делать это не рекомендуется.
Наше видео по продаже товара в программе 1с 8.3:
Настройка счетов в проводках и документах 1С
Если проводки автоматически формируются неправильно, лучше разобраться в настройках, почему так происходит, или исправить счета учета в документе. Дело в том, что в соответствии с при заполнении документа счета подставляются в документ, а уж потом по ним формируются проводки.
Давайте посмотрим, где их можно посмотреть и отредактировать (опять же скажу, что лучше один раз правильно настроить, чем каждый раз исправлять в документе).
То же самое касается и услуг:
Напоследок скажу, что правильная настройка счетов учета — очень важная задача, так как от этого зависит правильность ведения бухгалтерского учета. Для нашего примера настройка счетов производится в справочниках « » и « «, но это тема уже для отдельной статьи.
Продажа услуг в 1с 8.3:
Учет процесса реализации В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи? Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата. Счет 90 в бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете – результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
Внимание
На дату полной оплаты: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – поступила полная оплата; Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – зачтена полученная предоплата; Дебет 002 – товар принят на ответственное хранение. Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите налог с выручки от реализации.
НДС, начисленный с полученной предоплаты, примите к вычету: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.
Проводки по реализации товаров и услуг
Важно
Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» Начислен НДС со стоимости проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 «Расходы на продажу» Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 62 Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров. Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.
Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете
Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты.
Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки. Содержание
- 1 Продажа товаров
- 2 Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
- 2.1 По предоплате
- 2.2 По отгрузке
- 3 Продажа товаров в рознице
- 4 Проводки по продаже или оказанию услуг
- 5 Продажа в 1С 8.3
Продажа товаров Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):
- Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.
Реализация товаров может проводиться через посредника.
Реализация товара: проводки. учет реализации товара
Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки. Что такое реализация? После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность.
Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом. Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли.
Это реализация продукции другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.
Реализация товаров, работ, услуг: как отразить в учете
Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты. Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.
Оглавление
- 1 Учет реализации товаров и услуг
- 1.1 Реализация в оптовой торговле
- 1.2 Реализация в рознице
- 2 Проводки по реализации товаров и услуг на примерах
- 2.1 Пример 1. Расчеты с покупателями
- 2.2 Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу
- 2.3 Пример 3.
Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости
Учет реализации товаров и услуг Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:
- Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
- Продажа товара и услуг – проводки в рознице.
Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.
Учет реализации готовой продукции
Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45.
При экспорте товаров делают такие же проводки. На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.
Инфо
В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:
- Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.
Проводки по продаже товаров в оптовой торговле Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
По предоплате Пример: Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).
Бухучет — проводки по услугам
Описание проводки Документ-основание 62.01 90.01.1 53 100 Отражена сумма выручки реализованного товара Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный 90.03 68.02 8 100 Начислен НДС с реализации 90.02.1 41.01 26 500 Списание реализованных товаров со склад по себестоимости 51 62.01 53 100 Оплата покупателя за реализованный товар Банковская выписка Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу ООО «Весна» приобрела товар в количестве 50 шт.
на общую сумму 76 700 руб., в т.ч.
НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной торговли. Товар передается в Магазин по продажным ценам. В соответствии с учетной политикой для учета продажной цены используется счет 43 «Торговая наценка».
Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая наценка. В бухгалтерском учете ООО «Весна» сформировали следующие проводки по реализации товаров: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.
- Главная
- Проводки Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров. Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции. В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.
Бухгалтерские проводки реализация товара пример
Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция». Пример ООО «Модерн» оказывает услуги наружной рекламы.
ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.). Проводки в учете ООО «Модерн»:
- Дт 51 Кт 62 - 38 335 руб.
Поступила оплата от ООО «Ассорти».
- Дт 62 Кт 90.1 - 38 335 руб. - отражена реализация услуг.
- Дт 90.3 Кт 68 - 5 847,71 руб. - выделен НДС.
На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ - 2 805 руб. Проводки:
- Дт 20 Кт 10 - 17 432 руб. - списаны материалы на изготовление баннера;
- Дт 20 Кт 70 - 8 500 руб. - начислена заработная плата работникам;
- Дт 20 Кт 69 - 2 805 руб.
Форма акта не содержится в альбоме унифицированных форм (за исключением формы КС-2), разрабатывается и согласовывается сторонами договора самостоятельно, с учетом условий каждой конкретной сделки. При этом бланк должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст.
9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- Наименование и дату документа.
- Название компании-составителя документа.
- Наименование выполненных работ с указанием стоимостных и количественных характеристик.
- Подписи сторон с указанием должностей и фамилий подписывающих лиц.
Образец заполнения акта сдачи-приемки выполненных работ см. в материале «Акт сдачи-приемки выполненных работ – образец на 2018 г.». Факт оказания услуг в строительстве подтверждает акт по форме КС-2.
Бух проводки реализация товара пример
США) – получена оплата за реализованные товары. Методы списания себестоимости товаров Независимо от того, как определяется момент перехода права собственности на товары, для списания себестоимости товаров в бухучете используются следующие методы:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости единицы.
Такие правила предусмотрены в пункте 16 ПБУ 5/01. Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки.
Принятое решение закрепите в учетной политике. Это следует из пункта 21 ПБУ 5/01. Расходы на продажу Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция к плану счетов).
Деятельность предприятия связана с продажами, будь то работы, услуги или продукция. Распространенным способом получения прибыли является реализация товаров. Проводки, описывающие этот процесс, очень важны в бухгалтерском учете. Разберем подробно этапы передачи товаров покупателям и правила составления контировок.
Учет ТМЦ к продаже
Обобщенную информацию о наличии товара и его движении содержит счет 41. Использование его в бухгалтерском учете характерно для предприятий торговой, снабженческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные организации используют его очень редко и только в тех случаях, когда необходимо принять на учет продукцию, стоимость которой возмещается покупателями отдельно.
Учет товаров на счете 41 может производиться как по покупной, так и по продажной стоимости. Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки.
Что такое реализация?
После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность. Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.
Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли. другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.
Учет процесса реализации
В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?
Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.
В бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете - результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).
Реализация товара: проводки у оптовиков
Предприятие, выступающее в роли поставщика, согласует с покупателем товара при помощи договора. Кроме того, продавцом в общем случае должны быть отправлены следующие бумаги:
- сопроводительные или товарные;
- требование платежное;
- счет-фактура.
Отражение процесса реализации в учетных документах зависит от способа признания перехода права на собственность по отгруженным товарам. Рассмотрим ситуацию, когда организация признает его в момент отгрузки независимо от сроков оплаты. Сопроводительные бумаги должны содержать информацию о продажной цене товаров, а также сумме НДС от нее. За покупателем формируется задолженность в размере стоимости поставляемой продукции плюс сумма НДС. Операция требует одновременно составить по реализации товара:
- Дт «Расчеты с покупателями» Кт «Выручка» - зафиксирована сумма дебиторской задолженности покупателей с учетом НДС.
- Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары» - списана сумма отгруженной продукции по покупной цене.
- Дт «НДС по продажам» Кт «Обязательства по НДС» - принят на к оплате.
Расходы в учете реализации
После осуществления проводки Дт 90.2 Кт 41 списывают расходы на реализацию, которые включают в себестоимость продукции. Значения их сумм находятся на счете 44. Данные накапливаются до тех пор, пока не наступает реализация товаров и услуг. Проводки при этом в зависимости от указаний учетной политики могут быть составлены такие:
- Дт 90.2 Кт 44 - списаны расходы, относящиеся к реализованной продукции;
- Дт 90 (субсч. коммерческих расходов) Кт 44 - на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.
Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка.
Реализация товара: проводки в рознице
Прямые продажи продукции потребителям чаще всего осуществляют при помощи наличных расчетов, но могут также использоваться банковские карты, расчетные чеки, договор комиссии или оплата в рассрочку. Отслеживать объемы выручки в кассе помогают ККМ, которые обязательны для применения на предприятиях, работающих с населением. Показатели машины на конец дня формируют суммы денежных средств, которые принесла реализация товара. Проводки - пример отнесения сумм счета 50 в финансовый результат - составляются следующим образом:
- Дт «Касса» Кт «Выручка» - отнесена выручка от реализации товара по продажным ценам с учетом НДС;
- Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары в рознице» - списана сумма покупной стоимости товаров;
- Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» - выделен НДС к уплате.
Нельзя забывать и о накладных расходах торгового предприятия, которые списывают подобным образом:
- Дт «Себестоимость реализации» Кт «Расходы на реализацию» - в себестоимость продаж включена сумма издержек обращения.
- При создании отдельного субсчета на сч. 90 контировка выглядит так: Дт 90 (коммерческие расходы) Кт 44.
В течение отчетного месяца бухгалтерия может не раз совершать описанные проводки. Данные счета 90 в разрезе субсчетов накапливаются за период, а затем списываются. Совокупность дебетовых оборотов сч. 90.2, 90.3, 90.4 и сумм по кредиту сч. 90.1 и списывается проводкой Дт 90.5 Кт 99 или Дт 99 Кт 90.5. Остатка на конец месяца счет 90 не имеет.
Учет реализации товаров по продажным ценам
Товарная наценка учитывается на счете 42. При приеме продукции на склад бухгалтер отражает сумму разницы покупной и реализационной стоимости в дебете. После совершения продаж и списания результатов на счет 90 применяют метод красного сторно, который предполагает отражение отрицательной суммы. Операция характеризуется проводкой Дт 90.2 Кт 42 (красное сторно). Списываемые суммы включают НДС. После выделения суммы налога оставшаяся часть средств распределяется на покрытие расходов. Дальнейшие контировки выполняются аналогично методу учета по покупным ценам.
Как можно было заметить, напрямую связана реализация товара с НДС. Проводки, характеризующие выделение налога и его уплату в бюджет, составляются так:
- Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» - выявлена сумма налога, которая была получена от покупателей и подлежит уплате;
- Дт «Расчеты по НДС» Кт «Расчетный счет» - сумма налога перечислена в гос. бюджет.
Комиссионная реализация товара: проводки, характеристика
Главной особенностью продажи непродовольственной продукции, принятой на комиссию, является то, что с передачей имущества права на его владение сохраняются за комитентом. Отношения между сторонами регулируются договором.
Для целей бухгалтерского учета принятой на комиссию продукции используют счет 004. При принятии товаров на комиссию сумму отражают по дебету, при списании - по кредиту. Вознаграждение комиссионера отражают проводкой Дт 76 Кт 90.1.
Реализация и ее фиксирование в документах важная составляющая бухгалтерского учета. Искажение данных повлечет за собой неправильное исчисление налоговой базы и неверную оценку результатов финансовой деятельности.