Период становления человека как профессионала приходится
Затянувшийся период обучения приводит
А) к умственному развитию;
Б) к инфантилизму;
В) к развитию мышления;
Г) к чрезмерному фантазированию.
А) на позднюю юность;
Б) на подростковый возраст;
В) на старший школьный возраст;
Г) на младший школьный возраст.
15.Как вы полагаете, в средние века передача накопленного опыта передавалась путем включения ребенка в деятельность взрослых?
В)опыт не передавался.
Задача № 1 : Определить эффективность работы предприятия по показателю рентабельности продукции, если известно, что в I квартале объем производства составлял 100 изделий, во II кв. он увеличился на 5%, а в III кв. он уменьшился на 2% по сравнению с I кв. Постоянные затраты не менялись и их общая сумма равна 1000 руб., что составляет 12% от себестоимости продукции в I кв., 14% от себестоимости продукции во II кв. и 10% от себестоимости продукции в III кв. Цена продукции в I кв. - 104 руб., во II - 112 руб., в III кв. - 100 руб.
Решение задачи представить в виде таблицы:
| № п/п | Показатели | Квартал | ||
| I | II | III | ||
| Объем производства, шт. | ||||
| Цена, руб. | ||||
| Выручка, руб. (1*2) | ||||
| Постоянные затраты, руб. | ||||
| Переменные затраты, руб. 1000 - 12% Х - 88% , Х = 7333 | ||||
| Себестоимость продукции, руб. 1000 - 12% Х - 100% , Х = 8333 | 10 000 | |||
| Прибыль, руб.(3−6) | -200 | |||
| Рентабельность, % (7/3) | 19,88 | 39,26 | - |
Задача № 2 : Сравните рентабельность продукции за три квартала на основе следующих данных:
Решение:
Задача № 3 : Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380 500 руб. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату на 4%. Объем производства возрастает на 8% при неизменной величине постоянных расходов. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции 23%, а постоянных расходов 20%. Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.
Решение:
1. Определим % снижения себестоимости за счет роста производительности труда и заработной платы: (1− И з.п./И пр.тр.) * Y з.п. = (1− 104:100/106:100) * 23 % = 0,43%
2. Определим % снижения себестоимости за счет изменения объемов производства и постоянных затрат: (1− И пост.з./И об.пр.) * Y пост.з. = (1 - 1, т.к. не изменялись/108:100) * 20 % =1,48%
3. Процент снижения себестоимости: 0,43% + 1,48% =1,91%;
4. Экономия: 1,91% :100% * 380 500 руб. = 7267,55 руб.
Задача № 4 : В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 450 200 руб., что определило затраты на 1 рубль товарной продукции - 0,89 руб. В плановом году затраты на 1 рубль товарной продукции установлены в размере 0,85 руб. Объем производства продукции будет увеличен на 8%. Определите себестоимость товарной продукции планового года.
Решение:
1. Объем товарной продукции отчетного года: Q отч = с/с отч: З = 450200/0,89 = 505 842,70 руб.
2. Объем товарной продукции планового года: Q пл= Q отч * 1,08 = 546 310,12 руб.
3. с/с пл = Q пл * З пл = 546 310,12 * 0,85 = 464 363,6 руб.
«Вы не можете управлять тем, что не можете оценить»
/В. Хьюлетт, основатель компании Hewlett Packard/
Бизнес – деятельность, следствием которой являются результативность и эффективность.
Результативность – достижение целей во внешней среде, получение рыночных, финансовых, социальных результатов. Выражается в выручке, доходах, удовлетворении потребностей, материальной выгоде и моральной пользе.
Эффективность – получение прибыли, рост капитала, прирост чистого денежного потока.
Результативность достигается во внешней среде в направлении факторов: потребитель – товар – рынок (ПТР), опираясь на возможности внутренней среды.
Возможности внутренней среды определяются тремя ключевыми факторами (ПРТ):
Процессы.
Ресурсы.
Эффективность достигается за счет рациональности деятельности во внутренней среде.
Чтобы принимать правильные решения и реализовывать их в правильных действиях, управлять деятельностью, оптимизируя результативность и эффективность, необходимы измерения и оценка возможностей. Параметром для таких измерений может служить потенциал бизнеса.
Потенциал бизнеса – оценка возможностей производить доход и прибыль, инструмент измерения и оценки результативности и эффективности деятельности.
Потенциал результативности = Количество продукции х Цена реализации
Потенциал эффективности = Потенциал результативности - Себестоимость
Коэффициент полезности деятельности = Потенциал фактический / Потенциал плановый
Деятельность состоит из трех основных этапов:
1. Постановка целей, разработка стратегии и тактики.
2. Оперативные решения и действия по реализации стратегии с помощью тактики.
3. Получение фактических результатов деятельности.
Следовательно, три измерения потенциала:
Стратегический потенциал – плановый результат реализации стратегии;
Оперативный, экономический потенциал – текущий, созданный потенциал для реализации стратегии;
Фактический потенциал – практически полученный результат от реализации стратегии, экономического потенциала.
Стратегический потенциал – какие возможности предполагаем создать и как их реализовать в долгосрочной перспективе. Оценка желаний во внешней среде. Служит основой для формирования экономического потенциала, то есть проектирования внутренней среды.
Экономический потенциал – какие возможности созданы на данный момент времени. Оценка возможностей внутренней среды для реализации стратегического потенциала. Служит основой получения практических результатов.
Фактический потенциал – что удалось достичь, реализуя экономический потенциал в стремлении к стратегическому. Оценка реализации целей во внешней среде (ПТР) и возможностей внутренней среды (ПРТ). Служит для корректировки стратегического потенциала, изменений в экономическом потенциале, для повышения результативности и эффективности.
Применение методологии потенциального подхода в управлении базируется на схематизации и формулизации деятельности.
Схема бизнеса через потенциальный подход представлена на рисунке:
Формулизация состоит в анализе, структурировании деятельности, установлении причинно – следственных связей, факторов, показателей, индикаторов, определяющих результат и эффект и представлении их в виде формул.
Причинно – следственные зависимости для формулизации бизнеса:
Причина – цели, следствие – стратегия.
Причина – стратегия, следствие – процессы, ресурсы, труд.
Причина – процессы, ресурсы, труд, следствие – результаты и эффективность.
Структура бизнеса, как деятельности:
Видение и цели.
Стратегия. Тактика.
Бизнес-процессы.
Ресурсы.
Объекты бизнеса (проекции):
Потребитель.
Процессы.
Ресурсы.
Результативность.
Эффективность.
Исходя из видения и целей, в направлениях объектов бизнеса, разработать стратегию и тактику действий.
Определить необходимые процессы и ресурсы.
Опираясь на предпринимательские способности, посредством труда осуществлять бизнес-процессы, соединяя ресурсы в продукцию.
Продавать продукцию, получать деньги (результат и эффект).
Инвестировать в развитие бизнеса.
Результативность и эффективность определяются качеством решений и действий. Качество решений выражается в созданных возможностях производить результат. Качество действий выражается в использовании возможностей (потенциала) – фактическом результате и эффекте.
Итак, формулизация бизнеса – это измеренное представление факторных зависимостей в достижении результативности и эффективности каждого объекта бизнеса, между объектами внешней среды, объектами внутренней среды и между средами. Что позволяет более четко и ясно понимать зависимости при принятии решений и осуществлении действий, а также для управления взаимодействием, устранения узких мест, достижения синергетического эффекта.
Практическая ценность использования метода оценки потенциала состоит в том, чтобы на основании измерения и оценки возможностей бизнеса и их использования осуществлять:
Измерение и оценку возможностей бизнеса по факторам результативности и эффективности и в целом.
Сравнение достижений с возможностями, а не только с прошлыми достижениями.
Оптимизацию плановой результативности и эффективности в направлениях проекций ПТР и ПРТ на основании факторов и показателей: от стратегического потенциала к экономическому потенциалу, от экономического потенциала к фактическому потенциалу.
Выявлять резервы фактической результативности и эффективности для совершенствования деятельности и ее оптимизации.
Расчеты потенциалов.
Все измерения производятся на основании информационной системы: финансовый, налоговый, управленческий учет.
Практический механизм расчета потенциала:
1. Сбор и обработка данных в необходимую информацию.
2. Формулы и алгоритмы расчетов показателей ПТР, ПРТ.
3. Анализ факторов на показатели, индикаторы, причины – следствия.
4. Расчет показателей и индикаторов.
5. Проектирование будущих изменений.
Измерение стратегического потенциала.
Стратегический потенциал рассчитывается из оценок перспектив (стратегия, бизнес-план проекта) в соответствии с видением внешней среды (спрос – предложение, рынок) и возможностей внутренней среды (ресурсы).
Количественный потенциал (ПРк) – измеряется и оценивается в зависимости от особенностей вида деятельности, географии и других особенностей, исходя из показателей ПТР, на основании маркетинговых исследований, возможных ресурсов и представляет собой стратегическую оценку количества продаж по периодам времени.
Пример. Сегмент рынка – 1000 потенциальных покупателей, с учетом оценок рынка и возможностей, устанавливается, что реален охват 10%, то есть 100 покупателей. Может быть увеличено на количество повторных покупок.
Стоимостной потенциал (ПРст) – измеряется также исходя из анализа показателей ПТР (бюджет потребителя, себестоимость товара, конкуренция) и представляет собой оценку количественного потенциала в средней цене (Ц) на период.
ПРст = ПРк х Ц
Потребитель готов заплатить – 1000 руб., себестоимость единицы продукции – 700 руб., конкурентная корректировка цены - 800 руб. от 1000 руб., в зависимости от доли рынка (позиций).
С учетом консервативного подхода берем цену 800 руб.
100 х 800 = 80000 руб. (80 т.руб.)
Потенциал эффективности – измеряется прибылью, то есть сопоставлением стоимостного потенциала и расчетной себестоимости по стратегии.
ПЭ = 80 – 70 = 10 т. Руб.
Рентабельность продаж = 10 / 80 = 12,5%
Измерение экономического потенциала.
Экономический потенциал - оценка настоящих, созданных возможностей по результативности и эффективности на определенную дату. Выражает продукционную мощность активов и нормативную эффективность на основании произведенных капитальных затрат и текущих издержек.
Экономический количественный потенциал (ПРкэк) – мощность по выпуску продукции. Измеряется производительностью сформированных внеоборотных активов, возможным привлечением оборотных активов за счет имеющихся пассивов, производительностью труда в услугах. Показатели мощности соизмеряются с оценками производительности процессов и труда.
Пример. ПРкЭк = 120 единиц.
Экономический стоимостной потенциал (ПРстэк) – измеряется в себестоимости экономического количественного потенциала и нормативной прибыли (доход по депозитам, прибыль на инвестиции, другие показатели).
Себестоимость рассчитывается из переменных (прямых) и постоянных (косвенных) затрат.
Возможны другие методы расчета, в том числе от вида деятельности.
Сс стэк = 400 перем + 200 пост = 600 х 1,15 (норма прибыли) = 690, берем 700 с учетом рынка и стратегии.
ПРстэк = 120 х 700 = 84 т. Руб.
ПЭ = 84 – 72 (120х600) = 12 т. Руб.
Рентабельность = 12 / 84 = 14,3%
Фактический потенциал.
Фактический потенциал (результаты) – измеряется в информационной системе (финансовый, управленческий учет).
ПРкф = 70ед ПРстф = 70х900(цена продаж) = 63 т.руб. ПЭф = 8,5 т. Руб. Рентабельность = 8,5 / 63 = 13,5%
Оценить комплексное использование потенциала предприятия можно посредством сравнения плановых и фактических результатов по коэффициентам полезности деятельности (КПД).
Роль КПД на стадиях бизнеса:
Реализация стратегического потенциала в экономическом потенциале.
Реализация стратегического потенциала в фактических результатах.
Использование экономического потенциала в фактических результатах.
Выявление отклонений, установление причин по факторам, показателям, индикаторам.
Оптимизация деятельности в направлении увеличения потенциала, его использования.
КПД результативности:
Доход экон / Доход страт
Доход факт / Доход страт
Доход факт / Доход экон
- (Доход факт / Доход экон) : (Доход факт / Доход страт)
Аналогично по количеству товара, производительности труда.
КПД по эффективности:
Прибыль экон (норма) / Прибыль страт
Прибыль факт / Прибыль страт
Прибыль факт / Прибыль экон
- (Прибыль факт / Прибыль экон) : (Прибыль факт / Прибыль страт)
Аналогично по денежному потоку
Расчет коэффициентов полезной деятельности.
Коэффициент полезности деятельности – измеряется сопоставлением фактических результатов (потенциала) со стратегическим и экономическим потенциалом.
КПД эк/стр:
КПДк = 120 / 100 = 1,2 КПДст = 84 / 80 = 1,05 КПДэ = 12 /10 = 1,2 КПДр = 14,3 / 12,5 = 1,14
Экономический потенциал создан выше стратегического. Обоснованность таких решений анализируется по факторам, показателям, индикаторам ПТР, ПРТ.
КПД ф/стр:
КПДк = 70 / 100 = 0,7 КПДст = 63 / 80 = 0,79 КПДэ = 8,5 /10 = 0,85 КПДр = 13,5 / 12,5 = 1,08
Фактические результаты ниже стратегического потенциала, кроме рентабельности. Анализируются факторы, показатели, индикаторы ПТР, ПРТ. Выявляются причины отклонений.
КПД ф/экон:
КПДк = 70 / 120 = 0,58 КПДст = 63 / 84 = 0,75 КПДэ = 8,5 / 12 = 0,71 КПДр = 13,5 / 14,3 = 0,94
Фактические результаты ниже экономического потенциала. Анализируются факторы, показатели, индикаторы ПТР, ПРТ. Выявляются причины отклонений.
По отклонениям выявляются причины успешного или неуспешного использования потенциала предприятия, осуществляется балансирование деятельности, с целью устранения узких мест, делаются корректировки целей, стратегии, тактики, осуществляется смена лидеров в случае их несостоятельности.
Оптимизация деятельности на основе. От целей к достижениям.
Первая функция применения потенциала бизнеса – оптимизировать результативность и эффективность на стадии планирования, то есть максимизация доходов и прибыли при определенных условиях внешней среды и возможностей в создании внутренней среды по этапам развития.
Чтобы управлять результативностью и эффективностью, нужно понимать зависимости между факторами внешней и внутренней среды, измерять и оценивать эти зависимости. При этом оценивать не только и не столько факт к факту (прошлое с прошлым), а с возможностями, то есть потенциалом деятельности. Это дает более объективную оценку и позволяет управлять будущим, которое уже наступило (П.Друкер).
Для управления деятельностью, нужно не только спроектировать систему измерения и оценки потенциалов, а также установить факторы, определяющие потенциал, затем факторы выразить в показателях, показатели оценить в цифровых значениях, то есть установить индикаторы.
Система показателей служит основой управления деятельностью (сверху – вниз), которая заключается в планировании, сборе и обработке информации, анализе, контроле, мотивации в организационной системе бизнеса. Организационная система предусматривает: инжиниринг бизнес-процессов, организационное структурирование, подбор и расстановку кадров, систему корпоративных стандартов, инфраструктуру, обеспечение ресурсами (систему ресурсов).
Назначение системы показателей в оптимизации деятельности:
Исходя из целей ПТР, определить стратегический потенциал (соединение желаний во внешней среде с оценкой возможностей по созданию внутренней среды). Оценить по факторам, показателям и индикаторам.
Руководствуясь стратегическим потенциалом сформировать внутренние возможности ПРТ – экономический потенциал. Оценить по факторам, показателям и индикаторам.
Используя экономический потенциал ПРТ в направлении максимизация доходов и минимизации затрат, получать фактические результаты. Оценивать по факторам, показателям и индикаторам.
Таким образом, мы оптимизируем деятельность на стадии планирования.
Оптимизация деятельности на основании измерения и оценки потенциала, состоит:
1. В структурировании деятельности – определении факторов результативности и эффективности в проекциях ПТР и ПРТ.
2. В установлении системы показателей - зависимостей в факторах и между факторами (как результат и эффект зависят от факторов):
По факторам П, Т, Р и их взаимодействию на результативность,
По факторам П, Р, Т и их взаимодействию на результативность и эффективность,
По взаимодействию факторов ПТР и ПРТ на результативность и эффективность.
3. В оценке показателей индикаторами (цифровые параметры зависимостей) по этапам:
Стратегический потенциал – параметры развития во внешней среде, с учетом возможностей внутренней среды,
Экономический потенциал – формирование необходимых и достаточных ресурсов (активов – пассивов) для реализации стратегии посредством тактики (организация и управление ресурсами, процессами, трудом),
Фактическое использование экономического потенциала путем соединения ресурсов трудом в процессах.
4. В сравнении и оценке фактических достижений со стратегическими устремлениями и экономическими возможностями – определение коэффициентов полезности деятельности. Анализ отклонений по причинам и следствиям, выявление резервов результативности и эффективности, определение корректировок деятельности.
5. Во внесении изменений в стратегию и тактику. Новая оптимизация на следующие периоды.
Структурирование деятельности осуществляется на основании стратегии и тактики. Подробнее смотри на www.vsoldatov.com, статьи «Инструменты результативности и эффективности бизнеса».
1 этап – стратегический потенциал. Проектирование результативности во внешней среде.
Оптимизация деятельности на стадии стратегического планирования осуществляется посредством разработки системы взаимосвязанных факторов, показателей и индикаторов (далее СФПИ), определяющих достижение стратегических целей с учетом оценки параметров внешней среды и возможностей по формированию внутренней среды (инвестиций).
Результативность во внешней среде определяется решениями и действиями:
v Установление потребности (запроса), выявление потребителей.
v Определение товара, удовлетворяющего потребность. Позиционирование товара.
v Определение рынка: спрос, емкость рынка, сегментирование, предложение товара на рынке, соотношение спроса и предложения, конкуренция, места и способы продажи товара, ценовые оценки.
v Макроэкономические факторы, влияющие на развитие бизнеса.
v Микроэкономические (отраслевые) факторы, влияющие на развитие бизнеса.
v Разработка стратегии достижения целей:
1 вариант – от возможного объема (стратегический потенциал) к оптимизации процессов – ресурсов – труда (экономический потенциал и фактическое его использование). Оптимизация затрат от заданного объема продаж.
2 вариант – от возможностей ПРТ (экономический потенциал) к максимизации объема продаж (стратегический потенциал). Максимизация продаж от имеющихся ресурсов.
v Активность на рынке: продвижение товара, продажи.
То есть результативность во внешней среде обеспечивается сочетанием и взаимодействием факторов по проекциям: потребитель – товар – рынок, с учетом ограничений.
Ограничения в бизнесе:
Спрос потребителей.
Конкуренция на рынке.
Ресурсы.
Капитал.
Государственное регулирование.
Внешняя макроэкономическая среда.
Ключевые факторы результативности во внешней среде:
Наличие потребителей (запрос на удовлетворение потребностей людей и организаций).
Спрос потребителей.
Товар, удовлетворяющий потребителей. Потребительская ценность товара.
Предложение товара на рынке.
Цена товара соответствующая запросу потребителя.
Размеры рынка: география, количество потенциальных клиентов, сегментирование и позиционирование на рынке, эластичность спроса в натуральных единицах.
Состояние рынка: подъем, спад, дефицит, переизбыток предложения, уровень конкуренции. Развитие спроса и рынка в перспективе.
Рыночные позиции и преимущества на рынке перед альтернативами и конкурентами.
Завоевание рынка. Продвижение товара.
Что нужно знать о внешней среде:
1. Что о потребителе: кто, что хочет, почему и за что платит, сколько потребителей, альтернативы в потребности и ее удовлетворении, где и как хочет получить товар, за какую цену.
2. Что о товаре: форма, содержание, свойства и характеристики, количество, качество, преимущества, альтернативы, жизненный цикл, себестоимость.
3. Что о рынке: место покупки товара, спрос – предложение, размеры и емкость рынка, рыночная цена товара, коммуникации с потребителем, конкуренция, преимущества на рынке.
Факторы ПТР на количество продаж:
Спрос – объем рынка по количеству и стоимости. Сегмент спроса.
Цена предлагаемого товара.
Предложение и продвижение товара на рынке.
Факторы ПТР на цену:
Соотношение спроса и предложения товара. Количество предлагаемого товара на рынке.
Предложение товара соответствующего запросу потребителя.
Позиции на рынке.
Преимущества на рынке в товаре, продвижении, перед конкурентами.
Макроэкономические факторы, влияющие на спрос, предложение, цены.
Микроэкономические факторы, влияющие на спрос, предложение, цены.
Торговые марки, бренд.
Себестоимость товара.
Ключевые показатели результативности и эффективности деятельности во внешней среде:
1. Количество продаж.
2. Средняя цена продаж.
3. Стоимость продаж – выручка.
4. Рентабельность продаж.
5. Позиции на рынке. Доля рынка, доля сегмента.
6. Конкурентные преимущества по товару, по рынку, по ресурсам, по производству, по сбыту.
7. Торговые марки, бренд.
8. Изменения в SWOT анализе по внешней среде.
9. Показатели жизненного цикла.
10. Стратегический потенциал.
Ключевые индикаторы:
Количество продаж.
Стоимость продаж – выручка.
Рентабельность продаж.
Доля рынка, доля сегмента.
Стратегический потенциал.
Напомним, что:
Показатель - количественная, качественная и обобщающие характеристики свойств объекта со стороны субъекта. Показатель выступает методологическим инструментом, обеспечивающим возможность проверки теоретических положений (плана) с помощью эмпирических данных (факта).
Индикатор - измерение зависимостей на результаты.
Поэтому не все показатели могут быть измерены в индикаторах.
Подробнее о содержании проекций, факторах, показателях и индикаторах по проекциям внешней среды смотри на www.vsoldatov.com, статьи «Оптимизация бизнеса на основании оценки потенциала и КПД», «Факторы и показатели оптимизации потенциала бизнеса».
Результативность и эффективность (рост стратегического потенциала) обеспечивается синтезом решений и действий, направленных на проекции внешней среды и оценивается ключевыми показателями и индикаторами внешней среды.
Синтез – взаимодействие между проекциями внешней среды и внутренней среды.
Разработка системы факторов, показателей и индикаторов стратегического потенциала имеет долгосрочную перспективу, впоследствии корректируется в зависимости от существенных, кардинальных изменений в структуре, содержании, масштабах, результатах бизнеса.
2 этап – экономический потенциал. Проектирование результативности и эффективности внутренней среды.
Результативность и эффективность бизнеса (экономический потенциал) обеспечивается во внутренней среде, руководствуясь целями и изменениями внешней среды.
Синтез внешней и внутренней среды:
Внутренняя среда должна быть ориентирована на внешнюю среду - исходить из нее.
Внутренняя среда должна изменяться в соответствии с изменениями внешней среды. Предвосхищать изменения.
Внутренняя среда должна создавать преимущества во внешней среде.
Экономический потенциал формируется из ресурсов в виде активов за счет пассивов, на основании стратегического потенциала, СФПИ.
Экономический потенциал – мощность активов по выпуску и продаже продукции требуемого качества в количественном и стоимостном измерениях.
Мощность активов должна соответствовать процессам и труду, в свою очередь процессы и труд не должны снижать производительность ресурсов, то есть необходимо сопряжение и синтез движущих сил.
Это достигается через:
1. Продуктивность и производительность труда: ресурсы в продукт, продукт в деньги (внутренний фактор переходящий во внешний фактор).
2. Возможности ресурсов: необходимое количество и качество ресурсов для определенного объема, производительность средств производства, уникальные конкурентные преимущества (внутренний фактор).
3. Процессы - инжиниринг.
4. Рациональность использования ресурсов - лидерство по уровню затрат (внутренний фактор).
При принятии решений по формированию экономического потенциала учитывается информация «сегодняшнего дня» и перспективы.
Успех во внутренней среде достигается правильным выбором стратегии и тактики (набор инструментов организации и управления), сочетанием и взаимодействием факторов в проекциях ПРТ.
Стратегия - что делаем.
Тактика – на основании чего делаем.
Процессы – как делаем.
Ресурсы – из чего и чем делаем.
Труд – как решаем, действуем, организуем и управляем синтезом ресурсов в процессах.
Взаимодействие внутренних факторов предопределяет успешность реализации целей во внешней среде. Процессы направляют труд, ресурсы обеспечивают результат, труд созидает результат и эффект, соединяя ресурсы в процессах.
Ключевые факторы результативности и эффективности деятельности во внутренней среде:
Мощность производства товаров.
Количество, качество, стоимость используемых ресурсов.
Стоимость ресурсов по видам и общая (себестоимость).
Конкурентные преимущества внутренней среды.
Комплексность, системность, взаимодействие процессов.
Соединение трудом ресурсов в бизнес-процессах.
Что нужно знать о внутренней среде:
1. Что знать о процессах: основные виды действий для результативности, технология, правила выполнения, потребность в ресурсах, параметры (производительность, себестоимость и другие), взаимодействие процессов, преимущества.
2. Что знать о ресурсах: необходимые и достаточные для процессов и труда (количество, качество), производительность, стоимость, источники получения и финансирования, контроль доступности, преимущества.
3. Что знать о труде: целенаправленность, кто, какие, когда, на основании чего, как принимает решения и выполняет действия, что обеспечивает правильность и качество решений, координация, согласованность и балансирование деятельности, параметры решений и действий, как обеспечивается реализация решений в результаты.
Факторы ПРТ на количество:
Нацеленность на ПТР.
Производительность процессов и ресурсов.
Затраты ресурсов.
Доступность ресурсов.
Количество и качество труда.
Себестоимость продукции.
Факторы ПРТ на цену:
Нацеленность на ПТР.
Производительность процессов и ресурсов. Количество продукции.
Взаимодействие факторов ПРТ.
Себестоимость продукции.
Ключевые показатели результативности и эффективности деятельности во внутренней среде:
1. Мощность производства по активам, процессам. Количество производимой продукции.
2. Качество продукции.
3. Себестоимость продукции.
4. Себестоимость единицы продукции.
5. Конкурентные преимущества по процессам, ресурсам, труду.
6. Уровень процессов к инновациям. Уровень ресурсов и труда.
7. Производительность труда.
8. Выручка.
9. Рентабельность.
10. Изменения в SWOT анализе по внутренней среде.
Ключевые индикаторы:
Производительность внеоборотных, производственных активов.
Производительность производственных процессов.
Продуктивность труда.
Производительность труда.
Эффективность труда.
Выручка.
Рентабельность.
Финансовые индикаторы.
Трудовые индикаторы.
Процессные индикаторы.
Экономический потенциал и КПД.
Сравнение динамики индикаторов по проекциям внутренней среды.
Синтез показателей во внутренней среде:
Полнота и рациональность процессов, инжиниринг процессов, применение передовых технологий.
Ресурсный подход. Управление ресурсами. Смотри статью «Модель управления ресурсами».
Труд – правильные решения и действия, направленные на достижения во внешней среде за счет производительности и качества соединения ресурсов в процессах.
Следовательно, оптимизация деятельности на стадии текущего планирования заключается в измерении экономического потенциала и оценке его по факторам, показателям, индикаторам формирования внутренней среды (ПРТ) с учетом возможных достижений во внешней среде (ПТР).
Подробнее о содержании проекций, факторах, показателях и индикаторах по проекциям внутренней среды смотри на www.vsoldatov.com, статьи «Оптимизация бизнеса на основании оценки потенциала и КПД», «Факторы и показатели оптимизации потенциала бизнеса».
Формирование экономического потенциала идет постоянно в оперативной деятельности, поэтому он измеряется на определенную дату, на период – как правило, год, с распределением по кварталам, месяцам.
Экономический потенциал сравнивается со стратегическим потенциалом для видения воплощения желаний во внешней среде, с возможностями внутренней среды.
3 этап – фактический потенциал. Реализация экономического потенциала в фактические результаты.
Оптимизация на стадии реализации экономического потенциала в фактические результаты осуществляется посредством воздействия труда на ресурсы в процессах путем производства и продажи продукции, с учетом расчета и оценки показателей и индикаторов на основании СФПИ, определяющих рациональное применение и использование экономического потенциала. Воздействия производятся на персонал с помощью управления в организационной системе в процессах маркетинга, разработки, производства, сбыта.
Реализация экономического потенциала непрерывный процесс, поэтому измеряется на определенную дату, за период: год, квартал, месяц.
Оптимизация деятельности – максимизация доходов и минимизация расходов во внешней и внутренней среде, воплощается на практике через измерение, оценку и сопоставление потенциалов в системе факторов, показателей, индикаторов, используемых на стадиях постановки задач, планирования и получения фактических результатов.
Оптимизация деятельности на основании потенциального подхода состоит в скоординированном, сбалансированном управлении организацией во внешней и внутренней среде: стратегический потенциал в экономический, экономический в максимально результативные и эффективные фактические достижения.
Взаимовлияние сред осуществляется следующим образом:
Видим и оцениваем перспективы деятельности во внешней среде (стратегический потенциал).
На основании стратегического потенциала формируем возможности внутренней среды (экономический потенциал).
Реализуем возможности внутренней среды во внешней среде (фактически реализованный потенциал).
Синтез факторов, показателей и индикаторов сред воплощается через измерение, оценку и сопоставление потенциалов деятельности:
Правильно оценить видение стратегического потенциала через факторы, показатели, индикаторы отдельных проекций ПТР в синтезе общих показателей внешней среды.
Правильно и рационально сформировать внутреннюю среду, экономический потенциал через факторы, показатели, индикаторы отдельных проекций ПРТ в синтезе общих показателей внутренней среды.
Правильно воздействуя трудом на факторы, показатели, индикаторы отдельных проекций ПРТ в направлении факторов ПТР, реализовать экономический потенциал в фактические достижения, ориентируясь на синтез общих показателей внешней и внутренней сред.
В зависимости от соотношений в показателях и индикаторах, совершенствовать деятельность, корректируя показатели и индикаторы потенциалов.
Показатели синтеза:
1. Динамика показателей, индикаторов внешней среды с динамикой показателей и индикаторов внутренней среды.
2. Изменения в SWOT анализе.
3. Конкурентные преимущества по ПТР, ПРТ.
4. Динамика потенциалов и КПД.
Индикаторы синтеза:
Выручка от продаж.
Продажи в количественном измерении.
Рентабельность деятельности.
Потенциалы деятельности и КПД.
Оптимизация на первом этапе производится сравнением экономического и стратегического потенциалов.
Значения ключевых показателей и индикаторов экономического потенциала на год в сравнении со стратегическими ориентирами:
| Ключевые показатели | Экономические значения на год | ||
|
Мощность производства | |||
| Выручка, руб. | |||
| Средняя цена продукции, руб. | |||
| Прибыль, руб. | |||
| Рентабельность, % | |||
| 80 – (80 * 0,15) = 68 | |||
| Доля рынка, % | |||
Суть оптимизации:
Оценив возможности по созданию мощностей по производству продукции в 8 единиц на планируемый год, исходя из имеющихся возможностей, и руководствуясь стремлением получить рентабельность в 15%, получаем, что себестоимость продукции должна составлять не более 68 руб. Исходя из чего, планируем деятельность на текущий год. Кроме этого следует инвестировать в развитие мощности до стратегического уровня, если конъюнктура рынка оценивается к росту и направить усилия на завоевание доли рынка до 2 %.
Оптимизация реализуется в организации и управлении деятельностью.
Совершенствование деятельности на основе сравнения фактического потенциала с стратегическим и экономическим потенциалами
Выявление и использование резервов для увеличения результативности и эффективности.
Вторая функция применения потенциала бизнеса – измерять фактическую результативность и эффективность с плановыми показателями (КПД), на основании отклонений устанавливать их причины, выявлять резервы. Корректировать решения и действия по факторам увеличения результативности и эффективности, оптимизируя дальнейшую деятельность.
Получая в ходе деятельности фактические результаты (фактический потенциал) и сравнивая их с плановыми результатами: стратегическим и экономическим потенциалами, мы будем получать положительные и отрицательные отклонения, то есть КПД. Выявляя по показателям и индикаторам причины отклонений, на основании системы показателей потенциала, устанавливаем узкие места, проблемы в деятельности, резервы увеличения результативности и эффективности. Резервы выражаем в показателях, измеряем индикаторами прироста. Определяем под них изменения в решениях и действиях по стратегическому и экономическому потенциалам, формализуем изменения в документах. Совершенствуя, таким образом деятельность, мы оптимизируем ее методом снизу – вверх, то есть от внутренней среды, от индикаторов к показателям и факторам.
Технология выявления резервов результативности и эффективности:
1. Определить КПД, сравнением потенциалов, индикаторов и показателей за этап реализации стратегии.
2. Выявить положительные и отрицательные отклонения по показателям, индикаторам в проекциях ПТР, ПРТ и между ними.
3. Установить факторы (причины), обусловившие отклонения.
4. Провести факторный анализ информации, выявить резервы повышения значений показателей и индикаторов.
5. Разработать мероприятия по устранению слабых сторон, развитию сильных сторон для оптимизации показателей. Обеспечить сопряжение мероприятий по критериям максимизации доходов и оптимизации затрат.
6. Измерить и оценить показатели и индикаторы изменений.
7. Формализовать изменения в стратегии и (или) текущей деятельности. Уточнить стратегический и экономический потенциал на будущий период.
Анализ КПД и разработка изменений, как правило, производятся по результатам работы за год или квартал.
Конкретный набор применяемых показателей и индикаторов зависит от специфики конкретного бизнеса и деятельности.
Способы работы с показателями:
Анализ показателей.
Динамика показателей.
Сравнимость показателей. Использование признанных алгоритмов.
Отклонение с причинами.
Сравнение с планом, фактом, нормативами, рынком.
Совершенствование и изменяемость в зависимости от стратегии, тактики.
Уровни разработки и применения показателей (принцип матрешки):
Холдинг.
Компания.
Подразделение.
Сотрудник.
Пример анализа. В примере используются данные по расчету потенциалов.
Фактические значения ключевых показателей и индикаторов бизнеса за год в сравнении со стратегическими ориентирами:
| Ключевые показатели | Фактические значения за год | Стратегические значения на год | |
| Количество реализованной продукции, ед-ц | |||
| Выручка, руб. | |||
| Средняя цена продукции, руб. | |||
| Прибыль, руб. | |||
| Рентабельность, % | |||
| Доля рынка, % | |||
| Конкурентные преимущества и другие показатели не берем для упрощения анализа |
Из сравнения показателей делаем выводы о том, что стратегические ориентиры не достигнуты. Анализ показывает, что самое существенные отклонения допущены по выручке, количеству продукции и прибыли. Это могло быть связано, как с переоценкой стратегических перспектив, так и с недостаточными усилиями во внешней среде. Для совершенствования деятельности:
1. Необходимо проверить и уточнить стратегические оценки на будущие периоды.
2. Проанализировать причины отклонений по отношению к факторам внешней среды, как суммирующим, так и по отдельным проекциям.
3. Определить необходимые мероприятия, с учетом взаимодействия с внутренней средой. Упор на количество и цену продукции.
4. Оценить мероприятия в росте показателей.
5. Включить в планы на будущие периоды.
Фактические значения ключевых показателей и индикаторов бизнеса за год в сравнении с экономическим потенциалом:
| Ключевые показатели | Фактические значения за год | Экономический потенциал, значения на год | |
| Количество реализованной продукции, ед-ц | |||
| Выручка, руб. | |||
| Средняя цена продукции, руб. | |||
| Себестоимость продукции, руб. | |||
| Рентабельность, % | |||
| Доля рынка, % | |||
| Конкурентные преимущества и другие показатели не берем для упрощения анализа |
Из сравнения показателей делаем выводы о том, что экономические ориентиры также не реализованы. Анализ показывает, что возможности внутренней среды использовались лучше, чем во внешней среде, мощности были использованы на 90%, а выручка только на 80%, себестоимость продукции выполнена на 120%, а по прибыли на 50%. Для совершенствования деятельности необходимо:
1. Проанализировать причины отклонений по отношению к факторам внутренней среды, как суммирующим, так и по отдельным проекциям (смотри вышеизложенный материал).
2. Определить необходимые мероприятия, с учетом взаимодействия с внешней средой. Упор на количество и себестоимость продукции.
3. Оценить мероприятия в росте показателей.
4. Включить в планы на будущие периоды.
Совершенствование деятельности должно быть направлено на увеличение потенциалов и повышение результативности и эффективности фактически имеющихся возможностей.
Сложность и трудоемкость применения расчетов потенциалов и показателей кажущаяся, так как система расчетов, фактически инвестиционный, разовый процесс, требующий впоследствии только модернизации в соответствии с существенными изменениями в деятельности. Расчеты осуществляются на основании информации финансового и управленческого учета и не требуют серьезных затрат на внедрение отдельных информационных систем.
Главный смысл, как писал П. Друкер – не наличие показателей, количество показателей, то есть данных, а выбор правильных индикаторов, мастерство, искусство анализа и синтеза данных в информацию, необходимую и полезную (релевантную) для решений и действий. Недостаточно иметь индикаторную панель, нужно правильно и умело применять ее для результативности и эффективности!
Финансы и кредитные отношения
Пути повышения рентабельности.Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам ресурсам или потокам её формирующим. Показатели рентабельности часто выражают в процентах. Система показателей Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия.
А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать |
|||
| 35653. | Кулинария. Творческий проект | 1.21 MB | |
| Цели и задачи проекта: расширение кругозора в области кулинарии; развитие понятия о здоровом и рациональном питании характеристика пищевой ценности отдельных продуктов рекомендации по организации рационального питания; восприятие различных национальных блюд освоение приготовления; формирование умения сервировки стола правильно вести себя за столом. Искусство приготовления пищи. Правильно смешать все ингредиенты подобрать правильное количество того или иного продукта красиво подать блюдо Так почему бы не устроить из приготовления... | |||
| 35654. | Вязание крючком | 134.39 KB | |
| Х б нитки коричневого цвета м 16 руб. Х б нитки жёлтого цвет м 16 руб. Самоотценка Экологическая оценка Мои нитки сделаны из натурального материала с добавлением искусственных материалов. | |||
| 35655. | Группа киноведов. Сравнение фильмов Сергея Бондарчука с работой Французского режиссера Дорнхельмом | 57.5 KB | |
| Фахрутдинов Владислав В своей творческой работе я хочу сравнить два фильма снятых по роману Война и Мир с оригиналом произведения. За то время пока я собирал материал для этой работы я прочитал множество рецензий на оба фильма и сделал для себя вывод. Перейду сразу к самому интересному за что ругают оба фильма это кино ошибки. Или в начале фильма обозначена сюжетная линия Николая Ростова и после 1807 года она почти полностью опущена. | |||
| 35656. | Лавочка. Творческий проект | 40.1 KB | |
| Лавочки стол шкаф вот весь интерьер комнаты.ЦельПроявить свои способности в проектной деятельностиИзучить конструирования и технологию изготовления лавочки Научиться правильно пользоваться инструментами Изготовить Лавочку 4. Выбор изделияЛавочки весной и летом весьма востребованные изделия на даче когда люди много трудятся сажают растения и... | |||
| 35657. | Летняя сумочка. Вязание крючком | 8.05 MB | |
| Связать изделие 4. Булавки вкалывают в изделие в три прокола таким образом чтобы острие осталось по возможности между слоев ткани. Незавершенное изделие лучше хранить завернув в ткань или положив в пакет. работа оформлена в законченное изделие в целом изделие производит благоприятное впечатление. | |||
| 35658. | Cервировка стола к завтраку | 1.37 MB | |
| В переводе с английского слово завтрак (breakfast) означает «прервать пост». В зависимости от того, когда состоялся последний прием пищи, организм может голодать («постится») от 8 до 12 часов. Этот период значительно удлиняется, если завтрак пропускается. | |||
| 35659. | Изготовление блинчиков. Творческий проект | 253.46 KB | |
| Опарное дрожжевое творог фрукты тесто начинка грибы Пресное повидло икра Выбор идеального варианта. Я выбрала из предложенных вариантов блинчики с ягодами и дрожжевое тесто. Некоторые национальные рецепты требуют добавления в тесто дрожжей или пищевой соды. Тесто не должно быть густым. | |||
| 35660. | Украшение дня рождения в японском стиле | 919.84 KB | |
| Оценка стоимости изделия 10. Оценка изделия 11. Оценка проектирования Определение потребности Приближался мой день рождения. Планирование работы Распределить ткань на стены; Нарисовать акриловой черной краской на ткане иероглифы; В некоторых местах подвязать ткань красивой лентой; Оборудовать стол Надуть шарики Оценка стоимости изделия Для украшения стен нам понадобилось купить: ленты на ленты мы потратили 120 рублей; ткань стоимость ткани не обсчитывается т. | |||
| 35661. | Лоскутное шитье. Творческий проект | 749.98 KB | |
| Процесс выращивания этих культур обработки сырья был очень длительным и трудоемким поэтому ткани ткали шириной 40 см соответственно крою рубахи или полотенца чтобы при шитье практически не оставалось отходов. Ширина ситцевого полотна составляла 7580 см то есть была шире кроя одежды и смекалистые хозяйки оставшимися лоскутками стали удлинять детскую одежду украшать подолы рубах рукава и оплечья. Расчет себестоимости наименование использованных материалов цена руб. расход материалов на изделие затраты на материалыруб. | |||
Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.
На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.
рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.
Разделяют рентабельность как общую - процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную - отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Применяется также показатель уровня рентабельности к текущим затратам - отношение прибыли к себестоимости товарной или реализованной продукции.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности. В широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, т. е. отношение, в числителе которого всегда будет прибыль. Экономическая сущность рентабельности лучше всего раскрывается через характеристику содержания того или иного показателя. Но общий их смысл - определение суммы прибыли с одной гривни вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели - они в основном не подвержены влиянию и инфляции. Различают следующие виды рентабельности.
Рентабельность продаж
Рентабельность продукции
Рентабельность продукции характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятий.
Рентабельность активов
Рентабельность активов (имущества). Показывает, какую прибыль получает предприятие с 1 грн., вложенной в активы:
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность собственного капитала отражает долю прибыли в собственном капитале:
Рентабельность производственных фондов
Рентабельность производственных фондов показывает, насколько эффективна отдача фондов:
Показатели рентабельности активно участвуют в процессах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятии, финансовом планировании, выработке управленческих решений, принятии решений потенциальными кредиторами и инвесторами.
Анализ эффективности деятельности предприятия начинается с расчета и сравнительной оценки (с данными предыдущих периодов, плановыми данными, данными других аналогичных компаний, среднеотраслевыми значениями) коэффициентов рентабельности , характеризующих эффективность деятельности предприятия, основные из которых:
Рентабельность реализованной продукции = Прибыль от продаж / Полная себестоимость (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы)
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка
Норма прибыли = Чистая прибыль / Выручка
Рентабельность продукции и рентабельность продаж характеризуют эффективность текущей деятельности, а норма прибыли - всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Рентабельность активов = Чистая прибыль / Средняя сумма валюты баланса
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя сумма собственного капитала
Рентабельность заемного капитала = Чистая прибыль / Средняя сумма заемного капитала
Рентабельность инвестированного капитала = Чистая прибыль / Средняя сумма долгосрочных обязательств и собственного капитала
Рентабельность оборотных активов = Прибыль от продаж / Средняя сумма оборотных активов
Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль / Средняя сумма внеоборотных активов
Указанные коэффициенты характеризуют эффективность использования активов, собственного капитала, заемного и инвестированного капитала, оборотных и внеоборотных активов соответственно.
Данные факторные модели являются мультипликативными, поэтому расчет влияния факторов на отклонение рентабельности активов и рентабельности собственного капитала может быть выполнен способом абсолютных разниц.
При анализе отклонения рентабельности активов (ΔРа) сначала рассчитывается влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов (ΔРа(Оа)), а затем - изменения нормы прибыли (ΔРа(Нпр)), обозначив знаком «0» базисные данные, а знаком «1» - фактические данные, получаем:
Ра(Оа) = (Оа1 - Оа0) * Нпр0
Ра(Нпр) = Оа1 * (Нпр1 - Нпр0)
Выполним проверку правильности расчетов, сопоставив отклонение результативного показателя (рентабельности активов) с суммой влияний определяющих его факторов. Между ними должно быть примерное равенство:
ΔРа = Ра1 - Ра0 = ΔРа(Оа) + ΔРа(Нпр)
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение рентабельности активов изменений определяющих его факторов: коэффициента оборачиваемости активов и нормы прибыли.
На отклонение рентабельности собственного капитала (ΔРск) сначала рассчитывается влияние изменения коэффициента финансовой зависимости (ΔРск(Кфз)), затем - изменения коэффициента оборачиваемости активов (ΔРск(Оа)) и в последнюю очередь - изменения нормы прибыли (ΔРск(Нпр)), обозначив знаком «0» базисные данные, а знаком «1» - фактические данные:
Рск(Кфз) = (Кфз1 - Кфз0) * Оа0 * Нпр0
Рск(Оа) = Кфз1 * (Оа1 - Оа0) * Нпр0
Рск(Нпр) = Кфз1 * Оа1 * (Нпр1 - Нпр0)
Выполним проверку правильности расчетов, сопоставив отклонение результативного показателя (рентабельности собственного капитала) с суммой влияний определяющих его факторов. Между ними должно быть примерное равенство:
ΔРск = Рск1 - Рск0 = ΔРск(Кфз) + ΔРск(Оа) + ΔРск(Нпр)
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение рентабельности собственного капитала изменений определяющих его факторов: коэффициента финансовой зависимости, коэффициента оборачиваемости активов и нормы прибыли.
В случае необходимости на основании результатов анализа показателей рентабельности могут быть сформулированы рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности и использования ресурсов предприятия.
Пример анализа эффективности деятельности и использования ресурсов предприятия
Рассмотрим конкретный пример анализа эффективности деятельности и использования ресурсов предприятия по данным реклассифицированного бухбаланса и по данным из отчета о финрезультатах (табл. 2, 3).
Таблица 2. Реклассифицированный бухгалтерский баланс
| Наименование показателя | На конец отчетного года, тыс. руб. | На конец предыдущего года, тыс. руб. | На начало предыдущего года, тыс. руб. |
|---|---|---|---|
| Актив | |||
| Внеоборотные активы | 1 510 | 1 385 | 1 320 |
| Оборотные активы | 1 440 | 1 285 | 1 160 |
| Баланс | 2 950 | 2 670 | 2 480 |
| Пассив | |||
| Собственный капитал | 2 300 | 2 140 | 1 940 |
| Долгосрочные обязательства | 100 | 100 | 100 |
| Краткосрочные обязательства | 550 | 430 | 440 |
| Баланс | 2 950 | 2 670 | 2 480 |
Таблица 3. Отчет о финансовых результатах
Сначала изучим основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность деятельности предприятия (табл. 4).
Таблица 4. Анализ основных коэффициентов рентабельности,
характеризующих эффективность деятельности предприятия
Таким образом, следует отметить снижение в отчетном году по сравнению с прошлым годом эффективности текущей деятельности предприятия и рост эффективности всей ее финансово-хозяйственной деятельности, что обусловлено, судя по всему, превышением роста эффективности прочих хозяйственных операций над снижением эффективности текущих хозяйственных операций.
Затем рассчитаем и проанализируем основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов предприятия (табл. 5).
Таблица 5. Анализ основных коэффициентов рентабельности,
характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия
| Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменение |
|---|---|---|---|
| 1. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 425 | 365 | 60 |
| 2. Чистая прибыль, тыс. руб. | 330 | 200 | 130 |
| 3. Средняя валюта баланса (сумма всех активов), тыс. руб. | 2 810 | 2 575 | 235 |
| 4. Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб. | 2 220 | 2 040 | 180 |
| 5. Средняя сумма заемного капитала, тыс. руб. | 590 | 535 | 55 |
| 6. Средняя сумма инвестированного капитала, тыс. руб. | 2 320 | 2 140 | 180 |
| 7. Средняя сумма оборотных активов, тыс. руб. | 1 363 | 1 223 | 140 |
| 8. Средняя сумма внеоборотных активов, тыс. руб. | 1 448 | 1 353 | 95 |
| 9. Рентабельность активов | 0,117 | 0,078 | 0,040 |
| 10. Рентабельность собственного капитала | 0,149 | 0,098 | 0,051 |
| 11. Рентабельность заемного капитала | 0,559 | 0,374 | 0,185 |
| 12. Рентабельность инвестированного капитала | 0,142 | 0,093 | 0,049 |
| 13. Рентабельность оборотных активов | 0,312 | 0,299 | 0,013 |
| 14. Рентабельность внеоборотных активов | 0,228 | 0,148 | 0,080 |
Результаты расчетов показывают, что эффективность использования активов, собственного капитала, заемного капитала, инвестированного капитала, оборотных активов и внеоборотных активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом повысилась, что, безусловно, заслуживает позитивной оценки.
Далее способом цепных подстановок произведем расчет влияния факторов на отклонение рентабельности продаж как наиболее значимого показателя оценки эффективности текущей деятельности предприятия в сравнении с данными прошлого года (табл. 6).
Таблица 6. Расчет влияния факторов на отклонение рентабельности продаж
| Последовательность подстановок | Определяющие факторы | Рентабельность продаж | Величина влияния фактора на отклонение результативного показателя | Наименование фактора | |
|---|---|---|---|---|---|
| Выручка от продаж | Прибыль от продаж | ||||
| База | 3 500,0 | 365,0 | 0,104 | - | - |
| 1 | 4 500,0 | 365,0 | 0,081 | -0,023 | Изменение выручки |
| 2 | 4 500,0 | 425,0 | 0,094 | 0,013 | Изменение прибыли от продаж |
Проведем проверку правильности расчета влияния факторов, сложив результаты расчетов (-0,023 + 0,013 = -0,010) и сопоставив полученную сумму с отклонением результативного показателя (0,094 - 0,104 = -0,010). Видно, что они равны между собой. Следовательно, расчет влияния на отклонение рентабельности продаж изменений определяющих ее факторов - выручки (нетто) от продаж и прибыли от продаж - выполнен правильно. Это позволяет сформулировать вывод по итогам расчетов.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с данными прошлого года за счет увеличения выручки с 3500 тыс. до 4500 тыс. руб., т.е. на 1000 тыс. руб., рентабельность продаж снизилась на 0,023, однако за счет роста прибыли от продаж с 365 тыс. до 425 тыс. руб., т.е. на 60 тыс. руб., рентабельность продаж возросла на 0,013 пункта. В целом же совокупное влияние указанных факторов привело к снижению рентабельности продаж на 0,010.
На следующем этапе нашего анализа выполним факторный анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала (табл. 7,8), используя рассмотренные выше факторные модели и методики расчета влияния факторов.
Таблица 7. Анализ влияния факторов на отклонение рентабельности активов
| Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Отклонение |
|---|---|---|---|
| 1. Выручка | 4 500 | 3 500 | 1 000 |
| 2. Чистая прибыль | 330 | 200 | 130 |
| 2 810 | 2 575 | 235 | |
| 4. Рентабельность активов | 0,117 | 0,078 | 0,040 |
| 5. Норма прибыли | 0,073 | 0,057 | 0,016 |
| 6. Коэффициент оборачиваемости активов | 1,601 | 1,359 | 0,242 |
| 7. Влияние факторов на абсолютное отклонение рентабельности активов: | 0,040 | ||
| 0,014 | |||
| - нормы прибыли | 0,026 | ||
Таблица 8. Анализ влияния факторов на отклонение рентабельности собственного капитала (по трехфакторной модели)
| Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Отклонение |
|---|---|---|---|
| 1. Выручка | 4 500 | 3 500 | 1 000 |
| 2. Чистая прибыль | 330 | 200 | 130 |
| 3. Средняя сумма всех активов | 2 810 | 2 575 | 235 |
| 4. Средняя сумма собственного капитала | 2 220 | 2 040 | 180 |
| 5. Рентабельность собственного капитала | 0,149 | 0,098 | 0,051 |
| 6. Норма прибыли | 0,073 | 0,057 | 0,016 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости активов | 1,601 | 1,359 | 0,242 |
| 8. Коэффициент финансовой зависимости | 1,266 | 1,262 | 0,004 |
| 9. Влияние факторов на абсолютное отклонение рентабельности собственного капитала: | 0,0506 | ||
| - коэффициента финансовой зависимости | 0,0003 | ||
| - коэффициента оборачиваемости активов | 0,0175 | ||
| - нормы прибыли | 0,0328 | ||
Результаты расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения коэффициента оборачиваемости активов на 0,242 оборота их рентабельность возросла на 0,014, а за счет увеличения нормы прибыли на 0,016 рентабельность активов еще повысилась на 0,026. В целом же совместное влияние указанных факторов привело к росту рентабельности активов на 0,040.
Что же касается рентабельности собственного капитала, то в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости на 0,004 она возросла на 0,0003, за счет роста коэффициента оборачиваемости активов на 0,242 рентабельность собственного капитала еще увеличилась на 0,0175, а рост нормы прибыли на 0,016 также привел к ее повышению на 0,0328. В целом же совместное влияние указанных факторов привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 0,0506. Расхождение отклонения рентабельности собственного капитала (0,051) и суммы результатов расчета влияния факторов (0,0506) произошло за счет округлений. Расчет влияний факторов и показателя рентабельности собственного капитала до четырех знаков после запятой вызван малой величиной влияния коэффициента финансовой зависимости.
Пример анализа эффективности деятельности предприятия (скачать xlsx файл)Итак, по результатам анализа показателей рентабельности можно сформулировать следующую рекомендацию - обеспечить повышение эффективности текущей деятельности предприятия хотя бы до уровня прошлого года за счет снижения в первую очередь себестоимости продаж, а также управленческих расходов и коммерческих расходов.
Список литературы:
- Анализ в управлении финансовым состоянием предприятия / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. 240 с.: ил.
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. 480 с.: ил.
- Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием предприятия: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007. 357 с.