Беспроцентный займ между юр лицом и ип. Заём от ИП юридическому лицу: как платить налоги

Займ под развитие бизнеса становится необходимостью для индивидуального предпринимателя при острой нехватке активов. Финансовый институт становится все более популярным у ИП, в связи с этим важно разобраться, что представляет собой такая схема и на каких юридических основаниях она действует.

Что это такое

Перед заключением договора необходимо вникнуть в правовые понятия. Согласно ст.807 Гражданского кодекса РФ под займом понимается сделка, в которой одна сторона передает другой денежные средства или другие объекты, объединенные родовыми признаками, а другая принимает их с обязательством вернуть полученное в том же количестве.

В отношении беспроцентного займа действует следующее правило. Схема взаимодействия обратная. Если в договоре не прописано, что средства предоставляются без цели получения прибыли – то есть без процентов, то он считается безвозмездным.

Если такое требование в соглашение не указано, то кредитор имеет законное право предъявить проценты за все время пользования заемными средствами.

Когда в договоре процент не прописан, то взыскание производится по ставке рефинансирования, принятой в регионе регистрации индивидуального предпринимателя на день возврата долга.

Условия

Договор беспроцентного займа включает условия:

Порядок исполнения договора, период пользования средств и срок возврата, способы погашения задолженности.
Основания для прекращения договора при определенных условиях, обязательств сторон при их возникновении. Это могут обстоятельства непреодолимой силы: пожар, военные действия, стихийное бедствие и др.
Дата подписания договора и начала действия положений о займе, соотносимые со временем передачи средств в пользование заемщику.
Также в договоре важно закрепить условие о возможности внесения в договор поправок, изменений, составления дополнительных соглашений.

Обязательно в договоре должны содержаться характеристики займа:

полная сумма, способ перечисления/выдача наличными;
наименование валюты;
порядок возврата средств: способы, график – одним платежом или несколькими, в конце срока действия договора;
целевое назначение средств с полным перечнем обязательств и прав кредитора и заемщика в течение всего периода действия договора;
обязательно указываются данные сторон: номера регистрации ИП, постановки на налоговый учет;
штрафные санкции за просрочку возврата долга.

В последней части договора перечисляются реквизиты сторон: наименования, банковские счета, номера свидетельств о регистрации. Проставляются дата заключения договора и момент обязательства по передаче денег, стороны договора скрепляют соглашение подписями и печатями.

В договоре обязательно прописывается ответственность сторон. Что делать, если соглашение на руках, все расписки есть, но контрагент так и не собирается возвращать средства? В этом случае предварительно следует отправить в адрес нарушителя претензию в письменной форме с уведомлением о вручении под расписку представителя второй стороны или самого индивидуального предпринимателя.

В претензии устанавливается срок на возврат долга. Если в течение этого времени средства не вернули, выход один – обращаться в суд. Получает право на направление иска кредитор только с момента наступления срока оплаты.

Если иск подан до даты возвраты долга, он будет возвращен судом с разъяснениями. Подать такое заявление можно в период исковой давности – 3 лет с момента, когда лицо узнало о нарушении своего права, который наступает также и с даты возврата долга.

Согласно заключенный ИП договор считается беспроцентным при условиях:

когда по договору ИП передают не деньги, а определенные вещи;
если договор между ИП и другим предпринимателем или организацией содержит требование о возврате займа на сумму меньше 50 МРОТ.

Согласно инструкции ЦБ РФ от 11.03.2011 №3210-У, остаток наличности на конец дня должен переводится всеми компаниями на расчетные счета. Таким образом, полученные в займ средства индивидуальный предприниматель обязан перевести в банк.

Возврат денег осуществляется одним из способов:

на счет индивидуального предприятия в банке;
наличными средствами с кассы ИП – в этом случае оформляется погашение долга возвратным кассовым ордером (ф. КО-2).

Документы

Законом не установлены требования к перечню документов, которые требуются для заключения договора беспроцентного займа между предпринимателями. Однако обезопасить себя от финансовых рисков рекомендуется, при том, независимо от того, на какой стороне выступает контрагент – кредитора или должника.

Для того чтобы удостовериться, что вторая сторона действует как ИП, необходимо запросить копию заверенного нотариусом дубликата свидетельства о регистрации в налоговом органе. Это должна сделать каждый контрагент.

При передаче денег нужно оформить расписку или акт о приемке средств с указанием даты и подписи сторон, а также желательно заверения факта свидетелями – не менее двух.

Безусловно на сумму до 10 МРОТ заключать договор не обязательно, однако расписка в любом случае станет важным доказательством в суде и позволит избежать лишних разбирательств.

Как оформить договор беспроцентного займа между ип и ип, образец

Соглашение между предпринимателями заключается в письменной форме, если сумма займа превышает 10 МРОТ. Если меньше – достигнутая письменно договоренность считается действительной, также когда стороны выполнили действия во исполнение обязательств: одна сторона выдала займ, а вторая приняла средства любым способом – наличными или переводом на счет. Однако при такой схеме неизвестно, в каком размере начисляется процент и какой срок действует договор, когда необходимо вернуть долг.

Время возврата средств можно установить самостоятельно, для этого кредитору нужно отправить уведомлением в рамках Гражданского кодекса РФ о необходимости погашения задолженности с датой возврата. С этого момента будет считаться время возникновение обязанности по погашению долга.

По указанной можно скачать образец договора на беспроцентный займ между индивидуальными предпринимателями.

При необходимости стороны могут заключить дополнительное соглашение к договору. К примеру, при продлении сроков возврата долга или увеличении его суммы. В таком документе указываются все реквизиты сторон, как в договоре, пункт соглашения, подлежащий изменению, новая редакция условия. Заверяются акт подписями сторон и скрепляется печатями.

Нужно ли нотариальное заверение

Заверять в нотариальной конторе договор беспроцентного займа не требуется на основании закона. Отсутствие такого заверения не влияет на юридическую силу договора, если он предусматривает займ на сумму свыше 10 МРОТ и имеет письменную форму, то считается действительным.

На практике встречаются случаи, когда одна из сторон пытается признать сделку недействительной, вернуть деньги или опровергнуть факт передачи средств. В качестве доказательства приводится одно из оснований признания юридически значимых действий ничтожными или оспоримыми.

Это действие под влиянием угрозы, обмана, несовершеннолетие лица (спорный момент, когда гражданин является дееспособным с 16 лет в силу эмансипации, поскольку занимается предпринимательской деятельностью). Под сомнение может быть поставлена вменяемость лица при заключении договора, его способность отвечать перед законом и обществом за свои действия – полная или ограниченная дееспособность и другие случаи.

В таких ситуациях, если личность контрагента не вызывает доверия, допускается оформление договора у нотариуса. Он проверит юридическую силу всех условий договора, установить правоспособность сторон, проверить факт того, что лица понимают значение своих действий в силу физических и психических способностей и др.

Подпись и скрепление документа нотариусом являются одной из гарантий возврата долга и являются зачастую неоспоримыми доказательствами в суде при рассмотрении исков по этой категории дел.

Нотариус также проверит представленные документы на достоверность. При возникновении спора он будет привлечет в суд в качестве участника процесса для дачи показаний.

Налогообложение

При составлении договора беспроцентного займа между индивидуальными предпринимателями основания для начисления налога на добавленную стоимость отсутствуют. Однако ИП, который получил средства, имеет материальную выходу – доход в размере займа. В связи с этим у него возникает обязательство по оплате подоходного налога – НДФЛ.

Важно! Если при переводе средств возникла необходимость перечисления средств на банковский счет или платежную систему перевода наличных суммой более 600 тыс. руб., сведения о транзакции передаются в Росфинмониторинг, даже если между гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, заключен договор о беспроцентной займе.

При применении общей системы налогообложения выдача займа и получение средств обратно не влияют на налоговые выплаты, поскольку расхода по бухгалтерскому учету не возникает. Сумма освобождается от выплаты НДС на основании ст.149 НК РФ.

При ведении бухучета участвующие в сделке лица освобождаются от необходимости отчислять взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, оплачивают с полученной суммы займа 35% на основании ст.224 НК РФ как с дохода. При нахождении на упрощенной системе налогообложения прибылью такие займы не являются, поэтому отчисление взносов в государственные фонды с них не предусмотрено.

Видео: Договор беспроцентного займа

Хотя заемщик уже имеет полное право распоряжаться самим займом. Если кредитор желает чтобы заемщик выплатил заем третьему лицу, то необходимо в обязательно порядке обозначить данный момент в договоре займа между предприятиями. В противном случае требование кредитора передать долг иному лицу будет незаконно. Очень важным фактором является момент начала действия договора – особенно если на сумму займа начисляются проценты. Договор считается действительным только с момента предоставления оговоренной суммы. И только с этого времени возможно начало начисления процентов. Налоговые последствия Согласно налоговому законодательству, обязательства по выплате налогов никаким образом не влияют на имеющуюся у различного рода организаций (ИП, ООО или иные) возможность распоряжаться своими правами. Именно поэтому берущее заем лицо может быть налогоплательщиком.

Заем от ооо ип

Внимание

Также согласно указанию ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У, компании должны переводить в банковское учреждение всю наличку, которая образовалась сверх используемых лимитов остатка налички в кассе. В итоге полученную в кассу сумму долга компания должна перевести на банковский расчётный счёт. Заёмщик-компания должен вернуть физлицу-ИП беспроцентные займы 2 путями:

через перевод денег на счёт бизнесмена в банковском учреждении;
либо сдать наличку в через кассу фирмы ИП.

В последнем случае при выдаче заёмных средств оформляется расходный кассовый ордер (ф.

№ КО-2). ИП и ООО: обходимся без процентов Беспроцентные займы между физлицом-ИП и юрлицом-ООО более выгодно брать организациям, потому что в подобной ситуации фирмы не уплачивает налоги с этого дополнительного дохода.

Ип выдал беспроцентный заем ооо (нюансы)

НК РФ);

предоставление займа не облагается НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, на отсутствие налоговых последствий не влияют ни форма налогообложения ИП, ни объект сделки. ВАЖНО! Если заем предоставлен из средств полученных кредитов или займов, то расходы в виде процентов за их получение не относятся к внереализационным и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ, из-за их несоответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 28.02.2005 № 20-12/12463). Освобождено ли юридическое лицо от налоговых последствий? Обычно лицо, являющееся заемщиком, не получает выгоды от займа, в том числе беспроцентного, так как имущество должно быть им возвращено.

Образец договора займа между ооо и ип

1 Беспроцентный займ между ИП и организацией - определение
2 Налогообложение бизнесмена
3 Беспроцентные заёмные средства - необходимая документация

4 ИП и ООО: обходимся без процентов
5 Составление договора - основные нюансы
6 Нарушение договорных условий – штрафные санкции

Беспроцентный займ между ИП и организацией - определение Согласно ст. 809 ГК РФ займ считается беспроцентным, если:

договор подписан между физлицом (ИП) и юрлицом (ООО) на сумму, которая равна 50 минимальным размерам оплаты труда (МРОТ) как максимум;
если по договору подобное физическое лицо - предприниматель получает не деньги, а определённые вещи.

В итоге заёмные средства считаются беспроцентными, если заимодавец или заёмщик не применяет их для получения коммерческой выгоды.

Заем ип

Так как зачастую информация, присутствующая в документе, является очень важной и ценной. Чаще всего оглашение содержимого возможно только в одном случае – при возникновении судебного разбирательства. Но и в этом случае желательно допустить к прочтению всех пунктов только непосредственно участников процесса – судей, юристов.

Инфо

Типовые соглашения подобного рода обычно оговаривают порядок разрешения различного рода разногласий. Имеется пункт, обязывающий заключивших его разрешать различные недоразумения путем переговоров. Если же по их результатам консенсус найден не был, необходимо искать его через суд.

Необходимо обязательно обозначить условия, при которых договор прекращает своё действие.

Процентный и беспроцентный договор займа для ип: основные особенности

Заемщику необходимо уделять максимальное внимание данному пункту договора, так как от него целиком и полностью зависят переплаты в случае просрочек. От возникновения которых никто не застрахован. Далее обычно перечисляются форс-мажорные обстоятельства. Такими обстоятельствами называются все события, возникновение которых создает непреодолимые препятствия, не позволяющие выполнить условия договора.

К таким событиям обычно относят:

пожары;
стихийные бедствия (цунами, землетрясения и другое);
боевые действия;
теракты.

Внезапное возникновение неплатежеспособности клиента к форс-мажорным обстоятельствам не относится и не освобождает от выполнения условий договора. Конфиденциальность – не менее важный раздел. Он оговаривает, в каких случаях ознакомление с условиями договора третьих лиц возможно, в каких – нет.

Договор займа между ооо и ип

Проценты, получаемые кредитором по причине составления договора займа между ООО и ИП, налогом на добавочную стоимость не облагаются. Основанием для этого выступает: Но при этом очень важно знать, что проценты, получаемые согласно процентному договору, являются стоимостью услуг. И поэтому предприятие, выдающее кредит в обязательном порядке должно выставлять счет-фактуру, обозначающуюся специальным штампом или же надписью «Без налога НДС».

Образец договора займа между ООО и ИП Договор займа между ООО и ИП беспроцентный (или процентный) имеет некоторые отличия от других подобных документов, зависящие непосредственно от его разновидности. Но также имеется и большое количество различного рода сходств. Как в процентном, так и в беспроцентном договоре займа имеется пункт под названием «предмет договора».

Сегодня довольно часто практикуется составление договора займа между ИП и ООО. Документы подобного рода бывают двух видов - в зависимости от типа займа. Он бывает:

процентным;
беспроцентным.

Большая часть договоров применяется к договорам обоих типов:

необходимо при составлении всесторонне освещать способы исполнения обязательств;
в тексте необходимо примечание, дающее право кредитору указать на иное лицо, которому должны быть переданы заемные средства;
в тексте необходимо перечислять все, что считается форс-мажорными обстоятельствами;
составленный договор считается действительным только с момента передачи оговоренной в нём суммы заемщику.

Важной особенностью данного договора любого типа является то, что в связи с нюансами гражданского законодательства, фактическое получение займа ещё не означает реальное владение им.

Процентный займ между ооо и ип

Это значит, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается доход в виде:

денег или имущества, полученных по договору займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04).

Важно понимать, что такие положения об отсутствии налоговых последствий нельзя в настоящее время трактовать однозначно, так как в любом случае:

налогоплательщиком должна быть обоснована налоговая выгода (постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 № 53);
налоговый орган должен обосновать факт получения лицом необоснованной налоговой выгоды (определение Верховного суда РФ от 10.02.2016 № 301-КГ15-19116).

Более того, Минфин России в письме от 25.05.2015 № 03-01-18/29936 указывает на применение п.

Он обычно включает в себя подпункты, содержащие следующую информацию:

количество средств, взятых в заем;
валюта, в которой выданы средства;
форма возврата полученного займа (наличная, безналичная, частями или единовременно);
тип займа – целевой или иной.

Во втором пункте обычно обозначаются права и обязанности сторон, заключивших договор. Наиболее важные моменты:

возможность досрочного возвращения – начисляется ли за это пеня или штрафы;
когда и каким образом осуществляется передача средств заемщику заимодавцем.

Третий раздел обозначает границы ответственности сторон – в каких случаях начисляется пеня, штраф. Также определяется метод расчета величины данных платежей, а также факторы, от которых они зависит.

То, что заем беспроцентный, должно быть прямо прописано в договоре. Иначе заем считается предоставленным под процентып. 1 ст. 809 ГК РФ .

Когда предприниматель берет для своего бизнеса беспроцентный заем, возможно, ему придется впоследствии заплатить НДФЛ по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ с материальной выгоды от экономии на процентах. Напомним, что такая выгода имеет место, когда проценты по займу меньше 2/3 ставки рефинансированияподп. 1 п. 1 , подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ . То есть на сегодняшний день это ниже 5,5% годовых (8,25%Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У х 2/3).

Датой получения дохода в виде матвыгоды считается день возврата займаподп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 НК РФ ; Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350 . Посчитать НДФЛ с материальной выгоды можно такподп. 1 п. 2 ст. 212 , подп. 3 п. 1 ст. 223 , п. 2 ст. 224 НК РФ ; Письмо Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173 :

Мы подготовили табличку-шпаргалку, которая поможет предпринимателям быстро сориентироваться, в каком случае нужно платить НДФЛ.

Налоговый режим, применяемый ИП	Необходимость уплаты НДФЛ, при условии, что заем получен
	от физлица	от организации или другого ИП
Общий режим	Нетподп. 1 п. 1 ст. 212 , п. 4 ст. 346.26 , п. 24 ст. 217 НК РФ ; Письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-11-09/284	Даподп. 1 п. 1 ст. 212 , п. 24 ст. 217 , п. 3 ст. 346.11 , п. 3 ст. 346.1 НК РФ ; Постановление ФАС ПО от 23.06.2011 № А65-20542/2010
Упрощенка
Уплата ЕСХН
Уплата ЕНВД		Нетп. 4 ст. 346.26 , п. 24 ст. 217 НК РФ , если заем будет использоваться для «вмененной» деятельности. Например, для закупки товара в рамках розничной торговлиПостановления ФАС СЗО от 25.06.2009 № А05-9905/2008 ; ФАС ДВО от 01.09.2008 № Ф03-А73/08-2/3456

НДФЛ должен исчислить тот, кто выдал заем. Именно он признается налоговым агентом по этому доходуп. 2 ст. 212 , п. 1 ст. 226 НК РФ . Если исчисленную сумму налога он удержать не может, то нужно уведомить об этом предпринимателя-заемщика, а также свою ИФНС не позднее 31 января следующего годап. 5 ст. 226 НК РФ . И тогда предпринимателю придется самому подать в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и заплатить налог.

Итак, вырисовывается следующая картина. Предпринимателям на общем или упрощенном режиме, а также уплачивающим сельхозналог, лучше всего брать заем у физлиц либо у другого ИП, который фигурировал бы в договоре как обычный «физик». Тогда НДФЛ уплачивать не придется.

Если же предприниматель взял беспроцентный заем у организации, тогда для собственного спокойствия лучше все-таки полученный доход задекларировать и налог заплатить соответственно не позднее 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом возврата займап. 6 ст. 227 , п. 1 ст. 229 НК РФ . Однозначно это нужно сделать, если вы получили от организации-заимодавца справку 2-НДФЛ, где фигурирует доход в виде матвыгоды. Ведь это означает, что налоговики тоже располагают этими сведениямипп. 2, 3 ст. 230 НК РФ .

Предпринимателям на вмененке без разницы, у кого брать беспроцентный заем. Главное - использовать эти деньги непосредственно в спецрежимной деятельности. Кроме того, им следует уведомить о применяемом спецрежиме своего заимодавца, чтобы тот знал: обязанности налогового агента он исполнять не должен.

Иногда возникает необходимость перезанять денег на развитие бизнеса. Если у юридического лица или предпринимателя имеются свободные денежные средства, то он может предоставить их в долг на условиях беспроцентного займа. Такой заем выгоды не приносит, так как не начисляются проценты за пользование деньгами. В основном, беспроцентными займами пользуются аффилированные лица.

В чем суть займов между ИП и ООО?

Заем – это сделка по передаче займодавцем определенной суммы денег или иного имущества заемщику. Заемщик обязуется вернуть полученное займодавцу в том же объеме и сумме. За пользование займом могут начисляться проценты. Гражданское законодательство, ст. 809 ГК РФ содержит понятие беспроцентного займа:

сумма займа меньше 50 минимальных размеров оплаты труда ;
предметом договора являются не деньги, а вещи;
заемные средства не используются для извлечения прибыли.

В этих случаях заем, бесспорно, является беспроцентным, однако суммы, предоставляемые в долг могут быть гораздо большими, и в этом случае у налоговых органов при осуществлении проверки деятельности могут возникнуть вопросы.

В иных случаях условие о беспроцентности займа должно быть указано в договоре, иначе на сумму займа необходимо начислить процент в размере ставки рефинансирования. Этим правом может воспользоваться как займодавец, так и органы ФНС. В первом случае, спорная ситуация возникнет у займодавца и заемщика. Во-втором претензии к займодавцу будут иметь уже налоговые органы. ФНС доначислит процент по договору и обяжет займодавца уплатить налог с полученной прибыли. Беспроцентный заем сам по себе ни к прибыли, ни к убыткам не относится, но в различных ситуациях налоговые органы полагают, что даже при таком виде займа у участников сделки появляются налоговые обязательства. Сумма дается в долг на определенный срок и подлежит возврату в том же размере.

Иногда займодавец принимает решение простить сумму займа.

Тогда у заемщика возникнет внереализационный доход, который необходимо отразить в налоговой декларации и произвести уплату налога с данной суммы. Претензии со стороны налоговых органов чаще возникают к заемщику, но существующая судебная практика содержит примеры претензий ФНС к займодавцам. Наиболее часто спорные ситуации возникают при предоставлении займов взаимозависимыми лицами. И хотя суды принимают сторону налогоплательщиков, вопросы со стороны ФНС имеют место быть и обжаловать их можно только в судебном порядке.

Условия

При оформлении займов между ИП и ООО условия в каждом случае будут определяться индивидуально. Существует ряд положений, которые прописываются в договоре в обязательном порядке:

Предмет займа: точная сумма и валюта денежных средств или перечень вещей.
Сроки займа. Если срок не указан, то заем будет необходимо вернуть по требованию. Если договор заключен на срок меньше года, то он считается краткосрочным, если на срок более года – долгосрочным.
Проценты. При беспроцентном займе необходимо прописать это в договоре. Иначе налоговая служба, при проверке, заставит начислить процент в размере действующей на момент возврата ставке Центробанка РФ.
Назначение займа. Необходимо указать на какие цели даются деньги. Если цель не указана, то заем считается нецелевым, и расходовать средства заемщик может на свое усмотрение.
Санкции в случае просрочки. Даже при беспроцентном займе пени и штрафы за нарушение сроков возврата можно указать в договоре. Также стороны определяют размер неустойки и порядок ее начисления – по законодательству или договорной.
Порядок возврата займа, способы его погашения.
Основания для прекращения обязательств по договору вследствие непредвиденных обстоятельств, действия непреодолимой силы.
Условие о возможности внесения в договор изменений и поправок.

Необходимые документы при оформлении займа законодательством не установлены.

Стороны заключают между собой договор займа. Договор оформляется письменно, в двух экземплярах, скрепляется подписью и печатью сторон. Образец договора займа между ООО и ИП можно найти в специализированных справочных юридических программах. Кроме договора займа, оформляются акт приема-передачи денежных средств или имущества, иные финансовые документы, дополнительные соглашения к договору, график погашения займа.

Стороны также обязаны предоставить документы, подтверждающие юридический статус (свидетельство регистрации ЕГРН), реквизиты и расчетные счета. При передаче денег оформляется расписка с проставлением даты и подписей сторон, либо деньги переводятся на расчетный счет.

Как происходит налогообложение?

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода. Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

При получении предпринимателем денежных средств от юридического лица, налоговые органы могут посчитать это материальной выгодой и начислить НДФЛ, даже если заем беспроцентный.

Эта позиция поддерживается некоторыми решениями судов. Определением Конституционного Суда РФ от 11.05.2012 № 833-О, сделан вывод о материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. Такой доход отнесен налоговиками к внереализационным доходам и по мнению судов возникает обязанность уплаты налога с дохода физического лица. (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 года № А82-882/2012, Арбитражного апелляционного суда от 01 июля 2014 года № А56-67702/2013).

Минфин России выразил противоположную точку зрения в письме от 27.08.2014 г. № 03-11-11/42697. В документе говорится, что материальной выгоды по беспроцентным займам предприниматели не получают и налог не уплачивается. Однако ФНС считает, что предприниматели, находящиеся на УСН, ЕНВД, ПСН или общей системе налогообложения получают выгоду в виде сэкономленных процентов и требуют уплаты НДФЛ в размере 35%. Сумма сэкономленных процентов рассчитывается по минимальной процентной ставке, установленной ЦБ РФ, в 2017 году она составляет 9%. ООО как займодавец налоги не уплачивает, так как материальной выгоды в виде процентов не имеет.

В случае, когда займодавцев является индивидуальный предприниматель, а заемщиком юридическое лицо, выгода ООО не засчитывается в доход компании для дальнейшего налогообложения. Согласно гл. 25 НК РФ материальная выгода доходом не является.

Поэтому ООО не имеет в этом случае налогооблагаемый доход. Доходом средства займа могут являться, если ИП простит долг компании.

Если предоставление займа происходит между взаимозависимыми лицами, то. Здесь следует обратить внимание, является ли сделка контролируемой. Если суммарный годовой доход по сделкам между взаимозависимыми лицами составил более 60 млн. рублей, то все сделки считаются контролируемыми. В этом случае, при предоставлении займа от ООО предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, ООО должно увеличить свою прибыль на сумму неполученных процентов. Сумма процентов исчисляется по аналогии с подобными займами, которые были предоставлены компанией независимым лицам. По неконтролируемым сделкам обязанности уплаты налога у ООО не возникает. С 01.01.2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ, не относятся к контролируемым сделкам.

Освобождение от налоговых последствий

Обязанность уплаты налога, согласно постановлениям судов и позиции ФНС, возникает у индивидуального предпринимателя, получившего заем. Предпринимателю необходимо принять меры во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов. Поэтому, если при выдаче займа юридическое лицо не произвело начисление и уплату процентов за получателя займа, такая обязанность остается на предпринимателе. Не позднее 30 апреля следующего года необходимо подать декларацию в ФНС и произвести уплату налога. Освобождения от уплаты НДФЛ в этом случае для предпринимателей не предусмотрено. При выдаче займа предпринимателем юридическому лицу оснований для налогообложения не возникает.

Если заемщик хочет избавиться от уплаты НДФЛ, то можно пересмотреть условия займа и начислить процент.

В этом случае заем становится процентным и займодавец обязан уплатить с него налог на прибыль, а заемщик, соответственно, выплатить процент займодавцу. В любом случае, полностью уйти от налогообложения при оформлении беспроцентного займа не получится.

Как оформить заем без процентов?

Оформление беспроцентного займа между ИП и ООО производится в письменной форме. Заключается договор в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Договор считается вступившим в силу в момент передачи денег. Если в договоре не указан срок возврата, то займодавец имеет право направить претензию заемщику. После получения претензии, заемщик обязан вернуть деньги в месячный срок.

Сумма долга может быть возвращена досрочно, займодавец дохода с процентов не получает, поэтому для него выгодно быстрое погашение обязательства.

После возврата займа остается обязанность уплаты заемщиком ИП налога, до момента погашения налогового обязательства правоотношения не считаются законченными.

Нюансы составления договора заключаются в следующем:

Обязательно должно быть указано условие о беспроцентности кредита. В противном случае проверяющие органы по умолчанию посчитают договор займа с процентами и начислят налог с полученной выгоды.
В договоре должны содержаться точные характеристики займа – дата выдачи, сумма, валюта займа, срок уплаты, цель получения займа.
Указывается ответственность сторон. Это могут быть штрафные санкции за просрочку возврата, действия сторон в случае возникновения претензий, порядок урегулирования спора. Аффилированные лица могут обойтись без данного пункта.

Образец договора можно найти в любой справочной правовой системе. Форма договора законодательством не утверждена. Поэтому допускается составление договора в произвольной форме. Можно воспользоваться имеющимся образцом и подставить в него свои реквизиты. Важно, чтобы были соблюдены основные требования к содержанию, изложенные выше. В договоре необходимо перечислить следующие пункты: наименование сторон, предмет займа, права сторон, обязанности сторон, ответственность в случае нарушения условий договора, порядок возврата долга, действия в случае спорных ситуаций, реквизиты и подписи сторон.

Штрафные санкции за нарушения

При выявлении нарушений при проверке договоров беспроцентного займа в организации или у предпринимателя, налоговая служба доначисляет налоги и накладывает штраф. Если в договоре займа не прописано условие о его беспроцентности, то налоговый инспектор имеет право обязать займодавца доплатить налог с процентов. Проценты рассчитываются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ. На июнь 2017 года процентная ставка по кредитам равнялась 9%.

Налоговым агентом при выдаче займа ИП является займодавец.

Он обязан рассчитать и уплатить НДФЛ из расчета 35% от суммы сэкономленных процентов. Если возможности взыскать с заемщика налог и уплатить его в органы ФНС у займодавца не имеется возможности, то ему необходимо направить в территориальную налоговую инспекцию и заемщику письмо с уведомлением о возникновении материальной выгоды. Это предусмотрено пп. 2 п. 3 ст. 24, аб. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212 и п. 1–7 ст. 226 Налогового кодекса РФ. При проверке ФНС претензий к займодавцу в этом случае иметь не будет. Обязанность по уплате налога перейдет на заемщика. Если уведомление не будет отправлено, то налоговая может наложить на юр. лицо штраф в размере 20% от невзысканной суммы ст. 122 НК РФ. Если налог не уплатит предприниматель, то штрафные санкции будут такими же – 20% от неуплаченной суммы налога.

ИП - это то же физическое лицо, только наделённое функциями юридического. Можно ли заключать между физическим лицом и ИП договор беспроцентного займа? ИП в такой ситуации будет выступать как физическое лицо, или как юридическое?

Как подготовить договор займа

Займу посвящён параграф 1 в главе 42 ГК РФ. Чтобы подготовить договор займа, нужно ориентироваться на положения этой главы. Например, в договоре не обязательно указывать, что он беспроцентный, если сумма договора не больше, чем 50 МРОТ. Это положение указано в п. 3 ст. 809 ГК РФ, и относится к договору между физическими лицами.

Индивидуальный предприниматель – это всё же физическое лицо, но обладающее правами и обязанностями юридического лица. Поэтому к договору займа между ИП и физическим лицом нужно применять положения параграфа 1 главы 42 в части физических лиц.

ИП ведёт предпринимательскую деятельность, а в п. 3 ст. 809 ГК РФ указано, что договор займа будет по умолчанию считаться беспроцентным, если выданный займ никак не связан с предпринимательской деятельностью одной из сторон. В договоре лучше указать «личные средства ИП» - если ИП является займодатель, если же ИП – заёмщик, то «на личные нужды ИП». В этом случае, налоговики не будут придираться к договору, и искать упущенную выгоду.

Чтобы избежать недопонимания с налоговиками, лучше прямо прописать в договоре, что он является беспроцентным, то есть займодатель не взимает с заёмщика проценты за пользование его деньгами.

То есть нужно сделать запись, что «проценты по займу не взимаются». В противном случае, если будет нарушено положение п. 3 ст. 809 ГК РФ, то заёмщик должен вернуть долг с процентами. Проценты же рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России на день возврата долга. На 10. 02. 2014 года эта ставка на территории России равнялась 8,025% годовых. Об этом говорится в п. 1 809 ГК РФ.

По беспроцентному займу возврату подлежит только сумма основного долга, без процентов за пользование. Если же по договору возникли штрафные санкции и пени, то заёмщик обязан из вернуть.

Условия договора

Условия беспроцентного займа между физическим лицом и ИП такие же, как между физическими лицами, и соответствуют нормам вышеуказанного параграфа.

Условиями по такому типу договора является:

Место и дата заключения договора. Например, 25 ноября 2014 года г. Москва.
Сумма, выданная заёмщиком – то есть предмет договора;
Обязанность займодателя выдать некую сумму денежных средств заёмщику и обязанность заёмщика эти денежные средства вернуть в срок – то есть права и обязанности сторон. Эти положения описаны в ст. 810 ГК РФ;
Условия предоставления займа – срок его возврата, а также отсутствие процентов за пользование деньгами – ст. 809 ГК РФ;
Форс – мажорные обстоятельства;
Ответственность сторон за нарушение условий договора;
Условия конфиденциальности;
Способы разрешения споров;
Подписи и реквизиты сторон.

Чтобы договор считался беспроцентным, на это необходимо сделать прямое указание. Также необходимо чётко указать способ возврата денежных средств заёмщиком – всю сумму в конце срока действия договора или же частями.

Необходимые документы

Для заключения договора беспроцентного займа между физическим лицом и ИП необходимо приложить следующие документы, которые будут являться идентификаторами личности обеих сторон:

Копии паспортов обеих сторон, или других документов, которые могут заверить личность. Но лучше паспорт, во избежание проблем;
Свидетельство о браке и согласие второго супруга на совершение сделки – в случае, если физическое лицо состоит в браке;
Свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе – ИНН.

Все эти документы подкладываются к договору в копиях. Если сделка будет заверяться нотариально, то нотариусу нужно предъявить оригиналы документов для сверки.

Займ может выдаваться как наличными средствами, так и безналичными. Если займы физическим лицам выдаётся наличными, то стоит помнить, что согласно Указаниям Банка России № 1843-У, ИП имеет право принять или отдать наличные средства в размере 100 тысяч рублей по одному договору. Если это устраивает обе стороны, то документом. Подтверждающим выдачу займа будет расписка от физического лица и кассовые документы ИП.

Важно! ИП не имеют право использовать наличность из кассы, полученную после реализации продукции на другие нужды. Поэтому, чтобы не возникло проблем с налоговиками, сначала необходимо положить нужную сумму на расчётный счёт (если он есть) ИП, а затем снять её.

Если же сторонам договора удобнее перевести деньги безналичным способом, то здесь ограничений нет. Документом, который подтвердит выдачу и получение займа второй сторон, будет являться платёжный документ банка, который и осуществил перевод.

Договор займа подписывается обеими сторонами. С указанием полных реквизитов. Физическое лицо указывает полностью ФИО и паспортные данные, а также контактные данные. ИП же указывает реквизиты свидетельства и паспортные данные, а также ставит печать на документе, если она у него есть.

Налогообложение займа

ИП платит налоги в соответствующие бюджеты нашей страны. Заключение договора займа является способом извлечения прибыли на процентах, если займодателем является ИП. Но так как речь идёт о беспроцентном договоре займа, то факта извлечения прибыли нет.

Раз нет извлечения дополнительной прибыли, то сумма займа не облагается никакими налогами ни для ИП, ни для физического лица. Физическое лицо не должно заполнять никаких деклараций по НДФЛ и уплачивать налог на доходы.

Однако ИП должен будет рассчитать и уплатить НДФЛ за себя и за физическое лицо. Это происходит потому, что если ИП выступает в качестве займодателя, он выступает источником доходов для себя и для физического лица. За физлицо он уплачивает налог в качестве налогового агента. Об этом говорится в пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Образец договора беспроцентного займа между физическим лицом и ИП

Основанием договора займа без процентов между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем, является типовой договор займа, который «подстраивается» под конкретные условия заключения.

Унифицированной формы такого договора нет, отталкиваться стоит от индивидуальных условий заключения между сторонами. Образец типового договора можно увидеть в Приложении.

Кроме самого договора нужно также подготовить расписку о получении займа, а также график выплат, если долг будет отдаваться частями, а не всей суммой в конце срока.

Если по каким-либо причинам стороны захотят изменить условия договора, например, продлить срок его действия, то необходимо заключить дополнительное соглашение, которое также будет приложено к договору.

Договор займа является реальным, то есть он вступает в действии не после подписания, а после выдачи денежных средств заёмщику.

Скачать образец договора беспроцентного займа между физическим лицом и ИП.

Нужно ли оформлять договор нотариально

Сторон по договору волнует вопрос – а нужно ли оформлять договор беспроцентного займа между физическим лицом и ИП, нотариально?

В ст. 808 ГК РФ сказано, что такой договор можно заверить только подписями сторон, и он будет иметь юридическую силу в суде, если сумма займа не больше чем 10 МРОТ. Для расчёта берется общероссийский МРОТ, который в 2015 году будет равен 5 965 рублей, а не тот МРОТ, который устанавливается по каждому субъекту отдельно.

Для судебного разбирательства хватит и документов, которые подтверждают выдачу займа – расписки или платёжных документов.

Но стороны, по своему желанию, могут заверить такой договор – законодательно это не запрещено. Нотариальное заверение даст только плюсы, в случае, если спор по договору будет решаться в судебном порядке.

Нотариальное заверка договора говорит о том, что договор заключён в полном соответствии с гражданским законодательством. Нотариуса также можно привлечь в качестве свидетеля в судебное заседание.

Ответственность сторон

Ответственность сторон по договору займа является ключевым условием заключения этого договора. В этом пункте указывается ответственность сторон в случае нарушения условий договора.

Самое распространённое нарушение – это невозврат долга в условленное время. Заёмщик и займодатель имеют право ставить любые приемлемые условия ответственности. Но, чаще всего, это штрафные санкции и пени, которые начисляются на сумму основного долга.

Например, пени по договору является ставка равная 1/300 от ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Но стороны могут установить другой размер пени, например, 0,05% от суммы долга за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Штраф также может быть установлен в процентах от суммы долга или же в фиксированной сумме. Например, 3 000 рублей за невозврат или же 25% от суммы долга. Штраф взимается единовременно и не является обязательным условием для заключения договора беспроцентного займа.

Заёмщик, в случае просрочки, должен вернуть всю сумму долга вместе с процентами и пенями.

Заключение договора беспроцентного займа между ИП и физическим лицом, не является редкостью. Чтобы не было проблем с налоговиками, не нужно указывать в договоре, что выдаётся «займ на развитие бизнеса », лучше «на личные нужды». Это касается и ИП, и физического лица.

Так как займ беспроцентный, то не возникает факта получения прибыли, поэтому уплачивать налоги с такого займа не нужно. Однако налоговики очень « не любят» такие договоры – они видят в них сокрытие дополнительной выгоды.