На днях мне позвонила подруга, которая продает книги в своем магазине. Она узнала о том, что в Законодательстве произошли изменения, касающиеся торгового сбора для ИП и просила рассказать какие именно.
Я решила подробно изучить эту тему, чтобы ответить на ее вопрос. В интернете нашлась масса интересной информации. К тому же моя коллега подкинула пару статей, объясняющих нововведения.
Оказалось, что моей подруге больше не нужно платить этот сбор, потому что ее вид деятельности попадает под льготу.
Ну а для того, чтобы у вас не было проблем с торговым сбором, я подготовила эту статью. Из нее вы узнаете кто еще может быть освобожден от уплаты, кого и какие коэффициенты ждут, а также в какой срок необходимо произвести оплату.
Как рассчитать торговый сбор
Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).
Рассмотрим пример расчета ТС. Пример: У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:
- палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
- магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
- магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.
Первая задача предпринимателя - определить размер исчисленного ТС.
Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка - в зоне 2.
Палатка - это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.
Магазин «Конфетти» - это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.
Магазин «Рассвет» - это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м - на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово - сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.
Следующая задача - определить льготы для торговых объектов.
Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.
Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».
http://nalog-nalog.ru/torgovyj_sbor/kak_pravilno_rasschitat_torgovyj_sbor_primer/
Сумма выплат ?
Рассматривая данный момент, стоит грамотно разобраться, как рассчитать торговый сбор. Точного ответа о фиксированной сумме в законодательстве пока не имеется, порядок расчета ведется индивидуально, в зависимости от вида деятельности и объекта торговли.
ТС = С (%) * ФХ, где:
- параметр ТС представлен показателем торгового сбора,
- показатель С (%) – базовая ставка, определяется индивидуально;
- элемент ФХ – физическая характеристика (площадь и так далее).
Обратите внимание: расчет ставки торгового сбора производится на 1 кв. м. Максимальный порог показателя для розничных рынков – 550 рублей / м2, в некоторых ситуациях размер ставки может близиться к нулю.
Главное условие – не должно быть превышения ставки размера налога «по патенту», который выдается на 3 месяца.
Пример расчета торгового сбора:
- площадь помещения – 100 квадратов;
- патент – 30 000 рублей.
По формуле произведем расчеты и получим значение: 30 000 р. / 50 * 100 кв. м. = 60 000 р. Все зависит от размера патента, который, кстати, может быть увеличен властями.
За квартал может произойти увеличение площади помещений, тогда величина подсчитывается с начала периода, в котором осуществлены перемены.
Плательщик сбора обязуется сообщить о произошедших изменениях в течение 5 дней. Обязательство передачи соответствующего уведомления в ФНС закреплено за юридическим лицом или ИП при условии ликвидации деятельности. Обязательство оплачивать величину в таком случае с плательщика снимается.
Порядок начисления
Периодом обложения торговым сбором является квартал. Сроки уплаты торгового сбора должны осуществляться не позднее 25 числа каждого месяца, который идет за кварталом.
Если налоговый орган обнаруживает недостоверные данные, предоставленные плательщиком, или отсутствие сведений, в его обязательства входит направление предпринимателю требования о необходимости уплаты.
http://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/chto-takoe-torgovyj-sbor.html
Кто обязан уплачивать торговый сбор и сроки уплаты?
Когда нужно платить торговый сбор
Местный налог уплачивается за каждый квартал в срок не позднее 25 числа месяца, идущего за периодом налогообложения. Представим сроки уплаты в 2017 году в виде таблицы.
http://ppt.ru/news/137144
Где будет введен торговый сбор, возможно ли повышение стоимости торгового сбора?
Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:
- Выбранной системы налогообложения.
- Вида предпринимательской деятельности.
Торговый сбор должны платить только ИП и организации применяющие ОСНО или УСН. Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.
Что касается ЕНВД, то согласно новым правилам совмещать вмененку и торговый сбор нельзя.
Поэтому если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.
Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, которые осуществляют розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:
- стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
- стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
- нестационарные торговые объекты;
- складские помещения. При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в региональном законе.
К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса просто не предусмотрен в столичном правовом акте.
Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.
Поэтому вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы, между торговцами увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.
Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ЕНВД и ПСН (см. ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).
Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором
Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно — это льготные виды деятельности.
Что облагается торговым сбором
Очень важно понимать, что в качестве базы для расчета торгового сбора берут не реально полученные доходы, а сам факт использования торгового объекта.
Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен в независимости от места жительства (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
https://www.malyi-biznes.ru/torgoviy-sbor/
КБК торгового сбора для юридических лиц
КБК также важнейший реквизит при заполнении платёжки. В 2017 году КБК (коды бюджетной классификации) по уплате торгового сбора не изменятся.
КБК вписывают в строку 104 платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа — основной платёж, пени или штрафы.
Для каждого вида платежа — свой КБК. Для удобства представим КБК торгового сбора 2017 в виде таблицы.
http://ppt.ru/news/137144
Аналитика увеличения торгового сбора
Как только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель начнёт осуществлять деятельность, подпадающую под уплату торгового сбора, то им потребуется встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика сбора.
За непостановку на учёт предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (часть 2 статьи 116 НК РФ).
Для должностных лиц также возможен административный штраф от 2000 до 3000 рублей (статья 15.3 КоАП РФ). Хотел бы обратить внимание, что без постановки на такой вид учёта, налогоплательщик не сможет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму торгового сбора.
Аналитика вышесказанного:
- государство пытается перераспределить часть доходов между федеральным и местным бюджетами;
- неясны механизмы администрирования торгового сбора при соприкосновении с иными налоговыми режимами;
- можно предположить, что до конца 2015 года между налоговыми органами и налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность в режиме ЕНВД, будут возникать конфликтные ситуации по правильности исчисления как налога (ЕНВД), так и торгового сбора;
- увеличится нагрузка на бухгалтерию у налогоплательщиков, находящихся на ЕНВД, в связи с необходимостью ведения раздельного учёта;
- часть налогоплательщиков либо прекратит предпринимательскую деятельность, либо уйдёт «в тень»;
- начнётся очередной расцвет торговли в помещениях почты России, а также в помещениях и на территориях автономных, бюджетных и казённых учреждений.
Общим итогом введения торгового сбора станет повышение продаваемой продукцией для конечного потребителя.
http://taxpravo.ru/analitika/statya-364184-torgovyiy_sbor_vse_za_i_protiv
Компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, подпадают под категорию плательщиков торгового сбора . Данный вид бюджетного платежа был введен на основании отдельной 33-й главы Налогового кодекса с 1 июля 2015 года. В ней же отмечается, что в главном налоговом документе страны прописаны лишь общие принципы расчета и уплаты данного платежа. Ввести же его в качестве обязательного власти указанных трех городов должны на местном уровне.
На данный момент соответствующий нормативный акт принят лишь в столице – это закон г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62. На сейчас он действует в редакции от 23 ноября 2016 года. Таким образом оплату торгового сбора в 2017 году обязаны производить лишь те коммерсанты, чьи торговые площади расположены на территории Москвы. Возможно в будущем ситуация с городскими законами Санкт-Петербурга и Севастополя изменится, но пока что компании и ИП этих городов от данного бюджетного платежа освобождены.
Сроки уплаты торгового сбора
В 2017 году основные правила торгового сбора не менялись. Это ежеквартальный платеж. Сроки оплаты торгового сбора-2017, как и в предыдущие два года – не позднее 25-го числа месяца по окончании квартала. Таким образом торговый сбор за 1 квартал 2017 года необходимо уплатить до 25 апреля, за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября, и за 4 квартал – до 25 января 2018 года.
Расчет оплаты торгового сбора в 2017 году
Уплата торгового сбора московскими коммерсантами предусмотрена в настоящее время при осуществлении четырех видов деятельности:
- торговля через объекты стационарной торговой сети, без торговых залов;
- торговля через объекты нестационарной торговой сети (включая развозную и разносную торговлю);
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- организация розничных рынков.
Для каждого объекта торговли, подпадающего под перечисленные виды деятельности, плательщик торгового сбора и рассчитывает самостоятельно ежеквартальную сумму платежа. Размер оплаты торгового сбора не зависит от фактической выручки магазина или другой торговой точки. На расчет влияют лишь такой фактор, как место расположения торгового объекта, через который ведется торговая деятельность, а также его особенности.
Сумма платежа определяется, как произведение ставки сбора по конкретному виду деятельности и значения физического показателя по объекту торговли. Все необходимые данные для расчета сбора содержатся в выше упомянутом московском законе.
Еще одна особенность расчета суммы сбора заключается в том, что платеж рассчитывается и уплачивается за квартал в целом, начиная с квартала, в котором была открыта торговая точка – объект обложения сбором и до того квартала, в котором торговая деятельность была прекращена. Проще говоря, квартальный платеж по одному объекту – это одна и та же сумма. Пропорционально времени, отработанному фактически, сбор не уменьшается.
С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.
Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.
Определение
Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:
- Москвы;
- Санкт-Петербурга;
- Севастополя.
Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.
Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.
Скачать для просмотра и печати:
Где уже работает
Что облагается
В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления.
Из этого следуют такие правила:
- Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
- Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
- площади точки;
- ее типа (стационарная, передвижная);
- месторасположения и других факторов.
Учет плательщиков
Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:
- предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
- в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
- по месту нахождения торгового зала;
- по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
- форма предоставления заявки:
- лично на бумажном носителе;
- посредством почтового отправления;
- через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
- при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
- заявка о снятии с прежнего учета;
- форма ТС -1 с новыми данными.
После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.
Наказание за нарушение сроков
Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли.
Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:
- отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
- проводят проверки с выездом на место.
За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:
- штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
- дополнительный штраф в 200 руб.
Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:
- доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
- полученное свидетельство.
Сколько платить
Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство.
К примеру, в столице установлены такие ставки:
Посмотрите видео об уплате торгового сбора
На ту же тему
Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в 2017 году на территории Москвы (в том числе в Новой Москве). При этом не важно, в какой ИФНС вы стоите на учете - в Московской, подмосковной или другом регионе. Правило одно: торгуете в Москве - платите.
Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в 2017 году в Москве:
- через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее - Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
- через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение - автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
- через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
- либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).
При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.
Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.
Торговый сбор уплачивается ежеквартально.
С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор в 2017 году, а с каких - нет
Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).
Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).
Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).
Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.
Срок уплаты торгового сбора в бюджет в 2017 году
Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).
Таким образом, сроки уплаты торгового сбора в 2017 году таковы:
- за 1 квартал - 25 апреля 2017 года
- за 2 квартал - 25 июля 2017 года
- за 3 квартал - 25 октября 2017 года
- за 4 квартал - 25 января 2018 года
Кто освобождается от уплаты торгового сбора в Москве
От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены - плательщики ЕСХН.
Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.
Таблица. Кто не платит торговый сбор
Уже год как действует торговый сбор в Москве. Кому платить и как рассчитывать в2016 году - это основные вопросы плательщиков нового сбора. Ответы в статье.
Чья обязанность платить торговый сбор
Торговый сбор введен только в Москве. Плательщиками торгового сбора признаются фирмы и коммерсанты, торгующие:
- через объекты стационарной торговой сети, как с торговыми залами, так и без таковых;
- через объекты нестационарной торговой сети;
- путем отпуска товаров со склада.
Заметим, что складская продажа не указана в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62, которым введен торговый сбор в Москве. А значит, у столичной фирмы с таким видом деятельности дополнительных перечислений в бюджет не будет.
Также освобождены от нового сбора сельскохозяйственные товаропроизводители и коммерсанты с патентами. Кроме того, есть льготные виды деятельности, занимаясь которыми сбор не перечисляется. Например, к ним относится продажа на ярмарках выходного дня или продажа печатной продукции через киоски и открытые лотки.
А вот прачечные, химчистки и прочие общества бытового обслуживания могут не платить торговый сбор только при соблюдении трех условий. Во-первых, оказание бытовых услуг является основным видом деятельности. Во-вторых, площадь объекта должна быть не более 100 кв.м. А в-третьих, торговая площадь должна занимать не более 10% от общей площади бытового объекта.
Как рассчитывать торговый сбор в Москве в 2017 году
Сбор исчисляется не с полученных доходов, а непосредственно с объекта недвижимости или с движимого имущества, через который ведется деятельность. При этом не играет роли собственное имущество или нет. Платить торговый сбор должны и те, кто торгует в арендованном помещении. Сумма доходов от реализации также не важна.
Торговый сбор рассчитывается плательщиками. Платеж определяйте по формуле:
ТС = С х Зфх, где:
ТС - торговый сбор;
С- ставка торгового сбора;
Зфх - значение физической характеристики объекта торговли (например, площадь торгового зала).
Ставка торгового сбора
Ставки нового сбора для столицы зафиксированы в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Они зависят от площади торгового объекта и района, в котором он расположен. Торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году – см. полный перечень ставок в нашей таблице .
Если вы торгуете через помещение с торговым залом, то для расчета сбора придется определить его площадь. В этом вам помогут инвентаризационные и правоустанавливающие документы (например, договор купли-продажи). Имейте в виду, что есть помещения, которые не входят в площадь торгового зала. К ним, например, относятся подсобные помещения, склады и другие помещения, в которых не обслуживаются покупатели.
В статье мы рассмотрели торговый сбор в Москве: кому платить и как рассчитывать в 2017 году . Теперь узнаем на примере как определить торговый сбор.
Пример расчета торгового сбора в Москве
ЗАО "Восход" применяет УСН и занимается продажей шелковых изделий в магазине в ЦАО г. Москвы. Площадь торгового зала - 45 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора.
Используем ставку 60 000 руб. Платеж за квартал будет 54 000 руб. (60 000 руб. : 50 кв.м. х 45 кв.м.).
Как видим, заниматься торговлей от случая к случаю не выгодно. Торговый сбор нельзя скорректировать, если вы работали не весь квартал. Его все равно нужно будет полностью уплатить.
Пример расчета торгового сбора при торговой площади от 50 кв. м.
ИП Воронцов применяет УСН и продает кожгалантерею через отдельно стоящий магазин в Куркино. Площадь торгового зала равна 68 кв.м. Рассчитаем сумму торгового сбора за квартал.
Вычисления будут следующими:
420 руб. х 50 кв.м. + 50 руб. х 18 кв.м.
Сбор равен 21 900 руб.
Как отразить торговый сбор в налоговом учете при УСН
В налоговом учете при упрощенной системе учитывайте торговый сбор следующим образом.
Если у вас объект доходы минус расходы, то включите торговый сбор в затраты при упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если у вас объект доходы, то отнесите торговый сбор в состав вычета, наравне с больничными и страховыми взносами.
Как организовать бухучет торгового сбора
Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:
ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
Уплачен торговый сбор
А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников - платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
Начислен торговый сбор за квартал;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
Уплачен торговый сбор.
Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
Начислен торговый сбор за квартал;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
Уплачен торговый сбор.
Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.
Компаниям, которые уже платят или будут платить торговый сбор в Москве в 2019 году, таблица ставок поможет рассчитать сумму уплате. Также расскажем, как и когда платить торговый сбор и что делать, если вы попали в список неплательщиков сбора.
В этой статье
НК РФ предусматривает введение сбора на территории муниципальных образований и городов федерального значения: Москва, Севастополь, Санкт-Петербург. На сегодняшний день единственный регион, в котором установлен сбор, - это Москва (Закон от 17.12.2014 № 62). Приведем таблицу ставок в столице и расскажем, как ее применять.
Торговый сбор в Москве в 2019 году: таблица ставок
Ставка сбора зависит от вида объекта торговли (через стационарные/нестационарные сети, развозная и разносная торговля) и места его нахождения в Москве (в ЦАО, за МКАД и т.д.).
Организаторам розничных рынков надо учитывать (утв. приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595) - 1,317 . Максимальная ставка с учетом нового дефлятора составляет 724,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,317).
| Деятельность |
Центральный административный округ (ЦАО) |
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО |
Южный административный округ (ЮАО) |
Молжаниновский район САО Северный район СВАО Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО Некрасовка ЮВАО Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО Митино и Куркино СЗАО |
Все районы САО (кроме Молжаниновского) Все районы СВАО (кроме Северного) Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) |
| Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) | 81 000 руб. За каждый торговый объект | 28 350 руб. За каждый торговый объект | 40 500 руб. За каждый торговый объект | ||
| Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) | |||||
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно | 60 000 руб. За каждый торговый объект | 21 000 руб. За каждый торговый объект | 30 000 руб. За каждый торговый объект | ||
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м |
1 200 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
||
| 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м | 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м | 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м | 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м | ||
| Развозная и разносная торговля | 40 500 руб. за каждый торговый объект | ||||
| Организация розничных рынков | 65,85 руб. за каждый кв. м площади рынка | ||||
Пример расчета торгового сбораООО "Атлант" владеет торговым павильоном площадью 70 кв. м. в Ново-Переделкино и тремя торговыми киосками в Северо-Западном автономном округе г. Москвы.
Ставка торгового сбора в Ново-Переделкино составляет 420 руб./кв. м. до 50 кв. м и 50 руб. за каждый кв. м. остальной площади. Ставка сбора в СЗАО Москвы равна 40 500 руб. за объект.
1) Торговый сбор = 420 руб. x 50 кв. м. + 50 руб. x 20 кв. м. = 22 000 руб.
2) Торговый сбор = 40 500 руб. x 3 = 121 500 руб.
Общая сумма сбора за квартал сумму составит 143 500 руб. (22 000 + 121 500).
Обратите внимание!
Размер сбора зависит от площади торгового зала. При этом площадь определяют по правилам для патентной системы, то есть без подсобок, складских помещений и т.п. (письмо Минфина России от 28.10.15 № 03-11-09/62126).
Чтобы не переплачивать сбор, Департамент экономической политики Москвы рекомендует выделить в договоре аренды, плане или других документах на помещение торговую площадь. Проверяющие будут ориентироваться только на документы.
Торговый сбор для ИП на УСН в Москве в 2019 году
Плательщиками торгового сбора в Москве в 2019 году являются организации и ИП, применяющие не только общую систему налогообложения, но и применяющие УСН. Упрощенцы могут вести торговую деятельность через объекты движимого и недвижимого имущества (в т.ч. арендованные). При этом сбор надо платить, даже если имущество используется в торговой деятельности даже раз в квартал.
Уплаченный торговый сбор на УСН учитывают при расчете упрощенного налога:
- на УСН "доходы" уменьшают на сбор только налог с доходов от торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при нескольких видах деятельности необходим раздельный учет.
- на УСН "доходы минус расходы" можно списать в расходы сбор и не вести раздельный учет по торговле (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729).
Чтобы налог (авансовый платеж) по УСН уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), фактический платеж по сбору должен быть внесен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.
При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН "доходы минус расходы" учитывают перечисленный сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В декларации по УСН торговый сбор отражают в специальных строках только те налогоплательщики, которые применяют объект "доходы". По сбору заполняют строки 150-153 и 160-163 в разделе 2.1.2 бланка декларации по УСН (утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).
Малый бизнес с 2019 года потеряет часть льгот, а налоги вырастут
Но у компаний еще есть возможность сэкономить. О том,
Торговый сбор Москва 2019: кто не платит
От уплаты торгового сбора в 2019 году полностью освобождены и компании, платящие ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Полный перечень льготников, освобожденных от уплаты торгового сбора в Москве согласно статьям 2 и 3 Закона города Москвы № 62 скачайте по ссылке в начале статьи.
Столичные компании могут исключить себя из списка неплательщиков торгового сбора, если попали туда по ошибке. Многим уже это удалось. Как проходит процедура, "УНП" выяснила в Департаменте экономической политики и развития г. Москвы.
Стоит проверить, есть ли ваша компания в списке неплательщиков торгового сбора на depr.mos.ru. Департамент включает в перечень торговые точки, которые обязаны были встать на учет, но не сделали этого. Некоторые объекты попадают в список по ошибке, в таком случае их можно оттуда исключить.
Департамент чаще всего удовлетворяет жалобы в двух ситуациях:
- плательщик отправлял уведомление о постановке на учет, но инспекция не получила его вовремя;
- компания не торгует на объекте.
С того момента, как компания попала в список, у нее есть 20 календарных дней, чтобы возразить (п. 4 Порядка, утв. постановлением правительства Москвы от 30.06.15 № 401-ПП). Если 20 дней прошли, департамент передаст налоговикам акт о неучтенном объекте. Инспекторы начислят торговый сбор. Но у компании останется возможность отменить акт и снять начисления.
С 1 октября 2017 года акт можно оспорить без суда. Для этого следует подать в департамент жалобу. Срок - 180 календарных дней после получения акта (п. 8.1 Порядка, утв. постановлением № 401-ПП).
В обращении или жалобе объясните, почему вашей компании не должно быть в списке, и попросите ее оттуда убрать (см. образец ниже).
Образец заявления об исключении торгового объекта из списка незарегистрированных объектов торгового сбора
Руководителю Департамента экономической
политики и развития г. МосквыОт ООО «Бета»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва,
ул. Ивановская, д. 20
Заявление
ООО «Бета» включено в список незарегистрированных объектов торгового сбора по местонахождению стационарного торгового объекта с торговым залом по адресу: г. Москва, улица Маршала Бирюзова, дом 5А. Дата включения в список – 14.01.2018.
Сообщаем, что фактически торговая деятельность с использованием данного объекта не ведется. Согласно пункту 4 письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842 организации, владеющие объектами, которые не используются в торговой деятельности, не подлежат постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора.
На основании изложенного просим исключить объект из списка.
Генеральный директор _____________________ С.А. Мальцев
Департамент рассмотрит письмо в течение 30 календарных дней. Этот срок могут продлить максимум еще на 30 дней (ст. 12 Федерального закона от 02.05.06 № 59-ФЗ).
Как и когда платить торговый сбор в Москве в 2019 году
Перечислять торговый сбор надо ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Смотрите сроки в таблице.
Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году
Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме. КБК торгового сбора 2019 указывается в поле 104 "Получатель".
Коды бюджетной классификации для уплаты сбора в 2019 году не изменились относительно 2018 года (утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н). Смотрите и скачивайте актуальные КБК по ссылке.
Торговый сбор в Москве 2019: ответы на вопросы
Ставить ли на учет торговый объект, который компания не начала использовать?
До начала торговли подавать уведомление об уплате торгового сбора не нужно. Объект для сбора возникает со дня начала использования торговой точки. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 412 НК РФ (письмо ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@).
Уведомление по форме ТС-1 подайте в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый объект - недвижимость, встаньте на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях - по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).
К развозной относится торговля с любых автомобилей: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны, магазина-вагона, магазина-судна. Тип торгового объекта подтвердят документы на транспортное средство (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 06.07.2015 № ДПР-3-2016/15).
Даже если с автофургона снять колеса и держать его постоянно на одном месте, он не станет стационарным объектом. Сбор за него все равно надо платить по ставке для развозной торговли - 40 500 рублей в квартал. Стационарным признается только строение с фундаментом и неразрывной связью с землей (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
Освобождаются ли от сбора торговые объекты на территории ВВЦ?
Никаких исключений для ВВЦ нет, льгота касается только ярмарок выходного дня, специализированных и региональных ярмарок. Они освобождаются от сбора независимо от места, где проводятся. Вся остальная торговля на территории ВВЦ, в том числе на выставках, облагается сбором (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 20.02.2016 № ДПР-11-71/16).
Специализированные, региональные ярмарки и ярмарки выходного дня проводят в соответствии с постановлением правительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП. Их списки и адреса можно найти на сайте data.mos.ru в разделе «Торговля» и поиском по слову «ярмарка». В остальных случаях надо платить сбор за весь квартал, даже если компания торговала только один день.
Как подтвердить льготу по торговле в кинотеатрах, театрах, музеях?
Раздельный учет подтвердит, что доходы от билетов составляют основную долю. Право на льготу компания имеет, только если доход от продажи билетов составляет не менее 50 процентов от общей выручки (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Закон № 62 не обязывает музей или кинотеатр регистрировать ОКВЭД по торговле. Но его отсутствие может вызвать претензии налоговиков. С учетом новых разъяснений без ОКВЭД для торговли инспекторы могут посчитать льготу неподтвержденной. Поэтому безопаснее внести код в ЕГРЮЛ.
Нужно платить торговый сбор в московской области в 2019 году?
В 2018 году закон о торговой сборе в Московской области по-прежнему не принят. Поэтому организации и ИП, которые ведут там предпринимательскую деятельность, не обязаны уплачивать сбор.
На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков - 550 рублей за 1 кв. м (п. 4 ст. 415 НК РФ).