Нет зарплаты — не будет и взносов. Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих

Руководитель организации (директор, генеральный директор) с точки зрения трудового законодательства - такой же работник, исполняющий свои обязанности на основании трудового договора, но имеющий более широкий функционал и круг ответственности. И на него распространяются все права и обязанности, предусмотренные ТК РФ в отношении наемных работников. О вопросах, связанных с зарплатой генерального директора, поговорим в нашем материале.

Размер зарплаты директора

Зарплата генерального директора, как и остальных сотрудников, состоит из :

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

При этом за полный отработанный месяц заработная плата директора не может быть меньше МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Величина «минималки» с 01.07.2016 МРОТ установлена в размере 7 500 рублей в месяц (ст. 1 Федерального от 02.06.2016 № 164-ФЗ).

Поскольку генеральный директор в ООО - единоличный исполнительный орган, он без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет ее интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания и т.д. (п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Соответственно, и размер своего оклада генеральный директор определяет самостоятельно. Но на практике установление оплаты труда всех сотрудников, включая и директора, часто согласуется с собственниками, особенно если учредитель в организации единственный. Существуют отдельные случаи, когда согласовать свою большую зарплату директор ООО с участниками обязан. Это необходимо, если величина зарплаты подпадает под определение крупной сделки. Критерий крупной сделки в ООО - 25 и более процентов от актива баланса общества за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении такой сделки, в данном случае - дню установления оклада директору (ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Можно ли не начислять зарплату директору

Зарплату директору, естественно, можно не начислять, если он не работает (к примеру, находится в отпуске без сохранения заработной платы). В остальных случаях - нарушение трудового законодательства, грозящее работодателю штрафом и выплатой денежной компенсации работнику. Поэтому за полный месяц МРОТ, как минимум, работнику необходимо начислить.

Если же месяц отработан не полностью, величина зарплаты за месяц может оказаться и ниже минималки. Это же касается и случая, когда директор работает на условиях неполного рабочего дня, т. е. норма труда выполнена, но зарплата оказывается ниже МРОТ. К примеру, трудовым договором предусмотрено, что директор работает ежедневно по 2 часа и заработная плата ему исчисляется исходя из МРОТ за полный месяц при 40-часовой рабочей неделе пропорционально фактически отработанному месяцу.

Следовательно, если сентябрь директором отработан полностью в соответствии с его графиком, количество рабочих часов составит 44 часа (22 рабочих дня * 2 часа/день). Поэтому его заработная плата за сентябрь будет рассчитана в размере 1 875 руб. (7 500 рублей / 176 часов * 44 часа).

Таким образом, начисление заработной платы за месяц в размере менее МРОТ в данном случае обусловлено особенностями заключенного трудового договора в части оплаты труда и не является нарушением трудового законодательства.

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

Директор без зарплаты — как оформить

Если ваш руководитель утвердился в своем решении работать без заработной платы, рассчитывая лишь на прибыль, то ему нужно своим решением единственного учредителя возложить на себя обязанности единоличного исполнительного органа — директора, не указывая при этом размер денежного вознаграждения. Трудовой договор в этом случае не заключается, табель учета рабочего времени на шефа тоже можно не вести. При расчете среднесписочной численности собственники организации, не получающие зарплату, не учитываются. Поэтому если в организации нет других работников, в подаваемой в Росстат справке проставляется «0». Среднесписочная численность, если только директор без зарплаты, рассчитывается по установленным правилам, без учета «неоплачиваемого» руководителя.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Инструкция

Существует другая ситуация: когда в лице руководителя организации выступает тот же человек, который является ее собственником и учредителем. Тогда вопрос о трудовом договоре с директором, который выступает единственным участником организации - предмет постоянных споров. Нередко позиции контрольных органов меняются в зависимости от ситуации.

С точки зрения трудового законодательства в обоих ситуациях работником организации является и наемный менеджер и руководитель организации, независимо от того, что он сам основал и владеет компанией. На практике такого мнения придерживаются и контролирующие органы и суды. Это значит, что необходимость начисления директору заработной платы нужно решать с позиций трудового законодательства.

Так, если есть трудовой договор, работник должен получать заработную плату. Причем ее размер при полной занятости и выработке не может быть меньше МРОТ. Максимально размер оклада директора не ограничен. И не существует ограничений – собственника фирмы,которую он возглавляет. Поэтому начисляться заработная плата действующему руководителю должна в любом случае, в том числе в случаях, когда:

Сам директор издал приказ о неначислении ему зарплаты;
- организация еще не начала свою деятельность;
- фирма приостановила свою свою работу на время;
- компания получила убыток;
- нет денег для выплаты заработной платы и т.д.

Закон не запрещено устанавливать заработок на минимальном уровне, т.е. в размере одного МРОТ, который на сегодняшний день составляет 4611 рублей. Но такая сумма далеко не всех устраивает. Имеются другие законные способы снижения заработка директора.

Первый способ заключается в оплате . Согласно законодательству, зарплата на время простоя начисляется исходя из двух третей заработной платы, т.е. не в полном размере. Соответственно, если руководитель не желает получать заработок из-за того, что фактически деятельность не ведется, можно официально сократить заработную плату, признав наличие простоя. При этом составлять отдельных документов просто не нужно - достаточно внести соответствующую запись в табель учета рабочего времени. Если понадобится, можно издать приказ о выплате зарплаты на время простоя.

Второй способ - неполная выработка. Она предусматривает введение для руководителя неполного рабочего времени. Такая ситуация возможна в двух видах: неполная рабочая неделя и неполный рабочий день. Для этого нужно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем указывается новый график работы директора. Выплаты при этом производятся пропорционально отработанному времени и могут быть меньше МРОТ.

В соответствии с законодательством, начисление зарплаты должно проходить 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.

Форма должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.

Общие сведения

Начисление зарплаты осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.

Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.

Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.

В приказе отображается следующая информация:

  • какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
  • какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.

В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.

Законодательная база

Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном . Нюансы отображаются в . Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.

Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.

Размер минимальной оплаты

Каждый официально трудоустроенный работник, отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже . Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.

В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.

На 2019 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.

Начисление зарплаты

Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.

Берутся в учет:

  • система оплаты;
  • меры вознаграждения и штрафов;
  • наличие социальных и других видов выплат;
  • перечисление налогов.

Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.

Работникам

Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:

  • за отработанный период;
  • за выполненную работу.

Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.

При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.

Формула

Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:

ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.

Формула сдельной:

ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.

Пример

Оклад сотрудника – 20 000 рублей. Каждый месяц выплачивается аванс – 11 числа, а зп — 3. Нужно определить вознаграждение за июль 2019. Итак, в месяце 21 рабочий день и 10 выходных.

До авансовой выплаты было 7 рабочих дней: 20 000/21 помножить на 7 = 6667 – полагается 1 числа.

Основная часть зп=20000/21 помножить на (21-7) = 13333 р.

Порядок выплат

Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.

Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.

Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.

Сроки

Когда начислять аванс и зарплату наниматель решает сам. Строго определенно, что выплаты должны проходить 2 раза в месяц.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2019 году? Смотрите .

Уплата налогов

Доход физических лиц в обязательном порядке облагается . С заработной платы вычитается определенный процент.

Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.

Какой взнос Базовая ставка
Пенсионный фонд 22%
Соцстрах 2,9%
Медстрах 5,1%
Травматизм 0,2-8,5%

НДФЛ

Удерживается 13 % с зарплаты. Например, вознаграждение составляет 48961,85*13%=6365,04 рубля.

Вопросы

Как оплачивается труд в разных ситуациях? Рассмотрим самые популярные вопросы.

При сменном графике

В соответствии с , сменной работой считается трудовая деятельность, осуществляемая в 2-3 и более смен.

Если сотрудник работает с 22 до 6 утра, то ему положены начисления в двойном размере.

Бывает так, что рабочая смена выпадает на выходной или праздничный день.

Тогда, согласно , оплата начисляется следующим образом:

  1. По двойным расценкам для сдельщиков.
  2. По двойным тарифным ставкам тем, у кого они установлены.

13-ая зарплата

Выплата 13-той зарплаты зависит полностью от нанимателя. Именно он определяет бюджет, который будет направлен на оплату. А варианты подбирает бухгалтерия.

Обычно используется 1 из следующих методов:

  • выплата оклада;
  • определенные премиальные;
  • начисление коэффициентов.

В отпуске

В случае отпуска заработная плата следующим образом:

ЗП, если в расчетном периоде имеется отпуск = оклад/общее кол-во суток в периоде/ кол-во реально отработанных дней.

На больничном

  • Какими проводками в бухучете отразить ошибочное списание и возврат на расчетный счет денежных средств по зарплате?
  • Кто может исполнять обязанности кассира по выплате зарплаты, если ответственное лицо на больничном в другом регионе?
  • Можем ли мы не платить главе КФХ заработную плату и учитывать при этом в табеле?
  • Правильно ли мы относим в расходы зарплату выданную, а не начисленную?
  • Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам?

Вопрос

Расскажите пожалуйста подробно в каких случаях можно не начислять заработную плату директору? И как можно получить дивиденды?

Ответ

По общему правилу зарплата директора, как и прочих сотрудников, не может быть меньше МРОТ. Единственный случай, когда возможно не начислять зарплату директору вообще, это если деятельности на предприятии пока не ведется. В такой ситуации по заявлению директора возможно отправить его в отпуск без сохранения заработной платы. Срок такого отпуска не ограничен.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. Чистую прибыль ООО вправе распределять ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в для ООО не предусмотрено. Таким образом, если по итогу квартала имеется чистая прибыль, то учредители вправе принять решение о её распределении на выплату дивидендов.

Обоснование

1. Из статьи Зарплата директора. Размер, документы, учет в расходах

СОСТАВ И РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ ДИРЕКТОРА

Зарплата директора, как и любого работника, состоит из трех частей ():

Вознаграждение за труд (по окладу, тарифной ставке);

Компенсационные выплаты за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных;

Стимулирующие выплаты.

Минимальный размер зарплаты директора за полностью отработанный месяц не может быть ниже:

Регионального МРОТ, если он установлен в регионе ();

Федерального МРОТ, если региональный МРОТ не установлен или компания отказалась присоединиться к соглашению по региональному МРОТ ( и ТК РФ).

Максимальный размер зарплаты директора неограничен. Ее величину оговаривают при заключении трудового договора (). Однако при установлении директору высокой зарплаты нужно учесть одно обстоятельство.

2. Из статьи Будете ли вы начислять зарплату директору, если деятельности нет?

Опрос с таким названием вызвал большой отклик среди посетителей сайта . Оно и понятно — с ситуацией, когда доходов временно нет, малый бизнес сталкивается часто. И конечно, главный вопрос для бухгалтера: можно ли сократить одновременно и расходы? Наиболее сложно этот вопрос решается в отношении зарплаты — «просто так» ее нельзя перестать начислять, хотя директор, часто являющийся единственным наемным работником, и готов отказаться от заработка. Давайте посмотрим, как решают эту ситуацию ваши коллеги.

Почти половина опрошенных (43%) оформят директору отпуск без сохранения зарплаты. Этот вариант допустим и не противоречит трудовому законодательству. Поскольку любой сотрудник, в том числе и директор, может уйти в отпуск без содержания по своему желанию. Главное, чтобы время такого отпуска было установлено, а не являлось неопределенным.

Другой вопрос, получится ли полностью уйти в отпуск директору, потому что время от времени ему нужно подписывать какие-то бумаги, документы, отчетность, пусть и нулевую. Поэтому на дни, когда отчетность подписывается и сдается, директор может выходить на работу. И затем оформлять новый отпуск. Количество отпусков и их срок не ограничены ().

Чтобы уйти в отпуск без содержания, директору нужно написать заявление на имя своего работодателя. То есть лица, которое подписывало с ним трудовой договор. Скорее всего, это будет один из участников общества ( Федерального закона от 08.02.98 № 14ФЗ, далее — ). При этом, если ваш директор — единственный учредитель, писать заявление на свое имя ему не нужно, достаточно издать приказ о предоставлении отпуска без сохранения содержания ().

Резюме. Принимая решение начислять или не начислять зарплату директору на период отсутствия деятельности компании, обратите внимание на тот факт, что ваш директор является полноправным сотрудником организации, поэтому просто не начислять ему зарплату нельзя. Лучше всего на период отсутствия деятельности оформить директоруотпуск без содержания. Либо начислять зарплату исходя из МРОТ с условием почасовой оплаты.

Нужно ли начислять директору зарплату, если деятельность фирмы не ведется

Статей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом в случае простоя по вине работодателя любому работнику, в том числе директору, положена оплата в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника (). Под простоем понимается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера ( .

По взаимному согласию сторон выплаты можно сократить более существенно или вовсе свести к нулю, если, например, установить работнику неполное рабочее время (). Скажем, стороны могут установить в договоре, что в определенный период руководитель трудится всего один час в неделю. Соответственно резко сократится и оплата его труда в сравнении с обычной.

Единственный же способ вообще не начислять и не выплачивать заработную плату — это отправить директора в отпуск без сохранения заработной платы. Сделать это возможно только по его письменному заявлению. Такую возможность сторонам дает ТК РФ, которая предусматривает, что по семейным обстоятельствам и иным уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность такого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем. Закон не содержит никаких ограничений по максимальной продолжительности отпуска без содержания. Единственное, такой отдых не может быть бессрочным. Иными словами, он должен быть предоставлен на любой, но четко определенный срок. При этом по окончании данного отпуска работник может написать новое заявление на любой новый срок.

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Решение о выплате

Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации. Возможны два варианта.

Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Вариант 2. Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из