В обязанности фирм и частных бизнесменов входит подача в налоговую службу отчета о среднесписочном количестве своего наемного персонала. Сделать они это могут с помощью специальной справки. Образец справки о среднесписочной численности работников вы можете найти в данной статье.
Подавать справку о среднесписочной численности персонала должны руководители всех абсолютно всех фирм, вне зависимости, используют ли они в своей деятельности наемный труд.
Частные бизнесмены же должны сдавать справку только в том случае, если в предыдущем году они привлекали в деятельности наемных служащих.
Куда подавать справку
Справка о среднесписочной численности должна подаваться:
- Частными бизнесменами – в территориальное отделение налоговой службы по месту проживания;
- Фирмами – в территориальное отделение налоговой инспекции по месту регистрации (по юридическому адресу).
Сроки сдачи
В общем случае, справка о численности подается до двадцатого января года, который следует за годом отчета.
Однако если компания была недавно создана или реорганизована, подать справку она должна до двадцатого числа месяца, идущего за месяцем реорганизации или открытия.
Бланк справки
Форма справка в 2017 году такая же, какая была утверждена 10 лет назад. За это время в нее не было внесено никаких поправок. Она состоит всего из одной страницы, которая похожа на титульную страницу деклараций.
Условно его можно разделить на две части: первую часть заполняет фирма или частный бизнесмен, а вторую часть – специалист налоговой службы.
Бланк справки о среднесписочной численности работников приведен ниже:
Порядок заполнения и образец
Фирма или частный бизнесмен должны указать в справке следующие сведения:
- КПП (только для фирм).
- Полное название и код территориальной налоговой службы, куда осуществляется подача справки.
- Полное название фирмы, в соответствии с ее документами о регистрации, либо ФИО (последнее – при наличии) частного бизнесмена без сокращений.
- Указывается дата, по состоянию на которую приводится величина средней списочной численности. Для давно действующих фирм и бизнесменов показатель должен быть исчислен и являться актуальным по состоянию на первое января текущего года. Для недавно открытых компаний и предпринимателей отражается величина показателя по состоянию на первое число месяца, который следует за месяцем регистрации.
- Руководитель должен прописать свои ФИО полностью, проставить свою личную подпись, а также заверить ее фирменным штампом. Обязательно нужно указать дату составления документа.
- Частный бизнесмен должен полностью указать ФИО, подписать документ личной подписью и указать дату подписания.
- В случае, если отчет заполняет представитель, он должен указать свои данные. Если представитель – физлицо, он указывает свои ФИО в соответствии с удостоверяющим документом. Если представителем является компания, руководитель этой фирмы должен проставить свою личную подпись и заверить фирменным штампом. В конце необходимо указать наименование и номер документа, который подтверждает полномочия представителя. К форме прикладывается его копия.
Образец справки о среднесписочной численности работников приведен ниже.
Не позднее 20 января 2017 года нужно успеть подать сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год.
Форма отчетности утверждена приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Срок сдачи
Сведения о численности - это самый ранний отчет, который организации и индивидуальные предприниматели (в том числе на УСН), сдают в налоговую инспекцию по итогам 2016 года, - не позднее 20 января 2017 года. Это требование пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Причем организации представляют отчет как при наличии у них наемных работников, так и при их отсутствии, что подтверждают представители Минфина России в письме от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390.
А вот индивидуальные предприниматели подают сведения о среднесписочной численности, только если привлекали персонал в прошедшем году (ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 248‑ФЗ).
То есть ИП без работников отчет о средней численности не сдает.
Как считать
Среднесписочная численность определяется на основании ежедневного учета списочной численности работников. Источником информации о ней обычно служат формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
Списочная численность за каждый день должна соответствовать табелю учета рабочего времени (формы № Т-12 и Т-13), на основании которого определяется, кто пришел и не пришел на работу. Показатель уточняется по приказам о приеме на работу (№ Т-1), переводе работников на другую работу (№ Т-5), предоставлении отпуска (№ Т-6), расторжении трудового договора (№ Т-8). Сведения можно почерпнуть из личной карточки (№ Т-2), расчетно-платежной ведомости (№ Т-49) и других документов по учету кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.
Вычислить среднесписочную численность работников можно, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее - Указания). Чтобы определить среднесписочную численность за год, используйте формулу:
Среднесписочная численность работников за год = Среднесписочная численность работников за январь + Среднесписочная численность работников за февраль + ... + Среднесписочная численность работников за декабрь: 12
В случаях, когда фирма вела деятельность неполный год (например, была зарегистрирована летом), данный показатель нужно рассчитывать аналогично. То есть все равно сумму среднесписочной численности за все месяцы нужно разделить на 12 (п. 81.10 Указаний).
В свою очередь, чтобы вычислить среднесписочную численность за месяц, применяют формулу:
Среднесписочная численность работников за месяц = Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни + Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполные рабочие дни
Среднесписочную численность сотрудников, занятых полный день, считают так:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни = Списочная численность работников за 1-е число месяца + Списочная численность работников за 2-е число месяца + ... + Списочная численность работников за последнее число месяца: Количество календарных дней месяца
Итак, среднесписочную численность работников рассчитывают на основании списочной численности. При этом в списочную численность включают всех, кто трудится по трудовому договору и выполняет постоянную, временную или сезонную работу.
Полный список лиц, включаемых в списочную численность, указан в пункте 79 Указаний. В том числе надо учитывать тех, кто болеет, находится в командировке, заключил трудовой договор и работает на дому (надомники) или принят на работу с испытательным сроком.
Какие работники учитываются
В списочной численности учитываются все работники, с которыми заключен трудовой договор и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу, за исключением внешних совместителей.
В списочной численности учитываются и отсутствующие на работе (командированные, заболевшие, направленные на обучение с отрывом от работы, находящиеся в отпуске, совершившие прогул и др.).
Категории тех, кто в списочную численность не включаются: внешние совместители, лица, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения, адвокаты.
При расчете среднесписочной численности не учитываются:
- женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам
- лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из родильного дома, а также в допотпуске по уходу за ребенком
- обучающиеся и поступающие в образовательные учреждения работники, находящиеся в допотпуске без сохранения зарплаты.
Кто не учитывается
|
№ пп |
Категория лиц |
| 1 | Внешние совместители |
| 2 | Граждане, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера |
| 3 | Собственники самой организации, не получающие заработную плату |
| 4 | Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком |
| 5 | Те, кто поступает учиться и находится в отпуске без сохранения зарплаты для сдачи вступительных экзаменов |
| 6 | Те, кто переведены на работу в другие организации, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направлены на работу за границу |
| 7 | Лица, направленные компанией на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы и получающие стипендию за ее счет |
| 8 | Граждане, которые подали заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения или прекратили работу без предупреждения работодателя |
| 9 | Лица, с которыми заключен ученический договор с выплатой в период ученичества только стипендии |
| 10 | Работники, находящиеся в неоплачиваемом учебном отпуске |
Чтобы определить среднесписочную численность работников, отработавших неполный рабочий день, нужно выяснить общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками. Показатель для каждого работника рассчитывают так:
Количество человеко-дней, отработанных сотрудником, занятым неполный рабочий день = Количество отработанных часов сотрудником, занятым неполный рабочий день: Нормативная продолжительность рабочего дня
Полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце.
Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от принятого количества рабочих часов в неделю. Это следует из пункта 81.3 Указаний. Для удобства мы привели показатели в табл. 2 ниже. К примеру, при пятидневной рабочей неделе общей продолжительностью 40 часов, человеко-часы нужно делить на 8.
Продолжительность рабочего дня в часах
После того как определено количество человеко-дней, можно посчитать среднесписочную численность работников, занятых неполный день:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполный рабочий день = Общее количество человеко-дней, отработанных всеми сотрудниками, занятыми неполный рабочий день: Число рабочих дней в месяце
Пример расчета
Компания ООО «Эклер» зарегистрирована 15 октября 2016 года и с момента создания применяет упрощенную систему налогообложения. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность рабочего дня составляет 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила:
- с 15 октября до 20 ноября - 18 человек
- с 20 ноября до 31 декабря - 23 человека
В октябре и ноябре 2016 года в компании ООО «Эклер» отсутствовали сотрудники, работавшие неполный рабочий день. А 1 декабря был принят на условиях сокращенного рабочего дня помощник бухгалтера. В декабре он отработал по 4 часа 23 дня.
Рассчитаем по итогам 2016 года среднесписочную численность работников ООО «Эклер» следующим образом.
- Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен полный рабочий день, равна:
- в октябре - 9,87 чел. (18 чел. × 17 дн. : 31 дн.)
- в ноябре - 19,66 чел. (18 чел. × 20 дн. + 23 чел. × 10 дн.) : 30 дн.
- в декабре - 23 чел. (23 чел. × 31 дн. : 31 дн.) - Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна:
- в декабре - 0,5 чел. (4 чел.-ч. × 23 дн. : 8 ч. : 23 дн.). - Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна:
- в октябре – 9,87 чел.
- в ноябре - 19,66 чел.
- в декабре - 23,5 чел. (23 чел. + 0,5 чел.). - Среднесписочная численность сотрудников фирмы «Эклер» за 2016 год равна 4,42 чел. (9,87 чел. + 19,66 чел. + 23,5 чел.) : 12.
Как отчитаться
Сведения подают по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Рекомендации, как ее заполнять, даны в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Сама форма состоит из одного листа. Вверху указывают ИНН организации или индивидуального предпринимателя и КПП организации. Строка «Представляется в ____» предназначена для наименования и кода инспекции. Ниже следует привести полное название организации в соответствии с учредительными документами либо ФИО предпринимателя.
Среднесписочную численность указывают в целых единицах. Дробное число округляют по общему правилу: цифры после запятой от 5 и более округляют до целого числа в большую сторону, а цифры 1-4 отбрасывают. Форму подписывает руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, ставится печать и дата. При этом ФИО руководителя или представителя указывают полностью.
Срок подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, как мы упомянули в начале статьи, - не позднее 20 января текущего года. То есть крайний срок подачи сведений по сотрудникам за 2016 год - 20 января 2017 года. Таковы требования пункта 3 статьи 80 НК РФ.
Обратите внимание: если фирма подаст сведения о среднесписочной численности с опозданием, налоговая инспекция может наложить одновременно два штрафа. На организацию - в размере 200 руб. и на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179).
Предприниматель же, опоздавший сдать сведения по работникам, заплатит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Для налогообложения и статистического учета на любой фирме требуется определение среднесписочной численности рабочих. В этой статье наши специалисты объясняют, как это сделать, на основании каких документов, какие категории рабочих для этого учитываются, и можно ли это сделать за различные периоды.
12.10.2015Данные, касающиеся среднесписочной численности рабочих за прошедший год - за 2015, это один из первых отчетных документов, который должен сдаваться фирмами и ИП (работающие по «упрощенке») в налоговую службу. Это необходимо было сделать до 20 января текущего 2016 года. Данное условие предусмотрено НК - статья №80, пункт 3.
Фирмы должны это сделать в любом случае: и при наличии наемных рабочих, и если их нет - письмо №03-02-07/1/4390 Минфина от 04.02.2014 года. ИП - в том случае, когда нанимали рабочих для трудовой деятельности в прошлом году (ФЗ, закон №248, от 23.07.2013 года).
Чтобы разобраться в нюансах подобных расчетов среднесписочной численности рабочих, следует знать, какая формула для этого подходит, сроки и формы подачи данной информации.
Как в 2016 году нужно производить расчет сведений о среднесписочной численности рабочих?
Подобные сведения должны определяется на основании специального учета списочной численности рабочих, который проводится ежедневно. Для этого применяются формы, что были утверждены Госкомстатом нашего государства в постановлении №1 от 05.01.2004 года. Эта заполненная форма должна совпасть с информацией, внесенной в табель учета рабочего времени - Т-12 и Т-13. Он нужен для того, чтобы отмечать выход на работу рабочего. Еще есть следующие формы, для обязательного заполнения, которые содержат сведения о рабочем и его трудовой деятельности:
- Т-1 - содержит информацию, которая уточняется приказом о приеме на работу;
- Т-2 - личная карточка рабочего;
- Т-5 - перевод рабочего на другую должность или рабочее место;
- Т-6 - информация о предоставлении отпусков;
- Т-8 - расторжение трудового договора;
- Т-49 - расчетно-платежная ведомость.
Для проведения процедуры расчета среднесписочной численности рабочих разработаны специальные Указания. Они утверждены официально Росстатом - приказ №428 от 28.10.2013 года. Именно в этом документе можно найти нужную для этих математических расчетов формулу:
Среднесписочная численность рабочих (за год) = среднесписочная численность рабочих (за январь) +…+среднесписочная численность рабочих (за декабрь):12, где 12 количество месяцев в году.
Если фирма занималась предпринимательской деятельностью не весь года, а только его часть, в случае регистрации в средине этого года, то этот показатель рассчитывается по этой же формуле. Из Указаний (пункт 81.10) следует, что данные за все отработанные месяцы все равно нужно делить на 12.
Для того, чтобы произвести расчет среднесписочной численности только за один месяц, применяют следующую формулу:
Среднесписочная численность рабочих (за один месяц) =среднесписочная численность рабочих, которые отработали полные дни + среднесписочная численность рабочих, которые отработали неполное рабочее время.
Как видим, чтобы рассчитать данный показатель следует сначала произвести расчет по среднесписочной численности рабочих, которые отработали полные дни, то есть были заняты трудовой деятельностью весь день. Для этого применяют другую формулу:
Среднесписочная численность рабочих, которые отработали полный день = списочная численность рабочих за 1 число месяца+…+списочная численность рабочих за последнее число месяца: на С, где С - количество календарных дней этого месяца.
Таким образом, среднесписочную численность рабочих можно высчитать, взяв за основу показатели списочной численности, в которую необходимо включать всех рабочих:
- работающих по трудовому договору;
- надомников;
- с испытательным сроком.
Кого из рабочих следует учитывать, рассчитывая показатель среднесписочной численности?
Специалисты утверждают, что в списочной численности ведется учет всех работников, кроме совместителей извне. Сюда обязательно причисляются рабочие, которые в данный момент не присутствуют на своем рабочем месте:
- командированные;
- на больничном;
- на обучении с отрывом от производства;
- в отпуске;
- прогуливающие без уважительной причины.
- внешние совместители;
- работающие по гражданско-правовым договорам;
- подавшие заявление об увольнении;
- прекратившие трудовую деятельность без предупреждения;
- адвокаты.
При расчетах показателя среднесписочной численности рабочих не следует учитывать:
- женщин в декрете (по беременности и родам);
- находящихся в отпуске по уходу за усыновленным ребенком и дополнительном отпуске по этой же причине;
- учащихся и абитуриентов, которым предоставлен дополнительный отпускной период без сохранения заработной платы.
- внешние совместители;
- занимающиеся трудовой деятельностью согласно гражданско-правовым договорам;
- владельцы фирмы, которые не получают заработную плату;
- находящиеся в декрете (отпуск по беременности и родам, по уходу за малышом);
- абитуриенты и студенты, сдающие экзамены (находятся в отпуске без сохранения заработной платы);
- переведены в другие организации или направлены работать за рубеж (без сохранения заработной платы);
- направленные на учебу с отрывом от производства, получающие стипендию от этой же фирмы;
- подавшие заявление на увольнение, прекратившие трудовую деятельность до окончания договоренного срока или без предупреждения руководства фирмы;
- работающие по ученическому договору с выплатой стипендии (только на период обучения);
- находящиеся в учебном отпуске без оплаты.
При выполнении математических расчетов по определению показателя среднесписочной численности рабочих, которые отработали неполное рабочее время (день), следует знать общее число человеко-дней этих рабочих. Это можно рассчитать по такой формуле:
Количество человеко-дней, которые рабочий отработал за неполный трудовой день = количество часов, которые рабочий в этот день отработал: часовую продолжительность трудового дня (согласно нормативам).
Полученная в результате этих подсчетов цифра умножается на число, которое соответствует отработанным дням в интересующем месяце.
Специалисты напоминают: нормативы по продолжительности трудового дня напрямую зависят от установленного количества часов, отведенных для трудовой деятельности, за неделю - Указания, пункт 81.3. Об этом подробнее в следующей информационной таблице.
Таблица продолжительности трудового дня (в часах)
|
Кол-во трудового времени за неделю (в часах) |
|||
|
Продолжительность трудового дня (пятидневка) |
8=40:5 |
7,2=36:5 |
4,8=24:5 |
|
Продолжительность трудового дня (шестидневка) |
6,67=40:6 |
6=36:6 |
4=24:6 |
Следующим шагом при подсчетах среднесписочной численности рабочих, которые заняты неполный трудовой день, будет вычисление по формуле:
Среднесписочная численность рабочих, которые трудились неполный день = общее кол-во человеко-дней, отработанных всеми рабочими фирмы, которые трудились неполный день: число всех трудовых дней (за этот месяц).
Пример математических расчетов среднесписочной численности рабочих (с объяснениями и комментариями) за прошедший 2015 год
Нам известны следующие данные о фирме ООО «Восторг»:
1. Прошла процедуру регистрации в октябре 2015 года (15.10.2015 г.).
2. Применяет «упрощенку» для выплаты налогов.
3. Установлена пятидневка, состоящая из 40 трудовых часов.
4. Продолжительность одного трудового дня составляет 8 часов.
5. Списочная численность рабочих, которые работают согласно трудовому договору, полный трудовой день:
- 18 человек - с 15.10 по 20.11;
- 23 человека - с 20.11 по 31.12.
6. Списочная численность рабочих, которые трудились неполный трудовой день - 0.
7. Вновь принятые рабочие (условия сокращенного трудового дня) - помощник бухгалтера принят на работу с 01.12.2015 года, с этого времени он на свою трудовую деятельность затратил: 4 часа в день х 23 дня = 92 часа.
Проведем математические расчеты, воспользовавшись Указаниями и специальными формулами. Итак, по итогам прошлого 2015 года среднесписочная численность рабочих ООО «Восторг» рассчитывается следующим образом:
1. Среднесписочная численность рабочих, которые трудились полный день (за месяц):
- за октябрь - 18х17:31=9,87 (человек);
- за ноябрь - (18х20+23х10):30=19,66 (человек);
- за декабрь - 23х31:31=23 (человека).
2. Среднесписочная численность рабочих, которые трудились неполный день (за месяц):
- за декабрь - 4х23:8:23=0,5 (человека).
3. Среднесписочная численность всех рабочих (за каждый месяц):
- за октябрь - 9,87 (человек);
- за ноябрь - 19,66 (человек);
- за декабрь - 23+0,5=23,5 (человек).
4. Общая среднесписочная численность рабочих ООО «Восторг» за прошлый 2015 год: (9,87+19,66+23,5):12=4,42 (человека).
Отчет о среднесписочной численности рабочих: оформление
Информацию, которая соответствует производимым расчетам среднесписочной численности рабочих фирмы за прошедший календарный год, следует вносить в форму, утвержденную ФНС - приказ №ММ-3-25/174@ от 29.03.2007 года. А вот как это сделать правильно, можно прочитать в специально разработанных рекомендациях - письмо №ЧД-6-25/353@ ФНС от 26.04.2007 года.
Данная форма представляет собой один лист, в котором указывают:
- ИНН фирмы (или ИП);
- КПП фирмы;
- в строке «Представляется в ____» прописывают наименование и код инспекции;
- полное название фирмы (согласно учредительной документации) или ФИО ИП.
Рассчитанные цифры вносятся только в целых единицах. Дробь нужно округлять, пользуясь общепринятыми математическими правилами: цифровые значения после запятой более 5 округляют до целого значения в большую сторону, а цифровые значения от 1 до 4 - отбрасывают вообще.
Заполненный документ должен заверить своей подписью (с полной расшифровкой ФИО) руководящий работник фирмы или ИП (его официальный представитель), поставить печать и дату заполнения.
Сроки подачи данного документа, содержащего сведения о среднесписочной численности рабочих, за прошлый год - до 20 января следующего года (который будет считаться текущим). То есть информацию за 2016 год нужно сдать в январе 2017 года - НК, статья №80, пункт 3.
Специалисты акцентируют внимание: при задержке сдачи этого документа в соответствующие органы (налоговую инспекцию) нарушителя ждут штрафные санкции:
- для фирмы - 200 рублей (НК, статья №126, пункт 1; КоАП, статья №15.6, пункт 1; письмо №03-02-07/1-179 Минфина от 07.06.2011 года);
- для руководящего работника - от 300 рублей до 500 рублей (НК, статья №126, пункт 1; КоАП, статья №15.6, пункт 1; письмо №03-02-07/1-179 Минфина от 07.06.2011 года);
- для ИП - 200 рублей (НК, статья №126, пункт 1).
На территории РФ каждый хозяйствующий субъект, вне зависимости от организационно-правовой формы, обязан представлять контролирующим органам отчет о результатах своей деятельности. Информация, отраженная в документах, как правило, носит финансово-экономический характер, но ряд позиций используется для сбора и анализа статистических данных. Например, среднесписочная численность работников. Этот расчетный показатель имеет огромное значение для предприятия на всех этапах его функционирования.
Определение
Среднесписочная численность работников - это показатель количества сотрудников, которые фактически выполняли свои должностные обязанности на предприятии в течение определенного отчетного периода. Данная информация передается в соответствующее отделение налоговой инспекции, ФСС, органы статистики.
Для внутреннего контроля и анализа эффективности кадровой политики такой показатель, как среднесписочная численность, имеет большое практическое значение. При рассмотрении его динамики, связи с показателями оплаты труда и коэффициентов движения персонала руководитель может оценить экономическую рентабельность управления кадрами.
Значение для предприятия
В соответствии с Законодательством РФ (268 ФЗ), Налоговым кодексом (80 статья, п. 3), постановлениями Росстата (№ 69) сведения о среднесписочной численности сотрудников предоставляются в утвержденном порядке в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации предприятия ежегодно. На основании этого показателя компания может получать предусмотренные налоговые льготы (НДС, подоходный, земельный, налог на имущество), выбирать более простую систему ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности. Это особенно актуально для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, которым невыгодно содержать большие штаты административно-финансового отдела. Отчет о среднесписочной численности, своевременно предоставленный фискальным органам, дает организации возможность выбора формы сдачи отчетности (электронной или письменной). В ФСС эта величина обязательно фигурирует в каждом квартальном и итоговом документе. Для органов статистики среднесписочная численность сотрудников каждого предприятия необходима в качестве анализируемого показателя в масштабах региона, страны.
Отчет
Сведения о среднесписочной численности работников передаются налоговым, статистическим органам и ФСС вне зависимости от количества привлекаемого персонала. Если индивидуальный предприниматель состоит в штате один, то он должен представить нулевой отчет за каждый отработанный в этом качестве год. На крупных предприятиях среднесписочная численность рассчитывается главным бухгалтером или начальником отдела кадров, который несет ответственность за подлинность сведений и их своевременную подачу. При использовании автоматизированной системы учета (бухгалтерского, кадрового) рабочего времени расчет значительно упрощается.
Сроки
Перед подачей основных форм годовой отчетности в налоговую инспекцию предоставляется справка о среднесписочной численности персонала за истекший период. Важно соблюдать сроки подачи информации. Штрафные санкции для сотрудника и юридического лица не столь велики в денежном выражении, но без данного отчета предприятие может лишиться налоговых льгот или права перехода на упрощенную форму налогообложения. Отчетным периодом, как правило, служит календарный год, в течение которого предприятие самостоятельно определяет такой показатель, как среднесписочная численность. Расчет производится ежемесячно, квартально. Информацию необходимо предоставить до 20 января каждого года, следующего за отчетным. Реорганизованные или вновь созданные предприятия подают сведения о среднесписочной численности через один месяц после начала деятельности, постановки на учет в первый раз, в дальнейшем расчет производится ежегодно.
Основания для расчета
На каждом предприятии ведется ежедневный учет отработанного сотрудниками времени, он фиксируется на бумажном или электронном носителе. Среднесписочная численность персонала рассчитывается на основании следующих внутренних документов организации:
Каждый применяемый для расчета документ должен быть унифицированной формы, содержать подписи ответственных за отраженную в нем информацию лиц. Формы первичных учетных регистров утверждаются Постановлениями Росстата.
Расчет
Федеральная служба статистики разработала унифицированную форму документа, которая передается в ИФНС по месту регистрации отчитывающегося предприятия. ФСС имеет собственные формуляры, которые налогоплательщик обязан заполнять ежеквартально. При этом данные в каждом отчете должны быть идентичны и соответствовать реальным показателям.
Среднесписочная численность, расчет значения которой производится по единой формуле, утвержденной положениями Росстата, определяется ежемесячно бухгалтерией предприятия. Для определения квартального показателя значения суммируются и делятся на 3. Годовая величина определяется как сумма ежемесячных значений, деленная на 12. При расчете численности сотрудников необходимо учесть несколько важных факторов, которые влияют на показатель и искажают его. Более тщательно необходимо подойти к составу учитываемых категорий работников, т. е. к сдельщикам, сотрудникам на скользящем графике, внештатным единицам. С математической точки зрения такой показатель, как численность персонала, должен быть целым числом, поэтому для его округления применяются правила бухгалтерского учета.
Учитываемые категории
Расчет значений среднесписочной численности работников ведется на основании унифицированных форм первичных документов (табель рабочего времени). При определении показателя учитываются следующие категории сотрудников:
- Рабочие, фактически отработавшие положенное время.
- Не явившиеся на рабочее место по уважительной причине (отпуск, отгул, командировка, выполнение общественных или государственных обязанностей).
- Новые сотрудники, проходящие испытательный срок.
- Рабочие, не явившиеся в связи с болезнью (в случае предоставления соответствующего документа).
- Сотрудники, работающие удаленно.
- Работники, направленные в обособленные подразделения или филиалы организации с возможностью получения заработной платы по основному месту работы.
- Прогульщики.
- Сезонные рабочие.
- Руководители или собственники предприятия, получающие з/п.
- Сотрудники, направленные на курсы полной переподготовки или повышения существующей квалификации с условием сохранения полной или частичной оплаты труда.
- Рабочие, трудоустроенные на неполный день.
- Сотрудники, находящиеся в вынужденном отпуске по причине простоя.
Неучитываемые категории
При расчете среднесписочной численности в показатель не входят следующие сотрудники:
- Подавшие заявление на увольнение.
- Находящиеся в очередном отпуске с последующим (подписанным руководителем) увольнением.
- Внештатные сотрудники, привлекаемые по договорам гражданско-правового характера.
- Сотрудники, находящиеся в командировке за границей.
- Совместители.
- Женщины в декретном отпуске.
- Граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
- Женщины, находящиеся в оплачиваемом отпуске по уходу за детьми (до 1,5 или не оплачиваемом до 3 лет).
- Собственники, учредители предприятия, которые не получают заработную плату.
- Работники, привлекаемые по специальным договорам с государственными органами (военнослужащие, осужденные).
- Командированные сотрудники, получающие заработную плату в другом подразделении (по основному месту работы).
Ежемесячный показатель
Расчет среднесписочной численности работников производится на определенный период времени. Для установления месячного показателя применяется формула: ССЧ / число календарных дней. Суммируется отработанное время с 01 по 30 (31) число каждого месяца по соответствующим категориям рабочих, в полученное значение включаются нерабочие (выходные, праздничные) дни. При этом среднесписочная численность для них определяется как аналогичная предыдущему рабочему дню. Календарное количество дней соответствует месяцу, в котором производится расчет. Категория сотрудников, работающих неполный день (инвалиды, кормящие матери, не достигшие 18 лет, категории со сложными и вредными условиями труда), рассчитывается отдельно, по фактическим значениям в табеле учета времени. Формула применяется следующего содержания:
- количество отработанных часов /продолжительность дня (для данной категории) /число рабочих дней в текущем месяце. Полученное значение суммируется с основным показателем.
Годовой показатель
На основании расчетных данных отдела кадров или бухгалтерии в конце отчетного периода определяется итоговая величина среднесписочной численности сотрудников. Она определяется по простой формуле: сумма ежемесячных показателей (данные за январь + …апрель + ….июль +…) / 12 месяцев. При этом предприятия, которые начали работу или реорганизовались в середине года, используют такую же схему расчета показателя.
Форма отчета
При подаче информации в налоговую инспекцию по показателю "среднесписочная численность", бланк можно заполнить в электронном виде. Для этого на сайте каждой ИФНС создана бесплатная программа для всех юридических лиц, которая содержит все необходимые реквизиты отчета. В случае подачи документа в письменном виде необходимо составить его в двух экземплярах. Первый передается сотруднику инспекции для обработки, копия отчета остается у налогоплательщика с соответствующей отметкой о факте и дате приема. Бланк можно приобрести в любом отделении налоговой инспекции, заполненный документ сдается по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика. Основными требованиями к заполненному отчету являются: отсутствие исправлений, помарок, заполнение всех реквизитов бланка, наличие подписи ответственного лица, руководителя предприятия и оттиск печати. Бланк имеет утвержденную форму КНД 1110018. Отчет о численности персонала (среднесписочной) имеет следующие обязательные для заполнения налогоплательщиком поля:
- Название организации, ИП (полное, в соответствии с учредительными документами).
- ИНН налогоплательщика.
- Номер (код) подразделения ИФНС.
- Количество страниц (для этого отчета - 001).
- Код постановки (причина) на налоговый учет.
- Годовой показатель численности рабочих.
- Полные ФИО сотрудника, ответственного за сдачу отчета.
- Дата подачи сведений.
- Оттиск печати организации (если таковая имеется).
Новая форма "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" официально утверждена документом Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Подробнее о применении формы КНД 1110018:
- Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
Г. N 237); - сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Также она должна представить налоговую... плательщиком этих налогов; - сведения о доходах физических лиц. Организация-& ... г. N 237); - сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Также она должна представить налоговую... и о финансовых результатах ее деятельности. Ее составляют за отчетный год... внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных...
- О Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства
Следующими причинами: непредставлением организацией (предпринимателем) сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговой отчетности (п... деятельности за предшествующий календарный год, утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О... субъектам МСП по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, вступили в...
- Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен
Группе налогоплательщиков; о среднесписочной численности работников организации за календарный год; об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и... состоянию на 1 мая года размещения указанных сведений За календарный месяц, предшествующий месяцу их размещения... информация Порядок размещения сведений Сведения о среднесписочной численности работников организации В календарном году, предшествующем году размещения сведений на сайте Наименование и...
- Статус малого предприятия: новые критерии соответствия
Числе к индивидуальным предпринимателям. Так, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать от 101 ... .2016. Этот реестр будет содержать сведения о юридических лицах и об индивидуальных... и ЕГРИП, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год , сведений, содержащихся...
- ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса
Единовременной форме № ТЗВ-МП "Сведения о расходах на производство и продажу... форме № ТЗВ-МП "Сведения о расходах на производство и продажу... среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек; доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, за предшествующий календарный год... далее - Указания)). В нее включают сведения в целом по юридическому лицу... результатах. Раздел 1 "Сведения о выручке от продажи продукции (товаров...
- Дисквалификация директора как следствие грубых бухгалтерских нарушений, включая отсутствие аудиторского заключения
От 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» составляет... численности используется показатель среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, вместо выручки от реализации используется показатель дохода, полученного за предшествующий календарный год... его самостоятельно на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников, данных ЕГРЮЛ, ЕГРИП и... руководителям организаций целесообразно рассмотреть вопрос о заключении договора на оказание аудиторских...
- Кадровый документооборот микропредприятий
В соответствующий реестр , среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 15 человек }