Наверняка вы слышали о том, что существует какая-то загадочная 13-язарплата. А может вам даже ее выплачивали. О том, что это такое, как эта зарплата начисляется и кто ее может получить, читайте в этой статье.
Что такое 13-я зарплата?
Тринадцатая зарплата – это ежегодная дополнительная выплата работнику, которая складывается из суммы дохода предприятия по итогам года и начисляется под новогодние праздники в виде поощрения. Чаще всего такие приятные сюрпризы от «Деда Мороза» называют премиями по итогам года, но в народе за ними закрепилось название «тринадцатая зарплата», поскольку обычно сумма этой выплаты равна среднемесячной.
Между тем ни Трудовой кодекс РФ, ни какие-либо другие законодательные акты никак не регламентируют начисление подобных премий, поэтому работодатель вполне может и отказаться от того, чтобы делать такие подарки. Или же он может поощрить работника другим способом. Согласно статье 191 ТК РФ, он вправе:
- объявить благодарность;
- выдать почетную грамоту или сертификат;
- вручить ценный подарок.
Если же работодатель все-таки планирует награждать своих подчиненных за хорошую работу деньгами, то сама сумма и порядок выплаты прописывается внутренних документах предприятия (в коллективном договоре или положении о премировании) в качестве премии по итогам года или как поощрительная выплата в зависимости от квалификации.
При этом если сумма выплачивается с учетом доходов предприятия за календарный год, то, нужно учитывать, что ее невозможно подсчитать раньше конца года и с нее будет удержан сбор (премия будет включена в расходы на оплату труда согласно 255 статье Налогового кодекса РФ)
Размер премии
Размер 13-й зарплаты каждый работодатель устанавливает сам. Здесь уж, как говорится, хозяин-барин. Заранее определить сумму, предназначенную для поощрения сотрудников, почти невозможно.
Когда год выдался прибыльным, то есть вероятность увеличить премии сотрудников. Если же деятельность организации оказалась убыточной, то рассчитывать на получение дополнительных выплат сложно. Впрочем, обычно 13-я зарплата по размеру представляет собой либо среднемесячную зарплату, либо какой-то процент от оклада.
Кому положена 13-я зарплата?
Как правило, чаще всего получают тринадцатые зарплаты военные, госслужащие и работники крупных предприятий, на которых оборот позволяет администрации радовать таким образом сотрудников. Однако кто именно будет получать 13-ю зарплату, зависит только от работодателя и от руководителей отделов, которые чаще всего вносят предложения о премировании работников.
При этом нужно учитывать, что как противоположность премированию, в организации могут применяться и штрафные санкции. Например, в локальном акте может быть закреплено, что 13-й зарплаты лишаются лица, которые на протяжении года были замечены в нарушении трудовой дисциплины.
Как можно рассчитать 13-ю зарплату?
Чтобы рассчитать размер указанной выплаты, прежде нужно определить, как она будет проходить по документам предприятия. Данное денежное поощрение может выплачиваться в качестве: премии по итогам года всему персоналу, поощрения отдельных сотрудников за их особый вклад получение предприятием прибыли в минувшем году, премирования избранных специалистов за высокую квалификацию.
Вариантов начисления 13-й зарплаты есть несколько. Можно
- установить фиксированную сумму – если, например, премируются только некоторые специалисты;
- установить определенный процент или расчетный коэффициент от величины годового оклада. В таком случае сотрудники, проработавшие неполный календарный год, получат премию в полном размере;
- установить положение, по которому начисление производится из расчета среднего заработка за год.
Каждый сотрудник организации должен быть ознакомлен с документами, согласно которым проводится премирование работников. Из них можно и узнать все особенности выплаты и причины, по которым они могут быть уменьшены.
Если работники добросовестно выполняют свои трудовые обязанности, работодатель вправе их за это наградить (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Одно из самых популярных средств поощрения - премирование по итогам года
, иными словами, выплата тринадцатой зарплаты
.
Документальное оформление
От правильного документального оформления зависит возможность ее учета при исчислении налога на прибыль.
Устанавливаем порядок премирования
Условия и размер премирования не определены ни в одном законодательном акте. Порядок назначения тринадцатой зарплаты можно прописать:
В трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
Коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
Положении об оплате труда или положении о премировании (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). В этом случае в трудовом договоре нужно дать ссылку на соответствующий локальный нормативный документ, регулирующий порядок начисления и выплаты премии (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81). В трудовом договоре можно сделать такую запись: "Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом от ___ N ___".
Составляем документы
В документах, регулирующих порядок начисления и выплаты премий, нужно отразить ряд моментов.
Показатели премирования. Каждый работодатель определяет их самостоятельно, поскольку они напрямую зависят от вида деятельности организации и трудовой функции премируемых сотрудников. Наиболее распространены следующие показатели:
Рост производительности труда;
Улучшение качества производимой продукции;
Выполнение (перевыполнение) плана;
Внедрение рационализаторских предложений;
Новаторство в труде, освоение новой техники и технологий;
Экономия материальных ресурсов и т.п.
Перечень причин, по которым премия не назначается или снижается. К таким причинам относятся, например, прогул, несоблюдение работником правил трудового распорядка, должностной инструкции, нарушение техники безопасности, правил охраны труда, отказ исполнять прямое указание руководителя и т.п.
Круг премируемых работников. В список обычно включают всех штатных работников, а иногда и внешних совместителей. Исполнители по гражданско-правовым договорам не состоят в трудовых отношениях с работодателем, поэтому в число премируемых не включаются.
Формируя список премируемых работников, работодателю следует решить, положена ли тринадцатая зарплата сотрудникам, уволившимся до 31 декабря или устроившимся на работу в течение года.
Размер премии. Он может быть определен либо в фиксированной сумме, либо в процентах или быть кратным окладу, годовому заработку и т.п.
Пример 1 . Положением о премировании ЗАО "Барс" установлено, что вознаграждение по итогам работы за год выплачивается в размере 5% суммы годового заработка работника.
М.Ю. Лапкина проработала в организации два года. За 2010 г. сумма заработной платы работницы составила 276 000 руб. В каком размере М.Ю. Лапкиной нужно начислить тринадцатую зарплату?
Решение . Сотруднице начислена премия в размере 13 800 руб. (276 000 руб. x 5%).
Пример 2 . Согласно коллективному договору работникам выплачивается годовая премия в размере 1,5-месячного оклада. Оклад М.Б. Котова составляет 25 000 руб. В какой сумме работнику следует начислить премию по итогам года?
Решение . Работнику положена премия в размере 37 500 руб. (25 000 руб. x 1,5).
Размер тринадцатой зарплаты может зависеть и от того, полностью ли отработан календарный год, за который она выплачивается. Если такая зависимость установлена, сотрудникам, которые отработали не весь календарный год, вознаграждение выплачивается пропорционально отработанному времени. Для этого сумму премии за полностью отработанную годовую норму времени делят на количество рабочих дней за год по производственному календарю и умножают на количество фактически отработанных рабочих дней.
Пример 3 . Согласно положению о премировании работникам выплачивается вознаграждение по итогам работы за год в размере 50% оклада при условии, что календарный год отработан полностью с учетом ежегодного оплачиваемого отпуска.
Оклад П.Л. Хвостова - 25 000 руб. В 2010 г. сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней (20 рабочих дней) и 23 рабочих дня - в отпуске за свой счет. В какой сумме ему будет начислена тринадцатая зарплата?
Решение . Согласно производственному календарю в 2010 г. 249 рабочих дней. С учетом ежегодного оплачиваемого отпуска П.Л. Хвостов должен был отработать 229 дней (249 дн. - 20 дн.), но он отработал только 206 дней (229 дн. - 23 дн.).
Максимальный размер премии - 12 500 руб. (25 000 руб. x 50%). Теперь скорректируем ее с учетом отработанного времени.
Премия по итогам года будет выплачена работнику в размере 11 244,54 руб. (12 500 руб. : 229 раб. дн. x 206 раб. дн.).
Порядок расчета премии. Если размер премии установлен в процентах, то следует указать, какие выплаты, надбавки и доплаты будут включаться в состав заработка, исходя из которого исчисляется размер премии, а какие - нет. Следует также оговорить порядок начисления годового вознаграждения работникам, которые либо только поступили на работу, либо уволились к моменту ее назначения.
Источник выплаты. Как правило, производственные премии включаются в состав расходов на оплату труда, а непроизводственные осуществляются за счет прибыли, оставшейся в распоряжении компании после налогообложения.
Основание для начисления премии
Для бухгалтера основанием для начисления и выплаты вознаграждения по итогам года является приказ руководителя. Его оформляют по формам N N Т-11 и Т-11а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
После того как руководитель подпишет приказ, с ним нужно ознакомить всех сотрудников под роспись. Об этом говорится в разд. 1 Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
Если есть решение собственников компании о выплате тринадцатой зарплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"), для ее начисления будет достаточно приказа руководителя. Он может быть составлен как по форме N Т-11 или N Т-11а, так и произвольно.
Можно ли выплатить годовую премию до окончания календарного года
Тринадцатая зарплата начисляется за календарный год (то есть за период работы с 1 января по 31 декабря), поэтому ее выплачивают, как правило, в начале следующего года.
При выплате вознаграждения до окончания календарного года могут возникнуть сложности, если:
В локальном нормативном акте (трудовом договоре) предусмотрены условия, при которых премия не начисляется. Если основание для неназначения премии возникнет после ее выплаты, но до окончания календарного года, бухгалтеру придется сделать перерасчет;
Премия начисляется пропорционально отработанному за год времени. Если сотрудник заболеет или уйдет в отпуск, начисленную ему премию также нужно будет пересчитать, а излишне выплаченную сумму удержать (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).
Бухгалтерский учет
Порядок бухгалтерского учета тринадцатой зарплаты зависит от источника ее выплаты.
Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99), в учете делается проводка:
Дебет (20, 23, 25...) Кредит 70.
За счет расходов по обычным видам деятельности премия по итогам года выплачивается также уволившимся работникам, но только если она предусмотрена коллективным договором и рассчитывается за период их работы в организации.
Премии бывшим сотрудникам отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Выплату годовой премии за счет чистой прибыли отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если используется прибыль текущего года - по дебету счета 91, субсчета "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99).
Налоги и взносы с премии по итогам года
Налогообложение тринадцатой зарплаты зависит:
От основания ее выплаты;
Источника финансирования.
Налог на прибыль
При исчислении налога на прибыль сумма тринадцатой зарплаты включается в состав расходов при соблюдении двух условий:
Премия предусмотрена трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
Премия выплачена за производственные результаты (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Сумма годовой премии, начисленная сотруднику после увольнения, но за период его работы в организации, также учитывается в составе расходов на оплату труда. Об этом говорится в Письме Минфина России от 25.10.2005 N 03-03-04/1/294.
Расходы на выплату тринадцатой зарплаты за счет чистой прибыли не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Независимо от источника выплаты не учитываются в расходах суммы вознаграждения по итогам года, если оно не предусмотрено локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором и начислено только по приказу руководителя.
ПБУ 18/02. Если в бухгалтерском учете тринадцатая зарплата признается в составе прочих расходов, а в налоговом не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль, возникает постоянная положительная разница (п. 4 ПБУ 18/02) и постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).
В бухгалтерском учете начисление ПНО отражают проводкой:
Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
НДФЛ
НДФЛ следует удерживать со всех сумм, которые компания выплачивает своим сотрудникам, в том числе бывшим (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом источник выплаты значения не имеет.
Сумму премии по итогам года нужно включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать налог надо при фактической выплате вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках трудовых отношений с работником. Не подлежат обложению взносами только суммы, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. На выплаты, которые в этом перечне не указаны, страховые взносы начислить нужно. Об этом говорится в Письмах Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19 и Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/146.
Таким образом, независимо от источника выплаты годовой премии, а также от того, предусмотрена ли она трудовым или коллективным договором, на ее сумму нужно начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
При этом взносы, начисленные на сумму тринадцатой зарплаты, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если выплата не уменьшает налог на прибыль. Для целей исчисления страховых взносов не имеет значения, уменьшает выплата облагаемую базу по налогу на прибыль или нет. Поэтому годовая премия, выплаченная за счет чистой прибыли, не признается в налоговом учете, в то время как сумма страховых взносов с нее учитывается в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.
Взносы на премии бывшим работникам. По общему правилу страховыми взносами облагаются выплаты, производимые в пользу лиц, состоящих с организацией в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Бывший работник не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому логично допустить, что на тринадцатую зарплату, выплаченную бывшему сотруднику за период его работы в организации, взносы во внебюджетные фонды не начисляются.
Уточнить данный вопрос редакция попросила специалистов ПФР. Они подтвердили, что премия, выплаченная гражданину, который на момент ее начисления не состоит с организацией в трудовых или в гражданско-правовых отношениях, не облагается страховыми взносами.
Страховые взносы в 2011 г. С 1 января 2011 г. основная часть страхователей (кроме плательщиков, для которых установлены пониженные ставки) будет начислять страховые взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ):
В ПФР - 26%;
ФСС РФ - 2,9%;
ФФОМС - 3,1%;
ТФОМС - 2%.
Как видим, общая сумма страховых тарифов в 2011 г. составляет 34%.
Какие ставки применять по премиям за 2010 г. Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ страховые взносы на сумму тринадцатой зарплаты нужно начислить в тот же месяц, что и сами премии. Это значит, что если вознаграждение начислено в январе 2011 г., то применять нужно новые ставки. Но компания может сэкономить, если успела начислить премии работникам до конца 2010 г. В этом случае суммы вознаграждения облагаются по ставкам, действовавшим в 2010 г.
Чтобы решить вопрос, облагаются ли страховыми взносами на случай травматизма суммы тринадцатой зарплаты, следует обратиться к новой редакции Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Новшества введены с 1 января 2011 г. Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Облагаемая база для начисления страховых взносов на случай травматизма определяется как сумма выплат, относящихся к объекту обложения, за исключением необлагаемых выплат. Перечень необлагаемых выплат установлен ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Он не содержит премиальных выплат.
Выплата в виде тринадцатой зарплаты соответствует определению объекта обложения страховыми взносами на случай травматизма. При этом она не включена в перечень необлагаемых выплат. Следовательно, суммы годовой премии, выплачиваемой работникам, облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Алименты с премии по итогам года
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее - Перечень). Согласно пп. "и" п. 1 Перечня алименты удерживаются с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда.
В соответствии с ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями или локальными нормативными актами. Следовательно, если тринадцатая зарплата не предусмотрена нормативными актами организации, удерживать с нее алименты не нужно.
Существует и противоположная точка зрения, согласно которой алименты нужно удерживать также и с премий, не предусмотренных системой оплаты труда.
Во-первых, Перечень является открытым (пп. "м" п. 1 Перечня). В нем говорится, что помимо доходов, указанных в Перечне, алименты удерживаются с других видов выплат к заработной плате, применяемых у соответствующего работодателя.
Во-вторых, существует перечень видов доходов, с которых алименты не удерживаются. Он приведен в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Премии, не предусмотренные системой оплаты труда, в нем не поименованы. На этом основании можно сделать вывод, что алименты нужно удерживать со всех годовых премий независимо от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет.
Рассмотрим на примере, как учесть расходы на выплату тринадцатой зарплаты.
Пример 4 . Коллективным договором ЗАО "Дайвинг-клуб "Полярный круг" предусмотрено, что сотрудникам, отработавшим в компании более трех лет, выплачивается годовая премия в размере 100% оклада. Кроме того, выплата тринадцатой зарплаты предусмотрена трудовыми договорами с сотрудниками.
После подведения итогов работы за 2010 г. руководитель клуба издал приказ о премировании пятерых работников (с. 98). Общая сумма выплат составила 140 000 руб.
Кроме того, с согласия учредителей клуба руководитель принял решение о выплате из чистой прибыли премии бухгалтеру компании, проработавшему в организации менее трех лет. Размер вознаграждения - 10 000 руб. Премия всем работникам была начислена и выплачена в феврале 2011 г.
Компания уплачивает взносы на случай травматизма по тарифу 0,2%.
Как отразить в учете расчеты с сотрудниками?
Решение . В феврале в учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70
140 000 руб. - начислена годовая премия работникам;
18 200 руб. (140 000 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы премии;
Дебет 20 Кредит 69
47 600 руб. (140 000 руб. x 34%) - начислены страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС;
Дебет 20 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма",
280 руб. (140 000 руб. x 0,2%) - начислены взносы на случай травматизма;
Дебет 70 Кредит 50
121 800 руб. (140 000 руб. - 18 200 руб.) - выплачено работникам годовое вознаграждение.
В феврале 2011 г. при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав расходов суммы:
Начисленной премии по итогам года - 140 000 руб.;
Страховых взносов, начисленных с сумм премии, - 47 600 руб.;
Взносов на случай травматизма - 280 руб.
Также бухгалтер отразил проводки по учету тринадцатой зарплаты, выплаченной из чистой прибыли:
Дебет 84 Кредит 70
10 000 руб. - начислена годовая премия, выплачиваемая за счет чистой прибыли;
Дебет 84 Кредит 69
3400 руб. (10 000 руб. x 34%) - начислены страховые взносы;
Дебет 84 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на случай травматизма",
20 руб. (10 000 руб. x 0,2%) - начислены взносы на случай травматизма;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
1300 руб. (10 000 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы премии главбуха.
Учет годовой премии при расчете среднего заработка
Согласно ч. 2 ст. 139 Трудового кодекса в расчет среднего заработка работника включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. К ним, в частности, относятся премии и вознаграждения. Учет премии по итогам года при расчете среднего заработка имеет свои особенности. Рассмотрим их подробнее.
Средний заработок для расчета отпускных и командировочных
Правила учета премий предусмотрены п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
При расчете среднего заработка годовая премия учитывается независимо от даты ее начисления. Но в расчет нужно брать только те премии, которые были начислены за календарный год, предшествующий отпуску. Следовательно, если годовое вознаграждение начислено в расчетном периоде, но по итогам работы за позапрошлый год, при определении среднего заработка оно учитываться не будет (Письмо Роструда от 13.02.2007 N 317-6-1).
Пример 5 . Сотрудник уходит в отпуск в мае 2011 г. В феврале этого же года ему была выплачена премия по итогам работы за 2009 г., а в марте - за 2010 г. Какие премии будут учтены при расчете отпускных?
Решение . Расчетный период - с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г. При расчете среднего заработка будет учитываться только премия за 2010 г. Вознаграждение за 2009 г. учитываться не будет, несмотря на то что оно было начислено в данном расчетном периоде (но за период, ему предшествующий).
В каком размере нужно учесть премию по итогам года? Это зависит от того, полностью ли отработаны расчетный период и календарный год, за которые она начисляется.
Сумма годовой премии включается в расчет среднего заработка в полном объеме, если сотрудник отработал весь расчетный период.
Пропорционально отработанному времени тринадцатая зарплата будет учитываться в том случае, если (Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 N 535-17):
Расчетный период отработан не полностью.
Календарный год, за который начислена премия, не совпадает с расчетным.
Пример 6 . Работница уходит в отпуск с 4 апреля 2011 г. В феврале 2011 г. ей была выплачена тринадцатая зарплата в размере 10 000 руб. В течение расчетного периода (с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г.) сотрудница брала отпуск за свой счет продолжительностью 21 рабочий день. В какой сумме при расчете отпускных нужно учесть премию по итогам года?
Решение . Так как премия начислена за календарный год с 1 января по 31 декабря 2010 г. и этот период частично не совпадает с расчетным периодом, который работница отработала не полностью, годовую премию нужно учесть пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Согласно производственному календарю в 2010 г. 249 рабочих дней. Из них сотрудница отработала 228 дней (249 дн. - 21 дн.).
Следовательно, размер годовой премии, учитываемый при расчете отпускных, составит 9156,63 руб. (10 000 руб. : 249 дн. x 228 дн.).
Перерасчет премии . Если премия по итогам работы за год будет начислена после выплаты отпускных, средний заработок нужно пересчитать с учетом премии, а работнику произвести доплату.
Пример 7 . Сотруднику организации с 7 февраля 2011 г. предоставлен отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления среднего заработка - с 1 февраля 2010 г. по 31 января 2011 г. За расчетный период работнику выплачена заработная плата в сумме 280 000 руб. Отпускные ему были начислены в сумме 11 111,11 руб. (280 000 руб. : 12 мес. : 29,4 x 14 календ. дн.).
В начале марта была выплачена премия по итогам работы за 2010 г. в размере 15 000 руб. Какую сумму нужно доплатить?
Решение . Сначала следует пересчитать средний заработок для оплаты отпускных с учетом годового вознаграждения. Он составит 11 706,35 руб. [(280 000 руб. + 15 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 x 14 календ. дн.]. Значит, работнику нужно доплатить 595,24 руб. (11 706,35 руб. - 11 111,11 руб.).
Пример 8 . Согласно положению о премировании всем работникам организации выплачивается премия по итогам года без учета отработанного времени. Сотрудник устроился на работу 1 июня 2010 г. В феврале 2011 г. ему также была выплачена тринадцатая зарплата в размере 15 000 руб. без учета фактически отработанного времени. В марте сотрудник берет отпуск на 14 календарных дней. В какой сумме следует учесть тринадцатую зарплату при расчете отпускных?
Решение . Так как сотрудник отработал в организации не весь календарный год, а премия ему начислена в полной сумме, бухгалтер пересчитал сумму тринадцатой зарплаты, которая будет учитываться при расчете среднего заработка. Она составила 8750 руб. (15 000 руб. : 12 мес. x 7 мес.).
Какие премии учесть нельзя . Согласно п. 2 Положения о среднем заработке для целей его расчета не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда. Следовательно, не включаются в расчет годовые премии, не предусмотренные трудовыми договорами, коллективным договором, локальными нормативными актами.
Кому положена к выплате 13-ая зарплата за 2018 год? Вправе ли работодатель отказаться выплачивать тринадцатую зарплату, если работник добросовестно трудился целый год? Или может работник вправе потребовать выплаты 13-ой зарплаты? В какой срок обязаны ее выплатить? Ответим на вопросы.
«Тринадцатая зарплата» – это деньги, выплачиваемые в конце года в качестве поощрения. Цель такой выплаты – стимулировать на повышение производительности труда.
Однако в ТК РФ такого понятия как «тринадцатая зарплата» нет. При этом статья 191 ТК РФ предусматривает возможность поощрять труд любым из следующих способов:
- объявить благодарность;
- выдать почетную грамоту или сертификат;
- вручить ценный подарок;
- наградить денежной премией .
Таким образом, 13-ая зарплата по итогам 2018 года может выражаться в виде выплаты денежной премии.
Кому полагается 13 зарплата по закону
Предположим, что в локальных документах работодателя или трудовом договоре есть пункт о выплате премии по итогам года (например, при условии, что у работника нет дисциплинарных взысканий). Имеют ли право тогда лишить 13-ой зарплаты в этом случае? Ответ однозначный: нет! Ведь такое правило было установлено самим предприятием.
А вот если ничего подобного в документах не закреплено, то работодатель может не выплачивать работникам премий по итогам 2018 года.
ВЫВОД:
- если в документах прописана обязанность работодателя о выплате ежегодной премии, то он не вправе лишать работников этой выплаты;
- если в документах ничего подобного не зафиксировано, то тринадцатую зарплату работники, скорее всего, не получат.
Какой должен быть размер 13 зарплаты
Премию по итогам года назначает руководство компании. И размер этой премии также остается на усмотрение руководства (если ранее этот размер не оговаривался в документах!)
Заранее определить сумму, предназначенную для поощрения сотрудников, не всегда возможно. Когда год удачный, прибыльный, то есть вероятность увеличить премии сотрудников. Если же деятельность в 2018 году оказалась убыточной, то рассчитывать на получение дополнительных выплат сложно.
Обычно 13-ая зарплата равна среднемесячному заработку или установленной доле оклада (точное значение указывают во внутренних документах).
Выплатить 13 зарплату (то есть, годовую премию) разного размера сотрудникам на одинаковых должностях и одинаково успешно исполнившим свои трудовые обязательства в 2018 году работодатель не вправе. Ведь тогда на сторону работников встает статья 22 ТК РФ о том, что работодатель обязан обеспечивать сотрудникам равную оплату за труд равной ценности.
Тринадцатая зарплата – это ежегодные выплаты сотрудникам по завершению календарного года. Они выплачиваются под новогодние праздники и являются нерегламентированной формой поощрений и премирования. Работники не вправе требовать выплаты 13-ой зарплаты, если условие о такой выплате ранее не было закреплено в трудовых документах (трудовом договоре или локальном акте).
Срок выплаты 13 зарплаты
Сроки выплаты “13 зарплаты” может меняться в зависимости от характера деятельности организации-работодателя. Безусловно, что для поднятия корпоративного духа перед лучше выплатить премию в конце текущего года. Однако многие компании подводят итоги истекшего финансового года уже в следующем году. Поэтому если выплата случится уже в 2019 году, то это вполне нормально.
Более подробно о порядке выплаты тринадцатой зарплаты вы можете прочитать в статье ““.
13 зарплата - это пришедшее еще из советского прошлого неофициальное название премии за достижение определенных результатов по итогам года. И сейчас во многих коммерческих организациях и государственных структурах такие выплаты предусмотрены, ведь работодателю не запрещено материально поощрять своих подчиненных. Рассмотрим в статье, кому положены такие выплаты, как рассчитывается 13 зарплата и в какое время выплачивается.
Кому и за что положена: нормативная база
Трудовое законодательство требует от работодателя в срок выплачивать заработную плату. По желанию и при возможности организации могут поощрять своих работников за достижение особенных результатов — высокие продажи, большое количество клиентов, успехи на производстве, выполнение проекта раньше срока. Один из способов поблагодарить за работу — начисление премии (ст. 191 ТК РФ).
Порядок выплаты денежного вознаграждения, включая критерии и условия отбора его получателей, должны быть детально прописаны во внутренних документах организации, например:
- в положении об оплате труда и премировании;
- в коллективном договоре;
- в трудовом договоре с работником.
Если речь идет о государственных учреждениях, могут быть изданы специальные приказы или распоряжения, из которых будет ясно, как рассчитывается тринадцатая зарплата, кто и за какие заслуги может на нее претендовать. Примером таких документов могут служить Приказ МВД от 19.12.2011 № 1258 , Приказ Федеральной таможенной службы от 28.01.2013 № 133 , др.
Не лишним будет уточнение, что руководство организации оставляет за собой право решать, будет ли выплачиваться 13 ЗП по итогам конкретного года, то есть законодательно закрепленной обязанности начислять 13 зарплату у организации нет. Как правило, это зависит от того, в каком экономическом положении находится компания. Выплачивать бонусы, когда не погашены долги перед работниками или партнерами, согласитесь, как-то странно. Но если во внутренних нормативных актах предприятия нет уточнений, работники логично решат, что могут рассчитывать на прибавки или 13 зарплату регулярно, хотя выплата премий — это не обязанность, а право владельца бизнеса.
Также организация может решать, кого премировать дополнительной зарплатой, а кого нет — уравниловки тут быть не может, ведь премируются специалисты, которые, по мнению руководства, достигли успехов в труде.
Кстати, в документах для государственных служащих указывают всегда, что выплата осуществляется в пределах бюджетных ассигнований. Поэтому если денег в бюджете нет, то и поощрений не будет.
Самые часто встречающиеся на практике виды 13 зарплаты
Итак, настало время ответить на вопрос, что такое 13 зарплата. Премия по итогам года, которая выплачивалась при плановой советской экономике, не зря носила название «13 заработная плата»: само название говорит о том, что эта премия равнялась месячному окладу сотрудника. То есть проработав год, он получал 12 своих зарплат, а премия становилась 13 зарплатой.
Сейчас же наряду с таким расчетом (он тоже широко применяется) существуют и другие:
- фиксированная сумма, одинаковая для всех членов трудового коллектива, или дифференцированная по отделам (например, всем менеджерам отдела продаж заплатят по 50 000, а всем специалистам производственного отдела — по 30 000), или установленная в зависимости от стажа или позиции (топ-менеджмент, линейный менеджмент, рядовые сотрудники);
- процент от оклада.
Как считается 13 зарплата на предприятии — решать руководителю, мы же предложили распространенные варианты, а далее покажем образец расчета.
Кто рискует остаться без 13 зарплаты
Как уже было сказано выше, платить или не платить, а если платить, то кому именно — все эти вопросы находятся в ведении руководства предприятия. Однако можно смело сказать, что вряд ли на такую премию или 13 зарплату могут рассчитывать сотрудники:
- имевшие в течение года дисциплинарные взыскания, нарушения больничного режима и т. п.;
- не достигшие плановых показателей без уважительных причин (если в начале года такие плановые показатели были с ними согласованы и зафиксированы);
- допустившие серьезные просчеты в работе, приведшие к негативным последствиям в рамках компании;
- работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.
Однако необходимо еще раз подчеркнуть: этот список является примерным, и руководитель может принять совершенно другие решения — простить отдельных сотрудников, совершивших ошибки в работе, или выплатить премии или 13 зарплату женщинам в декрете.
Положена ли 13 зарплата уволившемуся сотруднику?
Судебная практика показывает: если сотрудник, отработав какую-то часть года, уволился, а по итогам года всем работающим в компании была выплачена годовая премия, то и уволившийся может претендовать на свою долю премии. Об этом сказано в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия № 33-3344/2018 от 25.09.2018. Рассчитать ее необходимо пропорционально отработанному времени.
Как рассчитать 13 зарплату
Такие вопросы обычно тоже оговорены в утвержденных организацией документах. Рассмотрим конкретный вариант, как начисляется ЗП 13.
Допустим, положением об оплате труда предусмотрено, что всем сотрудникам положены поощрительные выплаты по итогам года в виде 13 зарплаты в размере 80 % должностного оклада. В таком случае бухгалтер смотрит, какие установлены оклады каждому из работников, и исходя из этой суммы, рассчитывает размер премии.
Например, водителю И.К. Иванову установлен оклад 30 000 рублей. По итогам года он может рассчитывать на получение 13 зарплаты в сумме:
30 000 × 80 % = 24 000 рублей.
Это и будет его 13 зарплата (до вычета налогов).
Как оформить
Решение о премировании сотрудников 13 зарплатой оформляется приказом. Вот пример такого приказа (унифицированная форма № Т-11а).
В какие сроки выплатить
Когда и как начисляется 13 зарплата, решает руководство организации. Но логично ее выдать в месяц, предшествующий новогодним каникулам, вместе с декабрьской зарплатой, которую традиционно выплачивают также до 1 января.
Налоги и взносы с премий
Как и с остальных доходов работников, с 13 зарплаты надо удержать НДФЛ и страховые взносы. Такой вид выплат не перечислен в списке выплат, освобожденных от налогообложения или страховых взносов, поэтому фактически премии приравнены к зарплатам.
Кроме того, с 13 зарплаты нужно удержать алименты.
Напомним, что бонусы по итогам года можно полностью учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ).
Сумма проводится по счету 70 (кредит). Корреспонденция счетов: Дт 26 Кт 70.
Конституция Российской Федерации гарантирует гражданам право на оплату их труда. Традиционно выплата заработанных средств производится регулярно, 12 месяцев в году. Но существует и такой термин, как 13-я зарплата.
В чем заключается суть данной выплаты, и что это за таинственный тринадцатый месяц, за который ее начисляют? Кому она положена, как производится ее расчет и перечисление. В статье содержатся ответы на все вопросы.
Что это такое?
Ни в одном бухгалтерском документе не содержится термин «13-я зарплата», потому что это больше разговорный термин, который не имеет законодательного закрепления. На бумагах данная выплата будет значиться как премия по итогам года либо материальная помощь.
Она зависит от финансовых возможностей организации и инициативы ее руководителя, который принимает решение, поощрять ли своих подчиненных.
Опротестовать невыплату премии крайне трудно, так как она не является обязательной.
Сделать вывод о финансовых возможностях для премирования бухгалтерия может только после окончания финансового года (в двадцатых числах декабря), поэтому зачастую выплата производится накануне новогодних праздников . Тринадцатая зарплата – это итоговый годовой доход предприятия либо неистраченный зарплатный фонд.
Кому она положена
Порядок премирования не установлен Трудовым законодательством, поэтому в каждой организации он свой, регламентированный локальными документами: положением о премировании, коллективным договором, а иногда и индивидуальными . Руководствуясь ими, работодатель может издать приказ либо о премировании всех работников, либо о поощрении отдельных, проявивших наибольшую добросовестность в течение года.
Местным положением о премировании обычно предусмотрены и случаи, когда служащие могут быть частично или полностью лишены премии.
К таким основаниям относятся:
- нарушение трудовой дисциплины;
- допущение случаев безответственного отношения к трудовым обязанностям;
- наличие действующего ;
- другие случаи, предусмотренные локальными документами.
Если гражданин считает, что премии по итогам года он лишен незаслуженно, решение начальства можно попробовать обжаловать в судебном порядке.
О том, кто может рассчитывать на данную выплату, вы можете посмотреть на следующем видео:
Формула и порядок расчета
Размер премиальных выплат может определяться следующими способами:
- Установление фиксированных денежных сумм . Обычно такой способ применяется, когда принято решение о поощрении ограниченного круга лиц.
- Расчет суммы исходя из среднегодового дохода и стажа работника
. Этот способ является кропотливым и трудоемким. Обычно для расчета суммы, положенной конкретному сотруднику, берется информация о доходе его подразделения за год, количестве работников отдела, доли каждого в общем доходе и трудовом стаже. На выходе получаются две суммы: премия по итогам общего заработка и премия за отработанный стаж. Итоговая премия будет рассчитываться по следующей формуле:
- (премия среднегодового дохода * премия за трудовой стаж) / 2.
Так, например, если премия среднегодового дохода токаря третьего разряда Иванова составила 6000 рублей, а за трудовой стаж – 5000, то в итоге он получит (6000 * 5000) / 2 = 15 000 рублей.
- Осуществление выплаты, кратной должностному окладу.
Это наиболее распространенный способ расчета премиальных сумм. Денежное вознаграждение может измеряться одним, полутора, двумя окладами либо процентом от годового оклада (величина процента определяется руководителем учреждения). В таком случае формула для расчета следующая:
- (должностной оклад * 12 месяцев) * %.
Так, если Иванова было решено поощрить суммой, равной 20% от годового оклада, а его должностной оклад составляет 10 000 рублей, то в итоге он получит премию в размере (10000 * 12) * 0,20 = 24 000 рублей.
Порядок начисления
Процесс распределения премиальных денег происходит в следующем порядке:
- Финансовая служба представляет руководителю отчет о наличии в учреждении «свободных» денежных средств в конце года.
- На основании полученных сведений руководитель принимает решение об их применении. К примеру, о премировании своих подчиненных. Исходя из размера суммы он решает выплатить средства либо всем (за исключением лиц, которые в качестве наказания могут быть лишены награды за труд), либо отдельным работникам, внесшим наибольший вклад в деятельность предприятия в текущем году.
- Далее, совместно с руководителем финансовой службы происходит принятие решения о том, какой способ расчета станет наиболее подходящим в условиях конкретной финансовой ситуации.
- Издается приказ учреждения, в котором приводится список сотрудников, подлежащих поощрению, и указан конкретный размер вознаграждения. Документ заверяется руководителем.
- Затем бухгалтерия осуществляет перевод установленных приказом денежных сумм на зарплатные карты работников либо осуществляет личную выдачу денег. Выплаты регистрируются в бухгалтерской документации как премия либо материальная помощь.
Общий порядок начисления 13-й зарплаты схож во всех организациях, отдельные его особенности регулируются локальными актами.
Следует помнить, что как и обычная ежемесячная заработная плата, 13-я выплата облагается налоговым сбором в размере 13% (ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Выплата при сокращении
Сокращение – это серьезный стресс для работника, особенно если оно случилось внезапно. Поиск новой работы может занять продолжительное время, при этом необходимо на что-то содержать семью. К счастью, при сокращении гражданин имеет право на финансовую поддержку от организации, в которой он работал:
- Выплата в течение двух, а иногда и трех месяцев, пока не будет найдена новая работа.
- , если он не был использован.
- Выплата 13-й зарплаты.
Даже когда сокращение происходит не в конце года и при условии, что в организации есть возможность выплатить премию, бывший работник имеет право претендовать на нее, если он минимум год проработал в данном учреждении.
В случае выплаты тринадцатой зарплаты при увольнении она также облагается налоговым сбором (ч. 9 ст. 255 Налогового кодекса РФ).
14-я зарплата
Руководители некоторых предприятий могут устанавливать помимо 13-й и 14-ю зарплату.
В отличии от предыдущей, эта стимулирующая мера не может быть применена ко всем работникам . Ее предназначение – поощрение отдельных лиц, которые обладают наиболее высокой квалификацией и достигли наибольших успехов в трудовой деятельности.