1.3 Порядок закрытия расчетного счета
Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) .
После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия:
Приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
Денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
До истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
У клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное. Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.
Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита) .
1.4 Прием и выдача наличных денег с расчетного счета
Объявление на взнос наличными
Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:
Наличным;
Безналичным.
Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.
Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.
Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк "Объявление на взнос наличными" в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.
Этот документ состоит из трех частей:
Объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;
Квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;
Ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.
После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно в приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.
Образец объявления на взнос наличными можно увидеть в приложении А.
При этом бухгалтерией предприятия осуществляется проводка: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса".
Денежный чек
Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.
Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.
Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.
При этом осуществляется следующая проводка: Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета".
Чеки бывают именные и предъявительские.
В именном чеке после слова "Заплатите" указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.
В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).
На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги, что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:
Чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой;
В реквизите "Сумма цифрами" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;
После слова "Заплатите" вписываются чернилами:
1) на предъявительском чеке: слово "предъявителю";
2) на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.
Сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово "рублей" должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;
Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами;
Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается;
Никакие поправки в тексте чека не допускаются;
При представлении владельцем счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;
Подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке;
Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет;
Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;
При закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.
Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.
Открытие и закрытие расчетных и текущих счетов клиентов
Расчетный счет - это уникальная учетная запись клиента в кредитном учреждении. Расчетный счет используется для совершения наличных и безналичных платежей в пользу и от имени владельца расчетного счета. В современной банковской системе для юридических лиц применяется понятие расчетный счет до востребования, для физических лиц он называется текущим счетом. Назначением расчетного счета юридического лица является совершение наличных и безналичных платежей в части оплаты за услуги, товары. Текущий счет физического лица предназначен для поступлений заработной платы, пополнения собственными средствами, т.е. коммерческого характера здесь не должно присутствовать.
Основанием Банку для открытия расчетного счета является письменное заявление юридического или физического лица. На основании заявления специалист операционного отдела заводит клиента в базе Автоматизированной Банковской Системы. Далее, посредством АБС автоматически формируется уникальный номер расчетного счета.
Расчетные счета физических лиц начинаются с 40817, для юридических лиц -40702, для ИП и ЮПБЛ - 40802. Это первые пять цифр. Далее идет код валюты -810 - Рубль, 840 - Доллар. Это три цифры. После символов валюты следует контрольный разряд, который получается по хитрому алгоритму из других цифр. Далее идут служебные цифры и в конце 5 символов - обычно номер клиента.
Для открытия счета юридического лица требуется: нотариально заверенная карточка образца подписей и печати копии паспортов учредителя, главного бухгалтера и лиц, имеющих доступ к распоряжению счетом и получение выписок по операциям копии правоустанавливающих документов учреждения юридические лица справка с Налоговой инспекции и Социального фонда об отсутствии/наличии задолженности. Для открытия счета физического лица - только копия паспорта.
При предоставлении всех документов для владельца счета формируется юридическое дело, куда подшивается все бумажные отношения Банка с владельцем счета. Количество открытых счетов для одного лица может быть несколько, равно как и валюта счета. Они могут разделяться по назначению счетов
Для закрытия расчетного счета требуется письменное заявление на закрытие счета от владельца счета. Получив заявление, сотрудник Банка проверяет остаток на счету, если нулевой, то счет закрывается. Если же имеется остаток, то эта сумма расходуется со счета и выдается с кассы Банка наличными и счет закрывается. Ряд банков применяет комиссию за ведение счета и списывает плату в конце расчетного месяца. В этом случае, со счета клиента списывают сумму за ведение счета, если средств не хватает, клиент вносит наличными в кассу. После этого счет закрывается. После закрытия счета папку клиента переносят в архив и хранят там определенное время согласно законодательству РФ, но не менее 5 лет.
В случае, если после закрытия счета на него поступили денежные средства, то они переносятся на собственный банковский счет «невыясненные суммы» (кроме этого, на этот счет «сажаются» и поступления, где неверно указан счет получателя или его наименование). В этом случае, Банк проверяет активность счета, и если он действительно закрыт или неправильно указан счет получателя или его наименование возвращает платеж отправителю с указанием причины, а именно в связи с закрытием счета или неверным указанием счета или наименования получателя. Счет не может быть закрыть при наличии на нём положительного остатка. В этом случае, остаток выдается и только после этого закрывается счет. В Банках при неактивности счета, счет закрывается. Некоторые Банки самостоятельно устанавливают срок неактивности срока, это может быть 6-12 месяцев. По истечении этого времени, владельцу счета отправляется уведомление о предстоящем закрытии счета. При этом, оговаривается случай, при котором если владелец активирует счет, то есть пополняет либо снимает с него какую-то часть суммы, то счет продолжает быть активным.
В случае если, от владельца не поступило сообщения о продолжении сотрудничества, то остаток на счете переносится на собственный банковский счет на балансовом счете «счета к получению» и хранятся там до определенного времени, это также является преимущественным правом Банка по сохранности средств клиента. После наступления определенного срока, который Банк также устанавливает самостоятельно, остаток на счете переводится на счет «доходы Банка». Если же владелец изъявил желание на продолжение сотрудничества, а именно, пополнил счет, снял со счета, либо осуществил перевод, то счет сохраняется за ним.
Расчётные и текущие счета предприятий закрываются:
По заявлению владельца счёта;
При изменении характера деятельности, связанной с утратой самостоятельности;
По решению органа, создавшего предприятие.
Платежи по счёту, или перечисление остатка при закрытии счёта производятся проводкой:
Дебет расчётного счёта,
Кредит корр/счётов банка.
ТЕМА: Учет расчетов на расчетном счете
1.1. Документы, которые нужны для открытия расчетного счета юридическому лицу
Для открытия расчетного счета надо представить в банк следующие документы:
– свидетельство о государственной регистрации;
– учредительные документы;
– лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;
– карточку с образцами подписей и оттиска печати;
– документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;
– документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Окончательный перечень необходимых для открытия счета документов кредитная организация устанавливает в банковских правилах.
При этом расчетный счет банк должен открыть не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
1.2. Счета, о которых надо сообщать в инспекцию
Пункт 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ требует, чтобы организации представляли информацию о счетах в банке в течение семи рабочих дней после их открытия или закрытия. ФНС России разработала специальный бланк сообщения об открытии банковского счета (форма № С-09-1 утверждена приказом ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252@). Причем передавать информацию нужно исключительно по тем формам, которые утвердили налоговые органы. И если вы принесете в инспекцию бланк сообщения в произвольном виде, инспектор его просто не примет.
Если организация не сообщила об открытии счета в инспекцию, то ей грозит штраф в размере 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ). Что считать счетами в банках, о которых следует уведомлять инспекцию, уточняет статья 11 кодекса. Это счета, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются деньги и с которых средства могут списываться.
1.3. Транзитные валютные счета
Минфин России уверен, что сообщать об открытии таких счетов не нужно (письмо от 21 июня 2005 г. № 03-02-07/1-155). А вот у ФНС России другое мнение на этот счет, оно не в пользу налогоплательщиков (письмо от 27 апреля 2005 г. № КБ-6-24/351@). Организациям, которых инспекторы пытаются оштрафовать за несообщение об открытии транзитных счетов, удается отстоять свою правоту в суде.
1.4. Депозитные и ссудные счета
С депозитными и ссудными счетами дела обстоят аналогично. Сотрудники финансового ведомства еще в 2005 году разъяснили, что сообщать об открытии таких счетов не нужно (письма № 03-02-07/1-155 и № 03-02-07/1-295). Не изменилась их позиция и сейчас.
1.5. Организация состоит на учете в нескольких ИФНС
Сообщить об открытии банковского счета нужно по местонахождению в инспекцию, где организация состоит на налоговом учете. Дублировать сообщение по местонахождению всех обособленных подразделений, недвижимости и транспортных средств статья 23 Налогового кодекса РФ не требует. К такому выводу налоговики пришли еще в 2004 году (письмо МНС России от 6 февраля № 24-1-10/93).
1.6. Срок, в течение которого нужно сообщить о закрытии счета
Многие инспекторы убеждены, что обязанность сообщить о закрытии счета появляется у фирмы, когда она подает заявление в банк. И даже некоторые суды их поддерживают (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 2 марта 2005 г. № Ф03-А73/04-2/4509).
Тем не менее назвать эту позицию правомерной никак нельзя. Это признали даже чиновники из ФНС России. Свою точку зрения они высказали в информационном сообщении от 25 января 2006 года. Заключается она в следующем. Если фирма закрыла счет по своей инициативе, отсчитывать срок информирования инспекции нужно со дня, когда этот счет был закрыт фактически. Этим днем является день, когда банк внес соответствующую запись в книгу регистрации открытых счетов. Учитывать дату, когда компания получила из банка уведомление о закрытии счета, ФНС России считает возможным только в одном случае – если банк закрыл счет в одностороннем порядке.
Однако и эту позицию судьи во внимание не принимают. По их мнению, отсчитывать срок подачи сообщения в любом случае нужно с момента, когда фирма узнала о закрытии счета, и это подтверждено документально. Независимо от того, на каком основании этот счет был закрыт (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2006 г. № А05-6489/2006-21).
1.7. Организация открыла расчетный счет: уведомление во внебюджетные фонды
С 2010 года компании должны сообщать об открытии и закрытии счетов еще и в отделения Пенсионного фонда и ФСС РФ. Новая обязанность появилась в связи с переходом на уплату страховых взносов вместо ЕСН.
Уведомить внебюджетные фонды о новом банковском счете обязательно нужно в письменной форме (образец ниже). Так сказано в части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Других требований к сообщению в законе не установлено. Несмотря на это, чиновники ПФР и ФСС РФ предложили свой вариант документа. В помощь страхователям они разработали бланки сообщений и выложили их на официальных сайтах. Кроме того, Фонд социального страхования РФ разослал нижестоящим отделениям письмо, в котором рекомендовал принимать от страхователей разработанный ими бланк (письмо от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656). Его можно увидеть на сайтах региональных отделений ФСС РФ. Форму сообщения Пенсионного фонда РФ можно найти на официальном сайте www.pfrf.ru в разделе «Работодателям» (подраздел «Администрирование страховых взносов»).
СООБЩЕНИЕ об открытии (закрытии) счета плательщика страховых взносов для представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации ООО «Содружество» (наименование организации/обособленного подразделения, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя) г. Пермь, ул. Вагонная, д. 8, офис 10 (адрес местонахождения организации, обособленного подразделения, адрес места жительства индивидуального предпринимателя) ИНН 5908125463 КПП 590801001 ОГРН 1045002001234 ОГРНИП ОКАТО 45 286 5000000 Регистрационный номер в ПФР 087-000-123456 Представляется в отделение Пенсионного фонда г. Перми (наименование органа ПФР по месту своего нахождения) Сообщает об открытии, закрытии счета: 40702810000001234567 (ненужное зачеркнуть) (номер счета) Дата открытия, закрытия счета «01» декабря 2010 г. В КБ «Державный», (сокращенное и полное наименование банка, филиала банка, имеющего БИК) 127083, г. Пермь, ул. Большевитская, 14 (адрес местонахождения банка (филиала банка, имеющего БИК) индекс, регион,район, город,населенный пункт, улица, дом, корпус, офис) ИНН банка 5901111112 КПП банка 590101001 БИК 044100001 ОГРН 1045000004321 Дата представления «03 » декабря 2010 г. Руководитель Дробышев О.В. Дробышев Главный бухгалтер Кузнецова В.В. Кузнецова Индивидуальный предприниматель М.П. Отметка в получении заполняется работником территориального органа ПФР на 2-м экземпляре: Дата представления сообщения «» 20 г.