Онлайн касса - это устройство, выдающее кассовый чек и передающее сведения о продаже в налоговую инспекцию через интернет. С середины прошлого года на такую технику перешло большинство розничных продавцов. В 2018 году в закон о применении ККТ внесены очередные изменения.
ККТ и режимы налогообложения
Новый порядок применения ККТ онлайн в 2018 году для разных категорий налогоплательщиков, принимающих оплату наличными и картой, зависит от налогового режима продавца.
До 2017 года многие предприниматели и организации могли работать без касс. При расчётах за услуги населению вместо чека они выдавали (бланк строгой отчётности). Кроме того, все торгующие на и ПСН были вправе принимать оплату за товары без каких-либо документов. Только в случае требования покупателя ему выписывался товарный чек.
Причина таких послаблений в том, что на ПСН и ЕНВД для налогообложения учитывается:
- потенциально возможный годовой доход для ПСН;
- доход, который вменяется (т.е. предполагается) для плательщиков единого налога на вменённый доход (ЕНВД).
А вот на упрощённой системе налогообложения, а также на ОСНО и ЕСХН, для расчёта налоговой базы применяются показатели реально получаемого дохода. От кассовых аппаратов старого образца большего и не требовалось, информация об объёмах продаж фиксировалась в ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
Применение ККТ для оформления наличных расчётов при ЕНВД в 2018 году, а также для ИП на патенте зависит от того, есть ли у них работники. Если в сфере торговли или общепите работники есть, то новые кассы для этих режимов нужны с 1 июля 2018 года. Причём, реальные доходы на ЕНВД и ПСН по-прежнему не будут учитываться при расчёте налогов. Новые кассы для этих спецрежимов внедряются с целью обеспечить права потребителей.
Хотя новые кассы сейчас применяют больше бизнесменов, по-прежнему есть ситуации, когда ККТ при наличных расчётах можно не использовать. Этот ограниченный перечень приводится в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники. Среди них:
- продажа газет, журналов и сопутствующих товаров в специализированных киосках;
- продажа билетов в салоне общественного транспорта;
- торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином;
- продажа вразвал сезонных овощей, фруктов, бахчевых;
- разносная торговля некоторыми товарами;
- продажа лекарств в сельских аптеках и др.
В отношении торговли на рынках требования ужесточены - как к торговым местам, так и категориям товаров. Так, Правительство разработало непродовольственных товаров, которые нельзя продавать на рынках без касс. Независимо от типа торгового места придётся применять ККТ при торговле одеждой, изделий из кожи, мебелью, деревянными изделиями, коврами, резиновых и пластмассовых изделий и прочего (всего 17 групп товаров).
Приказом Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 разрешено вместо онлайн-касс применять старые модели ККТ в населённых пунктах с численностью до 10 000 человек.
Важное новшество для Интернет-магазинов - с 1 июля 2018 года применять кассовые аппараты надо будет и в случаях онлайн-оплаты картой или через такие сервисы, как Яндекс Касса. Покупатель при этом получает только электронный чек. Раньше такого требования не было. Для онлайн-фискализации можно использовать решение Яндекс.Кассы с партнёрской ККТ или свой вариант, например, отправку чеков средствами CMS или CRM-системы. Яндекс.Касса будет передавать информацию о заказах и оплатах на вашу ККТ и информировать магазин об успешной оплате и регистрации чека.
Если же вы оказываете дистанционные услуги/продаёте товары и до сих пор не подключили Яндекс.Кассу, советуем сделать это прямо сейчас. На сегодняшний день - это наиболее адаптированный к новому закону платёжный сервис. Оставив заявку по кнопке ниже, вы получите 3 месяца обслуживания на премиум-тарифе с минимальным процентом (само подключение бесплатное):
Когда надо перейти на новую ККТ
Сроки перехода на онлайн кассы зависят от режима налогообложения и направления деятельности. Напомним, что те, кто торгует на УСН, ОСНО и ЕСХН, применяют онлайн-кассы уже с середины 2017 года. Если на ЕНВД и ПСН вы занимаетесь торговлей или общепитом и при этом имеете работников, касса вам нужна с 1 июля 2018 года. Если же работников на этих режимах нет, то есть, вы торгуете или оказываете услуги общепита самостоятельно, то срок перехода на кассы - 1 июля 2019 года.
В этот же срок - с 1 июля 2019 года - должны перейти на онлайн-кассы все, кто оказывает услуги населению на любом режиме налогообложения с выдачей типографского бланка строгой отчётности. Для наглядности приведём особенности применения ККТ в таблице.
Требования к онлайн-кассе
Что такое онлайн-касса? Самое простое объяснение - это контрольно-кассовая машина, которая работает в онлайн-режиме, т.е. подключена к интернету. Информация о покупке передаётся оператору фискальных данных, который отправляет подтверждение, что сведения приняты, а чеку присваивается фискальный признак.
Новые кассовые аппараты должны соответствовать требованиям, приведённым в статье 4 закона № 54-ФЗ.
- иметь корпус с заводским номером;
- внутри корпуса должны находиться часы реального времени;
- иметь устройство для печати фискальных документов (внутреннее или вне корпуса);
- обеспечивать возможность установить фискальный накопитель внутри корпуса;
- передавать данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса;
- обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме и их передачи оператору сразу после внесения данных в фискальный накопитель;
- обеспечивать печать фискальных документов двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20 x 20 мм);
- принимать от оператора подтверждение получение данных или информацию об отсутствии такого подтверждения.
Кроме того, отдельные требования установлены к самому фискальному накопителю (статья 4.1 закона № 54-ФЗ), который должен:
- иметь корпус с заводским номером и пломбой изготовителя и энергонезависимый таймер;
- обеспечивать информационную безопасность фискальных данных и их шифрование;
- формировать фискальный признак длиной не более 10 цифр для каждого фискального документа;
- обеспечивать аутентификацию оператора фискальных данных и проверку достоверности его подтверждений;
- формировать записи в памяти контрольно-кассовой техники;
- исполнять протоколы информационного обмена, установленные статьёй 4.3 закона № 54;
- иметь ключ документов и ключ сообщений длиной не менее 256 бит;
- обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных и хранящихся в памяти в течение пяти лет с момента окончания эксплуатации.
Реестр ККТ , которые соответствуют требованиям онлайн касс и разрешены для применения, опубликован на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Прежде чем самостоятельно решать, какие ККТ (кассовый аппарат) можно использовать, обязательно убедитесь, что выбранная модель есть в этом реестре.
Расходы на онлайн-кассы
Новая ККТ, так же как введение в действие изменений, принятых законом о кассовых аппаратах, потребует от продавцов определённых расходов. Причем, здесь надо учитывать не только то, сколько стоит онлайн касса, но и расходы на услуги оператора фискальных данных (ОФД).
ОФД - это посредник, который через интернет принимает данные из онлайн-кассы, а затем передаёт их в налоговую инспекцию. Оператором может быть только специализированная коммерческая организация, выполняющая технические и информационные требования ФНС. За нарушение процедуры передачи данных, их сохранности и защищённости ОФД может быть оштрафован за крупную сумму (от 500 тысяч до 1 млн рублей).
Естественно, что услуги оператора будут стоить денег. Чтобы привлечь клиентов, большинство операторов предлагает на первый год обслуживания невысокие тарифы - от 3000 рублей за один аппарат, т.е. стоимость услуг зависит от количества касс. В дальнейшем ожидается, что обслуживание вырастет до 12 000 рублей в месяц.
Обратите внимание: оператора фискальных данных надо выбирать только из официального списка , размещённого на сайте ФНС и имеющего разрешение на подобную деятельность.
Что касается расходов на сам аппарат, то если он у вас уже есть, возможно, что его получится модернизировать, а не покупать новый. Узнать, насколько ваше кассовое оборудование соответствует обязательным требованиям и возможности установить вместо ЭКЛЗ фискальный накопитель, можно у производителя или оператора.
В таблице мы привели примерную стоимость затрат на онлайн-касс и первый год их работы.
Таким образом, замена кассовых аппаратов происходит постепенно. Окончательный переход к онлайн-кассам предположительно завершится в середине 2019 года.
Для оплаты страховых взносов, налогов и безналичного расчета мы рекомендуем открыть расчетный счет. К тому же многие банки предоставляют льготные условия обслуживания. Так, для пользователей нашего сайта Альфа-Банк предоставляет 3 месяца полностью бесплатного обслуживания и бесплатное подключение онлайн-банка.
Применение контрольно-кассовой техники – за немногими исключениями обязательное условие при осуществлении наличных расчетов и приема платежей с помощью электронных карт. При ежедневном использовании ККМ в аппарате рано или поздно заканчивается чековая лента. Расскажем о том, как грамотно заправить кассовый аппарат, не вызвав сбоев в работе оборудования.
Виды и функции кассовых устройств
Контрольно-кассовые машины выполняют несколько основных функций. К ним относятся:- фиксация каждой денежной сделки;
- печать чеков;
- хранение данных о количестве реализованных товаров и услуг;
- выдача сведений о кассовой выручке;
- хранение информации о продажах на бумажной и в блоке памяти.
Автономные машины – это самостоятельные приборы, которые подключаются к компьютеру лишь для первоначальной настройки, либо не подключаются вообще. Для удобства работы эти аппараты оснащаются небольшим дисплеем, принтером и цифровой клавиатурой.
Характерная особенность автономных устройств – наличие двух блоков памяти: один – для учета продаж внутри предприятия, а второй – для учета со стороны налоговой инспекции (электронная контрольная лента защищенная). При пробитии чека его данные вносятся одновременно в оба блока памяти – в обычный и в ЭКЛЗ.
Неавтономные контрольно-кассовые машины работают исключительно под управлением компьютера. Примером такого прибора может послужить фискальный регистратор, внешне очень похожий на принтер. У фискального регистратора нет экрана с клавиатурой – в них просто не возникает необходимости, поскольку прибор функционирует лишь совместно с ПК. Блоков памяти у фискальных регистраторов два, как и у автономных ККМ, и регистрация пробитых чеков ведется по тому же принципу.
Также на предприятиях малого бизнеса применяются автоматизированные системы печати документов. Такие устройства имеют много общего со стандартными ККМ, за одним существенным отличием – у них отсутствует блок ЭКЛЗ. Таким образом, подобные аппараты могут использоваться лишь для контроля продаж со стороны владельца торгового предприятия. Чеки, которые печатаются такими системами, лишены юридической силы.
Как заправить ККМ?
Перед заправкой кассовой ленты убедитесь, что вы ее правильно подобрали. Учитывайте следующие параметры:
- тип печати;
- размеры полотна;
- плотность бумаги;
- внешний и внутренний диаметр рулона.
Чтобы поменять кассовую ленту в контрольно-кассовом устройстве любого типа, откройте крышку прибора, подцепив ее за выступы справа и слева. Достаньте из аппарата остатки старого рулона или выньте пустую пластиковую бобину, подготовьте ленту, которую собираетесь вставлять, после чего аккуратно снимите с прибора пластмассовый кожух.
Далее отсоедините конец чековой ленты от рулона и поместите рулон в нишу печатающего устройства. Осторожно, чтоб не порвать бумаги, заправьте край чекового полотна под фиксирующий вал.
Теперь запустите привод печатающего устройства, нажав на клавишу в виде стрелки, направленной вверх. Если вы сделали все верно, вал начнет вращаться, подтягивая конец ленты, и тот выйдет наружу. Пропустите свободный конец чекового полотна через прорезь крышки, установите крышку на место и защелкните.
В ряде современных ККМ заправка автоматизирована, что позволяет поставить кассовую ленту в печатающее устройство, не снимая кожух. Установите рулон в нишу и вставьте свободный конец полотна в специальную прорезь – остальное аппарат сделает самостоятельно.
Что делать, если после заправки устройство упорно печатает пустые чеки? Попробуйте повторить попытку с другой бумагой – возможно, предыдущая не подходит под принтер. Если проблема не исчезает, обратитесь в центр технического обслуживания для выявления и устранения причины поломки. Не забудьте получить в налоговой инспекции разрешение на снятие пломб – это следует сделать обязательно.
Вместо заключения
Итак, теперь вы знаете, как вставить чековую ленту в кассовый аппарат. Еще раз коротко напомним алгоритм: открываете крышку, устанавливаете рулон в нишу, заправляете ленту в прорезь печатающего устройства и выводите ее наружу.
Напоминаем, что одного кассового аппарата еще недостаточно для эффективной работы торговой точки. В каталоге интернет-магазина вы найдете широкий ассортимент денежных ящиков, счетчиков банкнот, детекторов валюты и другого сопутствующего оборудования.
Выбирайте нужные приборы, оформляйте покупку, и пусть ваша торговля будет успешной!
У нас на кассовом аппарате ЭКЛЗ заканчивается в декабре 2017 г. Организация, которая обслуживает нас, утверждает, что мы можем работать на этом кассовом аппарате, а потом перейти на онлайн кассу, якобы есть поправка к закону по этому вопросу. Налоговая нам отвечает, что мы должны снять кассовый аппарат с учета до 01.07.2017 г. и что работать на нем нельзя будет. Кто из них прав? И что все таки делать?
Ответ
Старые кассовые аппараты, которые приобретены до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года (П. , и ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ). С 1 июля 2017 года можно применять только онлайн-кассы.
Перед тем, как зарегистрировать онлайн-кассу, придерживайтесь алгоритма.
Срочная новость от налоговиков: . Читайте в журнале
Выясните, можно ли доработать старую ККТ. Обратитесь к производителю вашей кассы. Если технику можно обновить, узнайте цену модернизации. Заодно уточните, включен ли в эту стоимость фискальный накопитель.
К этой сумме прибавьте работу центра техобслуживания (ЦТО) по доработке ККТ.
Сравните полученный результат с ценами на новые онлайн-ККТ. А также выясните функционал старой доработанной кассы и новой онлайн-кассы. Возможно, будет выгоднее купить новый аппарат, чем переделывать старый.
Таблица. Сколько стоит переход на онлайн-кассы
|
Новая касса |
Модернизация |
|
|---|---|---|
|
Кассовый аппарат с фискальным накопителем |
||
|
Годовое обслуживание ОФД и оператора связи |
||
|
Фискальный накопитель |
||
|
Услуги модернизации ККТ |
||
|
Интернет в год |
||
Проверьте, есть ли модель кассы в реестре ФНС. Для этого зайдите на сайт nalog.ru . Выберите раздел «Иные функции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/Реестр контрольно-кассовой техники».
Также на сайте ФНС вы можете проверить конкретный кассовый аппарат и фискальный накопитель. Сервисы помогут выяснить, что производитель действительно выпускал устройства с такими заводскими номерами. Если аппарата нет в реестре, то сервис сообщит об этом.
Проверка ККТ. Сервис расположен в той же вкладке, что и реестр кассовых машин.
Укажите в поисковой строке вашу модель ККТ. А затем введите заводской номер.
Проверка фискального накопителя. На сайт nalog.ru выберите раздел «Иные функции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/Реестр фискальных накопителей».
Составьте график замены старых касс на новые. Включите в список на замену кассы, у которых истекает срок ЭКЛЗ. Составьте список так, чтобы использовать старые ККТ как можно дольше. Если на всех аппаратах срок электронной ленты истекает после 1 июля 2017 года, то модернизируйте или купите аппараты заранее. Иначе вы можете остаться без рабочих касс, так как после 1 июля работать на старых ККТ нельзя.
Приказ о замене старой ККТ на новую
Проведите интернет в магазин. Интернет для онлайн-кассы должен быть стабильным. Уточните, если ли у интернет-провайдеров вашего региона специальные тарифы. Выясните, что для вас подойдет: проводной интернет или Wi-Fi модем.
Уточните, можно ли обновить кассовую программу. Если вы работаете с кассовым программным обеспечением, например, с товароучетной системой, выясните, будет она дорабатываться до работы по новым правилам, совместима ли она с онлайн-кассой, сколько будет стоить доработка и когда она будет проведена.
Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор. Оператор станет посредником между вами и ФНС России. Найти список операторов можно на сайте ФНС России nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/Операторы фискальных данных».
Минимальная стоимость услуг оператора -- 3000 руб. в год за обслуживание одной кассы. Сумма вырастет, если вам понадобятся дополнительные услуги - аналитические данные о продажах по каждой ККТ, торговой точке, филиалам.
После заключения договора переходите к регистрации онлайн-кассы.
ККТ старого образца налоговики сами снимут с учета после 1 июля 2017 года (письмо ФНС России от 30.12.2016 № ЕД-4-20/25616). Причем в одностороннем порядке. То есть вам не нужно подать заявление.
Есть три способа регистрации онлайн-кассы.
Первый способ -- через оператора фискальных данных. Их список смотрите в таблице 16 на с. ##. Выберите оператора, заключите договор и зарегистрируйте ККТ на сайте оператора, следуя инструкциям. Это будет стоить 2 000 -- 4 000 руб. По сути все сделают за вас.
Второй способ -- через личный кабинет ККТ на сайте ФНС. Это бесплатно. Чтобы войти в сервис, у компании должен быть личный кабинет юридического лица на nalog.ru. Если кабинета нет, надо зарегистрировать его. Для этого необходима электронная подпись. Можно использовать подпись, которой директор визирует электронную отчетность.
Третий способ регистрации -- подать заявление на бумаге в любую налоговую инспекцию (ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Бланк заявления еще не утвержден, поэтому можно заполнить форму из проекта приказа ФНС.
После подачи заявления налоговики сообщат регистрационный номер ККТ. Его надо вбить в настройки ККТ.
В течение пяти рабочих дней после завершения регистрации инспекция вышлет электронно карточку регистрации ККТ. Если у компании нет кабинета ККТ, то инспекция отправит документ через оператора фискальных данных. Но вы можете получить в налоговой бумажный экземпляр (п. 3, 7, 11 и 12 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).
Таблица. Производители ККТ, которые помогут выбрать онлайн‑кассу
|
Наименование компании |
||
|---|---|---|
|
АО «ШТРИХ-М» |
||
|
ООО «АТОЛ» |
||
|
ООО «РР-Электро» |
||
|
ООО «ЭВОТОР» |
||
|
ООО «Кристалл Сервис Интеграция» |
8-800- 333-22-51 |
|
|
ООО «Дримкас» |
8-495- 374-98-52 |
|
|
ООО «НТЦ«Измеритель» |
||
|
ЗАО «СЧЕТМАШ» |
||
|
ООО «НТЦ Альфа-Проект» |
||
|
ООО «Пэй Киоск» |
8-495- 221-16-94 |
|
|
ООО «Ярус Лтд» |
||
|
ООО «Специальное конструкторское бюро вычислительной техники «ИСКРА» |
||
|
ООО «Пионер инжиниринг» |
Предприятия любой организационной формы до 1.07.2019 обязательно должны поменять старые контрольно-кассовые машины на новые , которые способны получать и передавать всю необходимую информацию с помощью интернет-связи.
Кроме этого, предприниматели, уплачивающие единый налог на временный доход (ЕНВД) или стоящие на патенте, должны будут до 01.07.2019 производить свою предпринимательскую деятельность при наличии онлайн-кассы .
Согласно действующим нормативно-правовым актам, применение кассового оборудования нового образца необходимо будет для следующих категорий лиц, занимающихся реализацией товаров/услуг :
Определение
Контрольно кассовой машиной, называется электронное оборудование, которое применяется для официального денежного взаиморасчета между продавцом и клиентом . Данная техника может использоваться при осуществлении наличных платежей и с помощью банковских карточек.
К такому оборудованию относятся все электронно-вычислительные и программно-технические устройства, которые имеют установленную фискальную память. Помимо этого кассы оснащаются клавиатурой, встроенным денежным ящиком и принтером для печатания чеков .
Таким образом, предприятие поставщик должно пропускать все полученные финансовые средства от потребителя за проданный товар или оказанную услугу, только через счетную машину. После чего клиенту в обязательном порядке должен быть выдан соответствующий чек, который подтверждает произведенную сделку между ним и продавцом.
Все предприятия осуществляющие продажу продукции или реализацию услуг, с 01.02.2017 могут провести регистрацию в налоговом госоргане, только новых моделей чеко-печатающих машин, которые способны передавать в госучреждения сведения о взаиморасчетах в режиме настоящего времени.
Еще одним условием для предпринимательской деятельности является обязательное заключение соглашения между бизнесменом и операторами фискальных данных (ОФД) . Которые в свою очередь принимают и хранят всю информацию от каждого кассового устройства в отдельности, и дальше передают ее в налоговые органы.
Регистрация в налоговой
Чтобы зарегистрировать обновленный ККТ, его владельцу нужно предоставить в налоговый орган следующие документы :
- Соответствующее заявление с просьбой о . При этом заявление составляется на специальном бланке налоговой инспекции.
- Паспорт приобретенной кассовой техники, который выдается при покупке аппарата.
- Соглашение о технической поддержки со стороны специализированной организации. Данный договор должен быть заключен сразу после приобретения устройства.
Если по каким-либо причинам собственник не может лично представить вышеперечисленные документы в госучреждение, он имеет полное право передать их через доверенное лицо.
После принятия пакета документов сотрудники налоговой инспекции:
- осматривают контрольно-кассовую машину;
- тестируют ее;
- устанавливают свою номерную пломбу.
По завершению всех необходимых процедур госорган выдает акт №КМ-1, который свидетельствует об обнулении счетчиков и, соответственно, регистрации ККМ.
Весь процесс регистрации от момента подачи заявления до получения заключения занимает порядка пяти рабочих дней .
Стоимость
Наличие и использование кассы предусматривает определенные расходы для ее владельца. Таким образом:
- покупка нового кассового оборудования будет составлять не менее 20000 рублей;
- ее усовершенствование специалистами обойдется приблизительно в 15000 рублей;
- предусмотренная плата за интернет.
Согласно действующему законодательству, при применении ККТ необходимо участие ОФД, которое является платным:
- для ИП стоимость услуг составляет от 3000 до 7000 рублей в месяц;
- для юрлиц такая колеблется от 8000 до 20 000 рублей ежемесячно;
- для крупных организаций оплачиваемая сумма равняется 30 000 — 70 000 рублей.
К иным расходам можно отнести:
- оплата интернет-услуг;
- ремонт оборудования в случае ее поломки;
- заправка печатающего картриджа;
- покупка чековой ленты.
Стоимость таких затрат напрямую зависит от правильной эксплуатации устройства. В целом, за один отчетный год содержание чеко-печатающей машины будет составлять:
- для малого бизнеса – около 15 000 рублей;
- для среднего бизнеса – приблизительно 5000 рублей;
- для крупного бизнеса – до 100 000 рублей.
Штрафы
Действующие в 2018 году нормативно-правовые акты за неиспользование ККМ предусматривают такие штрафные санкции :
- для физических лиц — от 1500 рублей до 60 000 рублей.
- для юридических лиц — от 40 000 рублей до 70 000 рублей.
При этом, если нарушение выявлено впервые, то контролирующие службы обычно выносят предупреждение. А в случае повторных правонарушений со стороны собственника к нему будут приняты наиболее жесткие санкции в виде административного взыскания .
Положительным нюансом нововведения является разработка электронных чеков, которые потребитель может получить на свой мобильный номер телефона с помощью «СМС» или на личную электронную почту.
Плюсы и минусы
К плюсам относятся:
- отпадает необходимость в сдаче «зет-отчетов»;
- минимизируются выездные проверки налоговых сотрудников;
- постоянное онлайн контролирование за осуществляемыми взаиморасчетами.
Отрицательные моменты:
- значительные затраты на переоснащение;
- финансовые и временные затраты на обучение кассиров;
- круглосуточный контроль со стороны налоговых органов.
Поэтому вопрос о его замене и регистрации в налоговой инспекции больше неактуален. В то же время продавец может продолжать вести журнал добровольно. Как это делать правильно, рассказываем .
Замена журнала кассира-операциониста в налоговой может быть вызвана 2 причинами: либо журнал закончился, либо был потерян.
Замена журнала кассира-операциониста при его завершении
В ситуации, когда у налогоплательщика - владельца ККТ нет больше места в журнале кассира-операциониста для осуществления записей по кассовым операциям, необходимо завести новый документ, а старый, сделав в нем отметку в налоговом органе о его завершении, оставить у себя на хранение на срок до 5 лет. При этом кассир должен отразить после всех записей последней страницы журнала итоговую сумму выручки, которая нарастающим итогом прошла по всему журналу с самого начала его использования до финальной операции, отраженной в нем. Указанные сведения заверяются подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера, после чего проставляется печать (при ее наличии). В таком виде журнал отправляется в налоговую инспекцию.
Новый журнал регистрируется в налоговом органе одновременно с закрытием старого журнала.
Для осуществления указанных процедур налогоплательщику следует представить:
- Заявление о замене журнала кассира-операциониста.
- Сам закончившийся журнал.
- Z-отчет, запись по которому была финальной в использованном журнале.
- Новый журнал.
- Документ, подтверждающий регистрацию ККТ.
- Доверенность на лицо, которое осуществляет подачу данных документов (если это не руководитель или не главный бухгалтер).
О порядке ведения кассовых операций см. в материале «Приходные и расходные кассовые операции (особенности)» .
Замена журнала кассира-операциониста при его утере
Если же налогоплательщик по каким-то причинам потерял журнал, для его замены помимо вышеперечисленных документов (с тем отличием, что сам потерянный журнал невозможно будет представить) потребуется объяснительная записка, в которой будут отражены причины, повлекшие его утерю. Кроме того, налоговый орган может провести дополнительные контрольные мероприятия, в ходе которых могут быть запрошены прочие документы и пояснения, а также может потребоваться представление самой ККТ.
ВАЖНО! За утрату журнала кассира-операциониста предусмотрена ответственность за нарушение налогового законодательства по ст. 120 НК РФ - штраф в 10 000-30 000 руб. Кроме того, возможно административное взыскание по ст. 15.1 КоАП РФ: с должностных лиц - 4 000-5 000 руб., с организации - 40 000-50 000 руб.
О нюансах применении ст. 120 НК РФ см. в материале «Ст. 120 НК РФ (2015): вопросы и ответы» .
Итоги
Организации и ИП, деятельность которых сопряжена с работой с денежной наличностью, должны очень бдительно подходить к вопросу ведения кассовых документов. Ведь в случае их утери придется не только объясняться с налоговой, но и возможно быть привлеченным к ответственности.