Что представляет собой выходное пособие, и кому оно полагается? Трудовой кодекс устанавливает случаи обязательных этих выплат тем сотрудникам, с которым расторгается, или не продолжается трудовой договор. Следует отметить, что не каждому увольняющемуся сотруднику положены выплаты в виде выходных пособий. Нужно внимательно отнестись к расчетам с сотрудником, который увольняется, ведь и недоплатить ему – нарушение закона, и переплатить тоже. Кроме этого, размер выплаты зависит от того, по какой причине уволен сотрудник, нет ли виновных действий со стороны работника при увольнении. Немаловажно еще учесть должность сотрудника, так как руководители и госслужащие имеют особенный статус при начислении им выплат при увольнении.
Что такое выходное пособие, и кому оно положено
Выходное пособие определено трудовым законодательством, как компенсация при расторжении трудового договора с работником. При этом, основной причиной для такого расторжения, как правило, служит инициатива работодателя, а также причины, за которые ни одна из сторон трудового договора не может отвечать. При этом, важным нюансом является причина расторжения трудового договора. Если это дисциплинарный проступок сотрудника, нарушение им трудовой дисциплины, совершенная кража, хищение или должностной подлог, то такому «специалисту» выходное пособие не выплачивается ни в коем случае.
Следует по закону, в день увольнения сотрудника с работы, выплатить ему выходное пособие, а также провести с ним все взаиморасчеты. Помимо выходного пособия, сотрудник должен получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также суму заработной платы, за фактически отработанное им время. Расчет пособий производится на основании законодательных актов, трудового договора, коллективного трудового договора, а также самого волеизъявления работодателя.
Иногда, работодатель имеет право произвести выплату выходного пособия сотруднику, которому они вообще не причитаются, или положены, но в меньшем размере. Законодатель не запрещает работодателю устанавливать и другие компенсационные выплаты при увольнении, непосредственно в тексте трудового договора с сотрудником. То есть, основанием для выплаты пособия, может быть не только закон, но и договоренность сторон. Только не стоит забывать, что с суммы, превышающей законом установленный минимум, работодатель должен внести за сотрудника налоговые отчисления.
Размер выходного пособия при увольнении
Трудовой кодекс устанавливает тот размер выплат выходного пособия, который предусматривается в конкретной ситуации, связанной с увольнением работника. Данный размер может быть увеличен по инициативе работодателя, о чем должно содержаться условие в коллективном трудовом договоре на предприятии.
Итак, выходное пособие размером с ежемесячную зарплату, предусмотрено для тех работников, которые увольняются по таким причинам:
- полная ликвидация предприятия;
- если сотрудник попал под сокращение на предприятии.
Как видим, обе причины связаны с инициативой работодателя, в соответствии со ст. 81 ТК. Помимо того, что данный размер выходного пособия выплачивается сотруднику в день увольнения, за ним еще в течение двух месяцев продолжает сохраняться ежемесячный заработок на данном предприятии. Если конечно, он до этого момента не найдет себе новую работу. Тогда продолжать оплачивать пособие не нужно.
Выходное пособие по увольнении в размере двухнедельной заработной платы работника, предусмотрено тем сотрудникам, кто увольняется:
- в связи с отказом работника переходить на другую должность на этом же предприятии, по причине состояния здоровья;
- если сотрудник по состоянию своего здоровья не может выполнять работу на данной должности, а другой вакансии, подходящей для работника, на предприятии нет;
- по военному призыву;
- при восстановлении на данной должности ранее незаконно уволенного сотрудника;
- при отказе работника от перевода в другое место (район, регион, область) работы, если работодатель меняет место расположения;
- при полной утрате работником трудоспособности;
- при существенном изменении условий трудового договора, которые работник принимать отказывается.
Для руководящих должностей, и главных бухгалтеров также предусмотрены другие выходные пособия. Так, если с руководителем предприятия был прекращен трудовой договор по инициативе собственника, ему выплачивается денежная компенсация, которая составляет трехкратный размер средней оплаты труда руководителя. Не выплачиваются компенсации при увольнении руководителя за виновные действия, предусмотренные законом.
Расчет выходных пособий при увольнении
Как уже указывалось выше, Трудовым кодексом установлен тот минимум выходного пособия, который должен быть выплачен сотруднику при увольнении. Тем не менее, работодатель не лишен права увеличить эту сумму для отдельных категорий сотрудников, о чем должно быть указано в трудовом договоре, а также в коллективном. Важно, чтобы выходное пособие было рассчитано правильно при увольнении сотрудника.
Особый порядок расчетов законодательством предусмотрен при увольнении государственных служащих. Выходное пособие при увольнении государственных служащих рассчитываются, исходя из ежемесячного заработка такого сотрудника, и должно составлять сумму, равную трем месячным зарплатам госслужащего. Это касается увольнения в связи с сокращением, или при ликвидации органа, где сотрудник проходил службу. Для судей и работников прокуратуры предусмотрены другие размеры выходных пособий при увольнении по различным причинам.
При расчете выходного пособия, следует обратить внимание, что если его размер не превышает трех средних зарплат сотрудника, выходное пособие не подлежит налогообложению. Провести расчет нужно по определенной формуле: размер среднего дневного заработка сотрудника следует умножить на то количество дней, за которое выплачивается данное выходное пособие.
Исходя из этого, следует, что выходное пособие работодатель должен оплатить работнику, если его сократили на предприятии, а также в случае прекращения деятельности фирмы. Некоторые работодатели идут на хитрости, и увольняют сотрудника по соглашению сторон. Все потому, что увольняя работника по собственному желанию, или по соглашению между работником и предприятием, выходное пособие ему не нужно выплачивать. Зная это, многие сотрудники отстаивают свои права на лишнюю копейку, и не идут на поводу у своих работодателей. Ведь компенсации и защита от государства им тогда не положено будет.
Выходные пособия и иные выплаты при увольнении
Работник имеет право уволиться по своей инициативе. При этом, ему законом гарантировано лишь выплаты за неиспользованный отпуск и за фактически отработанное время. Для тех работников, которые уволены с предприятия по инициативе работодателя, предусмотрены все вышеуказанные выплаты, включая выходное пособие. Иногда, условиями трудового договора, могут быть назначены еще дополнительные компенсационные выплаты сотруднику при расторжении с ним трудового договора по инициативе предприятия.
p>Во всех других случаях, кроме выходного пособия, работник имеет право получить свой заработок за фактически отработанное время. А также, получить компенсацию за все неиспользованные на данном предприятии, отпуска.
При издании приказа об увольнении работника, следует указать, что ему положено выходное пособие в определенном размере. Но это факультативное требование, и не является обязательным. Ведь, даже, если работодатель не указал в приказе размер выходного пособия, он все равно должен его выплатить сотруднику.
Руководитель имеет право на выходное пособие при увольнении, в связи со сменой собственника предприятия, или по другим основаниям, которые от него не зависят. Иногда договор с руководителем может содержать положения о том, что при досрочном расторжении контракта по инициативе самого работника, он не имеет право претендовать на все виды компенсаций. А иногда, должен еще заплатить предприятию и неустойку, если его действия повлияли на благополучие фирмы.
). Инициатива прекращения работы в компании в этом случае может исходить как от работника, так и от организации.
Как составить соглашение сторон с выплатой выходного пособия
Исходя из формулировки в заявлении такого основания увольнения, для расторжения трудового договора необходимо оформление соглашения между работодателем и работником о сроке и порядке увольнения. Форма этого акта не утверждена. Следовательно, разработать его можно самостоятельно. Подписывается документ в двух экземплярах и передается: первый экземпляр — работнику, а второй — работодателю.
Образец заполнения
Прекращение трудового договора всегда оформляется приказом работодателя независимо от основания прекращения работы в компании. Для его оформления можно использовать форму Т-8, утвержденную Госкомстатом в , либо самостоятельно разработанную организацией. В качестве основания увольнения в приказе следует указать данные соглашения, заключенного между работодателем и работником.
С приказом в обязательном порядке необходимо ознакомить работника и получить его подпись.
Образец приказа об увольнении
На его основании в последний день работы отдел кадров сделает запись о расторжении трудового договора в трудовой книжке и личной карточке работника.
Выплаты при расторжении трудового договора
В последний день работы сотруднику следует в полном объеме выплатить:
- заработную плату;
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по соглашению сторон, если оно предусмотрено.
Выплаты при увольнении по соглашению сторон в 2019 году тоже должны быть предусмотрены либо в трудовом, либо в коллективном договоре. Там же должно быть указание на его размер. В отношении размера выплачиваемого выходного пособия ограничений не предусмотрено, за исключением некоторых категорий граждан, указанных в статье 349.3 ТК РФ (руководители и главные бухгалтеры госучреждений и госкорпораций). Для таких категорий установлено дополнительное условие: ограничение выплат при увольнении в размере трехкратного среднемесячного заработка.
Как рассчитать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Для расчета пособия используйте формулу:
Средний дневной заработок определяется по данным за последние 12 месяцев, которые предшествовали дате увольнения. В базу расчета включаются все вознаграждения сотруднику, начисленные за отработанные дни: зарплата, премии, дополнительные выплаты. Не включаются в базу выплаты за дни отсутствия, а также расходы, не связанные с выполнением трудовых обязанностей:
- отпускные за очередной, дополнительный или учебный отпуска;
- выплаты по больничным листам;
- средний заработок за время командировки;
- материальная помощь.
Расчет среднего заработка для выходного пособия по соглашению сторон происходит по следующей формуле:
При увольнении лиц руководящего состава (бухгалтер, руководитель, заместитель руководителя) часто предусматривают компенсацию в трехкратном и выше размере. В этом случае как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок при увольнении по соглашению сторон? В таких случаях применяется общий порядок исчисления средней заработной платы.
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году: НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ с выходного пособия по соглашению сторон, а также страховые взносы не выплачиваются в том случае, если пособие не превышает трехкратный среднемесячный заработок. Такой порядок установлен:
- для НДФЛ — в п. 3 ;
- для страховых взносов — в пп. 2 п. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 .
С суммы превышения следует удержать налог на доходы физических лиц, а также исчислить с него страховые взносы, руководствуясь общими правилами налогообложения, установленными Налоговым кодексом.
Разъяснения по этому поводу даны в Письме Минфина от 21.02.2017 № 03-04-06/9881.
Расчет пособия при увольнении по соглашению сторон
Рассмотрим на примере, как происходит расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Старший менеджер Семенова Анна Петровна увольняется по согласованию с работодателем 06.05.2019. В трудовом договоре прописано, что при таком основании его расторжения работнику выплачивается компенсация в размере одного среднемесячного заработка. Таким образом, расчетным периодом будет являться период с 01.05.2018 по 30.04.2019. За этот период сотрудником отработано 210 дней. Дни отпусков и больничных, а также выплаты за них в подсчет не берем. За дни, отработанные в расчетном периоде, сотруднику начислено 569 000 руб.
Пособие рассчитываем за период с 07.05.2019 по 06.06.2019. На этот период выпадает 21 рабочий день.
Так как компенсационная выплата не превышает размер трехмесячного среднего заработка сотрудника, то с нее не нужно удерживать НДФЛ, а также начислять на нее страховые взносы.
Расторгая договор с работодателем, сотрудник может сам рассчитывать на получение выходных пособий. Это право обеспечивает ему в статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Выходное пособие – это денежное возмещение, выплачивается сотруднику в связи с увольнением не зависимо от причин. Такая компенсация дает гарантию материального обеспечения на период поиска новой работы.
Правом окончания трудовой деятельности обеспечивается соблюдением Трудового Кодекса Российской Федерации и по условиям Трудового договора. Если говорить проще, то для увольнения рабочего должны быть достаточные основания. По каждому из них 2018 году предусматривается свой порядок увольнения.
Общим моментом считается издание приказа работодателя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. А в трудовую книжку вносят запись об увольнении с указанием статьи основания по Трудовому Кодексу Российской Федерации.
Сроки окончательных расчетов, и в том числе и выплаты выходного пособия, последний день работы. Но в отдельных случаях за сотрудником сохраняется среднедневной заработок на период до трех месяцев, и до шести месяцев для районов Крайнего севера.
Кому выплачивается выходные пособия
- Работникам, увольняемым в связи с закрытием организации;
- Работникам, попавшим под сокращение штата или численности организации;
- Работнику, которого призвали на армейскую, либо альтернативную службу;
- Работнику, которой занимает место ранее уволенного работника, суд или трудовая инспекция восстановила в должности;
- Работнику, который отказался от перевода в другую местность в связи с перемещением работодателя;
- Работнику, который не может выполнять свои функции согласно медицинскому заключению, в случае отказа переходить на другую работу или отсутствия подходящей работы для него;
- Работнику, полностью утратившему работоспособность по состоянию здоровья;
- Сотруднику, если он отказался от существенных изменений условия труда;
- Работодателю, освобожденному от должности решением учредителей (п.2 ст.278 ТК), при отсутствии с его стороны виновных действий;
- Работодателю, его заместителям и главному бухгалтеру, снятым с должностей новыми собственниками организации;
- Сотруднику, уволенному по причине аннулирования трудового договора, если такой договор был заключен с нарушениями законодательства по вине работодателя. Речь идёт о существенных нарушениях, которые не дают возможность к выполнению должностных обязанностей:
- Решение суда, по которому лица не имеет права занимать определённые должности;
- Отсутствие специального образования;
- Есть наличие заболеваний;
Необходимо заметить, что если руководитель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли сотрудник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.
Кому не выплачивается выходные пособия
- Увольнение по собственному желанию (п.3 ч.1 ст.77);
- Увольнение по инициативе руководителя, когда сотрудник совершил проступок, несовместимый с продолжением трудовой деятельности (по основаниям ст.81 ТК, предусматривающим вину работника);
- Неудачное прохождение испытательного срока (ч.1 ст.71);
- Увольнение по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77);
- Расторжение трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (п.2 ч.1 ст.77).
Размеры выходных пособий в 2018 году
Размер выходного пособия зависит от 2-ух величин: среднего заработка сотрудника и периода, который компенсирует руководитель.
- Пособие в виде двухнедельного среднего заработка полагается:
- Если отсутствует у руководителя должности, соответствующей состоянию здоровья работника в соответствии с медицинским заключением;
- Полная потеря трудоспособности;
- Призывнику в армейские силы;
- Отказ переезжать в другую местность;
- Восстановления прежнего работника;
- Произошло несогласие с новыми условиями труда;
- Увольнение сезонных рабочих в связи с закрытием организации и сокращениями;
- Выплата 1-го среднемесячного заработка дает гарантию при прекращении трудового договора, заключенного с несоблюдением закона;
- На 3 среднемесячных заработка могут рассчитывать работодатели и главные бухгалтера, уволенные в связи со сменой собственников или по решению учредителей;
Самые большие компенсации предусмотрены законодательствам в случае закрытия организации. К ним также относятся случаи сокращения численности и штата. Помимо 1-го среднемесячного заработка, руководитель обязан в течение 2-ух месяцев сохранить за сотрудником среднюю заработную плату на период его трудоустройства.
Решение центра занятости этот срок может быть продлён на один месяц. Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются вплоть до шести месяцев. ТК обозначает минимальные выплаты выходного пособия. В организации может действовать коллективный договор или иные акты, которые дают гарантии повышенных размеров пособий и компенсаций.
Для расчёта многих видов выплат используется величина среднего заработка, порядок выплат которого описаны в ст.139 Трудового Кодекса РФ. Среднедневной заработок определяется по методам деления суммы всех выплат работнику за расчётный период на количество фактических отработанных дней этого периода. Для этих целей законодательством устанавливается расчётный период, равный двенадцати предшествующим календарным месяцам.
Пример расчета выплат
Сумма выплат пособий рассчитывается по формуле: Пособие = СДЗ * РДП
где, СДЗ – среднедневной заработок;
РДП – рабочие дни периода, за который будут выплачиваться пособия.
Рассмотрим пример:
Повар Иванов И.А. увольняется с работы по причине призыва в армию. 9 октября последний день его работы.
Оклад у Иванова И.А. составляет 15000 рублей в месяц. На предприятии он работает с 12 июня текущего года на пятидневной рабочей неделе. Весь период отработан полностью.
В день увольнения Иванову обязаны заплатить заработную плату за октябрь, компенсацию за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие.
Расчёт компенсации в данном примере рассматривать не будем.
В октябре 22 рабочих дня, Иванов И.А. отработал 4 из них из них. Рассчитываем заработную плату за октябрь:
15000: 22 * 4= 2727 рублей
Чтобы начислить выходные пособие, нужно произвести расчёт среднедневного заработка.
Формула: СДЗ = ЗП / ОД
ЗП – заработок за расчётный период (5 мес.)
ОД – количество отработанных дней
Расчётный период – 12 календарных месяцев с 1-го по 30 (31) число. Но в нашем случае у рабочего их только 4 (с 12июня по 31сентябрь), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые отработаны полностью.
Берем в расчет эти четыре месяца, поскольку выходные пособия оплачиваются за рабочие дни, а не за календарные, в расчёт двухнедельного (13-тидневного пособия) берётся только 10 дней (за вычетом выходных).
А если на последующие 2 недели после дня увольнения приходятся ещё и праздничные дни, то они тоже вычитаются.
Выходное пособие = 483,87* 10 = 4838,70рублей.
Налогообложение выходных пособий НДФЛ
Выходные пособия относятся к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. В части установленных Трудовым Кодексом норм они не облагаются НДФЛ.
Предприятие освобождаются от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с актами или по инициативе руководителя размеры пособий превышают законодательно установленные нормы. В этом случае НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму превышения указанных норм.
При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику:
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний заработок на период трудоустройства, как правило, не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
При этом учитывайте, что есть ограничения по размеру выплат для руководителей (их заместителей) и главных бухгалтеров организаций, в уставных капиталах которых доля участия (акции) РФ более пятидесяти процентов, а также членов коллегиальных исполнительных органов, заключивших трудовые договоры с указанными организациями.
Совокупный размер выплачиваемых этим сотрудникам выходных пособий, компенсаций и других выплат при увольнении не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен.
При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:
- причитающейся работникам зарплаты;
- средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;
- возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;
- компенсацию за все неиспользованные отпуска;
- средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.
Такой порядок установлен в статье 349.3 Трудового кодекса РФ.
Расчет выходного пособия
Выходное пособие рассчитайте по формуле:
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка и является минимальным пределом. При этом средний месячный заработок сотрудника, который в расчетный период отработал полностью норму рабочего времени, не может быть менее 1 МРОТ. Ведь такой минимум установлен для зарплаты (ст. 133 ТК РФ).
Средний дневной заработок
Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. рекомендацию .
Средний заработок на период трудоустройства
Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:
- если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
- если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
- если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте, только если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).
Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.
Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяц рассчитывайте по формуле:
Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации (сокращением штата) предусмотрены в статье 178 Трудового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли выплатить уволенному сотруднику средний заработок за период трудоустройства, если он устроился на новую работу в середине или в конце второго месяца после увольнения ?
Да, нужно. Пропорционально времени, в течение которого уволенный сотрудник не был трудоустроен.
Объясняется это так. При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, помимо выходного пособия, организация обязана выплатить уволенному сотруднику средний заработок на период трудоустройства, не превышающий двух месяцев со дня увольнения (в исключительных случаях - трех месяцев). Это предусмотрено частью 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.
А значит, в случае трудоустройства в рамках второго месяца работодатель обязан выплатить бывшему сотруднику сохраненный средний заработок. Но только за те рабочие дни месяца, в течение которых этот человек не работал.
Такой позиции придерживаются специалисты Минтруда России в устных разъяснениях.
Пример выплаты среднего заработка на период трудоустройства. Сотрудник устроился на новую работу в середине второго месяца после увольнения
- выходное пособие;
В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) после увольнения Беспалов устроился на новую работу. Дата его трудоустройства - 2 марта 2015 года. Количество дней, в течение которых Беспалов числился нетрудоустроенным, составило 11 рабочих дней (с 13 по 27 февраля включительно), что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. 2 марта ему был выплачен средний заработок за 11 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
11 дн. × 971,66 руб./дн. = 10 688,26 руб.
Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому при расчете суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.
Например, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата (ликвидацией организации) нужно выплатить в размере среднего месячного заработка сотрудника (ст. 178 ТК РФ). Это означает, что средний дневной (часовой) заработок сотрудника необходимо сохранять в течение месяца после увольнения. Компенсацию сотруднику за досрочное увольнение рассчитывайте пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о расторжении трудового договора (ст. 180 ТК РФ).
При увольнении руководителя по решению собственника ему выплачивается компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181, 279 ТК РФ, постановление Конституционного суда РФ от 15 марта 2005 г. № 3-П). В данном случае компенсацию следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение первого месяца после увольнения (ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Затем ее нужно умножить на три.
Средний заработок рассчитайте исходя из количества рабочих дней в месяце, ориентируясь на календарь неполной рабочей недели.
В данном случае действует общее правило: чтобы рассчитать средний заработок, нужно умножить средний дневной заработок на количество фактических рабочих дней в периоде, за который полагается выплата (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Никаких особенностей для случаев, когда организация устанавливает неполную рабочую неделю, в законодательстве нет. Просто оплатите количество рабочих дней в месяце с учетом такого режима работы.
Пример выплаты среднего заработка на период трудоустройства. Сотрудник не устроился на новую работу в середине второго месяца после увольнения. После увольнения организация перешла на неполную рабочую неделю
А.В. Волков работал кладовщиком, его оклад составлял 20 000 руб. в месяц. 13 января 2015 года его уволили в связи с сокращением штата.
После увольнения (с 14 января 2015 года) в организации введен режим четырехдневной рабочей недели.
В связи с увольнением по сокращению штата Волкову положены:
- выходное пособие;
- средний заработок на период трудоустройства.
Выходное пособие Волкову было выплачено в день увольнения - 13 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Волкова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.
Средний дневной заработок Волкова составил:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.
В первом месяце после увольнения (с 14 января по 13 февраля 2015 года) по календарю четырехдневной рабочей недели 18 рабочих дней. Выходное пособие составило:
В течение двух месяцев после увольнения Волков не смог трудоустроиться, что подтверждено трудовой книжкой.
В счет сохранения среднего заработка за первый месяц бухгалтер зачел выплаченное выходное пособие.
Во втором месяце (с 14 февраля по 13 марта 2015 года) по календарю четырехдневной рабочей недели 14 рабочих дней. Средний заработок за второй месяц составил:
14 дн. × 971,66 руб./дн. = 13 603,24 руб.
Пример расчета выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства сотруднику, уволенному в связи с ликвидацией организации
В организации П.А. Беспалов работает кладовщиком, его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. 12 января 2015 года его уволили в связи с ликвидацией организации. Поэтому Беспалову положены:
- выходное пособие;
- средний заработок на период трудоустройства.
Выходное пособие Беспалову было выплачено в день увольнения - 12 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Беспалова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.
Средний дневной заработок Беспалова составил:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.
В первом месяце после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило:
23 дн. × 971,66 руб./дн. = 22 348,18 руб.
На следующий день после увольнения Беспалов встал на учет в службу занятости.
В течение первого месяца после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) Беспалов не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.
В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) после увольнения Беспалов также не смог трудоустроиться, что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. Поэтому 13 марта 2015 года ему был выплачен средний заработок. Во втором месяце после увольнения (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) 18 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
18 дн. × 971,66 руб./дн. = 17 489,88 руб.
В течение третьего месяца (с 13 марта по 12 апреля 2015 года) после увольнения Беспалов также не смог трудоустроиться, что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке и решением службы занятости. Так как он своевременно обратился в службу занятости, организация обязана выплатить ему средний заработок на период трудоустройства за третий месяц после увольнения. Поэтому 13 апреля 2015 года Беспалову был выплачен средний заработок. В третьем месяце после увольнения (с 13 марта по 12 апреля 2015 года) 21 рабочий день. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц после увольнения составила:
21 дн. × 971,66 руб./дн. = 20 404,86 руб.
Ситуация: нужно ли выплатить средний заработок на период трудоустройства за третий месяц пенсионеру, уволенному в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)?
Да, нужно.
Пенсионеры имеют те же права и обязанности, что и остальные сотрудники организации. Несмотря на то что пенсионеры не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1), им положена выплата среднего заработка на период трудоустройства. Никаких исключений для них статьей 178 Трудового кодекса РФ не предусмотрено.
Аналогичная точка зрения высказана в письме Роструда от 11 февраля 2010 г. № 594-ТЗ.
Выплаты в районах Крайнего Севера
Средний заработок на период трудоустройства до трех месяцев (с зачетом выходного пособия) сохраняется за сотрудниками, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при увольнении в связи с:
- ликвидацией организации;
- сокращением штата.
В отличие от общего правила, для сохранения среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц таким сотрудникам решение службы занятости не нужно. Об этом сказано в части 1 статьи 318 Трудового кодекса РФ.
Кроме того, средний заработок в указанных случаях может быть сохранен за такими сотрудниками и на период до полугода на основании решения службы занятости. Это возможно в том случае, если в месячный срок после увольнения сотрудник обратился в эту службу, но не был ею трудоустроен. Таковы правила части 2 статьи 318 Трудового кодекса РФ.
Аналогичный порядок при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата распространяется на сотрудников, работающих:
- в местностях, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но включенных в перечень территорий, где выплачивают районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате (определение Верховного суда РФ от 11 ноября 2005 г. № 53-В05-9). Например, в южных районах Иркутской области и Красноярского края;
- на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона от 14 июля 1992 г. № 3297-1).
Выплаты членам профсоюза
Сотрудникам, которые были избраны в профсоюз и освобождены от основной работы, средний заработок выплачивает не организация, а общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз в следующем порядке.
Средний заработок на период трудоустройства, но не более чем на полгода, за ними сохраняется при увольнении в связи с:
- невозможностью предоставить прежнюю либо другую равноценную работу (должность) при окончании срока полномочий сотрудника в профсоюзе;
- ликвидацией организации.
Если же сотрудник проходит переквалификацию или обучение, то средний заработок может быть сохранен за ним до года после увольнения.
Такие правила установлены статьей 375 Трудового кодекса РФ.
Увольнение из-за нарушений при заключении договора
Сотрудникам, уволенным в связи с нарушением порядка заключения трудового договора, которое исключает возможность продолжения работы, выходное пособие выплачивайте, только если это нарушение произошло по вине организации. Размер выходного пособия - средний заработок за месяц. Если же нарушение порядка было допущено по вине сотрудника, выходное пособие ему не выплачивайте. Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 77 и части 3 статьи 84 Трудового кодекса РФ.
Ст. 178 ТК РФ гарантирует увольняющимся сотрудникам поддерживающие их в период трудоустройства финансовые средства – выходное пособие. Цель – материально поддержать бывшего сотрудника во время поиска им новой роботы, если старую ему пришлось оставить не по собственной воле или вине. Эту выплату сотрудник получает в день увольнения.
В статье мы рассмотрим тонкости, касающиеся начисления этого пособия, порядок его выплаты, отношение его к налогам и взносам, а также проанализируем, кто вправе на него рассчитывать и в каком размере, а кому не приходится рассчитывать на эту финансовую поддержку.
Кто платит выходное пособие при увольнении
Работодатель – юридическое лицо обязан гарантировать уволенным сотрудникам выплату выходного пособия, кроме оснований для увольнения, перечисленных в законодательстве.
Если работодателем выступает частный предприниматель , то вопрос о выплате выходных пособий остается на его усмотрение. Эти моменты оговариваются при найме на работу и должны быть отражены в трудовом договоре. Если же в главном документе, который призван регулировать заключаемые трудовые отношения, этот вопрос не затронут, увольняемый может остаться без выходного пособия, и это будет законно.
Увольнения с пособием
Когда издается приказ на увольнение, в нем обозначается основание для освобождения работника от должности и соответствующая статья ТК. Для каждой причины предусмотрен свой порядок расторжения трудовых соглашений, который во многих случаях включает начисление «увольнительного» пособия. Оно полагается при следующих основаниях:
- ликвидация предприятия, организации, фирмы;
- сокращение штатов или численности;
- профессиональная непригодность по медицинским показаниям (если нет другой подходящей вакансии или желания работника ее занять);
- полная утрата трудоспособности (по медицинскому заключению);
- нежелание продолжать работу в изменившихся трудовых условиях;
- несогласие на перевод в другую местность вслед за работодателем;
- призыв в армию или на заменяющую ее службу;
- уход с декретной должности;
- аннулирование неправильно составленного трудового договора;
- освобождение должности для сотрудника, занимавшего ее ранее, который был неправомерно уволен и восстановлен по решению суда или инспекции по труду.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выходные пособия положены практически любым сотрудникам, вынужденным оставить свою должность, если они чисты перед законом и положениями трудового договора.
Руководители тоже увольняются
И, соответственно, имеют право на честно заслуженное выходное пособие, но только при условии, что на их счету нет противоправных действий или не принимали решений, негативно сказавшихся на финансах предприятия. В каких случаях начисляется трудовое пособие топ-менеджерам:
- если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
- начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.
К СВЕДЕНИЮ! Если по решению суда человек (будь то руководитель или простой работник) получил запрет заниматься определенными видами деятельности, то, оставляя эту должность, он также имеет право на «выходную» выплату.
Кто останется без пособия
Есть несколько причин, в соответствии с которыми увольняемым законодательно не положено платить выходное пособие. В большинстве они подразумевают собственную волю или виновные действия увольняемого сотрудника. Исключение составляют краткосрочные договоры.
Эти основания не предполагают соответствующих выплат:
- уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
- работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
- соглашение сторон;
- инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
- несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
- когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.
На какие суммы можно рассчитывать?
Размер начисляемого выходного пособия вычисляется в соответствии с такими факторами:
- Среднемесячный заработок.
- Количество дней в компенсируемом периоде, исключая выходные и праздники.
- Территориальное расположение предприятия.
ВНИМАНИЕ! Поскольку суть этой выплаты – поддержка в первые два месяца нового трудоустройства, учитываются исключительно рабочие дни. Чем больше выходных и праздников в компенсируемом месяце, тем меньшим получится пособие.
Оплачиваться может период в 2 недели, месяц или 90 дней после увольнения.
Оклад за 14 дней полагается таким категориям увольняемых:
- при увольнении по врачебным заключениям;
- призываемым в вооруженные силы;
- при отказе переезжать на новое место, если туда переезжает организация;
- когда восстанавливают прежнего сотрудника;
- при нежелании работать в изменившихся условиях;
- «срочникам», во время работы которых предприятие ликвидируется или сокращается его штат.
Заработок за 1 месяц полагается:
- при аннулировании трудовых договоров, оформленных с определенными нарушениями;
- при полном увольнении вследствие прекращения существования организации.
3 месячных оклада получат:
- руководители, их замы и главные бухгалтера, оставляющие свои должности по решению собственников бизнеса.
ВАЖНО! Сумму среднего заработка работнику будут выплачивать еще 2 месяца после часа Х, если за это время ему не удастся найти нового места работы. В некоторых ситуациях Служба занятости решает продлить выплату еще на 1 месяц (если течение 14 дней уволенный обратился в этот орган и не трудоустроился через 2 месяца).
Некоторые регионы России находятся в особых условиях, например, Крайний Север и местности, приравнивающиеся к этой области. Если предприятие, с которого уходит сотрудник, находится в подобной зоне, то все выплаты рассчитываются иначе, например, сроки сохранения зарплаты на период поиска работы могут быть увеличены до полугода (ст.318 ТК РФ).
Примеры расчёта трудового пособия
- ООО, где работал Галузинский С.М., ликвидируется. Сотрудник зарабатывал 8000 руб. в месяц. Вычисляем средний заработок за день: количество рабочих дней за год составило 220, умножаем зарплату на 12 месяцев и делим на количество отработанных дней: 8000Х12/220=436,36 руб. Основание увольнения предполагает начисление Галузинскому С.М. суммы в один среднемесячный заработок. В следующем месяце предполагается 20 рабочих дней (праздничных нет). Таким образом, Галузинский С.м получает 436,36Х=8727 руб.
- Оклад Денисовой В.А. – 10 000 руб. в мес. 11.01.2016 года ее увольняют по сокращению штатов. За предыдущий расчетный год у нее получилось 249 рабочих дней, она заработала 12х10 000 =120 000 руб., значит, за день в среднем 120000/249=481,9 руб. В следующем месяце (с 12января по 12 февраля 2016 года) будет 23 оплачиваемых дня. 11 января Денисова В.А. получила выходное пособие в размере 23Х481,9=11083 руб. Через неделю она обратилась в Центр занятости, но до 12 февраля получить работу ей не удалось, и ей снова начислили пособие. С 12 февраля до 12 марта 21 день без выходных, минус 8 марта, так что ей положено за этот период 20х481,9=9638 руб. Если бы она не стала привлекать Службу занятости или встала бы на учет после 24 января, эта выплата стала бы последней. В трудовой книжке Денисовой В.А. не появилось записи о новом месте работы и в течение следующего месяца. Поскольку она вовремя обратилась в Службу занятости, ей положена еще одно, последнее финансовое подспорье. В третьем расчетном месяце (с 12 марта по 12 мая 2016 года) 19 рабочих дней (кроме суббот и воскресений, исключаются еще майские праздники). Денисова В.А. получит 19Х481,9=9156 руб. Больше выплат ей не полагается.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В ТК РФ приведен минимум гарантированной финансовой поддержки потерявшим работу. Сумма пособия может быть пересмотрена в сторону увеличения, если такая возможность отмечена в коллективном договоре или локальном нормативном акте того или иного конкретного предприятия.
А как быть с налоговыми платежами?
Данная выплата, получаемая в последний рабочий день, составляет доход физического лица, но такой доход, как гласит ст. 217 Налогового кодекса РФ, не облагается подоходным налогом, если сумма начислена в установленном законом размере. Страховые и пенсионные отчисления по сумме пособий, закрепленных в ТК, также не производятся.
Если предприятие своей волей, закрепленной в соответствующей документации, повысит прописанный в законе выплачиваемый минимум, то излишек подлежит налогообложению. Страховые взносы и НДФЛ придется уплатить с той суммы, что превышает обычные выплаты.