Оценивая предприятие, нужно рассчитать рыночную стоимость технического оснащения предприятия, т.е. стоимость его машин, приборов, оборудования, устройств, вычислительной техники, транспортных средств и т.д. В отличие от недвижимости машины и оборудование не связаны жестко с землей и, как правило, могут быть перемещены в другое место без причинения им невосполнимого физического ущерба.
В зависимости от целей и мотивов оценки объектом оценки могут выступать: отдельный экземпляр оборудования, множество условно независимых друг от друга единиц машин и оборудования, производственно-технологические системы.
Этапы оценки стоимости машин и оборудования (в том числе офисного):
1) посещение рабочих помещений и осмотр машин и оборудования;
2) изучение инвентарных списков, предоставленных руководством предприятия;
3) применение методов оценки машин и оборудования.
В отчете об оценке должно быть указано, проводил ли оценщик инвентаризацию лично. При оценке предприятий со значительным количеством различного имущества в отчете может быть зафиксировано следующее: «Настоящая оценка основывалась на инвентарных списках основных фондов, предоставленных администрацией предприятия. Дополнительная инвентаризация не проводилась».
Методы оценки машин и оборудования тоже опираются на три подхода: затратный, сравнительный и доходный.
I Затратный подход в оценке машин и оборудования основан на определении стоимости восстановления или стоимости замещения, связанных с созданием, приобретением и установкой оцениваемого объекта.
Стоимость восстановления оцениваемых машин и оборудования - это стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки или стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному по конструктивным, функциональным и другим характеристикам.
Стоимость замещения оцениваемых машин или оборудования - это минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта, максимально близкого к оцениваемому по всем функциональным, конструктивным и эксплуатационным характеристикам, в текущих ценах.
Из указанных определений стоимостей восстановления и замещения машин и оборудования видно, что стоимость приобретения нового объекта (идентичного или аналогичного объекту оценки) является элементом затратного подхода. Следовательно, информационной базой для сравнительного подхода являются сведения о продажах аналогов, которые, как и оцениваемые машины и оборудование предприятия, ранее использовались и накопили физический и, возможно, другие типы износа.
При установлении сходства машин и оборудования можно выделить три уровня:
1) функциональное сходство (по области применения, назначению);
2) конструктивное сходство (по конструктивной схеме, составу и компоновке элементов);
3) параметрическое сходство (по значению параметров).
Если оцениваются машины и оборудование, спрос на которые отсутствует, то их стоимость принимается на уровне себестоимости.
Для определения остаточной стоимости машин и оборудование из восстановительной стоимости или стоимости замещения вычитается суммарный износ: физический, функциональный и внешний.
Физический износ машин и оборудования измеряется двумя методами.
1. Метод срока жизни . Этот метод базируется на соотношении
где И - износ, руб.;
ЭВ - эффективный возраст, лет;
СВ - стоимость восстановления или замещения машин и оборудования, руб.;
СЭЖ - типичный срок экономической жизни, лет.
Аналогично оценивается износ с учетом срока службы (метод нормативного срока службы):
где Т ф - фактический срок эксплуатации машины или оборудования, лет;
Т норм - нормативный срок службы, лет.
2. Метод укрупненной оценки технического состояния основан на применении оценочной шкалы (табл. 1).
После определения рыночной стоимости недвижимости оценщик должен рассчитать рыночную стоимость технического оснащения предприятия, т.е. стоимость его рабочих и силовых машин, измерительных и регулирующих приборов, оборудования, устройств, вычислительной техники, транспортных средств и т. д.
Объекты машин и оборудования характеризуются следующими отличительными чертами:
Не связаны жестко с землей;
Могут быть перемещены в другое место без причинения невосполнимого физического ущерба, как самим себе, так и той недвижимости, к которой они были временно присоединены;
Могут быть как функционально самостоятельными, так и образовывать технологические комплексы.
При оценке машин и оборудования важным является правильность выбора методов оценки. Эти методы опираются на три подхода: затратный, сравнительный (рыночный), доходный.
1.3.1.Затратный подход к оценке машин и оборудования
Он основывается на принципе замещения. Для определения стоимости восстановления или стоимости замещения, являющихся базой расчетов в затратном подходе, необходимо рассчитать затраты (издержки), связанные с созданием, приобретением и установкой оцениваемого объекта.
Под стоимостью восстановления оцениваемых машин и оборудования понимается либо стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки, либо стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному по конструктивным, функциональным и другим характеристикам тоже в текущих ценах. Остаточная же стоимость определяется как восстановительная стоимость за вычетом совокупного износа.
Под стоимостью замещения оцениваемой машины или оборудования понимается минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта, максимально близкого к оцениваемому по всем функциональным, конструктивным и эксплуатационным характеристикам, в текущих ценах. Остаточная стоимость замещения определяется как стоимость замещения за вычетом износа.
При установлении сходства машин и оборудования можно выделить три уровня:
Функциональное сходство (по области применения, назначению);
Конструктивное сходство (по конструктивной схеме, составу и компоновке элементов);
Параметрическое сходство (по значению параметров).
При полном достижении функционального, конструктивного и параметрического сходств принято говорить об идентичности объектов, а при приблизительном и частичном сходствах - об аналогичности.
В затратном подходе в оценке машин и оборудования можно выделить следующие основные методы :
метод расчета по цене однородного объекта (оценщик при использовании данного метода подбирает однородный объект, похожий на оцениваемый, прежде всего, по технологии изготовления, используемым материалам, конструкциям, цена на которые должна быть известна, определяет полную себестоимость производства, рассчитывает полную себестоимость оцениваемого объекта и определяет его восстановительную стоимость);
метод поэлементного расчета (составляется перечень комплектующих узлов и агрегатов оцениваемого объекта, собирается ценовая информация по ним, определяется полная себестоимость объекта оценки и рассчитывается его восстановительная стоимость);
индексный метод оценки (осуществляется приведение базовой стоимости объекта оценки, т. е. первоначальной балансовой стоимости или восстановительной стоимости по предыдущей переоценке к современному уровню с помощью индекса или цепочки индексов изменения цен по соответствующей группе машин или оборудования за соответствующий период).
Физический износ машин и оборудования преимущественно измеряется методами:
Метод срока жизни. Процент физического износа при применении данного метода рассчитывается как отношение эффективного возраста к сроку экономической жизни.
Метод укрупненной оценки технического состояния. Целесообразно использовать специальные оценочные шкалы.
Функциональный износ. Он представляет собой потерю стоимости, вызванную либо появлением более дешевых машин, оборудования, либо производством более экономичных и производительных аналогов. Функциональный износ определяется экспертно, либо на основании модели:
Внешний износ определяется методом связанных пар продаж. Сравниваются два сопоставимых объекта, один из которых имеет признаки внешнего износа, а другой - нет. Разница в ценах продаж трактуется как внешний (экономический) износ.
Сравнительный (рыночный) подход к оценке стоимости машин и оборудования представлен, прежде всего, методом прямого сравнения. Объект-аналог должен иметь то же функциональное назначение, полное квалификационное подобие и частичное конструкторско-технологическое сходство.
Расчет методом прямого сравнения продаж осуществляется в несколько этапов.
1. Нахождение объекта-аналога.
2. Внесение корректировок в цену аналога. Корректировки бывают двух видов:
Коэффициентные, вносимые умножением на коэффициент;
Поправочные, вносимые прибавлением или вычитанием абсолютной поправки.
При применении метода прямого сравнения следует соблюдать определенную последовательность при внесении поправок: в первую очередь делаются коэффициентные корректировки, а потом - поправочные.
Оценка стоимости машин и оборудования актуальна, в первую очередь, для производственных предприятий. В данной статье рассматриваются особенности проведения процедуры оценки, и приводится различная справочная информация, в том числе о средней стоимости услуг по оценке машин и оборудования в Москве и Санкт-Петербурге.
По статистике существенную часть активов промышленных предприятий - почти половину - составляют машины и оборудование. Но, как показывает практика, далеко не всегда их рыночная стоимость соответствует той, что отражена в балансе компании. Например, если основные фонды давно не переоценивались, их балансовая стоимость может быть гораздо выше рыночной. И наоборот, имеющие нулевую учетную стоимость активы могут стоить, на самом деле, совсем не мало.
Отметим также, что многочисленные особенности этих объектов требуют самых различных знаний для их оценки, причем не только финансово-экономических, но и правовых и инженерных. А учитывая, что такое специфическое имущество, как машины и оборудование, сегодня является предметом самых различных организационных процедур, мероприятий и сделок, становится понятно, насколько важна их точная и правильная оценка, для осуществления которой, конечно же, лучше обратиться к профессионалам.
Немного о классификаторах
Одной из важнейших особенностей при оценке машин и оборудования, является чрезвычайное разнообразие подобных активов. Модель, тип, назначение, марка, специфика конструктивного исполнения, технические параметры - вот неполный перечень их индивидуальных характеристик, влияющих на стоимость. Конечно, оценщик просто не в состоянии знать абсолютно все тонкости различных видов оборудования, поэтому в своей работе он использует специальные классификаторы, которые помогают идентифицировать конкретный вид основных фондов, а также позволяют подбирать походящие объекты для сравнительного метода оценки.
Основные классификаторы:
- Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) . Его коды, утвержденные Госкомстатом РФ и Госстандартом РФ, предприятия используют в целях расчета амортизации активов. Следовательно, с помощью данного справочника можно выявлять объекты-аналоги, признаваемые таковыми на официальном уровне.
- Общероссийский классификатор продукции (ОКП) . Более детальный, чем ОКОФ, перечень объектов, включает 31 класс машин и оборудования. Имеет отраслевое направление.
- Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) . Используется при оценке стоимости ввозимых машин и оборудования.
- Отраслевые классификаторы, каталоги предприятий-изготовителей , в том числе зарубежных. Содержат детальную информацию о многих видах техники. Отраслевые перечни определяют краткие условные обозначения, используемые для маркировки моделей оборудования и машин.
В общероссийских классификаторах используется иерархический метод классификации - с цифровыми кодами; в отраслевых каталогах, как правило, применяется фасетный или фасетно-иерархический метод - с буквенно-цифровыми кодами.
При проведении оценки машин и оборудования принято выделять следующие направления:
- оценка транспортных средств (машин);
- одиночного оборудования (самостоятельно используемых аппаратов);
- комплексов и линий из нескольких установок;
- к машинам и оборудованию также относят трубопроводы (в отличие, например, от железнодорожных путей и автодорог, которые считают объектами недвижимости).
Цели проведения оценки машин и оборудования
Оценка стоимости машин и оборудования, как и другого движимого имущества, может оцениваться в следующих целях:
- Для проведения организационных и управленческих мероприятий - в частности для решения таких задач, как акционирование, инвестирование, финансирование проектов, реструктуризация и санация бизнеса, проведение процедур банкротства, реорганизации.
- Для целей финансового учета: оптимизация налогообложения, определение размера взноса в уставный капитал, приобретение и постановка активов на учет, их переоценка и списание.
- Для определения страховой и таможенной стоимостей.
- В целях осуществления сделок с имуществом - при купле-продаже, лизинге, залоге.
- Для судебных разбирательств: раздела имущества, выявления ущерба или упущенной выгоды.
Документы, необходимые для оценки
Для получения точных, максимально достоверных результатов оценки специалисту желательно предоставить как можно более подробную информацию об оцениваемом объекте. Если говорить о минимально необходимых данных, требующихся для оценки машин и оборудования, то это будут: модель, фирма-производитель и страна производства, год выпуска актива и год ввода его в эксплуатацию, назначение и основные технические характеристики. Перечисленная информация, как правило,зафиксирована в документации к объекту.
Оценка стоимости машин и оборудования будет более точной, если заказчик дополнительно предоставит следующие документы и информацию:
- инвентарную карточку;
- справку о балансовой, первоначальной (полной восстановительной), остаточной стоимости;
- сведения о консервации, текущем и капитальном ремонте;
- информацию о применяемой норме амортизации;
- характеристики производимой продукции.
Специфика оценки стоимости машин и оборудования
Из всех направлений оценочной деятельности оценка машин и оборудования ближе всего к оценке недвижимости (хоть и относится к движимому имуществу). Однако движимое имущество имеет и свои принципиальные особенности:
- Как мы уже отмечали в самом начале статьи, активы под названием «машины и оборудование» идентифицировать гораздо сложнее, чем другое имущество, при этом на каждом предприятии их много, а учет далеко не везде ведется подробно. Крупное оборудование, закрепленное на фундаментах, довольно проблематично отличить от сооружений, относящихся к недвижимому имуществу. По мелкому оборудованию может возникнуть вопрос, не относится ли оно к оборотным средствам - МБП (материалам).
- Если сравнивать с той же недвижимостью, то на стоимость машин и оборудования влияют совершенно иные факторы: в первую очередь, не географические и инфраструктурные, а технические.
- Машины и оборудование изнашиваются гораздо быстрее любых других активов, при этом износ может быть не только физическим, но и моральным.
- На оценку стоимости оборудования влияют также нематериальные составляющие: товарный знак изготовителя, его вложения в бренд и затраты на продвижение своей продукции.
- Рынок машин и оборудования сильно структурирован и во многом ограничен. Номенклатура движимых объектов имеет разные модификации, исполнение, комплектацию, производительность и т.п. - вариантов характеристик великое множество. При этом немало технических устройств имеют узкоспециализированную направленность, часто изготовляются на заказ и не имеют прямых аналогов.
- В связи с быстрым развитием технологий постоянно выходят новые предложения производителей, и на смену старым моделям приходят новые с иными - улучшенными характеристиками.
- Существенное влияние на оценку стоимости машин и оборудования оказывает крайне специфический фактор - отраслевой.
Как видим, оценка машин и оборудования - непростая задача, имеющая много профессиональных тонкостей. Поэтому заказывая такую услугу, лучше выбрать оценочную фирму, специализирующуюся, в том числе и на данном направлении деятельности.
Стоимость услуг по оценке машин и оборудования
Мы провели небольшое исследование на предмет стоимости услуг по оценке машин и оборудования в Москве и Санкт-Петербурге. Данные брались из открытых источников - с сайтов оценочных компаний и представляют собой нижний порог цен (т.е. цены с приставкой «от…»).
Данные по Москве:
Данные по Санкт-Петербургу:
* Предложения по оценке типового оборудования весьма разнообразны и не всегда конкретны. Обычно стоимость указывают за оценку одной единицы, при этом уточняя минимальную сумму договора (в среднем 3-5 тыс. руб. для обоих городов). Иногда пишут какую-либо сумму, без указаний какой объем работ она подразумевает. Стоимость оценки может существенно снизиться при большом объеме машин и оборудования.
** Оценка предметов данной категории также подразумевает минимальную сумму договора (в среднем около 5 тыс. руб. для обоих городов).
Оценка стоимости сложных машин, оборудования, технологических линий и комплексов всегда подразумевает необходимость предварительной оценки работ. Указанные суммы в данном случае являются «очень ориентировочными».
В целом уровень цен для обоих городов примерно одинаков (с совсем небольшим превышением в Москве).
Ценовая политика «Аврора Консалтинг»
«Аврора Консалтинг», как и любая уважающая себя компания, старается оставаться конкурентоспособной на довольно тесном рынке оценки. Делается это как за счет высокого качества услуг, так и за счет гибкого регулирования цен на них. Как правило, мы избегаем подобного указания минимальных цен на услуги, так как они редко отражают реальную итоговую стоимость работ и служат больше для привлечения внимания. Однако мы держимся в рынке, никогда не практикуем неоправданного завышения цены и всегда, при возможности, идем навстречу клиенту в вопросах ее снижения (наши постоянные клиенты могут подтвердить, что это не просто слова).
Отдельные единицы или группы машин и оборудования для изучения и установления страховой, ликвидационной, арендной, рыночной, номинальной, расчетной и утилизационной стоимости;
Большое количество независимых друг от друга единиц машин и оборудования для определения их восстановительной стоимости;
Комплекс машин и оборудования, с изучением всех связей между ними в технологическом процессе компании и его инфраструктуре.
Компания «Активные Бизнес Консультации» при осуществлении оценки устанавливает рыночную стоимость машин и оборудования не только посредством сравнительного подхода, но и других методов. В целом, применяя такой комплексный подход, можно установить не только окончательную реальную стоимость, но и эффективные направления использования данного оборудования.
Что мы понимаем под машинами и оборудованием
Сам термин с финансовой точки зрения - «машины и оборудование» определен статьей 130 Гражданского Кодекса Российской Федерации, который регламентирует, что данный вид активов является движимым имуществом.
Оборудование и машины - это активы, собственниками которых могут быть, как физические лица,так и различные коммерческие организации. Подавляющая часть состава движимого коммерческого имущества - это различные установки, аппараты, приборы, инструменты, оснастка, машины, оборудование, мебель, средства связи, вычислительная и оргтехника. Некоторые виды данного имущества подлежат обязательной регистрации в государственных органах.
Что мы понимаем под оценкой машин и оборудования
В условиях стремительно развивающихся рыночных отношений у хозяйствующих субъектов-собственников увеличивается необходимость оценки материальных активов предприятия - в том числе машин и оборудования. Оценка машин и оборудования проводится при внесении объектов гражданского оборота в уставной капитал предприятия, что также контролируется финансовой отчетностью и учитывается в отчете имущественных ценностей. Также она нужна при совершении хозяйственных операций - стоимость машин и оборудования на рынке постоянно изменяется из-за стремительного технического прогресса, нарастания конкуренции и усиления конъюнктуры рынка, а также других, не менее значимых, факторов.
Более того, необходимость провести оценку машин и оборудования также возникает и по ряду других причин. К примеру, обстоятельством к инициации оценки машин и оборудования может послужить проведение переоценки основных средств и фондов, установление налогооблагаемой базы в составе основных фондов для расчета налога на имеющиеся активы, при разработке управленческой стратегии, при составлении бизнес плана для претворения в жизнь нового инвестиционного проекта, для которого потребуются определенное имущество.
Выбор вида стоимости, обоснованность применяемых решенийво многом зависит от того, было ли правильно определена цель оценки и область последующего использования её результатов.
В каких целях осуществляется оценка машин и оборудования?
Оценка машин и оборудования зачастую проводится с целью их внесения в уставной капитал, при переоценке основных средств и фондов предприятия, передаче оборудования в лизинг или долгосрочную аренду, а также при осуществлении сделок по купле-продаже данного вида имущества.
Компания «Активные Бизнес Консультации» готова осуществить качественно все виды оценки движимого имущества для различных целей. Исходя из поставленной задачи, эксперты компании определят необходимый стандарт стоимости, выберут приемлемые оценочные подходы и методы, а затем сделают выводы о величине стоимости оцениваемых машин и оборудования. В результате работы по оценке составляется отчет, в котором и публикуется мнение экспертов с обоснованием.
Оценка машин и оборудования является важной процедурой, когда объекты гражданских прав вступают в хозяйственный оборот на открытом рынке. Рассматриваемые в оценке виды имущества будут являться объектами оценки, когда начинают участвовать в процессе сделок по установлению, изменению или прекращению имущественных прав. Оценка машин и оборудования может потребоваться при ввозе объекта оценки иностранным инвесторов с целью взноса в уставной капитал российского юридического лица. Данный метод приобретения станков, технологических линий и оборудования зарубежного производства является достаточно распространенным в России, поскольку позволяет освободиться от уплаты НДС и других таможенных пошлин, налогов.
Качественная оценка машин и оборудования является важной, и, зачастую единственной возможностью определить реальную цену активной части основных фондов компании. Данная процедура может быть осуществлена несколькими методами, в том числе и с использованием специализированных баз данных, которые содержат информацию о цене и технические параметры объектов.
В отдельных случаях оценка машин и оборудования становится необходимой для выполнения не одной, а нескольких целей для оценки - например, для страхования или для залога под кредит. Данные цели не исключают друг друга, даже наоборот - некоторые процедуры изучения и анализа могут совпасть. Однако конечные результаты оценки машин и оборудования , например, для страховой стоимости или для ликвидации, могут оказаться различными. Оценка машин и оборудования , представленных на рассмотрение компанией «Активные Бизнес Консультации», осуществляется по результатам сопоставления расчетных значений стоимости, для которых могут быть использованы различные оценочные подходы.
Оценка машин и оборудования также проводится в целях:
Долгосрочная аренда, лизинг, передача машин и оборудования в доверительное управление;
Страхование машин и оборудования, бизнеса;
Получение разрешения на ввоз оборудования и машин на территорию Российской Федерации в случае отсутствия стоимости в сопроводительной документации;
Переоценка основных средств и фондов для определения налогооблагаемой базы и установления текущей рыночной стоимости компании;
Оформление машин и оборудования в качестве вклада в уставной капитал компании;
Списание неиспользуемых основных средств;
Оценка для судебных целей;
Установление выручки от принудительной ликвидации через процедуру банкротства;
Определение суммы ущерба.
Основными подходами к оценке машин и оборудования являются:
Затратный, который отражает мнение наиболее типичного покупателя, не собирающегося переплачивать больше, чем стоят материальные активы;
Доходный, который отражает точку зрения инвесторов, желающего получить прибыль с приобретаемого имущества;
Сравнительный, который отражает совокупность факторов, образующих стоимость машин и оборудования, для конкретного рынка (конкуренция, конъюнктура рынка, спрос и предложение, ограничения).
Факторы, которые могут оказать влияние на оценку машин и оборудования :
Функциональные характеристики - мощность, производительность, класс точности, грузоподъемность и т.д.;
Эксплуатационные и конструктивные показатели - надежность в работе, долговечность, безотказность, сохраняемость, вес и состав материалов, из которых изготовлены машины и оборудование;
Экономичность эксплуатации - расход ресурсов для успешного функционирования машин и оборудования на единицу времени или на единицу работ;
Показатели эстетичности машин и оборудования - внешний вид, дизайн;
Эргономические показатели, характеризующие удобство работы.
Компания «Активные Бизнес Технологии» выбирает тот или иной подход исходя из специфики оцениваемого объекта, особенностей рынка и состава имеющихся на руках экспертов сведений. Более того, различные оценочные подходы могут быть отлично взаимодополнены. При наличии большого объема информации для оценки машин и оборудования и постановке подобной задачи заказчиком, успешно используются все три подхода с выявлением различных показателей. Невозможность использования какого-либо подхода тщательно обосновывается в отчете об оценке машин и оборудования .
Как мы работаем
Для проведения качественной оценки машин и оборудования компания «Активные Бизнес Консультации» собирает подробную информацию о рассматриваемом объекте движимого имущества: полное наименование, завод-изготовитель, год выпуска, технические характеристики, инвентарный номер и балансовая стоимость на дату оценки, сведения о ремонте и консервации. Более того, оценка оборудования и машин осуществляется различными способами, если речь идет об оценке морских и речных судов, а также летательных аппаратов.
Оценка машин и оборудования - морские и речные суда.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации морские и речные суда определены, как недвижимое имущество. Однако исходя из их экономических и эксплуатационных характеристик в экономическом плане, их принято относить к движимому имуществу, в частности к машинам и оборудованию. Компания «Активные Бизнес Консультации» готова осуществить оценку всех типов судов (строящихся или находящихся в эксплуатации, выведенных из эксплуатации или аварийных) - морских, смешанного плавания, речных, самоходных и буксируемых. Для качественной оценки эксперты собирают такую информацию о рассматриваемом объекте: год и место изготовления, регистровый номер, назначение суда, собственник, полная и остаточная стоимость суда, копии правоустанавливающих документов, водоизмещение, дедвейт, длина, ширина, высота борта и осадка, вместимость суда, автономность плавания по запасам топлива, количество палуб, марка главного редуктора, имеющиеся судовые запасы, мощность и тип главного двигателя, краткие характеристики имеющихся судовых устройств, спасательные средства и источники энергии судовой сети.
Оценка машин и оборудования - летательные аппараты.
Оценка самолетов, вертолетов и других летательных аппаратов, определение стоимости их компонентов (двигателей) - также может быть осуществлена компанией «Активные Бизнес Консультации». Для этого эксперты предприятия собирают для оценки такую информацию, как: заводской номер, бортовой номер, информацию о предприятии-изготовителе, дате выпуска и ввода в эксплуатацию, копии правоустанавливающих объектов, полная и остаточная стоимость, эксплуатация объекта, даты и суть модернизаций, если они осуществлялись, акты технического осмотра, местонахождение объекта, расчетный и остаточный ресурс, данные о гарантии производителя, интенсивность эксплуатации, особенности использования, основные характеристики и те показатели, которые определяют эксплуатационные расходы.
Компания «Активные Бизнес Консультации» предлагает качественно провести оценку машин и оборудования , с составлением отчета, который будет содержать в себе информацию, которая поможет вам уменьшить налоги, оценить эффективность текущего парка техники, машин и оборудования, а также проанализировать необходимость инвестиций в данные активы.
Наряду с определением рыночной стоимости объектов недвижимости оценщик обязан установить стоимость машин и оборудования, входящих в имущественный комплекс предприятия.
Машины и оборудование характеризуют следующие черты:
· не связаны жестко с землей;
· обладают свойством перемещения в другое место без причинения невыполнимого физического ущерба зданиям и сооружениям, где вновь устанавливают;
· могут быть как функционально самостоятельными, так и формировать технологические комплексы.
Исходя из целей оценки ее объектами могут выступать:
1) одна отдельно взятая машина или оборудование (для страхования, купли-продажи, сдачи в аренду и т.д.);
2) множество независимых друг от друга единиц техники (переоценка машин и оборудования);
3) производственно-технологические системы – комплекс технических средств.
В первом случае оценку осуществляют «россыпью»; во-втором – «потоками»; в третьем случае – это «системная оценка».
Оценку производят с помощью трех подходов: доходного, рыночного и затратного.
Для реализации доходного подхода целесообразно определить ожидаемый доход от оцениваемого объекта. Применительно к машинам и оборудованию решить эту задачу напрямую невозможно, так как доход создает весь производственно-имущественный комплекс. Поэтому необходимо поэтапное решение задачи:
1) рассчитывают операционный доход от использования производственной системы (предприятия, цеха, участка);
2) методом остатка устанавливают ту часть дохода, который можно отнести к машинному парку данной системы;
3) с помощью методов капитализации и дисконтирования вычисляют стоимость всего машинного парка.
Метод капитализации дохода используют в оценке машин и оборудования в основном при «системной оценке», поскольку в данном случае целесообразна локализация потока доходов и затрат, относящихся к объекту оценки.
Рыночный (сравнительный) подход к оценке машин и оборудования выражается прежде всего в методе прямого сравнения. Объект-аналог должен иметь то же функциональное назначение, а также конструктивно-технологическое сходство, что и оцениваемый.
Расчет методом прямого сравнения продаж осуществляют в два этапа:
1) поиск объекта-аналога;
2) внесение корректировок в цену аналога.
Используют два вида корректировок:
а) поправочные, вносимые прибавлением или вычитанием абсолютной величины поправки;
б) коэффициентные, вносимые посредством умножения абсолютной величины стоимости на соответствующий коэффициент.
Таким образом, стоимость машины и единицы оборудования устанавливают по формуле:
С МО = С анал. ×К 1 ×К 2 ×К 3 ×К n +С доп. ,
где С МО – стоимость машины или единицы оборудования;
С анал. – стоимость объекта-аналога;
К 1 ,К 2 ,К 3 ,К n – корректирующие коэффициенты, учитывающие отличия в значениях параметров оцениваемых объектов и аналогов;
С доп. – стоимость дополнительных устройств, наличием которых отличается сравниваемый объект.
При исследовании прямого метода продаж в первую очередь вносят коэффициенты корректировки, а затем поправочные (абсолютные) поправки.
Затратный подход при оценке стоимости машин и оборудования базируется на принципе замещения. Для вычисления стоимости восстановления или замещения, которые являются базой расчетов в затратном подходе, требуется определить затраты (издержки), связанные с созданием, приобретением и установкой оцениваемых машин и оборудования.
Под стоимостью восстановления оцениваемых технических средств подразумевают стоимость воспроизводства их точного аналога в текущих ценах на дату оценки либо стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному, также в текущих ценах.
Остаточную стоимость выражают восстановительной стоимостью объекта за вычетом начисленного износа.
Под стоимостью замещения оцениваемых машин и оборудования понимают номинальную стоимость приобретения новых аналогичных объектов, максимально похожих на оцениваемые в текущих ценах.
Остаточная стоимость замещения устанавливается как стоимость замещаемого объекта за вычетом износа.
Следовательно, в первом варианте речь идет об идентичных объектах, а во втором – об аналогичных.
Для выявления того, какие объекты относят к идентичным, а какие – к аналогичным, целесообразно дать характеристику потребительских свойств машин и оборудования и их параметров:
1) функциональные показатели (производительность, мощность, грузоподъемность и др.);
2) эксплуатационные показатели (долговечность, безотказность, сохраняемость и т.д.);
3) конструктивные показатели (масса, вес, состав важнейших конструктивных материалов);
4) показатели экономичности эксплуатации (расходы на единицу мощности, времени эксплуатации и т.д.);
5) эстетические показатели.
При определении сходства машин и оборудования правомерно выделить три параметра:
а) функциональное сходство (сфера применения и назначения);
б) конструктивное сходство;
в) параметрическое сходство (по значению отдельных параметров).
В затратном подходе к оценке машин и оборудования используют следующие основные методы:
1) метод вычисления по цене однородного объекта;
2) метод поэлементного расчета;
В случае применения метода расчета по цене однородного объекта оценщик осуществляет работу в следующей последовательности:
1. Для оцениваемого объекта выбирают однородный объект, похожий на оцениваемый прежде всего по технологии производства, используемым материалам и конструкции. Цена на однородный объект известна.
2. Устанавливают полную себестоимость выпуска однородного объекта по формуле:
ПС одн. = ,
где ПС одн. – полная себестоимость производства однородного объекта;
С НДС – ставка налога на добавленную стоимость;
С НП – ставка налога на прибыль;
К Р – коэффициент рентабельности продукции, доли единицы,
Ц одн. – цена однородного объекта.
Возможно принять коэффициент рентабельности продукции в следующих размера:
1) для изделий, пользующихся спросом – 0,25-0,35;
2) для изделий, имеющих средний спрос – 0,1-0,25;
3) для низкорентабельных изделий – 0,05-0,1.
3. Вычисляют полную себестоимость производства оцениваемого объекта. Для этого в себестоимость однородного объекта вносят корректировки, учитывающие различия в массе объектов:
С П = С Подн. × ,
где С П – полная себестоимость производства оцениваемого объекта;
С Подн. – полная себестоимость производства однородного объекта;
М О – масса конструкции оцениваемого объекта;
М одн. – масса конструкции однородного объекта.
4. Определяют восстановительную стоимость оцениваемого объекта (С В):
Если оценивают машины и оборудование, спрос на которые отсутствует, то их стоимость принимают в размере себестоимости их выпуска.
При использовании метода поэлементного расчета выполняют следующие этапы работы.
1. Составляют перечень комплектующих узлов и агрегатов оцениваемого объекта. Обобщают информацию о ценах на комплектующие изделия и агрегаты.
2. Устанавливают полную себестоимость объекта оценки по формуле:
С П = ΣС ку +С зи,
где С П – полная себестоимость оцениваемого объекта;
С ку – стоимость комплектующего узла или агрегата;
С зи – собственные затраты изготовителя (например, на сборку).
3. Вычисляют восстановительную стоимость оцениваемого объекта.
При использовании индексного метода оценки осуществляют приведение базовой стоимости объекта оценки (первоначальной или восстановительной стоимости) к современному состоянию с помощью индекса изменения цен по соответствующей группе машин и оборудования за определенный период.
С В = С Б ×И ИЦ,
где С В – восстановительная стоимость объекта;
С Б – балансовая стоимость объекта;
И ИЦ – индекс изменения цен.
Целесообразно индексировать затраты, из которых состоит себестоимость оцениваемого объекта. В качестве индексов изменения цен можно использовать:
· индекс дефлятор валового внутреннего продукта;
· сводный индекс цен изготовителей промышленной продукции;
· индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных средств;
· средние индексы цен по отраслям и товарным группам, разрабатываемые Федеральной службой государственной статистики;
· индексы общей инфляции и валютные курсы, публикуемые в средствах массовой информации.
Для вычисления остаточной стоимости машин и оборудования из восстановительной стоимости исключают суммарный износ физический, функциональный и внешний. Физический износ технических средств измеряют с помощью:
· метода срока жизни;
· метода укрупненной оценки технического состояния объекта.
Метод укрупненной оценки технического состояния реализуют с помощью специальных оценочных шкал:
Таблица 3.4
Оценочная шкала для вычисления физического износа
| Физический износ, % | Оценка физического состояния | Интерпретация технического состояния |
| 0-20 | Хорошее | Повреждений и деформаций нет. Присутствуют отдельные неисправности, устраняемые с помощью текущего ремонта. |
| 21-40 | Удовлетворительное | Элементы в целом пригодны для эксплуатации, однако требуют ремонта в процессе их использования. |
| 41-60 | Неудовлетворительное | Эксплуатация элементов возможна при условии проведения ремонта. |
| 61-80 | Аварийное | Состояние элементов аварийное. Выполнение элементами своих функций возможно при их замене на новые. |
| 81-100 | Непригодные | Элементы находятся в непригодном для эксплуатации состоянии. |
Функциональный износ выражает потерю стоимости объекта, вызванную производством более дешевых технических средств либо выпуском более экономичных и производительных аналогов. Его устанавливают экспертным путем.
Внешний износ определяют методом связанных пар продаж. Сравнивают два сопоставимых объекта, один из которых имеет признаки внешнего износа, а другой нет. Разница в ценах продаж выражает внешний (экономический) износ.
Контрольные вопросы и задания
1. Какими характерными свойствами обладают машины и оборудование?
2. В чем особенности применения доходного подхода при оценке стоимости технических средств?
3. Раскройте содержание метода прямого сравнения продаж при рыночном подходе.
4. Что понимают под стоимостью восстановления и замещения при
5. Какие потребительские свойства машин и оборудования учитывают при отнесении объектов к идентичным и аналогичным?
6. Каковы основные модели, используемые при затратном подходе к оценке стоимости машин и оборудования?
7. Приведите порядок определения остаточной стоимости технических средств?