Мы всеми руками за легальное и прозрачное предпринимательство, потому что, когда ты чист и открыт, легче становится прежде всего себе. Многие ИП до сих пор осуществляют расчёты по личным картам и счетам, не видя в этом ничего криминального. Так оно и есть, а из-за мировой политической обстановки и ситуации в стране государство и Центробанк внимательнее относятся к подобным операциями. Подробности у нашего эксперта - экономиста Елены Полагушиной.
Практически каждый день мы что-то покупаем, расплачиваясь при этом наличными или карточкой. Всего несколько лет назад безналичные расчёты осуществляли только организации. Сейчас это делают практически все.
Расчёты посредством банковских карт берегут наше время и сокращают расстояния. Деньги перемещаются между счетами быстро и почти без границ.
Такой удобный личный счёт
Банковский сервис постоянно улучшается, снижается стоимость услуг по безналичным денежным переводам, и вместе с этим наши операции становятся все более прозрачными для различных контролирующих государственных органов (налоговых органов, Центрального банка).
Индивидуальные предприниматели (ИП) могут открывать в банке как счёт физического лица, так и предпринимательский счёт. Физическое лицо, заключая договор об открытии личного счёта, обязуется не использовать его для предпринимательской деятельности. При этом банки не имеют права решать за клиента, как ему использовать свои денежные средства, если иное не предусмотрено законом (п. 3 ст. 845 ГК РФ).
Поэтому довольно часто ИП для бизнес-расчётов всё-таки используют свои личные счета, оформленные на физлицо. Это удобно, быстро и недорого.
Такой удобный личный счет
Разговаривая с предпринимателями, я все больше убеждаюсь в том, что, проводя расчёты, многие надеются на банковскую тайну в отношении проводимых платежей. Но, как показывает практика, банковская тайна постепенно перестает быть тайной. Вся информация о движении денег по вашему счёту в любой момент может быть раскрыта по запросу государственного органа.
Они всё знают
Наблюдая за изменениями, происходящими в мире и в России в частности, мы видим серьёзные подвижки в сторону полной открытости информации, касающейся нашего имущества и доходов. Банки сейчас наделены функцией контроля за перемещениями денег граждан и организаций.
В своей работе банки руководствуются федеральным законом № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».
Если банк сочтёт перемещения денежных средств по вашего личному счёту подозрительными, он об этом сообщит, кому нужно.
Например, если вам на карту (которую вы открыли для личных расчётов) регулярно приходят деньги от большого количества физических лиц, то для соответствующей службы банка это уже один из признаков отмывания незаконных доходов.
Всё чаще мы сталкиваемся с требованием со стороны банка о предоставлении пояснений и дополнительной информации по производимым платежам.
К чему готовиться?
В ближайших планах государства - собрать в один электронный банк данных всю информацию о проживающих в стране. Начнётся всё с разработки документации и проекта этой системы. Затем все данные переведут в виртуальный вид. Планируется завершить формирование этой базы к 2025 году. Обращаться к этому ресурсу смогут как госорганы, так и граждане, чтобы узнать информацию о себе и о детях.
Также наше правительство серьёзно озадачено выводом граждан из теневой экономики. По данным РАНХиГС, около 40% активного населения хоть раз в жизни работало нелегально, а более 11% граждан только так и трудились.
Вот президент и попросил чиновников заняться вопросом мотивации к законному труду.
В ближайшее время стоит ожидать ещё больший контроль за платежами и расчётами со стороны банков. Вполне возможно, что данные о всех транзакциях, особенно крупных и регулярных, обязательно привлекут внимание налоговых органов и банков.
И хотя использование личного счёта в предпринимательских целях прямо не запрещено законодательством, лучше избегать проведения платежей через личный банковский счёт. Во всяком случае надо быть готовыми к тому, что рано или поздно придётся давать пояснения по перемещениям денежных средств.
И немного про налоги
К тому же, если вы произвели оплату услуг или товаров, то должны удержать и уплатить подоходный налог как налоговый агент. Кто же по закону должен выполнять функции налогового агента?
Налоговый агент, будь то организация или предприниматель, обязан :
- исчислить налог с выплат физическим лицам;
- удержать налог;
- перечислить суммы налога в бюджет.
Если же вы рассчитываетесь с исполнителем как физическое лицо, то получатель дохода должен подать декларацию о полученных доходах и уплатить налог самостоятельно .
На сайте ФНС имеется очень хорошая инструкция по подоходному налогу, в которой даны достаточно подробные пояснения.
Прочитав статью, вы узнаете, может ли ИП пользоваться личным счетом в коммерческих целях. Поговорим о рисках, с которыми можно столкнуться при расчетах через личный счет. А также разберемся, какие банки предлагают открытие и обслуживание расчетного счета для ИП на самых выгодных условиях.
Можно ли ИП использовать личный счет для ведения бизнеса?
Нередко ИП с небольшими оборотами хотят использовать личный счет вместо расчетного. Это связано с дополнительными расходами на РКО, которые для предпринимателей с малым количеством платежей кажутся совершенно лишними. В налоговом Кодексе нет прямого запрета на использование личного счета для целей бизнеса. Но поступать так нельзя.
Подобный подход не соответствует инструкциям Центрального Банка, согласно которым текущие счета физ. лиц должны использоваться только для личных целей. ЦБ РФ настаивает на недопустимости использования текущих счетов для коммерческих операций.
Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски?
Банки стараются не допускать проведение платежей, связанных с бизнесом, по личным счетам. Рано или поздно банк оказывается вынужден прекратить партнерство с подобным ИП.
Налоговую службу использование личных счетов вместо расчетных тоже не радует. Ее представители сразу начинают применять к предпринимателям различные санкции, например, обязывают уплачивать налоги со всех поступлений на личный счет или не принимают расходы к вычету из налогооблагаемой базы.
Контрагенты предпринимателя, использующего личный счет для бизнес-операций, также могут столкнуться с различными вопросами от ИФНС. Многие налоговики считают, что выплата в этом случае была осуществлена физическому лицу по договору гражданско-правового характера, а значит, необходимо удержать и уплатить НДФЛ. Доказать правоту контрагент, естественно, сможет в дальнейшем, представив договор и первичные бухгалтерские документы. Но большинство фирм предпочитает просто не работать с ИП, использующих для расчетов личный счет во избежание возможных проблем.
Не стоит лишний раз рисковать, ведь на рынке довольно много предложений от банков с вполне приемлемыми для ИП.
Где можно выгодно открыть расчетный счет для ИП?
Выбирая подходящий банк, нужно учитывать множество параметров: комиссии за открытие и , стоимость проведения платежа и т. д. Немаловажны для предпринимателя удобство предлагаемого банком сервиса, а также набор доступных дополнительных услуг ( , зарплатные проекты и т. п.).
Сравним в таблице популярные банки, предлагающие выгодные тарифы по счетам для ИП.
| Банк | Открытие счета | Ведение счета | Платежное поручение |
Что и говорить, назвать жизнь предпринимателя легкой не получится. Кроме бизнеса у него существует еще куча обязанностей, которые нужно выполнять. Вот и норовят ИП хоть как-то облегчить себе жизнь и свести уровень «бюрократии» и расходов к минимуму. Например, использовать личный счет ИП, открытый в банке на физическое лицо, для предпринимательских нужд. И деньги всегда под рукой, и за обслуживание не надо платить лишнего. Ситуация на практике распространенная. Только вот насколько это законно, и чем чревата такая «экономия»?
Виды счетов и закон
В Инструкции банка России от 14.09.2006г. №28-И содержится четкое разделение счетов в зависимости от использования их в предпринимательской деятельности:
1. текущие счета – открываются физическим лицам для операций, которые не связаны с предпринимательской деятельностью (п.2.2);
2. расчетные счета – открываются юридическим лицам и ИП для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью (п.2.3).
Согласно гражданскому и налоговому законодательству ИП – это физическое лицо (ст.23 ГК, ст.11 НК), имущество предпринимателя, в том числе его денежные средства, не разграничены юридически на используемое в личных целях и в предпринимательской деятельности.
Личный счет ИП - разрешено или запрещено?
Прямых запретов использовать личный (текущий) счет индивидуальным предпринимателем для предпринимательской деятельности, в законодательстве не содержится. В своих разъяснениях ФНС и Минфин также не возражают против использования ИП текущего счета. Ответственности за это тоже не установлено.
Однако у ИП существуют обязанности сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или закрытии счетов, которые используются в предпринимательской деятельности (пп.1 п.2 ст.23 НК). Срок – 7 рабочих дней со дня открытия/закрытия. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
С точки зрения НК вид используемого счета не важен: «счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета» (п.2 ст.11 НК).
Информирование налоговой инспекции производится по форме № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утвержденной приказом ФНС от 09.06.2011г. №ММВ-7-6/362@. Форма для уведомления внебюджетных фондов официально не утверждена, поэтому спрашивайте бланк в своем региональном отделении.
Нарушение сроков уведомления налогового органа ведет к наложению штрафа в размере 5000 руб. (п.1 ст.118 НК), внебюджетных фондов – 5000 руб. (ст.46.1 закона №212-ФЗ).
Информировать об открытии или начале использования текущего счета для предпринимательской деятельности нужно и ПФР, а при постановке на учет в качестве работодателя – ФСС. Срок уведомления тот же – 7 дней.
Может возникнуть вопрос, в какой срок (и нужно ли) направлять уведомления, если текущий счет физлица открыт до регистрации ИП. НК и закон 212-ФЗ обязывают сообщать о счетах, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ в предпринимательской деятельности. Поэтому уведомить нужно (письмо УФНС по г. Москве от 12.09.2011г. №20-14/2/087943@).
Вопрос о сроках уведомления и начале отсчета 7 дней остается открытым. Рекомендуется направить уведомления в срок 7 дней со дня начала использования текущего счета для предпринимательской деятельности.
Банки - против
Как правило, при открытии текущих счетов (в том числе карточных) в договоре с банком прописывается условие, что счет запрещается использовать для предпринимательской деятельности.
И даже если в подписанном вами договоре этого условия нет, то, скорее всего, есть другое условие – обязанность физического лица соблюдать локальные нормативные акты банка. Подписав договор, вы с этими условиями согласились.
Если вы используете личный счет ИП для предпринимательской деятельности, то банк имеет право воспрепятствовать вам в этом.
Риски при использовании личного счета для предпринимательской деятельности:
Риск признания доходом средств, поступающих на счет по другим основаниям, не от деятельности ИП;
Риск отказа банка исполнять поручение на перечисление средств с текущего счета при нарушении правил его использования.
Выводы. Чтобы не путать предпринимательские деньги с другими вашими денежными потоками и не искушать налоговые органы доначислить вам налоги, все-таки стоит открыть расчетный счет.
Чтобы открыть расчетный счет, вам потребуется минимальное количество времени, максимум 2 дня. Не обязательно заводить счет в банке с ежемесячной платой за обслуживание. Вполне можно подобрать достойный банк, где вы будете платить только за обработку платежных поручений.
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в вашем интернет-бизнесе, пишите мне на странице. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу.
Согласно Письму ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/ текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, и не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Уточнение от 16 декабря 2013 - 11:57
Если индивидуальный предприниматель использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган (пп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса).
Шмелева Юлия
В силу п. 2 гл. 2 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. В соответствии с пп. 1 п. 2 налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Таким образом, несмотря на то что индивидуальный предприниматель использует в предпринимательской деятельности текущий счет (личный счет), а не расчетный, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту жительства. Данный вывод подтверждается и в Письме ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/ Контролирующий орган указал, что: - текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, и не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности; - если индивидуальный предприниматель использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Что касается последствий, то индивидуальный предприниматель может быть привлечен налоговым органом к ответственности по ст. 118 НК РФ, за непредоставление в налоговый орган информации об использовании личного счета (номера счета) в предпринимательской деятельности. Данное налоговое правонарушение влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (п. 1 ст. 118 НК РФ).
Изначально личный счет не предназначен для бизнеса. В то же время запрета и каких-либо санкций за использование личного счета в деятельности законодательством не предусмотрено.
Если вы решил использовать в бизнесе свой личный счет, об этом необходимо уведомить инспекцию.
Согласно п. 2 ст. 23 Налогового кодекса предприниматели обязаны письменно сообщать в инспекцию по месту жительства об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов). Сделать это нужно в течение 7 дней с момента открытия (закрытия). Касается это и случаев, когда ИП использует расчетный счет в работе. Заявление нужно подать в течение 7 дней с даты регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае бизнесмена могут оштрафовать за нарушение сроков подачи сведений по ст. 118 Налогового кодекса на 5 тыс. руб. В данном случае остается не урегулированной ситуация, когда ИП работал определенное время, а потом решил перейти на безналичные расчеты и воспользоваться своим личным счетом. Не исключено, что инспекторы привлекут коммерсанта к ответственности, ведь счет им открыт давно, соответственно, 7-дневный срок истек. Бизнесмену, решившему перейти на безнал, можно посоветовать только открыть новый счет. Это решит проблему сроков и к тому же позволит разграничить суммы, связанные с предпринимательской деятельностью и используемые для личных нужд.
В учете банка выделяется счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели", который используется для учета поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. А также счет N 40817 "Физические лица", предназначенный для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Соответственно, информировать банк должен о счетах первого вида.
Предприниматель может беспрепятственно открыть лицевой счет физлица и использовать его в расчетах, связанных с деятельностью. У партнеров при таком способе проблем с чиновниками не возникнет. Они в обычном порядке будут перечислять суммы и получать оплату на свои счета. Преградой для использования счета может стать договор банковского счета, где прямо запрещается использовать счет. А также банковские служащие, которые откажутся перечислять суммы, связанные с бизнесом, на личный счет.
Как сделать, чтобы деньги с расчетного счета, открытого мне как индивидуальному предпринимателю, оказались на лицевом счете, принадлежащем мне как физическому лицу? Надо ли сделать поручение банку на перечисление? Какое указать основание? Может ли предприниматель получать деньги за оказанные им услуги на лицевой счет физлица?
У юрлица имущество обособлено от имущества его учредителей. Деньги на расчетном счете организации не являются собственностью ее участников. И наоборот, деньги на личных счетах участников юрлица не принадлежат последнему. Поэтому в отношении организации вопрос об использовании личных счетов в принципе возникать не должен.
Имущество индивидуального предпринимателя невозможно разделить на личное и «предпринимательское»: все оно, включая средства на личном и расчетном счетах, принадлежит предпринимателю.
В то же время режим обслуживания банком таких счетов различен. Так, стоимость обслуживания существенно меньше при использовании личного (текущего) счета физического лица. Кроме того, за снятие наличных денег с этого счета не взимаются проценты, как это происходит при снятии наличных с расчетного счета.
Единственный минус личных счетов: к ним нельзя привязать систему «клиент — банк». Это система защищенного обмена финансовыми документами между банком и его клиентом по телекоммуникационным каналам связи. Но она подходит прежде всего предприятиям, осуществляющим большое количество платежей в течение операционного дня. Как правило, предприниматели обходятся без нее.
Неудивительно, что у предпринимателей возникает соблазн использовать личный счет в целях бизнеса. Допустимо ли это? Прежде чем ответить на этот вопрос, выясним, обязан ли предприниматель открывать расчетный счет.
Для чего нужен расчетный счет
Юрлица должны иметь расчетный счет. Для предпринимателей законодательство такого требования не предусматривает. Дело в том, что они могут ограничиться наличными расчетами. Но какой счет открыть, если понадобились безналичные платежи? Обратимся к банковскому законодательству.
Виды и особенности использования банковских счетов установлены в Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее - Инструкция № 28-И). Согласно п. 2.2 документа текущий (личный) счет - это счет физического лица, предназначенный для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетный счет открывается юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физлицам, занимающимся частной практикой. Данный счет можно использовать исключительно для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.
Итак, личный (текущий) счет не предназначен для ведения бизнеса. Именно различный режим использования счетов требует открытия индивидуальным предпринимателем расчетного счета.
Банк решает все
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные законом для счетов данного вида, в соответствии с установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если в договоре банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК ГФ). Инструкция № 28-И , запрещающая использование текущего счета физлица в предпринимательских целях, и является банковскими правилами. Значит, банк, заподозрив нарушение режима использования личного счета, вправе отказаться от исполнения поручения физлица на перечисление средств с его текущего счета.
Нередко запрет на использование текущего счета в предпринимательских целях предусмотрен в самом договоре банковского счета. Некоторые банки при переводе денег с личного счета требуют в назначении платежа указывать: «Перевод не связан с осуществлением предпринимательской деятельности». Но отказать в зачислении денег, перечисленных контрагентом на ваш личный счет, банк не может.
Итак, единственное реальное негативное последствие для предпринимателя - отказ банка перевести деньги с личного счета и расторжение банком договора.
Если физическое лицо оплачивает приобретенный товар или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей проверить, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору. Разделение Банком России счетов физических лиц и производимых ими платежей по принципу, связаны ли они с предпринимательской деятельностью, носит в основном организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета.
Уведомить инспекцию нужно
Все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, считаются доходами самого предпринимателя, он может самостоятельно ими распоряжаться (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Соответственно предприниматель может по своему усмотрению распоряжаться деньгами на своем банковском счете и использовать их на любые цели, как связанные, так и не связанные с бизнесом. Основание - письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441. Из этого письма следует, что денежные средства, снятые предпринимателем со своего расчетного счета для личных нужд, не облагаются налогами, то есть НДФЛ с этих сумм не уплачивается. Но их нельзя учесть в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ).
Как перевести деньги на личный счет
Итак, ограничения на перечисление денег с расчетного счета предпринимателя на его личный счет нет. Для этого необходимо дать банку соответствующее поручение. Какое указывать основание перевода денег?
Нередко пишут, что деньги перечисляются в качестве личной зарплаты. Это ошибка.
Деятельность физлица в качестве предпринимателя трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является, оно не вправе само себе начислять и выплачивать зарплату (письмо Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1).
В качестве основания операции можно указать получение дохода от предпринимательской деятельности или перевод личных средств. Некоторые банки обязывают клиента упомянуть в поручении, что переводимые деньги не облагаются НДС.
Обратите внимание
Наказания нет
Санкций за использование предпринимателем личного счета нет. Главное, чтобы предприниматель исправно платил налоги.
Факт получения денежных средств именно от предпринимательской деятельности доказывается не наличием расчетного счета и зачислением на него средств. На него могут зачисляться и другие средства.
Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 26.07.2007 по делу № А65-3331/2007 налоговая служба попыталась привлечь предпринимателя к ответственности за то, что он уплатил налоги не со всех сумм, зачисленных в проверяемый период на его расчетный счет.
Но суд признал действия налоговиков незаконными, поскольку, как доказал предприниматель, часть спорных средств он внес сам из личных средств для оплаты по безналичному расчету туристической путевки для семьи, для возврата долга родственникам, а также для оплаты земельного налога, комиссии за услуги банка, за электроэнергию, теплоснабжение, водоснабжение и канализацию.
Иными словами, при подготовке налоговой отчетности предприниматель может просто разделить все свои доходы независимо от того, на какой именно счет они поступили.